Steuerakademie Thüringen e.v. Refresher Umsatzsteuer

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1 Inhaltsverzeichnis A. Umsatzsteuerliche Grundlagen Überblick über die Prüfung umsatzsteuerlicher Vorgänge 8 3. Gliederung des UStG für die Steuerberechnung 8 B. Lieferungen und Leistungen - Grundsätze 1. Tatbestandsmerkmale i.s.d. 1 Abs. 1 Nr. 1 UstG 9 2. Lieferungen und Leistungen 9 3. Grundsätze 10 C. Unternehmer und Unternehmen 1. Bedeutung des Unternehmerbegriffs Selbständigkeit Rahmen des Unternehmens Nichtsteuerbare Vorgänge in einem Unternehmen Nichtsteuerbare Innenumsätze Geschäftsveräußerung im Ganzen 25 D. Umsatzsteuerliche Dreigliederung 1. Inland Gemeinschaftsgebiet Drittland Ausland 27 E. Steuerpflicht - Steuerfreiheit - Option 1. Steuerpflicht und Steuerbefreiung Geld-und Kreditumsätze 4 Nr. 8a g UStG Umsätze, die unter das GrEStG fallen Umsätze der Bausparkassen- und Versicherungsvertreter Vermietung und Verpachtung von Grundstücken Ausschluss der Steuerbefreiung für Beherbergungsumsätze Verzicht auf Steuerbefreiung (Option) nach 9 UStG Aktuelles zu Steuerbefreiungen Verschärfung der Option bei Grundstückslieferungen Keine generelle Steuerbefreiung für Fahrschulen (FG) Steuerbefreiung für Privatkrankenhäuser Steuerbefreiung für Unterrichtsleistungen Steuerbefreiung für stundenweise Überlassung von Hotelzimmer - BMF F. Lieferungen 1.Lieferungen Bewegte Lieferungen und Lieferort Zeitpunkt der Lieferungen Unbewegte Lieferungen und Lieferort Werklieferungen Werklieferungen durch ausländische Unternehmer 53 1

2 1.4.2 Werklieferungen durch inl. Unternehmer in der EU Lieferungen EU und Drittland Einfuhrlieferungen Schuldner der EUSt Abzug der EUSt als Vorsteuer Vorsteuerabzug aus EUSt Ausfuhrlieferungen Übersicht Ausfuhrlieferung gem. 6 Abs. 1 Nr. 1 UStG Ausfuhrlieferung gem. 6 Abs. 1 Nr. 2 UStG Buch- und Belegnachweis bei Ausfuhrlieferungen Ausfuhrnachweis ab Rechnungserteilung in Ausfuhrfällen Anpassung an den Unionszollkodex Der innergemeinschaftliche Erwer Grundsätze Erwerbstatbestand nach 1a UStG Warenbewegung Lieferer ist Unternehmer Erwerb für das Unternehmen Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs Ausschluss des Vorsteuerabzugs für i.g. Erwerbe Der i.g. Erwerb in der Systematik des UStG Innergemeinschaftliche Lieferungen Der Grundfall der innergem. Lieferung Erfordernis der Warenbewegung Erwerber mit Erwerbsbesteuerung Buch- und Belegnachweis ( 6a Abs. 3 UStG) Allgemeines - 17a Abs. 1 UStDV Zeitpunkt des Belegnachweises Gewährung von Vertrauensschutz ( 6a Abs. 4 UStG) Buchnachweis / 17 c UStDV) Keine Steuerbefreiung bei unvollständigen Buchnachweis Vorsteuervergütungsverfahren für ausl. Unternehmer bei Ausf. und i.g. Lieferr Steuerbefreiung bei gebrochenem Transport Liefer- und Erwerbsfiktionen Gesetzliche Grundlagen Lieferfiktion Innergem. Erwerb (Erwerbsfiktion) Verbringen EuGH RS. Dresser-Rand SA Liste zur Abgrenzung der befristeten Verwendung Steuerbefreiung für i.g. Verbringen "Josef Plöckl" 104 2

3 7. Das Reihengeschäft Gesetzliche Grundlagen Grundsätze zum Reihengeschäft Gesetzliche Neuregelung der Reihengeschäfte in Planung 111 G. Leistungen 1. Ort bei B2B - Leistungen Absatz Sitz des Leistungsempfängers Leistung für das Unternehmen Empfängerstatus Empfängerstatus Drittland Anwendungsfälle zur Grundregel gem. 3a Abs. 2 UStG Arbeiten an beweglichen körperlichen Gegenständen Güterbeförderungsleistungen Messebauleistungen Messeveranstaltungsleistungen Werkleistungen Ort bei B2B Leistungen (Ausnahmeregeln) Auftrittsleistungen ab 2011Änderung des 3a Abs. 3 Nr. 3a UStG ab Einräumung von Eintrittsberechtigungen Fiktive Leistungsortbestimmung im Drittland Einfügung des 3a Abs. 8 UStG Güterbeförderungen u.a. Leistungen ( Satz 1 ) Leistungen der Messeveranstalter (B2B-Bereich) / Drittland Weiterberechnung im Konzern Folgeänderungen im B2B-Bereich Rechnungslegung durch ausl. Unternehmer - 14 Abs.7 UStG Rechnungslegungspflichten bei sonstigen Leistungen Gesonderte Erklärung - 18b UStG Steuerschuldnerschaft gem. 13b UStG 162 H. Entstehung der Umsatzsteuer und Steuersatz Berechnung nach vereinbarten Entgeltet Istbesteuerung von Anzahlungen Steuersätze Aktuelles zum Steuersatz Regelsteuersatz Fotobücher Anpassung UStAE zum Steuersätze 173 I. Bemessungsgrundlage und Änderung der Bemessungsgrundlage Änderung der Bemessungsgrundlage beim leistenden Unternehmen Änderung der Bemessungsgrundlage auf der Seite des Leistungsempfängers Änderung der Bemessungsgrundlage beim i.g. Erwerb Änderung der Bemessungsgrundlage wegen Forderungsausfalls Durchführung der Berichtigung 181 3

4 J. Überblick über die Steuerschuldumkehr nach 13b UStG b von A - Z Der Tatbestand nach 13b Abs. 1 UStG Der Tatbestand nach 13b Abs.2 Nr. 1 UStG Der Tatbestand nach 13b Abs. 2 Nr. 3 UStG Steuerschuldnerschaft bei Bauleistungen Der Tatbestand nach 13b Abs.2 Nr. 7 UStG Der Tatbestand nach 13b Abs. 2 Nr. 8 UStG Der Tatbestand nach 13b Abs. 2 Nr. 11 UStG Vereinfachungsregeln im Irrtumsfall Ausnahmen vom RC-Verfahren Die persönlichen Voraussetzungen des 13b UStG Entstehung der 13b - Steuer Erklärungs- Auszeichnungspflichten Konsequenzen bei Nichtbeachtung des 13b UstG Schnellreaktionsmechanismus 211 K. Rechnungen und Vorsteuerabzug Die elektronische Rechnung in Kurzform Das innerbetriebliche Kontrollverfahren Das Neueste aus der Rechtsprechung zu den Pflichtangaben Keine Vorsteuer bei unzutreffender Rechtsform Kein Gutglaubensschutz an das Vorliegen der Vorauss. für den Vorsteuerabzug Anschrift und Vorsteuerabzug im Billigkeitsverfahren - EuGH soll klären Leistungsbeschreibung Leistungsbeschreibung mit Bezug auf andere Unterlagen EuGH- Leistungsbeschreibung "Barlis 06" Im Voraus vereinbarte Entgeltsminderung Nachweis der Voraussetzungen bei Verlust der Rechnung Vorsteuerabzug bei Betrugsabsicht des Lieferers Zeitliche Wirkung einer Rechnungsberichtigung Besonderheiten bei Anzahlungs- und Schlussrechnungen Allgemeines Rechnungstypen Vereinnahmte Anzahlung Anforderungsrechnung Vorausrechnung Endrechnungen Vorsteuerabzug aus Rechnungen Voraussetzungen Vorsteuerabzug aus Kleinbetragsrechnungen Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs Sonderregelungen beim Vorsteuerabzug aus Anzahlungen Vorsteuerabzugsverbote Vorsteuerabzug aus ohne Rechnung Umsatzsteuerliche Behandlung von Betriebsveranstaltungen Unrichtiger Steuerausweis Unrichtiger Steuerausweis nach 14c UstG 254 4

5 8.2 Steuerausweis bei Geschäftsveräußerung im Ganzen Unberechtigter Steuerausweis nach 14c UStG Anforderungen an einen unberechtigten Steuerausweis Steuerentstehung bei unrichtigem Steuerausweis Berichtigung einer 14c UStG Steuer 259 L. Vorsteuerabzug bei gemischt genutzten Grundstücken 261 M. Vorsteuerberichtigung nach 15a UstG 270 N. Der Brexit in der Umsatzsteuer 274 O. Überblick über den Gesetzgebungsstand 2016/ Stand: 01. März 2017 Referentin Dipl.-Finw. (FH) Gabriele Hoffrichter-Dahl Referentin für Steuerrecht Hinweis: Das Skript wurde mit äußerster Sorgfalt zusammengestellt und berücksichtigt den Rechtstand 01. März Für die Richtigkeit der in diesem Skript enthaltenen Angaben können wir trotz sorgfältiger Prüfung keine Gewähr übernehmen. Im Laufe des Seminars können aus Zeitgründen ggf. nur die wichtigsten Punkte angesprochen werden. Alle Rechte vorbehalten, Nachdruck und Vervielfältigung - auch auszugsweise - nur mit Genehmigung des Verfassers. Inhalt sorgfältig bearbeitet, aber ohne Gewähr. Stand: 01. März