Wichtige Einzelaspekte für den Vorsteuerabzug

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1 Wichtige Einzelaspekte für den Vorsteuerabzug Rechnungen auf Thermopapier genügen langfristig nicht den Anforderungen der Finanzverwaltung Rechnungen, die Unternehmer ausstellen, sowie alle Rechnungen, die sie erhalten, müssen über den gesamten Aufbewahrungszeitraum von zehn Jahren gut lesbar sein. Im Einzelhandel und in Gastronomiebetrieben wird Thermopapier verstärkt zur Ausstellung von Rechnungen verwendet. Allerdings verblasst die Schrift von Belegen und Rechnungen auf Thermopapier (z. B. Tankquittungen) bereits nach kurzer Zeit und ist nicht mehr lesbar. Die Haltbarkeit liegt je nach Qualitätsstufe zwischen 4 und 12 Jahren. Dies führt bei künftigen Betriebsprüfungen vermehrt zur fehlenden Anerkennung des Betriebsausgaben- und Vorsteuerabzugs aus nicht mehr lesbaren Thermopapierrechnungen. Empfehlung: Kopieren Sie die Rechnungen auf Thermopapier zeitnah auf normales Papier und heften Sie diese an die Originalrechnung. Angabe des Liefer- oder Leistungsdatums Zur Berücksichtigung der Vorsteuer ist es wichtig, dass die formellen Kriterien des Umsatzsteuergesetzes bei der Rechnung eingehalten sind. Hierzu gehört u.a. dass neben Stand 2007 Seite 1

2 dem Ausstellungsdatum auch das Liefer- oder Leistungsdatum enthalten ist. Für die Angabe des Liefer- bzw. Leistungsdatums genügt dabei weiterhin der Hinweis Leistungsdatum entspricht Rechnungsdatum, wenn das entsprechende Ausstellungsdatum auf der Rechnung vermerkt ist. Der Verweis auf den Lieferschein ist unverändert zulässig. Auch die Möglichkeit, statt des genauen Leistungsdatums den Monat anzugeben, in dem geleistet wurde, bleibt bestehen. Kleinbetragsrechnungen Rechnungen müssen bestimmte Angaben enthalten, um den Leistungsempfänger zum Vorsteuerabzug zu berechtigen. An sog. Kleinbetragsrechnungen werden jedoch geringere Anforderungen gestellt, um den Vorsteuerabzug zu ermöglichen. Ab 2007 beträgt der Gesamtbetrag für Kleinbetragsrechnungen 150 Euro. Erforderliche Angaben sind: vollständiger Name sowie vollständige Anschrift des leistenden Unternehmers Ausstellungsdatum Stand 2007 Seite 2

3 Menge und Art der gelieferten Gegenstände oder Umfang und Art der sonstigen Leistung und Entgelt und den darauf entfallenden Steuerbetrag in einer Summe Steuersatz bzw. Hinweis auf Steuerbefreiung Unterliegen die Leistungen verschiedenen Steuersätzen, muss für jeden Steuersatz ein Rechnungsbetrag angegeben werden Diese Vereinfachungen gelten beispielsweise allerdings nicht für: Innergemeinschaftliche Lieferungen ( 3c und 6a UStG) Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers i.s. 13b UStG Werklieferungen und sonstige Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers Werklieferungen und sonstige Leistungen, die der Herstellung, Instandsetzung, Stand 2007 Seite 3

4 Instandhaltung, Änderung oder Beseitigung von Bauwerken dienen, mit Ausnahme von Planungs- und Überwachungsleistungen. Taxiquittungen und Fahrausweise Auch hier gelten Vereinfachungen, die ähnlich denen der Kleinbetragsrechnungen sind. Mindestangaben sind: vollständiger Namen und die vollständige Anschrift des Unternehmers, der die Beförderungsleistung erbringt das Ausstellungsdatum das Entgelt und den darauf entfallenden Steuerbetrag in einer Summe den anzuwendenden Steuersatz, wenn die Beförderungsleistung nicht dem ermäßigten Steuersatz nach 12 Abs. 2 Nr. 10 UStG unterliegt ggf. Hinweis auf grenzüberschreitende Beförderung von Personen im Luftverkehr Stand 2007 Seite 4

5 Auf Fahrausweisen der Eisenbahnen, die dem öffentlichen Verkehr dienen, kann an Stelle des Steuersatzes die Tarifentfernung angegeben werden. Für Rückfragen und Beratung stehen wir Ihnen gerne zur Verfügung Ihr Michael Gah Wirtschaftsprüfer Steuerberater Stand 2007 Seite 5

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