IK Marktwirtschaft und Staat SS 2011
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- Eugen Becke
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1 IK Marktwirtschaft und Staat SS 2011 Mario Lackner JKU Linz, Abteilung für Industrieökonomie. 4. April 2011 Besteuerung und Gerechtigkeit Mario Lackner (JKU) IK Marktwirtschaft und Staat SS April / 11
2 Gerechtigkeit Frage nach Gerechtigkeit der Besteuerung: Wie soll eine gegebene Steuerlast auf die Gesellschaft aufgeteilt werden? Welches Steuersystem ist `gerecht'? Should ve percent appear too small, Be thankful I don't take it all. Mario Lackner (JKU) IK Marktwirtschaft und Staat SS April / 11
3 2 Prinzipien der Besteuerung Äquivalenzprinzip: Steuern sollen gemäÿ den vom Staat in Anspruch genommenen Leistungen gezahlt werden Leistungsfähigkeitsprinzip: Steuern sollen gemäÿ der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit gezahlt werden (unabhängig von den in Anspruch genommenen staatlichen Leistungen) Horizontale Gerechtigkeit: steuerliche Gleichbehandlung von Steuersubjekten mit gleicher Leistungsfähigkeit Vertikale Gerechtigkeit: steuerliche Ungleichbehandlung von Steuersubjekten mit unterschiedlicher Leistungsfähigkeit Mario Lackner (JKU) IK Marktwirtschaft und Staat SS April / 11
4 Familienbesteuerung Individualbesteuerung: T (Y 1 ) + T (Y 2 ) Haushaltbesteuerung (gemeinsame Veranlagung) ohne Splitting: T (Y 1 + Y 2 ) Steuernachteil (`marriage tax' ) gegenüber Individualbesteuerung bei progressiver Steuer: T (Y 1 + Y 2 ) [T (Y 1 ) + T (Y 2 )] > 0 Der Steuernachteil ist umso gröÿer, je gleicher verteilt die Einkommen sind. Mario Lackner (JKU) IK Marktwirtschaft und Staat SS April / 11
5 Beispiel Haushaltsbesteuerung (ohne Splitting) vs. Individualbesteuerung Mario Lackner (JKU) IK Marktwirtschaft und Staat SS April / 11
6 Haushaltsbesteuerung mit Ehegattensplitting: 2T ( Y 1+Y 2 2 ) Steuervorteil (`Splittingvorteil' ) gegenüber Individualbesteuerung bei direkt progressiver Steuer (unterschiedliche Grenzsteuersätze): T (Y 1 ) + T (Y 2 ) 2T ( Y 1+Y 2 2 ) > 0) Der Steuervorteil ist umso gröÿer, je ungleicher verteilt die Einkommen sind. Mario Lackner (JKU) IK Marktwirtschaft und Staat SS April / 11
7 Beispiel Haushaltsbesteuerung mit Splitting vs. Individualbesteuerung Mario Lackner (JKU) IK Marktwirtschaft und Staat SS April / 11
8 Exkurs Horizontale Gerechtigkeit und Ehegattenbesteuerung Zwei wünschenswerte Eigenschaften: Steuerliche Gleichbehandlung von 1 verheirateten und unverheirateten Paaren mit gleichem Gesamteinkommen (`Heiratsneutralität') 2 verheirateten Paaren mit gleichem Gesamteinkommen (Ehepaar als ein Steuersubjekt) Bei progressiver ESt können beide Eigenschaften nicht gleichzeitig erfüllt sein! Mario Lackner (JKU) IK Marktwirtschaft und Staat SS April / 11
9 Exkurs ad 1.: Steuerliche Gleichbehandlung von verheirateten und unverheirateten Paaren nur bei Individualbesteuerung Steuervorteil für verheiratete Paare bei Haushaltsbesteuerung mit Splitting Steuervorteil (`Splittingvorteil ') ist umso gröÿer, je ungleicher das Einkommen der beiden Ehepartner verteilt und je progressiver Est-Tarif. Steuernachteil für verheiratete Paare bei Haushaltsbesteuerung ohne Splitting Steuernachteil ist umso gröÿer, je gleicher das Einkommen der beiden Ehepartner verteilt und je progressiver Est-Tarif. Mario Lackner (JKU) IK Marktwirtschaft und Staat SS April / 11
10 Exkurs ad 2.: Steuerliche Gleichbehandlung von verheirateten Paaren mit gleichem Gesamteinkommen bei Haushaltsbesteuerung mit und ohne Splitting Bei Individualbesteuerung hängt die Höhe der Steuerschuld von Ehepaaren mit gleichem Gesamteinkommen von der Verteilung der Einkommen zwischen den Ehepartnern ab. Steuerschuld ist umso gröÿer, je ungleicher die Einkommen zwischen den beiden Ehepartner verteilt sind (Diskriminierung der Alleinverdiener-Ehen) und je progressiver Est-Tarif. Mario Lackner (JKU) IK Marktwirtschaft und Staat SS April / 11
11 Kalte Progression Was bedeutet der Begri kalte Progression? Bei progressivem Tarif steigt der Durchschnittsteuersatz mit dem Einkommen das Nettoeinkommen steigt mit einer geringeren Rate als das Bruttoeinkommen. Angenommen das Bruttoeinkommen steigt mit der Inationsrate, dann steigt das Nettoeinkommen mit einer geringeren Rate, der Steuerbetrag aber mit einer höheren Rate. Auÿerdem werden Frei- und Absetzbeträge entwertet. Mögliche Lösung: Indexierung des Steuertarifs (wie z.b. in den USA) Mario Lackner (JKU) IK Marktwirtschaft und Staat SS April / 11
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