Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei betrieblich und beruflich veranlassten Auslandsreisen ab 1.
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- Waltraud Morgenstern
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1 Postanschrift Berlin: Bundesministerium der Finanzen, Berlin POSTANSCHRIFT Bundesministerium der Finanzen, Berlin Nur per HAUSANSCHRIFT Wilhelmstraße 97, Berlin Oberste Finanzbehörden der Länder nachrichtlich: TEL FAX DATUM 17. Dezember 2009 Bundeszentralamt für Steuern BETREFF Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei betrieblich und beruflich veranlassten Auslandsreisen ab 1. Januar 2010 BEZUG BMF-Schreiben vom 17. Dezember 2008 (BStBl I Seite 1077) ANLAGEN 1 GZ IV C 5 - S 2353/08/10006 DOK 2009/ (bei Antwort bitte GZ und DOK angeben) Aufgrund des 4 Absatz 5 Satz 1 Nummer 5 EStG werden im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder die in der anliegenden Übersicht ausgewiesenen Pauschbeträge für für beruflich und betrieblich veranlasste Auslandsreisen bekannt gemacht (Fettdruck kennzeichnet Änderungen gegenüber der Übersicht ab 1. Januar BStBl 2008 I Seite 1077). Bei Reisen vom Inland in das Ausland bestimmt sich der Pauschbetrag nach dem Ort, den der Steuerpflichtige vor 24 Uhr Ortszeit erreicht hat. Für eintägige Reisen ins Ausland und für Rückreisetage aus dem Ausland in das Inland ist der Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes im Ausland maßgebend. Für die in der Bekanntmachung nicht erfassten Länder ist der für Luxemburg geltende Pauschbetrag maßgebend, für nicht erfasste Übersee- und Außengebiete eines es ist der für das Mutterland geltende Pauschbetrag maßgebend. Die Pauschbeträge sind nur in den Fällen der Arbeitgebererstattung anwendbar (R 9.7 Absatz 3 und R 9.11 Absatz 10 Satz 7 Nummer 3 LStR), für den Wer-
2 Seite 2 bungskostenabzug sind die tatsächlichen Übernachtungskosten maßgebend (R 9.7 Absatz 2 und R 9.11 Absatz 8 LStR). Dieses Schreiben gilt entsprechend für Geschäftsreisen in das Ausland und doppelte Haushaltsführungen im Ausland. Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlicht. Im Auftrag
3 Afghanistan Ägypten Äthiopien Albanien Algerien Andorra Angola Antigua und Barbuda Argentinien Armenien Aserbaidschan Australien Melbourne Sydney im Übrigen Bahrain Bangladesch Barbados Belgien Benin Bolivien Bosnien und Herzegowina Botsuana Brasilien Brasilia Rio de Janeiro Sao Paulo im Übrigen Brunei Bulgarien Burkina Faso Burundi Chile China Chengdu Hongkong Peking Shanghai im Übrigen Costa Rica Côte d Ivoire
4 Dänemark Kopenhagen im Übrigen Dominica Dominikanische Republik Dschibuti Ecuador El Salvador Eritrea Estland Fidschi Finnland Frankreich Paris ¹) Straßburg im Übrigen Gabun Gambia Georgien Ghana Grenada Griechenland Athen im Übrigen Guatemala Guinea Guinea-Bissau Guyana Haiti Honduras Indien Chennai Kalkutta Mumbai Neu Delhi im Übrigen Indonesien Iran Irland Island ¹) sowie die Departements 92 [Hauts-de-Seine], 93 [Seine- Saint-Denis] und 94 [Val-de- Marne] 2
5 Israel Tel Aviv im Übrigen Italien Mailand Rom im Übrigen Jamaika Japan Tokio im Übrigen Jemen Jordanien Kambodscha Kamerun Jaunde im Übrigen Kanada Ottawa Toronto Vancouver im Übrigen Kap Verde Kasachstan Katar Kenia Kirgisistan Kolumbien Kongo, Republik Kongo, Demokratische Republik Korea, Demokratische Volksrepublik Korea, Republik Kroatien Kuba Kuwait Laos Lesotho Lettland Libanon Libyen Liechtenstein Litauen
6 Luxemburg Madagaskar Malawi Blantyre im Übrigen Malaysia Malediven Mali Malta Marokko Mauretanien Mauritius Mazedonien Mexiko Moldau, Republik Monaco Mongolei Montenegro Mosambik Myanmar Namibia Nepal Neuseeland Nicaragua Niederlande Niger Nigeria Lagos im Übrigen Norwegen Österreich Wien im Übrigen Oman Pakistan Islamabad im Übrigen Panama Papua-Neuguinea Paraguay Peru Philippinen Polen Warschau, Krakau
7 im Übrigen Portugal Lissabon im Übrigen Ruanda Rumänien Bukarest im Übrigen Russische Föderation Moskau (außer Gästewohnungen der Deutschen Botschaft) Moskau (Gästewohnungen der Deutschen Botschaft) ²) St. Petersburg im Übrigen Sambia Samoa São Tomé Príncipe San Marino Saudi-Arabien Djidda Riad im Übrigen Schweden Schweiz Bern Genf im Übrigen Senegal Serbien Sierra Leone Simbabwe Singapur Slowakische Republik Slowenien ²) Soweit diese Wohnungen gegen Entgelt angemietet werden, können 135 EUR angesetzt werden. 5
8 Spanien Barcelona, Madrid Kanarische Inseln Palma de Mallorca im Übrigen Sri Lanka St. Kitts und Nevis St. Lucia St. Vincent und die Grenadinen Sudan Südafrika Kapstadt im Übrigen Suriname Syrien Tadschikistan Taiwan Tansania Thailand Togo Tonga Trinidad und Tobago Tschad Tschechische Republik Türkei Izmir, Istanbul im Übrigen Tunesien Turkmenistan Uganda Ukraine Ungarn Uruguay Usbekistan Vatikanstaat Venezuela Vereinigte Arabische Emirate
9 Vereinigte Staaten von Amerika San Francisco Boston, Washington Houston, Miami New York Staat, Los Angeles 16 im Übrigen Vereinigtes Königreich von Großbritannien und Nordirland Edinburgh London im Übrigen Vietnam Weißrussland Zentralafrikanische Republik Zypern
Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen
Auslandsreisektabelle 2010/2011 Pauschbeträge Verpflegungsmehraufwendungen und 2010/2011 Pauschbeträge Verpflegungsmehraufwendungen Afghanistan 30 20 10 95 Ägypten 30 20 10 50 Äthiopien 30 20 10 175 Albanien
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Anlage zu 3 Absatz 1 Auslandskostenerstattungsverordnung Land/Ort 24 mehr als 11 Afghanistan 25 20 10 95 30 Ägypten 33 26 13 113 30 Äthiopien 22 18 9 86 30 Äquatorialguinea 30 24 12 166 30 Albanien 24
Mehrweniger als 24 aber mehr als 11 Stunden abwesend mindestens 24 Stunden abwesend Afghanistan Ägypten
Anlage zu 3 Absatz 1 Auslandskostenerstattungsverordnung Land / Ort 24 11 Afghanistan 25 20 10 95 30 Ägypten 33 26 13 113 30 Äthiopien 25 20 10 175 30 Äquatorialguinea 41 33 16 226 30 Albanien 19 15 8
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