Prüfungshandbuch kommunale. der VERPA-Prüferarbeitsplatz

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1 Die Prüfung kommunaler Jahresabschlüsse mit dem Das neue Rechnungswesen: Prüfungshandbuch kommunale Chance und Herausforderung Jahresabschlussprüfung - Chance und Herausforderung für für die die Rechnungsprüfung- nach NKFG Rechnungsprüfung - der VERPA-Prüferarbeitsplatz Fachtagung Kommunales Rechnungsprüfungswesen Marion Birnfeld, Rechnungswesen Stadt Velbert Sachsen, Dresden,

2 Die Rechnungsprüfer/innen sind in der VERPA organisiert hat sich im Gesetzgebungsverfahren für eine starke Stellung der Rechnungsprüfung im NKF eingesetzt 101 GO ff. NRW überträgt die Prüfung der kommunalen Eröffnungsbilanz bzw. des kommunalen Jahresabschlusses dem Rechnungsprüfungsausschuss, der sich der Rechnungsprüfung bedient Die Rechnungsprüfung kann sich mit Zustimmung des Rechnungsprüfungsausschusses Dritter bedienen. In der Kommunale Jahresabschlussprüfung erwerben die Prüfer/innen die notwendigen Kenntnisse für ihre neue Aufgabe 2

3 AK techn. Prüfer Innenministerium AK Prüfleitfäden und -standards Städte- und Gemeindebund AK NKF-Qualifizierung AK Internet-Auftritt AK Hartz IV Vorstand RPA der Großstädte Gemeindeprüfungsanstalt Landkreistag rd. 170 Mitglieder = Leiter/innen von Rechnungsprüfungen der Gemeinden und Gemeindeverbände 3

4 Anforderungen an das RPA durch das NKF Prüfung der kommunalen Eröffnungsbilanz eigenverantwortliche Durchführung von Jahresabschlussprüfungen Fachwissen Doppik Methodisches Instrumentarium Erfahrungsaustausch zwischen Jahresabschlussprüfern/-innen auf der Basis gleicher Kenntnisse Ggf. Begleitung von beauftragten Dritten bei der/den ersten Jahresabschlussprüfung/en 4

5 Kommunale Jahresabschlussprüfung Einheitliches Profil der kommunalen Jahresabschlussprüfung auf Augenhöhe mit den Wirtschaftsprüfern Zertifizierung durch eine Prüfung Individuelle Kenntnisse und Bedingungen der Prüfer/innen berücksichtigen Unterschiedliche finanzielle und personelle Möglichkeiten der Rechnungsprüfungsämter einbeziehen 5

6 Das Qualifizierungsprogramm Zertifikat Modul IV Modul III Prüfung Jahresabschlussanalyse und -prüfung NKF-Vertiefung, Controlling und Wirtschaftlichkeit Modul II Rechnungswesen im NKF Modul I Der Haushalt nach NKF 6

7 Kommunale Jahresabschlussprüfung 101 GO NRW Die kommunale Rechnungsprüfung hat sich demnach auf folgende Sachverhalte zu erstrecken Entspricht die Buchführung den gesetzlichen Vorgaben? Spiegeln Jahresabschluss und Lagebericht ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Vermögens-, Schulden-, Finanzund Ertragslage der Kommune wieder? Liegen Unrichtigkeiten und Verstöße gegen Gesetze, ergänzende Satzungen und sonstige ortsrechtliche Bestimmungen vor? Wird über die zukünftigen Entwicklungen der Kommune angemessen berichtet? Damit orientiert sich der Umfang der kommunalen Jahresabschlussprüfung an den nationalen und internationalen Anforderungen der Wirtschaftsprüferpraxis. 7

8 Die Projektidee, die teilnehmenden Pilotkommunen und Rödl & Partner Köln initiieren das Gemeinschaftsprojekt Kommunales Prüfungswissen Wirtschaftprüfungswissen Prüfungshandbuch für kommunale Jahresabschlussprüfung nach dem NKFG - DER VERPA-PRÜFERARBEITSPLATZ Ziel: ein einheitliches und leistungsfähiges Instrumentarium zur Durchführung von kommunalen Jahresabschlussprüfungen. 8

9 Projektpartner Pilotkommunen Kreis Minden Lübbecke Stadt Datteln Stadt Königswinter Kreis Gütersloh Stadt Hürth Rhein-Erft- Kreis Rhein-Sieg- Kreis Stadt Velbert Stadt Kamen Oberbergischer Kreis 9

10 Der - Prüferarbeitsplatz Folgende Arbeitshilfen und Instrumente stehen zur Verfügung und bilden das Herzstück eines praxisfähigen Prüfungshandbuches: Planungs- Memo -sachlich -personell -zeitlich (inklusive Bestimmung der Wesentlichkeit) Standardarbeitsprogramme (auf Posten der Bilanz und ErgebnisRE bezogen) soweit notwendig auf FinanzRE bezogene Standardarbeitsprogramme Musterprüfungsbericht Arbeitshilfe zur Strukturierung der Arbeitspapiere 10

11 Planungsmemorandum Dieses Element umfasst einen kurzen Leitfaden zur sachlichen, personellen und zeitlichen Planung von kommunalen Jahresabschlussprüfungen. Bestimmung der Wesentlichkeitsgrenzen 11

12 Standardarbeitsprogramme Das Prüfungshandbuch beinhaltet Bilanz-, ergebnis- und finanzrechnungspostenbezogene und andere Standardarbeitsprogramme (z. B. Anhang, Lagebericht,...) Die bilanzpostenbezogenen Standardarbeitsprogramme sind prüfungstechnisch wie folgt strukturiert: Nachweisprüfung Ansatzprüfung Bewertungsprüfung Ausweisprüfung zugehörige andere Abschlussposten 12

13 Muster-Prüfungsbericht Der Musterprüfungsbericht besteht aus folgenden Elementen Hauptteil Rechtliche Verhältnisse Steuerliche Verhältnisse Wirtschaftliche Grundlagen Erläuterungen der Bilanz und der Ergebnisrechnung 13

14 Arbeitshilfe zur Strukturierung der Arbeitspapiere Neben dem Prüfungsbericht und Bestätigungsvermerk dokumentieren die Arbeitspapiere Inhalt und Umfang sowie Ergebnis der durchgeführten Prüfung. Die systematische Anlage und Pflege der Arbeitspapiere unterstützen einen effizienten Prüfungsprozess. Struktur der Arbeitspapiere Dauerakte DA Grundakte GA Postenakte PA Berichtsakte GA BA 14

15 Ausblick Derzeit wird der - Prüferarbeitsplatz weiterentwickelt (Projektphase 2): Fachlich: Internes Kontrollsystem (IKS), Postenmemos, Kennzahlensystem (mit Innenministerium und GPA abgestimmt) Methodisch: Komplette Übertragung auf Prüfsoftware voraussichtlich verfügbar ab April

16 Prüfungssoftware Prüferarbeitsplatz Verwendung einer bewährten und anerkannten Software Alle Transaktionen werden in Echtzeit in sämtliche Mandanten -Dateien und den Bericht übernommen Auch bei dezentraler Bearbeitung im Team wird so jederzeit gleiche Datenkonsistenz gewährleistet Zentrale Pflege und regelmäßige Updates Kennzahlen werden automatisch ermittelt 16

17 Verfahren bei der Prüfung des JA (1) Stadt Velbert Kämmerer Bürgermeister RPA Aufstellung des Entwurfs Bestätigung und Weiterleitung an RPA Prüfung des Entwurfs u. Vorlage einer Veränderungsliste Kämmerei Korrektur der Mängel aus der Veränderungsliste u. Vorlage einer Endfassung 17

18 Verfahren bei der Prüfung des JA (2) Stadt Velbert RPA RP-Ausschuss Bürgermeister erstellt Prüfbericht über die Endfassung für RP-Ausschuss mit Bestätigungsvermerk macht sich Bericht zu eigen, Vorsitzender unterschreibt Bestätigungsvermerk erhält Möglichkeit zur Stellungnahme Rat Feststellung u. Entlastung 18

19 Prüfung der Eröffnungsbilanz der Stadt Velbert Stadt Velbert Lenkungsgruppe Koordinierung + Zeitplanung + Berichtsentwurf Jour- Fixe- Termine Zuarbeit Prüfer/in Techn. Prüfer/in z.b. Bewertung der Gebäude Prüfer/in Personal z.b. Pensionsrückstellungen 19

20 Stadt Velbert Typische Probleme Mängel bei der Dokumentation Fehlen von IKS Bewertung der Finanzanlagen Konflikt um das Verfahren zur Gebäudebewertung Nicht bilanzierte Sachverhalte 20

21 Stadt Velbert Ergebnis der Prüfung Eingeschränkter Bestätigungsvermerk wegen fehlerhafter Bewertung der Gebäude unter der Bedingung, dass die Finanzanlagen neu bewertet werden Management-Letter mit weiteren Hinweisen 21

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