FIBU. Kontenrahmenänderungen 2011/ wegen E-Bilanz. Inhalt. 1 Grundlegende Informationen 3

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3 Inh 1 Grundlegende Informationen Wegweiser Kontenrahmenänderungen 3 2 Kontenrahmenänderungen ab nur E-Bilanz-Konten Änderungen im - DATEV-Kontenrahmen Änderungen im SKR 04 - DATEV-Kontenrahmen Auflage November

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5 1 Grundlegende Informationen 1.1 Wegweiser Kontenrahmenänderungen Kontenrahmenänderungen 2011/ wegen E- Bilanz Mit BMF-Schreiben vom 28. September 2011 und Bekanntgabe der zugehörigen E-Bilanz- Taxonomie hat die Finanzverwung die gewünschte Informationstiefe für die kommende E- Bilanz veröffentlicht. Im vorliegenden Wegweiser Kontenrahmenänderungen 2011/ wegen E-Bilanz (3. Auflage) finden Sie die Änderungen in den Kontenrahmen und SKR 04, die im Zusammenhang mit der nun bekannten E-Bilanz-Taxonomie für 2012 zum anstehenden Jahreswechsel vorgesehen sind. Die Übersicht beinhet sowohl einzuführende Konten als auch bestehende Konten, deren Beschriftung der Taxonomie entsprechend angepasst wird. Wir veröffentlichen diese Konten vorbehlich weiterer Erkenntnisse im Rahmen der Analyse und Erstellung der endgültigen Kontenrahmen für 2012 und werden dieses Dokument bei Bedarf aktualisieren, damit Sie sich möglichst frühzeitig vorbereiten können. Die gesamten Kontenänderungen zum Jahreswechsel für alle DATEV-Standardkontenrahmen, gültig ab 01. Januar 2012, finden Sie im Wegweiser Kontenrahmenänderungen 2011/2012, den Sie voraussichtlich ab Anfang Dezember 2011 mit der Dokumentnummer aufrufen können. Hintergrund Bilanzierende Unternehmen müssen die E-Bilanz erstmals für Wirtschaftsjahre, die nach dem beginnen, erstellen. Allerdings wird es die Finanzverwung nicht beanstanden, wenn Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung für das Erstjahr (d. h. für das Wirtschaftsjahr, das nach dem beginnt) noch wie bisher in Papierform eingereicht werden. Mit der Entscheidung über die erstmalige Einreichung der E-Bilanz im konkreten Einzelfall ist auch die Frage einer frühzeitigen Anpassung des unterjährigen Buchungsverhens verbunden. Denn die E-Bilanz wird Anforderungen an die laufende Buchführung stellen, weil die Finanzverwung detailliertere Informationen im Vergleich zum handelsrechtlichen Jahresabschluss fordert. Nur eine Analyse und rechtzeitige Berücksichtigung dieser Anforderungen schon beim unterjährigen Buchungsverhen verhindert zeit- und kostenintensive Nacharbeiten bei der Jahresabschlusserstellung. Wer die gesetzlichen Vorgaben zur E-Bilanz bereits im Jahr 2012 umsetzen will oder zumindest die Differenzierung der Konten auf die kommenden Anforderungen vornehmen will, sollte sein Buchungsverhen entsprechend den Anforderungen der Finanzverwung anpassen. Um Ihnen hierfür einen Standardkontenrahmen anbieten zu können, der die relevanten Pflichtfelder der Taxonomie abdeckt, haben wir die im vorliegenden Wegweiser enthenen Ergänzungen vorgenommen. Soweit bestehende Konten für die Pflichtfelder der Taxonomie relevant sind, ergaben sich keine Ergänzungen. 3. Auflage November

6 2 Kontenrahmenänderungen ab nur E-Bilanz-Konten 2.1 Änderungen im - DATEV-Kontenrahmen Grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten Anteile an verbundenen Unternehmen, Personengesellschaften Anteile an verbundenen Unternehmen, Kapitalgesellschaften Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter Gesellschaft, Kapitalgesellschaften Ausleihungen an verbundene Unternehmen, Personengesellschaften Ausleihungen an verbundene Unternehmen, Kapitalgesellschaften Ausleihungen an verbundene Unternehmen, Einzelunternehmen Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter Gesellschaft, Personengesellschaften Beteiligungen an Kapitalgesellschaften Beteiligungen an Personengesellschaften Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, Personengesellschaften Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, Kapitalgesellschaften Ausleihungen an GmbH-Gesellschafter Ausleihungen an stille Gesellschafter Ausleihungen an persönlich haftende Gesellschafter Ausleihungen an Kommanditisten Gegenkonto und und bei Aufteilung der Konten Ausgleichsposten bei Entnahmen 4g EStG Rücklage für Zuschüsse Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen gegenüber Gesellschaftern oder nahestehenden Personen (10% Beteiligung am Kapital) Rückstellungen für Direktzusagen Rückstellungen für Zuschussverpflichtungen für Pensionskassen und Lebensversicherungen 4 3. Auflage November 2011

7 F Forderungen gegen Kommanditisten und atypisch stille Gesellschafter F Restlaufzeit bis 1 Jahr F Restlaufzeit größer 1 Jahr F Forderungen gegen typisch stille Gesellschafter F Restlaufzeit bis 1 Jahr F Restlaufzeit größer 1 Jahr F Forderungen gegen GmbH-Gesellschafter F Restlaufzeit bis 1 Jahr F Restlaufzeit größer 1 Jahr F Forderungen gegen persönlich haftende Gesellschafter F Restlaufzeit bis 1 Jahr F Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen sonstige Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen sonstige Gesellschafter - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen Arbeitsgemeinschaften Genussrechte Einzahlungsansprüche zu Nebenleistungen oder Zuzahlungen Forderungen aus Gewerbesteuerüberzahlungen F Schuldwechsel - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F Schuldwechsel - Restlaufzeit größer 5 Jahre F Verbindlichkeiten gegenüber GmbH-Gesellschaftern F Restlaufzeit bis 1 Jahr F Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F Restlaufzeit größer 5 Jahre F Verbindlichkeiten gegenüber persönlich haftenden Gesellschaftern F Restlaufzeit bis 1 Jahr F Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F Restlaufzeit größer 5 Jahre 3. Auflage November

8 F Verbindlichkeiten gegenüber Kommanditisten F Restlaufzeit bis 1 Jahr F Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F Restlaufzeit größer 5 Jahre R F (Konto gelöscht und verschoben auf 1662) R F (Konto gelöscht und verschoben auf 1663) F Verbindlichkeiten gegenüber stillen Gesellschaftern F Restlaufzeit bis 1 Jahr F Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F Restlaufzeit größer 5 Jahre Verluste durch Verschmelzung und Umwandlung Verluste durch außergewöhnliche Schadensfälle Aufwendungen für Restrukturierungs- und Sanierungsmaßnahmen Verluste aus der Veräußerung oder der Aufgabe von Geschäftsaktivitäten nach Steuern 2114 K Zinsen für Gesellschafterdarlehen 2117 K Zinsen an Gesellschafter mit einer Beteiligung von mehr als 25% bzw. diesen nahe stehenden Personen Kreditprovisionen und Verwungskostenbeiträge Zinsanteil der Zuführungen zu Pensionsrückstellungen Einstellungen in die steuerliche Rücklage nach 4g EStG Einstellungen in die steuerliche Rücklage nach 6b Abs. 3 EStG Einstellungen in die steuerliche Rücklage nach 6b Abs. 10 EStG Einstellungen in die Rücklage für Ersatzbeschaffung nach R 6.6 EStR Einstellungen in steuerliche Rücklagen 2440 G K Abschreibungen auf Forderungen gegenüber Kapitalgesellschaften, an denen eine Beteiligung besteht (soweit unüblich hoch), 3c EStG/ 8b Abs. 3 KStG 2441 K Abschreibungen auf Forderungen gegenüber Gesellschaftern und nahe stehenden Personen (soweit unüblich hoch), 8b Abs. 3 KStG Erträge durch Verschmelzung und Umwandlung Erträge durch den Verkauf von bedeutenden Beteiligungen 6 3. Auflage November 2011

9 Erträge durch den Verkauf von bedeutenden Grundstücken Gewinn aus der Veräußerung oder der Aufgabe von Geschäftsaktivitäten nach Steuern 2603 G K Erträge aus Beteiligungen an Personengesellschaften (verbundene Unternehmen), 9 GewStG 2615 G K G K - - Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (Beteiligung) 3 40 EStG/ 8b Abs. 1 KStG (inländische Kap.Ges.) 2616 G K G K - - Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (verbundene Unternehmen) 3 40 EStG/ 8b Abs. 1 KStG (inländische Kap.Ges.) Erträge aus Ausleihungen des Finanzanlagevermögens Erträge aus Ausleihungen des Finanzanlagevermögens an verbundene Unternehmen Erträge aus Anteilen an Personengesellschaften (Finanzanlagevermögen) 2625 G K G K - - Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (Finanzanlagevermögen) 3 40 EStG/ 8b Abs. 1 KStG (inländische Kap.Ges.) 2626 G K G K - - Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (verbundene Unternehmen) 3 40 EStG/ 8b Abs. 1 KStG (inländische Kap.Ges.) Zins- und Dividendenerträge Erhene Ausgleichszahlungen (als außenstehender Aktionär) Erträge aus Anteilen an Personengesellschaften (verbundene Unternehmen) Erträge aus anderen Wertpapieren des Finanzanlagevermögens an Kapitalgesellschaften (verbundene Unternehmen) Erträge aus anderen Wertpapieren des Finanzanlagevermögens an Personengesellschaften (verbundene Unternehmen) 2655 G K G K - - Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (Umlaufvermögen) 3 40 EStG/ 8b Abs. 1 KStG (inländische Kap.Ges.) 2656 G K G K - - Erträge aus Anteilen an Kapitalgesellschaften (verbundene Unternehmen) 3 40 EStG/ 8b Abs. 1 KStG (inländische Kap.Ges.) Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen Rücklage nach 6b Abs. 3 EStG Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen Rücklage nach 6b Abs. 10 EStG Erträge aus der Auflösung der Rücklage für Ersatzbeschaffung R 6.6 EStR 3. Auflage November

10 Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen Rücklage nach 7g Abs. 7 EStG a. F. (Existenzgründerrücklage) Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen Rücklage nach 4g EStG Erträge aus der Auflösung von steuerlichen Rücklagen nach 52 Abs. 16 EStG Erträge aus der Auflösung von steuerlichen Rücklagen (Ansparabschreibungen nach 7g Abs. 3 EStG a. F. / 7g Abs. 2 n. F.) Erträge aus der Auflösung einer steuerlichen Rücklage Erträge aus der Auflösung steuerrechtlicher Sonderabschreibungen Versicherungsentschädigungen und Schadenersatzleistungen 2746 G K G K - - Steuerfreie Erträge aus der Auflösung von steuerlichen Rücklagen AM 2751 U R Erlöse aus Vermietung und Verpachtung, umsatzsteuerfrei 4 12 UStG AM 2752 U R Erlöse aus Vermietung und Verpachtung 19% USt AV AV Kostenerstattungen, Rückvergütungen und Gutschriften für frühere Jahre Erträge aus Verwungskostenumlagen R Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7% Vorsteuer R Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19% Vorsteuer AV 3060 U R Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 7% Vorsteuer und 7% Umsatzsteuer AV Erträge aus der Aktivierung unentgeltlich erworbener Vermögensgegenstände U R Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 19% Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer AV 3066 U R Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb ohne Vorsteuer und 7% Umsatzsteuer AV 3067 U R Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb ohne Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer AV R Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 5,5% Vorsteuer AV R Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 10,7% Vorsteuer AV 3075 U R Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus einem USt-Lager 13a UStG 7% Vorsteuer und 7% Umsatzsteuer 8 3. Auflage November 2011

11 AV R Erhene Rabatte aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7% Vorsteuer AV 3076 U R Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus einem USt-Lager 13a UStG 19% Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer AV R Energiestoffe (Fertigung) 7% Vorsteuer AV R Energiestoffe (Fertigung) 19% Vorsteuer AV R Fremdleistungen 19% Vorsteuer R Fremdleistungen ohne Vorsteuer Leistungen nach 13b UStG mit Vorsteuerabzug Leistungen nach 13b UStG ohne Vorsteuerabzug Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe AV R Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7% Vorsteuer AV R Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19% Vorsteuer AV 3717 U R Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 7% Vorsteuer und 7% Umsatzsteuer AV 3718 U R Nachlässe aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, innergemeinschaftlicher Erwerb 19% Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer R Erhene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe AV R Erhene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7% Vorsteuer AV R Erhene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19% Vorsteuer AV 3741 U R Erhene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb 19% Vorsteuer und 19% Umsatzsteuer AV 3743 U R Erhene Skonti aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe aus steuerpflichtigem innergemeinschaftlichem Erwerb 7% Vorsteuer und 7% Umsatzsteuer R Erhene Boni aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe AV R Erhene Boni aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7% Vorsteuer AV R Erhene Boni aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19% Vorsteuer R Erhene Rabatte aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 3. Auflage November

12 AV R Erhene Rabatte aus Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19% Vorsteuer Bestandsveränderungen Waren - - Bestandsveränderungen Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe Aufwendungen für Altersversorgung für Gesellschafter-Geschäftsführer Löhne für Minijobs 4219 G G - - Vergütungen an Mitunternehmer für die mietweise Überlassung ihrer unbeweglichen Wirtschaftsgüter 15 EStG 4222 K Vergütungen an Gesellschafter für die miet- oder pachtweise Überlassung ihrer unbeweglichen Wirtschaftsgüter 4229 G G - - Vergütungen an Mitunternehmer für die pachtweise Überlassung ihrer unbeweglichen Wirtschaftsgüter 15 EStG Zuführung zu Aufwandsrückstellungen Außerplanmäßige Abschreibungen auf den Geschäfts- oder Firmenwert Abschreibungen auf Finanzanlagen (nicht dauerhaft) Abschreibungen auf Finanzanlagen (dauerhaft) 4871 G K G K - - Abschreibungen auf Finanzanlagen 3 40 EStG/ 8b Abs. 3 KStG (inländische Kap. Ges.) (dauerhaft) Abschreibungen auf Finanzanlagen - verbundene Unternehmen Abschreibungen auf Wertpapiere des Umlaufvermögens - verbundene Unternehmen Abschreibungen auf sonstige Vermögensgegenstände des Umlaufvermögens (soweit unübliche Höhe) Abschreibungen auf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe/Waren (soweit unübliche Höhe) Abschreibungen auf fertige und unfertige Erzeugnisse (soweit unübliche Höhe) 4958 K Vergütungen an Gesellschafter für die miet- oder pachtweise Überlassung ihrer beweglichen Wirtschaftsgüter 4959 G Vergütungen an Mitunternehmer für die miet- oder pachtweise Überlassung ihrer beweglichen Wirtschaftsgüter 15 EStG Auflage November 2011

13 AM 8191 U R Umsatzerlöse nach 25 und 25a UStG 19% USt R Umsatzerlöse nach 25 und 25a UStG ohne USt AM 8194 U R Umsatzerlöse aus Reiseleistungen 25 Abs. 2 UStG, steuerfrei Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten AM 8574 U U Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten, steuerfrei 4 8 ff. UStG) AM 8575 U U Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten, steuerfrei 4 5 UStG) AM 8576 U U Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten, 7% USt AM 8579 U U Sonstige Erträge aus Provisionen, Lizenzen und Patenten, 19% USt Sonstige betriebliche Erträge von verbundenen Unternehmen Andere Nebenerlöse AM 8611 U U Verrechnete sonstige Sachbezüge aus Kfz-Gestellung 19% USt AM 8613 U R Verrechnete sonstige Sachbezüge 19% USt 3. Auflage November