Abzüge vom Zweitverdienereinkommen. Déductions pour époux exerçant tous deux une activité lucrative

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1 Abzüge vom Zweitverdienereinkommen Déductions pour époux exerçant tous deux une activité lucrative Kte-Cts Unselbständiger Erwerb bei Dritten Mitarbeit im Betrieb des andern Ehegatten Bund-Conf. Activité lucrative dépendante auprès de tiers 1) Collaboration dans l'entreprise de l'autre conjoint Franken - francs ZH BE 2% höchstens % höchstens LU UR ) 5% mindestens höchstens SZ OW ) ) NW GL 10% höchstens % höchstens ZG höchstens höchstens FR SO BS BL 4) 4) Anmerkungen siehe Seite 3 - Notes, voir page 3 1 September 2006

2 Abzüge vom Zweitverdienereinkommen Déductions pour époux exerçant tous deux une activité lucrative Kte-Cts Unselbständiger Erwerb bei Dritten Mitarbeit im Betrieb des andern Ehegatten Bund-Conf. Activité lucrative dépendante auprès de tiers 1) Collaboration dans l'entreprise de l'autre conjoint Franken francs SH AR AI SG AG GR 5) TG - - TI VD VS NE 25% au maximum % au maximum GE 6) 6) JU Bund- Conf Anmerkungen siehe Seite 3 - Notes, voir page 3 2 September 2006

3 Abzüge vom Zweitverdienereinkommen Déductions pour époux exerçant tous deux une activité lucrative Anmerkungen Notes 1) Falls nichts anderes vermerkt ist, darf der Abzug das niedrigere Einkommen nicht überschreiten. Sauf remarque complémentaire, la déduction ne peut pas dépasser le revenu le plus bas. 2) Sofern das Erwerbseinkommen Fr. nicht übersteigt. Übersteigt es jedoch diesen Betrag, so werden die zusammengezählten Einkommen beider Ehegatten zu dem Satz besteuert, der anwendbar ist, wenn das Gesamteinkommen um 35% des niedrigeren Einkommens vermindert wird. 3) Jeder Ehegatte kann von seinem Einkommen Fr. abziehen. 4) Zweitverdienersplitting: Besteuerung des Gesamteinkommens zu dem Satz, der anwendbar ist, wenn das Gesamteinkommen um das niedrigere Erwerbseinkommen, höchstens aber um Fr. vermindert wird. Die Besteuerung erfolgt wenigstens zum Mindestansatz. 5) Sofern die gemeinsam veranlagten Ehegatten insgesamt mehr als 150% erwerbstätig sind. 6) Rabais d impôt correspondant au montant obtenu en appliquant à la déduction personnelle augmentée de fr. (5 200 fr. si le revenu brut total des époux ne dépasse pas fr.) le taux d impôt correspondant. 3 September 2006

4 Kte- Cts Bund- Conf. Sozialabzüge vom Einkommen Déductions sociales du revenu Persönlicher Abzug Déduction personnelle Verheiratete Mariés Ledige Célibataires Franken - francs Abzug je Kind Déduction pour chaque enfant ZH 1) BE ) ) ) LU 1) - 5) UR ) ) SZ ) ) - OW 20% 9) ) Abzug je unterstützte Person Déduction pour chaque personne nécessiteuse NW 11) ) ) GL 1) ZG ) FR 14) ) 700 SO 1) ) BS ) a) BL 1) SH 7) AR 1) ) - AI 18) ) - SG 18) ) - GR ) ) Anmerkungen siehe Seiten 5 bis 8 - Notes, voir pages 5 à 8 4 September 2006

5 Kte- Cts Bund- Conf. Sozialabzüge vom Einkommen Déductions sociales du revenu Persönlicher Abzug Déduction personnelle Verheiratete Mariés Ledige Célibataires Franken - francs Abzug je Kind Déduction pour chaque enfant AG 18) TG 7) ) Abzug je unterstützte Person Déduction pour chaque personne nécessiteuse TI 1) a) b) VD 24) 24) 24) VS 35% 25) - 26) NE ) ) ) ) GE 30) 30) 31) 31a) JU 1) ) Bund/ Conf. 1) Anmerkungen Notes 1) Verheiratetentarif Barème pour personnes mariées. 2) Zusätzlich Verheiratetentarif - En plus barème pour personnes mariées. 2a) Der Abzug für jedes minderjährige, erwerbsunfähige oder in beruflicher Ausbildung stehende Kind beträgt Fr. Der Abzug erhöht sich um 100 Fr. je Fr., um welche das jährliche Reineinkommen den Betrag von Fr. unterschreitet, höchstens jedoch um Fr. 3) Zusätzlich höchstens Fr. je Kind, das auswärts ausgebildet wird. 4) Der gleiche Abzug ist zulässig für Leistungen an Nachkommen und an Eltern, die dauernd pflegebedürftig sind oder die auf Kosten der steuerpflichtigen Person in einer Anstalt oder an einem Pflegeplatz gepflegt werden, sowie für die Mehrkosten, die durch behinderte Nachkommen entstehen. 5) Fr. wenn das Kind noch nicht in schulischer Ausbildung steht, Fr. wenn das Kind in schulischer oder beruflicher Ausbildung steht, Fr. wenn das Kind auswärts ausgebildet wird. 5 September 2006

6 Sozialabzüge vom Einkommen Déductions sociales du revenu Anmerkungen Notes (Fortsetzung suite) 6) Zusätzlich Fr. je Kind in Berufsausbildung oder Studium und bei auswärtiger Verpflegung Fr., bei auswärtigem Wochenaufenthalt (Verpflegung und Unterkunft). 7) Zusätzlich Teilsplitting für Verheiratete (Divisor 1,9). 8) Für jedes volljährige Kind in Ausbildung Fr. 9) Abzug vom Reineinkommen: 20%, mindestens Fr., höchstens Fr. 10) Zusätzlich Fr. je Kind in Berufsausbildung oder Studium und Fr., wenn das Kind aus Gründen der Ausbildung auswärts wohnen muss. 11) Teilsplitting für Verheiratete (Divisor 1,8). 12) Für das erste Kind, zusätzlich für die weiteren Kinder Fr. Zusätzlich: Fr. je Kind bei ausserkantonaler Ausbildung - bei ständig auswärtigem Ausbildungsaufenthalt: für das erste Kind: Fr., für die weiteren Kinder: Fr. 13) Für Steuerpflichtige, welche im gemeinsamen Haushalt pflegebedürftige Personen betreuen, welche eine Hilflosenentschädigung der AHV oder IV beziehen, und die nicht nach den ortsüblichen Ansätzen für Hauspflegepersonal entschädigt werden. 14) Splitting partiel pour époux (56%, soit diviseur 1,78). Le taux minimum reste applicable. 15) Pour le premier et le deuxième par enfant au minimum fr., dès et y compris le troisième, par enfant au minimum fr. Le montant de la déduction sociale est augmenté: - pour le premier et le deuxième, par enfant de fr. à fr. - dès et y compris le troisième, par enfant de fr. à fr. Pour pouvoir bénéficier de la pleine déduction, le revenu ne doit pas dépasser fr. Cette limite est augmentée de francs par enfant supplémentaire. Si le revenu net dépasse la limite, la déduction est réduite de 100 fr. pour chaque tranche de fr. La déduction minimale s élève cependant à fr. pour les deux premiers enfants et à fr. dès le 3 e enfant. 16) Für jede dauernd pflegebedürftige Person, die im Haushalt des Steuerpflichtigen lebt, können Fr. abgezogen werden. 17) - (4 000 Fr.) wenn das Kind noch nicht in schulischer Ausbildung steht Fr. wenn das Kind in schulischer oder beruflicher Ausbildung steht Fr. wenn das Kind auswärts ausgebildet wird. 18) Vollsplitting für Verheiratete (Divisor 2). 19) Zusätzlich Fr. je Kind, bei ständig auswärtigem Ausbildungsaufenthalt. 20) Fr. für jedes noch nicht schulpflichtige Kind Fr. für jedes Kind in schulischer oder beruflicher Ausbildung Fr. für jedes Kind in schulischer oder beruflicher Ausbildung, das sich hiefür ständig am auswärtigen Ausbildungsort aufhalten muss. 6 September 2006

7 Sozialabzüge vom Einkommen Déductions sociales du revenu Anmerkungen Notes (Fortsetzung suite) 21) Zusätzlich limitiertes Teilsplitting für Verheiratete und Einelternfamilien: Zur Ermittlung des Steuersatzes werden vom gesamten steuerbaren Einkommen 40%, mindestens Fr., jedoch höchstens Fr., abgezogen. Verwitweten, getrennt lebenden, geschiedenen und ledigen Steuerpflichtigen ohne Unterstützungspflicht wird für die Satzbestimmung ein Abzug von 3% des steuerbaren Einkommens, höchstens jedoch Fr. gewährt. 22) Zusätzlich je Kind höchstens Fr. bei auswärtiger Ausbildung und Fr., wenn das Kind dazu ständig auswärts wohnen muss. 23) Für jedes Kind bis zur Vollendung des 16. Altersjahres; für jedes in Ausbildung stehende Kind nach Vollendung des 16. Altersjahres, Fr.; nach Vollendung des 20. Altersjahres bis höchstens zum vollendeten 26. Altersjahr, Fr. 23a) En plus pour chaque enfant fr. s il fréquente une école post-obligatoire dont le lieu correspond au lieu de domicile fr. s il fréquente une école post-obligatoire au Tessin, dont le lieu ne correspond pas au lieu de domicile, avec retour quotidien au domicile fr. s il fréquente une école post-obligatoire au Tessin, mais dont le lieu ne correspond pas au lieu de domicile, sans retour quotidien au domicile fr. s il fréquente une école post-obligatoire ou un cours de perfectionnement hors du canton ou suivant des études d ordre académique au Tessin ou en dehors du canton fr. pour chaque enfant suivant des études d ordre académique sans rentrer tous les jours au domicile Des bourses ne dépassant pas fr. par année, donnent droit à l intégralité des déductions. 23b) Déduction de fr. à fr. à l entretien pour chaque personne nécessiteuse, au minimum fr. 24) Quotient familial. 25) Déduction du montant d'impôt: minimum 630 fr., maximum fr. Déduction de l impôt dû: de l impôt dû pour chaque enfant mineur ou en apprentissage ou aux études, dont le contribuable assure l entretien, il est déduit une somme allant jusqu à 300 fr. Cette réduction est effectuée après les déductions sociales et l abattement sur le montant d impôt pour les époux. 26) Déduction échelonnée en fonction de l âge: jusqu à 6 ans, fr., entre 6 et 16 ans: fr., dès 16 ans: fr. Pour chaque étudiant bénéficiant d un enseignement public du degré secondaire, pour les frais effectifs d internat ou de famille d accueil, par année au maximum fr. 27) Déduction dégressive à partir d'un revenu de fr. et splitting partiel pour époux et famille monoparentale avec un taux correspondant au 55% de son montant. 7 September 2006

8 Sozialabzüge vom Einkommen Déductions sociales du revenu Anmerkungen Notes (Fortsetzung suite) 28) Déduction dégressive à partir d'un revenu de fr. 29) Pour le premier enfant; pour le deuxième: fr. pour le troisième et les suivants: fr. Ces déductions valent également pour les personnes nécessiteuses. 30) Rabais d impôt obtenu en appliquant à fr. (époux) ou à fr. (personne seule), le taux d impôt correspondant. 31) Pour chaque enfant mineur sans activité lucrative ou: - dont le gain annuel n'est pas supérieur à fr. (charge entière) fr. sont déductibles du montant à payer, - dont le gain annuel n'est pas supérieur à fr (demi-charge) fr. sont déductibles du montant à payer. Pour chaque enfant majeurs jusqu à 25 ans révolus, qui est apprenti au bénéfice d un contrat d apprentissage ou étudiant régulièrement inscrit dans un établissement d enseignement secondaire ou supérieur et dont la fortune ne dépasse pas fr. - sans activité lucrative ou dont le gain annuel n'est pas supérieur fr. (charge entière) sont déductibles fr. du montant à payer, - dont le gain annuel n'est pas supérieur à fr. (demi-charge) fr. sont déductibles du montant à payer. 31a) Pour chaque personne nécessiteuse à charge du contribuable (ascendants et descendants (à l'exception des enfants mineurs ou majeurs), frères, soeurs, oncles, tantes, neveux et nièces), incapable de subvenir entièrement à ses besoins et dont la fortune ne dépasse pas fr. - ni un revenu annuel supérieur à fr. ni un revenu (charge entière) fr. sont déductibles du montant à payer. - ni un revenu annuel supérieur à fr. (demi-charge) fr. sont déductibles du montant à payer. 32) A partir du troisième enfant, fr. par enfant; de plus pour chaque enfant recevant son instruction à l extérieur. 8 September 2006

9 Sozialabzüge vom Einkommen Déductions sociales du revenu Abzug für alleinstehende Steuerpflichtige, die mit Kindern und/oder unterstützungspflichtigen Personen im gleichen Haushalt leben Déduction pour contribuables vivant seuls et ayant des enfants ou/et des personnes nécessiteuses dans leur propre ménage Kte- Cts Bund- Conf. wie Verheiratete Comme personnes mariées zusätzlich zum persönlichen Abzug für Alleinstehende en plus de la déduction pour personne seule Franken Francs ZH 1) Sonderabzug BE - (4 900) ) LU 1) UR 1) SZ ) - déduction spécifique OW 20% des Reineinkommens mindestens höchstens NW 4) - - GL 1) ) ZG 1) FR 6) - - SO 1) BS 1) * BL 1) SH 1) AR Anmerkungen siehe Seite 11 - Notes voir page 11 9 September 2006

10 Sozialabzüge vom Einkommen Déductions sociales du revenu Abzug für alleinstehende Steuerpflichtige, die mit Kindern und/oder unterstützungspflichtigen Personen im gleichen Haushalt leben Déduction pour contribuables vivant seuls et ayant des enfants ou/et des personnes nécessiteuses dans leur propre ménage Kte- Cts Bund- Conf. wie Verheiratete Comme personnes mariées zusätzlich zum persönlichen Abzug für Alleinstehende en plus de la déduction pour personne seule Franken - Francs Sonderabzug déduction spécifique AI % des Reineinkommens mindestens Fr. höchstens Fr. SG 1) GR ) - - AG 8) TG ) TI 1) VD Quotient familial: part 1,8 - VS 35% 10) - - NE ) GE 1) ) JU 1) ) Bund-1) Conf Anmerkungen siehe Seite 11 - Notes voir page September 2006

11 Sozialabzüge vom Einkommen Déductions sociales du revenu Anmerkungen Notes * 500 Fr. direkter Abzug vom Steuerbetrag für Bezüger von vor dem 1. Januar 2001 rechtsgültig zuerkannten Kinderalimenten. 1) Für Einelternfamilien gilt der Verheiratetentarif. Le barème appliqué au revenu des personnes mariées est également valable pour les familles monoparentales. 2) Zusätzlich je Kind. 3) Der Betrag wird bei Erwerbstätigkeit um den durch Lohnausweis bestätigten Nettolohn abzüglich Berufsauslagen um maximal Fr. erhöht. 4) Teilsplitting wie Verheiratete. 5) Sofern das steuerbare Vermögen Fr. nicht übersteigt, können Fr. bis zu einem Nettoeinkommen von Fr. abgezogen werden, Fr. bei einem Nettoeinkommen von bis Fr. und bei einem Nettoeinkommen von bis Fr. 6) Splitting partiel (56%) comme pour les époux. 7) Für Einelternfamilien gilt das limitierte Teilsplitting wie für Verheiratete, sofern sie nicht im Konkubinat leben. 8) Vollsplitting wie Verheiratete. 9) Laut Bundesgerichtsurteil steht Alleinerziehenden mit Kindern oder unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt das Teilsplitting zu. In der Folge wird der Alleinerziehungsabzug von Fr verweigert. 10) Déduction sur le montant d'impôt, minimum 630 fr., maximum fr. 11) En plus francs par enfant/personne supplémentaire à charge. Pour les contribuables taxés séparément et exerçant l autorité parentale conjointe. - Le parent qui obtient le revenu net le plus élevé bénéficie de la même réduction d impôt que les époux mais pas à la déduction pour famille monoparentale; - Le parent avec le revenu moins élevé ne peut bénéficier que de la déduction partielle pour famille monoparentale. Cette déduction est admise pour autant qu elle soi plus avantageuse que l application du barème marié. 12) Rabais d impôt, obtenu en appliquant à fr. plus le montant prévu pour chaque enfant, le taux d impôt correspondant. 13) fr. avec enfant à charge, fr. sans enfant à charge. 11 September 2006

12 Steuerliche Behandlung der Kinderbetreuungskosten in den Kantonen Traitement fiscal des frais de garde des enfants dans les cantons Kte-Cts ZH BE LU UR Abzug Déduction höchstens Fr. pro Kind höchstens Fr. pro Kind höchstens Fr. höchstens Fr. Bemerkung Remarque Abziehbar sind die Kosten für die Betreuung der Kinder (unter 15 Jahren) durch Drittpersonen bis Fr., wenn die in ungetrennter Ehe lebenden Steuerpflichtigen beide berufstätig sind oder einer der beiden dauernd invalid ist oder die alleinerziehende steuerpflichtige Person berufstätig oder invalid ist (Art. 34 Abs. 3 StG) Abziehbar sind die nachgewiesenen Mehrkosten bis höchstens Fr. für die Drittbetreuung von im gleichen Haushalt lebenden Kindern unter 15 Jahren, für die ein Kinderabzug zulässig ist (Art. 38 Abs. 1 Bst. k StG) Abziehbar sind die Fremdbetreuungskosten von Kindern bis höchstens Fr., die infolge Berufstätigkeit entstehen. Der gleiche Betrag kann wegen schwerer Erkrankung oder Invalidität abgezogen werden ( 42 Abs. 1 Bst. b StG) Abziehbar sind die Kosten der Betreuung der Kinder unter 12 Jahren durch Drittpersonen bis Fr., wenn beide Ehegatten berufstätig sind, oder einer der beiden dauernd arbeitsunfähig, oder die alleinerziehende, steuerpflichtige Person berufstätig oder arbeitsunfähig ist (Art. 46 Abs. 1 Bst g StG) SZ - - OW effektive Kosten Als Berufskosten werden abgezogen: die notwendigen Kosten für die Betreuung von Kindern durch Drittpersonen. Dauer des Abzugs: nicht definiert (Art. 28 StG) NW höchstens Fr. Abziehbar sind die Kosten für die Betreuung der Kinder (unter 15 Jahren) durch Drittpersonen bis Fr., wenn die in ungetrennter Ehe lebenden Steuerpflichtigen beide berufstätig sind oder einer der beiden dauernd invalid ist oder die alleinerziehende steuerpflichtige Person berufstätig oder invalid ist (Art. 39 Abs. 1 Ziff. 3 StG) 12 September 2006

13 Steuerliche Behandlung der Kinderbetreuungskosten in den Kantonen Traitement fiscal des frais de garde des enfants dans les cantons Kte-Cts Abzug Déduction Bemerkung Remarque GL - - ZG FR SO höchstens Fr fr. par enfant höchstens Fr. pro Kind Abziehbar für jedes Kind unter 16 Jahren für effektiv anfallende Betreuungskosten durch Dritte, höchstens Fr., sofern das Reineinkommen der Steuerpflichtigen Fr. nicht übersteigt (Art. 33 Abs. 2 StG) Les frais de garde prouvés pour chaque enfant jusqu à l âge de 12 ans sont déductibles jusqu à fr. au maximum par les couples mariés vivant en ménage commun lorsque les deux conjoints exercent une activité lucrative ainsi que pour les familles monoparentales. L octroi d une rente AI est assimilé à l exercice d une activité lucrative pour l obtention de la déduction (art. 36 al 1 lit. g StG) Für jedes Kind unter 15 Jahren, das wegen der Erwerbstätigkeit oder dauernder Invalidität der Eltern durch Dritte betreut werden muss und die Kosten mindestens die Höhe des Abzuges betragen ( 43, Abs. 1, lit. b StG) BS höchstens Fr. pro Kind Abzug für die infolge einer Berufstätigkeit, Invalidität oder schweren Erkrankung erforderlichen und nachgewiesenen Drittbetreuungskosten für jedes im eigenen Haushalt lebende Kind unter 15 Jahren ( 35 Abs. 1 Bst. g StG) BL - - SH höchstens Fr. pro Kind Abziehbar sind die Betreuungskosten der Kinder (unter 15 Jahren) durch Drittpersonen, wenn beide Ehegatten berufstätig sind, oder einer der beiden dauernd invalid ist, oder die alleinerziehende, steuerpflichtige Person berufstätig oder invalid ist (Art. 37 Abs. 1 Bst. e StG) 13 September 2005

14 Steuerliche Behandlung der Kinderbetreuungskosten in den Kantonen Traitement fiscal des frais de garde des enfants dans les cantons Kte-Cts Abzug Déduction Bemerkung Remarque AR effektive Kosten Die notwendigen Drittbetreuungskosten für im gleichen Haushalt lebende Kinder sind abziehbar (Art. 29 und 30 StG, Art. 21 StVO) AI höchstens Fr. Abziehbar sind die Kosten für die Betreuung der Kinder bis zum 12. Altersjahr durch Drittpersonen, wenn die gemeinsam steuerpflichtigen Eltern hauptberuflich einer Erwerbstätigkeit nachgehen oder die alleinerziehende steuerpflichtige Person berufstätig ist sowie bei Invalidität (Art. 37 Abs. 1 Bst. c StG; Art. 20 StVO) SG höchstens Fr. pro Kind Abziehbar sind die Kosten für die Betreuung der Kinder (unter 15 Jahren) durch Drittpersonen bis Fr., wenn die in ungetrennter Ehe lebenden Steuerpflichtigen beide berufstätig sind oder einer der beiden dauernd invalid ist oder die alleinerziehende steuerpflichtige Person berufstätig oder invalid ist (Art. 48 Abs. 1 Bst. b StG) GR AG höchstens Fr. pro Kind höchstens Fr. pro Kind Für jedes Kind unter 14 Jahren die Kosten für die Betreuung durch Dritte für alleinerziehende Eltern und Zweiverdienerpaare, die zu mehr als 120% erwerbstätig sind (Art. 38 Abs. 1 Bst. g StG) Abziehbar sind Drittbetreuungskosten für Kinder, die das 16. Altersjahr noch nicht überschritten haben Pro Kind 75% der nachgewiesenen Kosten, maximal jedoch Fr. bei Verhältnissen mit Vollzeitpensen. Bei Teilzeitpensen findet eine verhältnismässige Kürzung statt ( 35 Abs. 1 Bst. d StG; 16 StGV) 14 September 2006

15 Steuerliche Behandlung der Kinderbetreuungskosten in den Kantonen Traitement fiscal des frais de garde des enfants dans les cantons Kte-Cts TG Abzug Déduction höchstens Fr. pro Kind Bemerkung Remarque Abziehbar sind Drittbetreuungskosten für Kinder, die das 16. Altersjahr noch nicht überschritten haben Pro Kind 75% der nachgewiesenen Kosten, maximal jedoch Fr. bei Verhältnissen mit Vollzeitpensen. Bei Teilzeitpensen findet eine verhältnismässige Kürzung statt. Der gleiche Abzug kann gemacht werden, wenn der betreuende Elternteil infolge Krankheit oder Unfall in der Familie nicht in der Lage ist, die Betreuung der Kinder wahrzunehmen. ( 34 Abs. 1 Ziff. 13 StG; 11c Abs. 1 RRVStG) TI - - VD max fr. par enfant Une déduction de fr. au maximum est octroyée pour chaque enfant jusqu à l âge de 12 ans révolus aux parents exerçant tous deux une activité lucrative ou aux familles monoparentales. La déduction n est accordée que pour autant que les frais consentis atteignent au moins 600 fr. (art. 41 LID) VS fr. max. Les frais de garde effectifs payés à des tiers pour les enfants jusqu à la première année de scolarité et pour les invalides jusqu à l âge de 16 ans sont déductibles par les couples mariés vivant en ménage commun lorsque les deux conjoints exercent une activité lucrative ou si l un des conjoints est durablement invalide ainsi que par les familles monoparentales à concurrence de fr. Cette déduction n est accordée qui si le revenu n est pas supérieur à fr. (art. 31 al. 1 lit.d LF) NE September 2006

16 Steuerliche Behandlung der Kinderbetreuungskosten in den Kantonen Traitement fiscal des frais de garde des enfants dans les cantons Kte-Cts Abzug Déduction Bemerkung Remarque GE rabais d impôt Pour les contribuables qui tiennent ménage avec un ou des enfants mineurs jusqu à l âge de 12 ans, qui constituent des charges de famille, les montants déterminants prévus pour les enfants à charge sont augmentés, à titre de frais de garde, de : Epoux vivant en ménage commun : fr. Familles monoparentales : fr. (art. 14 LIPP V) JU fr. / fr. max. par enfant fr. par enfant Les familles monoparentales peuvent déduire de leur revenu, pour chaque enfant jusqu à l âge de 12 ans, les frais de garde effectifs jusqu à concurrence de fr. respectivement fr. si le revenu brut total ne dépasse pas fr. (art. 7 LIPP V) Les frais de garde pour chaque enfant qui n a pas 15 ans révolus sont déductibles par les parents mariés vivant en ménage commun exerçant tous deux une activité lucrative ou par les contribuables gravement malades ou invalides ainsi que par le parent veuf, divorcé, séparé ou célibataire exerçant une activité lucrative (art. 34 al. 1 lit. d bis LID) 15a September 2005

17 Kte- Cts Bund- Conf. Sozialabzüge vom Vermögen und steuerfreies Minimum Déductions sociales de la fortune et fortune exempte d'impôt Persönlicher Abzug Déduction personnelle Verheiratete Mariés Ledige Célibataires Abzug je Kind Déduction pour chaque enfant Franken - francs Steuerfreies Minimum Fortune exempte d'impôt ZH BE LU UR SZ OW NW GL ) ) ZG FR ) ) ) SO ) ) ) - BS ) ) ) - BL SH AR AI SG GR ) ) AG TG TI VD ) VS NE GE ) 10) ) ) - JU ) ) Bund/ Conf. Keine Vermögenssteuer - Pas d'impôt sur la fortune Anmerkungen siehe Seite 17 - Notes, voir page September 2006

18 Sozialabzüge vom Vermögen und steuerfreies Minimum Déductions sociales de la fortune et fortune exempte d'impôt Anmerkungen - Notes 1) Zusätzlich Fr. für Steuerpflichtige, die mindestens eine halbe IV -Rente beziehen. 2) Si la fortune nette totale n'excède pas fr. La déduction est réduite de fr. pour chaque tranche de fr. de fortune nette en plus. 3) Si la fortune nette totale n excède pas fr. La déduction est réduite de fr. pour chaque tranche de fr. de fortune nette en plus. 4) Pour les contribuables mariés et pour les contribuables ayant charge de famille fr. 5) Für Pflichtige mit ungenügendem Reineinkommen (bis Fr. für Verheiratete und Alleinstehende mit Kindern, bis Fr. für übrige Pflichtige) und einem Reinvermögen von nicht mehr als Fr., die oder deren Ehegatten erwerbsunfähig oder beschränkt erwerbsfähig sind, werden die Sozialabzüge verdoppelt. 6) Für Pflichtige mit ungenügendem Reineinkommen (bis Fr. für Verheiratete und Alleinstehende mit Kindern oder rechtlicher Unterstützungspflicht und Fr. für übrige Steuerpflichtige) ermässigt sich die Vermögenssteuer um 75% bei einem Vermögen bis Fr. 50% bis Fr. und um 25% bei einem Vermögen bis zu Fr. 7) Für AHV - oder IV -Rentner erhöht sich der steuerfreie Betrag um die Hälfte (inklusive Kinderabzug). 8) Ce montant est doublé pour les époux vivant en ménage commun. 9) Egalement pour les familles monoparentales. 10) fr. pour les contribuables bénéficiant d une rente AVS ou AI. 11) Pour chaque charge de famille au sens des dispositions qui traitent de l impôt sur le revenu des personnes physiques, la fortune personnelle de l apprenti ou de l étudiant étant cependant soustraite de cette somme de francs. 12) fr. supplémentaires pour les contribuables qui bénéficient d une rente AVS ou AI. 17 September 2006

19 Abzüge für Banksparen Déductions pour l'épargne bancaire Kte-Cts Höchstabzug - Déduction maximale Bund- Einkommen - Revenu Vermögen - Fortune Conf. Franken - francs ZH 1) BE 1) LU 1) UR 1) SZ 1) OW 1) NW 1) GL 1) ZG 1) FR Les intérêts de capitaux d'épargne, jusqu'à concurrence de 300 fr. pour les personnes mariées vivant en ménage commun et de 150 fr. pour les autres contribuables. Anmerkungen siehe Seite 20 - Notes, voir page September 2006

20 Kte-Cts Abzüge für Banksparen Déductions pour l'épargne bancaire Höchstabzug - Déduction maximale Bund- Einkommen - Revenu Vermögen - Fortune Conf. SO 1) BS 1) BL 1) SH 1) AR 1) AI 1). SG 1) GR 1) Franken francs AG 1). TG 1) TI 1) Anmerkungen siehe Seite 20 - Notes, voir page September 2006

21 Kte-Cts Abzüge für Banksparen Déductions pour l'épargne bancaire Höchstabzug - Déduction maximale Bund- Einkommen - Revenu Vermögen - Fortune Conf. VD 1) VS 1) Franken - francs NE 1). GE 1) JU 1) Bund/ Conf. 1) Keine Vermögenssteuer - Pas d'impôt sur la fortune. Anmerkungen Notes 1) Siehe unter "Kombinierte Abzüge für Bank- und Versicherungssparen" - Voir "Déductions combinées pour l'épargne bancaire et celle fondée sur des assurances". 20 September 2006

22 Kombinierte Abzüge für Versicherungsprämien und Zinsen von Sparkapitalien Déductions combinées pour primes d'assurances et intérêts de capitaux d'épargne Kte- Cts/ Bund- Conf. Höchstabzug vom Einkommen Déduction maximale du revenu Pflichtige mit Beiträgen an Vorsorgeeinrichtungen / avec LPP Verheiratete Mariés Ledige Célibataires Je Kind Par enfant Franken francs Pflichtige ohne Beiträge an Vorsorgeeinrichtungen / sans LPP Verheiratete Mariés Ledige Célibataires ZH BE LU UR SZ OW NW GL ZG FR ) ) 830 3) ) ) SO ) ) BS BL SH AR AI SG GR AG TG TI VD ) ) ) ) VS NE GE ) ) 800 7) ) ) JU ) Bund Conf. Anmerkungen siehe Seite 22 - Notes, voir page September 2006

23 Kombinierte Abzüge für Versicherungsprämien und Zinsen von Sparkapitalien Déductions combinées pour primes d'assurances et intérêts de capitaux d'épargne Anmerkungen Notes 1) En plus, une déduction de fr. pour les primes d assurances-vie ainsi qu une déduction de 300 fr. pour les intérêts de capitaux d épargne sont prévues. 2) En plus, une déduction de 750 fr. pour les primes d assurances-vie ainsi qu une déduction de 150 fr. pour les intérêts de capitaux d épargne sont prévues. 3) Pour les jeunes adultes en formation (jusqu à 18 ans révolus), fr. 4) Zusätzlich 975 Fr. je Kind. 5) Montant total: Comprenant fr. pour l'assurance-maladie et l'assuranceaccidents et fr. pour les intérêts de capitaux d'épargne, en plus, par enfant 300 fr. 6) Montant total: Comprenant fr. pour l'assurance-maladie et l'assuranceaccidents fr. et pour les intérêts de capitaux d'épargne, en plus, par enfant 300 fr. 7) Les primes d assurance-maladie et de l assurance-accidents sont entièrement déductibles. De plus, les primes d assurances sur la vie et les intérêts de capitaux d épargne sont déductibles à concurrence de fr. pour les personnes seules, fr. pour les couples mariés et 800 fr. par enfant à charge. Ces limites sont doublées pour les contribuables sans cotisations à une institution de prévoyance professionnelle ou de prévoyance individuelle liée. Lorsqu'un seul des parents cotise, la déduction pour enfant est portée à fr. 8) En plus pour chaque jeune en formation fr. 22 September 2006

24 Besteuerung der ordentlichen und ausserordentlichen AHV - und IV-Renten 1 Kte-Cts Bund-Conf Imposition des rentes ordinaires et extraordinaires AVS et AI 1 ZH, BE, LU, UR, SZ, OW, NW, GL, ZG, FR, SO, BS, BL, SH, AR, AI, SG, GR, AG, TG, TI, VD, NE, GE, JU, Bund-Conf VS 100% steuerbar Degré du Début ou échéance versement effectué par le contribuable avant le entre le et le % 60% 80% au moins 20% 80% 90% moins de 20% 100% 100% 1 Die Ergänzungsleistungen sind sowohl in den Kantonen als auch beim Bund steuerfrei. Les rentes complémentaires sont exonérées dans tous les cantons et pour la Confédération. 2 Pour les rentes échues entre le 1 er janvier 1987 et le 1 er janvier 2002, les dispositions s'appliquent uniquement si le rapport de prévoyance existait au März 2002

25 Besteuerung der Kapitalleistungen aus beruflicher Vorsorge (2. Säule) und aus gebundener Selbstvorsorge (Säule 3a) Imposition des prestations en capital provenant de la prévoyance professionnelle (2 e pilier) et de la prévoyance individuelle liée (pilier 3a) Diese Kapitalleistungen sind voll steuerbar (100%) Ces prestations en capital sont imposables en totalité (100%) Kte-Cts. Bund-Conf. ZH Besteuerungsgrundsatz Mode d'imposition Getrennt vom übrigen Einkommen zu dem Satz, der sich ergäbe, wenn an Stelle der einmaligen eine jährliche Leistung von einem Zehntel der Kapitalleistung ausgerichtet würde. Die einfache Staatssteuer beträgt jedoch mindestens 2%. BE Getrennt vom übrigen Einkommen gemäss separatem Doppeltarif (progressiv ansteigend von 0,8 bis 2,5% der Kapitalleistung). LU Getrennt vom übrigen Einkommen zu 1/3 des Satzes der Kapitalzahlung, mindestens aber 0,5%. UR Getrennt vom übrigen Einkommen, zu zwei Fünftel des Einkommenssteuertarifs. SZ Getrennt vom übrigen Einkommen zu dem Steuersatz, der sich ergäbe, wenn an Stelle der einmaligen eine jährliche Leistung von 1 / 25 der Kapitalleistung ausgerichtet würde. Die einfache Steuer beträgt maximal 2%. OW Getrennt vom übrigen Einkommen, zu zwei Fünftel des Einkommenssteuertarifs. NW Getrennt vom übrigen Einkommen zu zwei Fünftel des Einkommenssteuertarifs, mindestens aber zum Satz von 0,8%. GL Getrennt vom übrigen Einkommen zu dem Satz, der sich ergäbe, wenn an Stelle der einmaligen, eine jährliche Leistung von einem Zwanzigstel der Kapitalleistung ausgerichtet würde. Die einfache Steuer beträgt jedoch mindestens 5%. 29 September 2005

26 Besteuerung der Kapitalleistungen aus beruflicher Vorsorge (2. Säule) und aus gebundener Selbstvorsorge (Säule 3a) Imposition des prestations en capital provenant de la prévoyance professionnelle (2 e pilier) et de la prévoyance individuelle liée (pilier 3a) Diese Kapitalleistungen sind voll steuerbar (100%) Ces prestations en capital sont imposables en totalité (100%) Kte-Cts. Bund-Conf. ZG Besteuerungsgrundsatz Mode d'imposition Getrennt vom übrigen Einkommen. Die Kapitalleistungen unterliegen einer vollen Jahressteuer. Für die ersten Fr. 30% und für den Fr. übersteigenden Betrag 40% des massgebenden Tarifs. Die einfache Kantonssteuer beträgt jedoch mindestens 1%. FR Imposition distincte des autres revenus selon un tarif spécial (2 à 6% du versement en capital). SO Getrennt vom übrigen Einkommen. Die Kapitalleistungen unterliegen einer vollen Jahressteuer zum Satz eines Viertels des Einkommenssteuertarifs. BS Getrennt vom übrigen Einkommen und ohne Zusammenrechnung unter Ehegatten zum Sondertarif (3 bis 8% der Kapitalzahlung), sofern die Leistung dem Vorsorgenehmer, dem überlebenden Ehegatten oder einer von ihm unterstützten Person zufliesst (Ehegatte, direkte Nachkommen, übrige unterstützte Personen, für die der Vorsorgenehmer hauptsächlich aufgekommen ist). Sind andere Personen begünstigt, wird die Kapitalleistung getrennt vom übrigen Einkommen zum Einkommenssteuertarif besteuert (ohne Rentensatz). BL Getrennt vom übrigen Einkommen und zum Rentensatz, jedoch mindestens zum Satz von 2%. SH Getrennt vom übrigen Einkommen. Die Kapitalleistungen unterliegen einer vollen Jahressteuer zum Satz eines Fünftels des Einkommenssteuertarifs. 30 Dezember 2004

27 Besteuerung der Kapitalleistungen aus beruflicher Vorsorge (2. Säule) und aus gebundener Selbstvorsorge (Säule 3a) Imposition des prestations en capital provenant de la prévoyance professionnelle (2 e pilier) et de la prévoyance individuelle liée (pilier 3a) Diese Kapitalleistungen sind voll steuerbar (100%) Ces prestations en capital sont imposables en totalité (100%) Kte-Cts. Bund-Conf. AR Besteuerungsgrundsatz Mode d'imposition Getrennt vom übrigen Einkommen gemäss separatem Doppeltarif (progressiv ansteigend von 0,8 bis 2,6% der Kapitalleistung). AI SG Getrennt vom übrigen Einkommen zum Satz, der sich für eine entsprechende jährliche Leistung ergeben würde, wenigstens zum Satz von 3%. Das Splitting wird nicht angerechnet. Getrennt vom übrigen Einkommen zum Satz, der sich für eine entsprechende jährliche Leistung ergeben würde. Die Steuer wird für gemeinsam steuerpflichtige Ehegatten sowie für verwitwete, getrennt lebende, geschiedene und ledige Steuerpflichtige, die mit Kindern oder unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt leben und deren Unterhalt zur Hauptsache bestreiten, um 25% ermässigt. Als Minimalsatz gilt der Satz eines steuerbaren Einkommens von Fr. GR Getrennt vom übrigen Einkommen zu dem Satz, der sich ergäbe, wenn an Stelle der einmaligen Kapitalleistung eine jährliche Leistung von einem Fünfzehntel der Kapitalleistung ausgerichtet würde, mindestens aber zum Satz von 1,5% für Ehegatten und 2% für die übrigen Steuerpflichtigen. Der Maximalsatz beträgt für Ehegatten 5,2% und für die übrigen Steuerpflichtigen 6%. Leistungen unter Fr. werden nicht besteuert. AG Kapitalleistungen aus beruflicher Vorsorge (2. Säule) und aus gebundener Selbstvorsorge (Säule 3a) unterliegen getrennt vom übrigen Einkommen einer Jahressteuer, die zu 40% des Tarifs berechnet wird. TG Getrennt vom übrigen Einkommen zu dem Satz, der sich ergäbe, wenn an Stelle der einmaligen Kapitalleistung eine jährliche Leistung von einem Siebzehntel der Kapitalleistung ausgerichtet würde, mindestens aber zum Satz von 2% für Ehegatten und 2,5 % für die übrigen Steuerpflichtigen. Für Verheiratete gilt zudem das Teilsplitting, Faktor 1,9. TI Imposition distincte des autres revenus, au taux qui serait applicable à une rente annuelle servie au lieu du montant unique, au minimum au taux de 2%. 31 September 2006

28 Besteuerung der Kapitalleistungen aus beruflicher Vorsorge (2. Säule) und aus gebundener Selbstvorsorge (Säule 3a) Imposition des prestations en capital provenant de la prévoyance professionnelle (2 e pilier) et de la prévoyance individuelle liée (pilier 3a) Diese Kapitalleistungen sind voll steuerbar (100%) Ces prestations en capital sont imposables en totalité (100%) Kte-Cts. Bund-Conf. VD Besteuerungsgrundsatz Mode d'imposition Distincte des autres revenus, au taux correspondant un tiers des taux de l'impôt sur le revenu. VS Distincte des autres revenus, au taux applicable aux rentes, mais au moins au taux minimum prévu et, au plus, au taux maximum de 4%. NE Imposition distincte des autres revenus, au taux correspondant au 1/4 des taux prévus par le barème de l'impôt sur le revenu, mais à un taux minimum de 2,5%. GE Distincte des autres revenus, au taux correspondant à 1/5 du barème pour contribuable célibataire. JU Imposition distincte des autres revenus selon un tarif spécial (0,9 à 1,3% pour les couples mariés et 1,1 à 1,7% pour les autres contribuables) du versement en capital. Bund- Conf. Getrennt vom übrigen Einkommen und zum Satz eines Fünftels der ausbezahlten Kapitalleistungen. 32 September 2006

29 Besteuerung der Kapitalleistungen aus beruflicher Vorsorge (2. Säule) Imposition des prestations en capital provenant de la prévoyance professionnelle (2 e pilier) Übergangsbestimmungen des Bundes und der Kantone Dispositions transitoires prévues par la Confédération et les cantons Kte-Cts. Bund-Conf. ZH Bestimmungen Dispositions Kapitalleistungen aus beruflicher Vorsorge (2. Säule), die vor dem 1. Januar 1987 oder vor dem 1. Januar 2002 fällig wurden und auf einem Vorsorgeverhältnis beruhen, das am 31. Dezember 1985 bereits bestanden hat. Sie werden zu 80% ihres Betrages besteuert, wenn sie teilweise, mindestens aber zu 20% aus eigenen Mitteln erworben worden sind. BE Keine Übergangsbestimmungen. LU UR SZ OW NW GL BL GR AG NE Bund-Conf. Kapitalleistungen aus beruflicher Vorsorge (2. Säule), die vor dem 1. Januar 1987 oder vor dem 1. Januar 2002 fällig wurden und auf einem Vorsorgeverhältnis beruhen, das am 31. Dezember 1986 bereits bestanden hat, sind steuerbar mit 60%, wenn ausschliesslich 80%, wenn zu mindestens 20% aus eigenen Mitteln finanziert 100%, in den übrigen Fällen Les prestations en capital provenant de la prévoyance professionnelle (2 e pilier) qui devenaient exigibles avant le 1 er janvier 1987 ou avant le 1 er janvier 2002 et qui reposent sur un rapport de prévoyance existant déjà au 31 décembre 1986 sont imposables à raison de 60%, si la totalité 80%, si au moins le 20% des prestations a été financé par le contribuable 100%, dans les autres cas ZG Keine Übergangsbestimmungen. FR Aucune disposition transitoire. 33 September 2002

30 Besteuerung der Kapitalleistungen aus beruflicher Vorsorge (2. Säule) Imposition des prestations en capital provenant de la prévoyance professionnelle (2 e pilier) Übergangsbestimmungen des Bundes und der Kantone Dispositions transitoires prévues par la Confédération et les cantons Kte-Cts. Bund-Conf. Bestimmungen Dispositions SO Kapitalleistungen aus beruflicher Vorsorge, die vor dem 1. Januar 2002 fällig werden und auf einem Vorsorgeverhältnis beruhen, das am 31. Dezember 1984 bestanden hat, sind je nach Eigenfinanzierungsgrad zu 60%, 80% oder 100% steuerbar. BS Bei vor dem 1. Januar 2002 fällig gewordenen Kapitalabfindungen aus beruflicher Vorsorge sind die eigenen Beiträge zum Erwerb von Vorsorgeansprüchen, soweit sie nach altem Recht nicht abziehbar waren und besteuert wurden, von der Abfindungssumme in Abzug zu bringen. SH Keine Übergangsbestimmungen. AR AI SG Kapitalleistungen aus beruflicher Vorsorge (2. Säule), die vor dem 1. Januar 2002 fällig werden und auf einem Vorsorgeverhältnis beruhen, das am 31. Dezember 1984 bzw. 1. Januar 1985 bestanden hat, sind steuerbar zu 60%, wenn ausschliesslich 80%, wenn zu mindestens 20% aus eigenen Mitteln finanziert. 100%, in den übrigen Fällen 34 September 2005

31 Besteuerung der Kapitalleistungen aus beruflicher Vorsorge (2. Säule) Imposition des prestations en capital provenant de la prévoyance professionnelle (2 e pilier) Übergangsbestimmungen des Bundes und der Kantone Dispositions transitoires prévues par la Confédération et les cantons Kte-Cts. Bund-Conf. TI Bestimmungen Dispositions Jusqu'au 31 décembre 2000, les prestations en capital provenant du 2 ème pilier qui reposent sur un rapport de prévoyance ayant déjà existé le 31 décembre 1986, peuvent être imposées distinctement des autres revenus, au moyen d'un impôt annuel, à raison de: 1,25% pour les premiers fr. 2,00% pour les fr. suivants 2,50% pour les fr. suivants 3,25% pour les fr. suivants 3,75% pour les montants dépassant fr. pour autant que le calcul soit plus avantageux pour le contribuable. VD Aucune disposition transitoire. VS Aucune disposition transitoire pour les prestations versées après le 1 er janvier JU Aucune disposition transitoire. 35 September 2005

32 Besteuerung der Renten und Pensionen Imposition des rentes et pensions In allen Kantonen und beim Bund sind die Renten und Leistungen aus beruflicher Vorsorge (2. Säule) und gebundener Selbstvorsorge (Säule 3a) voll (100%) steuerbar. Les rentes et prestations provenant de la prévoyance professionnelle (2 ème pilier) et de la prévoyance individuelle liée (pilier 3a) sont imposables dans leur totalité (100%) par tous les cantons et la Confédération. Kte-Cts. Bund-Conf. ZH BE, FR, SH, VD LU UR SZ OW NW GL ZG BS BL GR AG NE Bund-Conf. Die Übergangsregelungen in den einzelnen Kantonen und beim Bund lauten wie folgt: Les dispositions transitoires prévues par les différents cantons et la Confédération sont les suivantes: Renten und Leistungen aus beruflicher Vorsorge (2. Säule), die vor dem 1. Januar 1987 oder vor dem 1. Januar 2002 zu laufen beginnen und auf einem Vorsorgeverhältnis beruhen, das am 31. Dezember 1985 bereits bestanden hat. Sie werden zu 80% ihres Betrages besteuert, wenn sie teilweise, mindestens aber zu 20% aus eigenen Mitteln erworben worden sind. Keine Übergangsregelung - Aucune disposition transitoire Renten und Leistungen aus beruflicher Vorsorge (2. Säule), die vor dem 1. Januar 1987 (BS: 1. Januar 1986) oder vor dem 1. Januar 2002 (GR: 1. Januar 2001) zu laufen beginnen und auf einem Vorsorgeverhältnis beruhen, das am 31. Dezember 1986 (GR: 1. Januar 1987) bereits bestanden hat. Sie sind steuerbar zu 60%, w enn ausschliesslich 80%, wenn zu mindestens 20% aus eigenen Mitteln finanziert, 100%, in den übrigen Fällen Les rentes et pensions provenant de la prévoyance professionnelle (2 e pilier) qui commencent à courir avant le 1 er janvier 1987 (BS: 1 er janvier 1986) ou avant le 1 er janvier 2002 (GR : 1 er janvier 2001) et qui reposent sur un rapport de prévoyance existant déjà au 31 décembre 1986 (GR: 31 décembre 1987) sont imposables à raison de 60%, si la totalité 80%, si au moins le 20% des prestations a été financé par le contribuable 100%, dans les autres cas 24 März 2002

33 Besteuerung der Renten und Pensionen Imposition des rentes et pensions In allen Kantonen und beim Bund sind die Renten und Leistungen aus beruflicher Vorsorge (2. Säule) und gebundener Selbstvorsorge (Säule 3a) voll (100%) steuerbar. Les rentes et prestations provenant de la prévoyance professionnelle (2 ème pilier) et de la prévoyance individuelle liée (pilier 3a) sont imposables dans leur totalité (100%) par tous les cantons et la Confédération. Kte-Cts. Bund-Conf. Die Übergangsregelungen in den einzelnen Kantonen und beim Bund lauten wie folgt: Les dispositions transitoires prévues par les différents cantons et la Confédération sont les suivantes: SO Renten aus beruflicher Vorsorge (2. Säule), die vor dem 1. Januar 2002 zu laufen beginnen und auf einem Vorsorgeverhältnis beruhen, das am 31. Dezember 1984 bereits bestanden hat, sind steuerbar zu 60%, wenn ausschliesslich 80%, wenn mindestens 20% aus eigenen Mitteln finanziert 100%, in den übrigen Fällen AR AI SG TG Renten und Leistungen aus beruflicher Vorsorge, die vor dem 1. Januar 1987 oder vor dem 1. Januar 2002 zu laufen beginnen und auf einem Vorsorgeverhältnis beruhen, das am 31. Dezember 1984 bzw. 1. Januar 1985 bestanden hat, sind steuerbar zu 60%, wenn ausschliesslich 80%, wenn zu mindestens 20% aus eigenen Mitteln finanziert. 100%, in den übrigen Fällen Renten und Leistungen aus beruflicher Vorsorge, die vor dem 1. Januar 1987 oder vor dem 1. Januar 2002 zu laufen beginnen und auf einem Vorsorgeverhältnis beruhen, das am 31. Dezember 1984 bestanden hat, sind steuerbar zu 80%, wenn zu mindestens 20% 100%, wenn zu weniger als 20% aus eigenen Mitteln finanziert 25 März 2002

34 Besteuerung der Renten und Pensionen Imposition des rentes et pensions In allen Kantonen und beim Bund sind die Renten und Leistungen aus beruflicher Vorsorge (2. Säule) und gebundener Selbstvorsorge (Säule 3a) voll (100%) steuerbar. Les rentes et prestations provenant de la prévoyance professionnelle (2 ème pilier) et de la prévoyance individuelle liée (pilier 3a) sont imposables dans leur totalité (100%) par tous les cantons et la Confédération. Kte-Cts. Bund-Conf. VS TI JU Die Übergangsregelungen in den einzelnen Kantonen und beim Bund lauten wie folgt: Les dispositions transitoires prévues par les différents cantons et la Confédération sont les suivantes: Les rentes et pensions qui ont débuté avant le 1 er janvier 1983 sont imposables à raison de: 60%, si la totalité 80%, si au moins le 20% 100%, si moins de 20% des prestations a été financé par le contribuable. Les rentes et pensions qui ont commencé à courir entre le 1 er janvier 1983 et le 1 er janvier 2002 sont imposables à raison de: 80%, si la totalité 90%, si au moins le 20% 100%, si moins de 20% des prestations a été financé par le contribuable. Les rentes provenant de la prévoyance professionnelle sont imposables à raison de 90% jusqu'au 31 décembre 2000; la déduction ne peut toutefois pas dépasser fr. Lorsque le contribuable ou son prédécesseur juridique a versé des cotisations personnellement avant le 1 er janvier 1955, ces rentes, pensions et retraites sont imposables à raison de Si la rente est servie 60% avant le 2 janvier % du 2 janvier 1969 au 31 décembre % après le 1 er janvier September 2005

35 Übrige Renten und Pensionen Autres rentes et pensions Kte-Cts. Bund-Conf. ZH, UR, AR SG, BS 1) steuerbar imposable zu 60%, wenn ausschliesslich 80%, wenn zu mindestens 20% aus eigenen Mitteln finanziert, 100%, in den übrigen Fällen à raison de 60%, si la totalité 80%, si au moins le 20% des prestation a été financé par le contribuable 100%, dans les autres cas BE, LU, SZ, OW, NW, GL, ZG, FR, SO, BL, SH, AI, GR, AG, TG, TI, VD, NE, GE, JU 100% VS Degré du versement effectué Début ou échéance par le contribuable avant le entre le et le % au moins 20% moins de 20% 60% 80% 100% 80% 90% 100% Les rentes viagères sont imposables à raison de 40 % si les prestations ont été assumées exclusivement par le contribuable. Anmerkungen siehe Seite 28 - Notes voir page März 2002

36 Übrige Renten und Pensionen Autres rentes et pensions Kte-Cts. Bund-Conf. steuerbar imposable ZH, BE, LU, UR, SZ, OW, GL, FR, SO, BS1), BL, SH, AR, SG, GR, AG, TI, VD, NE, JU, GE Bund-Conf. Leibrenten sowie Einkünfte aus Verpfründung sind zu 40% steuerbar. Les rentes viagères et les revenus provenant des contrats d entretien viager sont imposables à raison de 40%. NW Leibrenten sowie Einkünfte aus Verpfründung sind zu 40% steuerbar, wenn die Leistungen, auf denen der Anspruch beruht, ausschliesslich von der steuerpflichtigen Person erbracht worden sind. ZG Leibrenten mit oder ohne Rückgewähr sowie Einkünfte aus Verpfründung sind zu 40% steuerbar. AI Einkünfte aus Leibrenten und andere wiederkehrende Einkünfte aus Wohnrecht, Nutzniessung oder Verpfründung sind zu 60% steuerbar, wenn sie ausschliesslich vom Pflichtigen oder seinen Angehörigen finanziert wurden. TG Leibrenten sowie Einkünfte aus Verpfründungen sind zu 40% steuerbar. Bei Rückkauf während der Aufschubszeit wird lediglich die Differenz zw ischen den Prämien und dem Rückzahlungsbetrag als Vermögensbetrag besteuert. VS Les rentes viagères et les revenus provenant des contrats d entretien viager sont imposables à raison de 40% si les prestations ont été assumées exclusivement par le contribuable. Anmerkung Note 1) Besteuerung zu 60%, wenn die Rente von der kantonalen Alters- und Hinterlassenenversicherung stammt. 28 September 2005