Steuerliche Grundlagen für Existenzgründerinnen & Existenzgründer. Pekala & Behler Steuerberatungsgesellschaft Partnerschaft mbb

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1 Steuerliche Grundlagen für Existenzgründerinnen & Existenzgründer Pekala & Behler Steuerberatungsgesellschaft Partnerschaft mbb 1

2 Die wichtigsten Steuerarten Einkommensteuer Gewerbesteuer Umsatzsteuer 2

3 Einkommensteuer 3

4 System der Einkommensteuer Summe der Einkünfte - Sonderausgaben - außergewöhnliche Belastungen (z.b. Kosten Behinderung) - Kinderfreibeträge - Grundfreibetrag = zu versteuerndes Einkommen x Steuersatz (gestaffelt) = Einkommensteuer 4

5 System der Einkommensteuer Gewinn / Verlust aus Gewerbe + Arbeitslohn abzgl. Werbungskosten = Summe der Einkünfte abzgl.... = zu versteuerndes Einkommen x Steuersatz (gestaffelt) = Einkommensteuer 5

6 Gewinnermittlungsarten 2 Möglichkeiten 6

7 Gewinnermittlungsarten Vermögensvergleich Einnahmenüberschuss- Rechnung Bilanz zzgl. Gewinn- und Verlustrechnung Betriebseinnahmen - Betriebsausgaben = Gewinn Vereinfachung für kleine Unternehmen 7

8 Überblick über die Anlage EÜR 9

9 Einnahmenüberschussrechnung vereinfachte Gewinnermittlung für Kleingewerbetreibende + Freiberufler Betriebseinnahmen - Betriebsausgaben = Gewinn / Verlust bei Betriebseinnahmen über â amtlicher Vordruck (Anlage EÜR) 10

10 System der Einkommensteuer Gewinn / Verlust aus Gewerbe + Arbeitslohn abzgl. Werbungskosten = Summe der Einkünfte abzgl.... = zu versteuerndes Einkommen x Steuersatz (gestaffelt) = Einkommensteuer 11

11 Berechnung des zve Steuertipps für Existenzgründer/-innen 12

12 Grundfreibeträge (Grundtabelle = ledige): Zeitraum Grundfreibetrag Eingangssteuersatz Spitzensteuersatz Soli % 42% 5,5% % 42% 5,5% % 42% 5,5% 13

13 Einkommensteuerbelastung Beispiele (Grundtabelle = ledige): Jährliches zu versteuerndes Einkommen Steuerbetrag Steuersatz ,24% ,33% ,95% ,17% ,62% 14

14 Einkommensteuer Vorauszahlungen Jahreserklärung vierteljährlich fällig: 10. März 10. Juni 10. September 10. Dezember Abgabefrist: 31. Mai des Folgejahres Vorauszahlungen werden angerechnet! 15

15 Einkommensteuer (Vorauszahlungen) Wichtig realistische Schätzung! 16

16 Umsatzsteuer (= Mehrwertsteuer) 17

17 Kleinunternehmer - Regelung Umsatz Gründungsjahr (vorauss.) und Umsatz Folgejahr (vorauss.) Umsatzsteuer wird nicht erhoben Kein Vorsteuerabzug Kein Steuerausweis in der Rechnung 18

18 Kleinunternehmer - Regelung Wahlrecht aber Bindung: 5 Jahre 19

19 Umsatzsteuer Nachfolgende Folien sind insbesondere für Unternehmer zu beachten, die nicht die sogenannte Kleinunternehmer-Regelung in Anspruch nehmen! Steuertipps für Existenzgründer/-innen 20

20 Das System der Umsatzsteuer Verkauf Möbel: Hersteller Wert USt 190 Gesamt Händler Zahlung Umsatzsteuer: 190 Erstattung Vorsteuer: 190 Finanzamt 21

21 Das System der Umsatzsteuer Verkauf Möbel: Händler Wert USt 380 Gesamt Kunde Zahlung Umsatzsteuer: 380 Erstattung Vorsteuer: 380? Finanzamt 22

22 Steuersatz Grundsatz = Regelsteuersatz = 19 % Ausnahme = ermäßigter Steuersatz 7 % Bücher und Zeitungen Nahrungsmittel Zahntechnikerleistungen lebende Tiere etc 23

23 Vereinfachtes Berechnungsschema Umsätze x Steuer zu 19 %: Umsätze x Steuer zu 7 %: Summe Umsatzsteuer: =... Vorsteuer: Steuerschuld / -erstattung: -... =... 24

24 Umsatzsteuer Voranmeldungen Jahreserklärung Abgabefrist + Fälligkeit: 10. Tag nach Ablauf des Voranmeldungszeitraums bei Gründungen monatlich Abgabefrist: 31. Mai des Folgejahres Voranmeldungen werden angerechnet! 25

25 Umsatzsteuer-Voranmeldungen Unternehmer berechnet die Steuer selbst Zahlung des Betrags bis zum 10. des Folgemonats grds. kein gesonderter Bescheid! Abgabe elektronisch = ELSTER 26

26 Wie muss eine Rechnung aussehen? Steuertipps für Existenzgründer/-innen 28

27 Wie muss eine Rechnung aussehen? Steuertipps für Existenzgründer/-innen 29

28 Rechnungsinhalt Bestandteil Rechnung Kleinbetragsrechnung Name und Anschrift leistender Unternehmer X X Name und Anschrift des Leistungsempfängers Steuernummer bzw. USt-ID Ausstellungsdatum der Rechnung X X Rechnungsnummer (fortlaufend / einmalig) Menge und Art der Lieferung / Leistung X X Zeitpunkt der Lieferung / Leistung Entgelt aufgeschlüsselt nach Steuersätzen / Steuerbefreiung Anzuwendender Steuersatz X X Den auf das Entgelt entfallenden Steuerbetrag Hinweis auf Steuerbefreiungen X X Entgelt und Umsatzsteuer in einer Summe X X X X X X X 30

29 Rechnung An Meister GmbH Musterstrasse Musterstadt Unternehmer + Steuernummer Empfänger Mark Mustermann Musterweg Musterstadt St.-Nr.: 5100/5000/0815 RechnungsNr.:MM Rechnungsnummer Datum Tag der Lieferung: Zeitpunkt 31

30 Menge + Bezeichnung Steuersatz + Betrag Artikel Waren 7% Waren 19% 10 Rasenmäher ,00 topcut 60 kg Tannendünger 100,00 Nadelgrün 15 kg Rasensamen 60,00 Trittfest Summe Waren 0% Summe Waren 7% 60,00 Summe Waren 19% ,00 Umsatzsteuer 7% 4,20 Umsatzsteuer 19% 1.919,00 Rechnungsbetrag gesamt ,20 Aufschlüsselung nach Steuersätzen 32

31 Besonderheiten in der Umsatzsteuer Steuertipps für Existenzgründer/-innen 33

32 Soll- / Istversteuerung Sollversteuerung Istversteuerung Steuer entsteht, Grundsatz wenn Leistung ausgeführt bzw. Ware verkauft Steuer auf Antrag entsteht im Zeitpunkt der Zahlung 34

33 Soll- / Istversteuerung Sollversteuerung Beispiel: Unternehmer U verkauf am Ware für zzgl 190 USt. Der Kunde bezahlt die Rechnung am Lösung: U muss die 190 Umsatzsteuer mit der USt-VA 02/2015 am an das Finanzamt abführen. 35

34 Soll- / Istversteuerung Istversteuerung Beispiel: Unternehmer U verkauf am Ware für zzgl 190 USt. Der Kunde bezahlt die Rechnung am Lösung: U muss die 190 Umsatzsteuer erst für den Monat der Zahlung anmelden (mit der USt-VA 04/2015) und am an das Finanzamt abführen. 36

35 Soll- / Istversteuerung Istversteuerung Voraussetzungen: Umsatz Vorjahr < oder keine Buchführungspflicht oder Umsätze aus freiberuflicher Tätigkeit Steuer auf Antrag entsteht im Zeitpunkt der Zahlung 37

36 Gewerbesteuer 39

37 Gewerbesteuererklärung Abgabefrist: 31. Mai des Folgejahres Finanzamt Freibetrag: Gewerbesteuermessbescheid Gemeinde Gewerbesteuerbescheid 40

38 Die elektronische Steuererklärung Einkommensteuererklärung Umsatzsteuererklärung Gewerbesteuererklärung Umsatzsteuervoranmeldung Lohnsteueranmeldung Verpflichtung zur authentifizierten elektronischen Übermittlung ab dem Jahr 2011 für alle Erklärungen und Anmeldungen ab 2013 auch für Bilanzen und Einnahmenüberschuss-Rechnungen verpflichtend Alle wichtigen Informationen unter: 41

39 42

40 Sinn und Zweck des Fragebogens 1. steuerliche Erfassung der Unternehmerin bzw. des Unternehmers 2. Vergabe einer Steuernummer 3. Prüfung: Welche Steuern fallen an? Bearbeitungszeit des FA: ca. 4 Wochen 4. ggf. Festsetzung von Vorauszahlungen 43

41 Steuerliche Erfassung Angaben zur Person 44

42 Steuerliche Erfassung Angaben zur steuerlichen Beratung 45

43 Steuerliche Erfassung Angaben zum Betrieb 46

44 Anmeldung des Unternehmens Gewerbebetrieb Freiberufliche Tätigkeit z.b.: Handelsgeschäfte Handwerksbetriebe Gaststätten Hotelbetriebe selbständige Handels- u. Versicherungsvertreter z.b.: Ärzte, Heilpraktiker Krankengymnasten Rechtsanwälte, Notare Ingenieure, Architekten Künstler Schriftsteller 47

45 Anmeldung des Unternehmens Gewerbebetrieb Freiberufliche Tätigkeit Gewerbe- / Ordnungsamt bei der Stadt bzw. Gemeinde Finanzamt 48

46 Noch ein paar Tipps zum Schluss.. Nutzen Sie auch Angebote der verschiedenen Institutionen, z.b.: Starter-Center Ziehen Sie ggf. Experten hinzu, z.b.: Steuerberater Rechtsanwälte 49

47 Was darf ich selber? ALLES Einnahmen und Ausgaben aufzeichnen Gewinnermittlung erstellen Umsatzsteuervoranmeldungen abgeben Steuererklärungen und Anlagen ausfüllen und elektronisch an das Finanzamt übermitteln Schriftverkehr mit dem Finanzamt führen usw. 50

48 Was leistet ein Steuerberater für mich? Rechnungswesen Aufzeichnung der Einnahmen und Ausgaben (Beachtung der steuerlichen Vorgaben) Übermittlung der Voranmeldungen Erstellung der Gewinnermittlung Lohn Erstellung der Abrechnungen mtl. Meldungen an Finanzamt und Sozialversicherungsträger Steuerberatung Betriebswirtschaftliche Beratung 51

49 Wie kann eine Zusammenarbeit mit dem Steuerberater aussehen? Sie kümmern sich um Ihre steuerlichen Belange selbst und kontaktieren den Steuerberater nur punktuell. Sie geben Ihre geschäftlichen Unterlagen einmal im Jahr an den Steuerberater und er erstellt die Gewinnermittlung für Sie. Die eigentlichen Steuererklärung erfolgt in Eigenregie. Unterjährig kümmern Sie sich um die steuerlichen Aufgaben. Sie überlassen alles dem Steuerberater. Die Unterlagen werden regelmäßig (z.b. monatlich) an den Steuerberater gegeben und er kümmert sich um die steuerlichen Themen.. 52

50 Was kostet ein Steuerberater Keine Pauschale Aussage möglich Aber Beispiel 1 Unternehmer U kümmert sich um alles selbst und kontaktiert den Steuerberater nur bei bestimmten Fragen. > Stundenaufwand nach Bedarf (Bsp. 120 pro Stunde) Beispiel 2 Unternehmer U führt eine Pizzeria, hat zwei Angestellte und macht einen Jahresumsatz von Er gibt alle Unterlagen an den Steuerberater. Lohn: 22 monatlich Buchhaltung: 110 monatlich Gewinnermittlung: 440 Steuererklärungen: 200 Investition pro Jahr: ca

51 Viel Erfolg! Pekala & Behler Steuerberatungsgesellschaft Am Hoppenhof 32 / Paderborn 54