27.01 (1) Schlussbilanz vor Gewinnverbuchung per _1. Umlaufvermögen Kasse. Fremdkapital Kreditoren. Bank

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1 27.01 (1) Schlussbilanz vor Gewinnverbuchung per _1 Aktiven Passiven Umlaufvermögen Kasse Fremdkapital Kreditoren Bank Anlagevermögen Einrichtung Büro und Theorielokal Fahrzeug Eigenkapital Eigenkapital Gewinn Erfolgsrechnung 20_1 Aufwand Ertrag Benzinverbrauch Personalaufwand Verkaufsertrag Einzelstunden (bar) Verkaufsertrag Abonnemente (bar) Mietaufwand Fahrzeugsteuern + Versicherungen Abschreibungen Übriger Aufwand Gewinn Leimgruber/Prochinig: Das Rechnungswesen Jürg Leimgruber/Urs 2 Gut Prochinig, gebrüllt Löwe Das Rechnungswesen (4. Auflage 2014) 2 Verlag Gut gebrüllt, SKV, Zürich Löwe

2 27.01 (2) Geschäftsjahr 20_1 Datum Text Buchungssatz Transitorische Passiven Diverse Verkauf Abonnemente Verkaufsertrag Abonnemente _1 Zeitliche Abgrenzung _1 Abschluss Geschäftsjahr 20_ 2 Datum Text Buchungssatz Transitorische Passiven _2 Eröffnung Verkaufsertrag Abonnemente _ 2 Rückbuchung zeitliche Abgrenzung Leimgruber/Prochinig: Das Rechnungswesen Jürg Leimgruber/Urs 2 Gut Prochinig, gebrüllt Löwe Das Rechnungswesen (4. Auflage 2014) 2 Verlag Gut gebrüllt, SKV, Zürich Löwe

3 27.02 (1) Schlussbilanz vor Gewinnverbuchung per _1 Aktiven Passiven Umlaufvermögen Fremdkapital Kasse Kreditoren Bank Vorräte Eigenkapital Anlagevermögen Eigenkapital Kioskeinrichtung Erfolgsrechnung 20_1 Aufwand Warenaufwand Personalaufwand Mietaufwand Abschreibungen Übriger Aufwand Ertrag Warenertrag Leimgruber/Prochinig: Das Rechnungswesen Jürg Leimgruber/Urs 2 Gut Prochinig, gebrüllt Löwe Das Rechnungswesen (4. Auflage 2014) 2 Verlag Gut gebrüllt, SKV, Zürich Löwe

4 27.02 (2) Geschäftsjahr 20_1 Datum Text Buchungssatz Mietaufwand _ _1 Zeitliche Abgrenzung _1 Abschluss Geschäftsjahr 20_ 2 Datum Text Buchungssatz Mietaufwand _2 Eröffnung _2 Leimgruber/Prochinig: Das Rechnungswesen Jürg Leimgruber/Urs 2 Gut Prochinig, gebrüllt Löwe Das Rechnungswesen (4. Auflage 2014) 2 Verlag Gut gebrüllt, SKV, Zürich Löwe

5 27.03 Schlussbilanz vor Gewinnverbuchung per _1 Aktiven Passiven Umlaufvermögen Fremdkapital Flüssige Mittel 140 Kreditoren 30 Debitoren Obligationenanleihe 600 Anlagevermögen Eigenkapital Sachanlagen 80 Aktienkapital 700 Beteiligungen Erfolgsrechnung 20_1 Aufwand Personalaufwand 70 Ertrag Beteiligungsertrag 220 Übriger Aufwand 140 Leimgruber/Prochinig: Das Rechnungswesen Jürg Leimgruber/Urs 2 Gut Prochinig, gebrüllt Löwe Das Rechnungswesen (4. Auflage 2014) 2 Verlag Gut gebrüllt, SKV, Zürich Löwe

6 27.04 (1) Schlussbilanz vor Gewinnverbuchung per _ 1 Aktiven Passiven Umlaufvermögen Kasse Fremdkapital Kreditoren Bank Darlehen Warenvorrat Anlagevermögen Eigenkapital Eigenkapital Einrichtung Erfolgsrechnung 20_ 1 Aktiven Passiven Warenaufwand Personalaufwand Warenertrag Zinsertrag Mietaufwand Abschreibungen Übriger Aufwand Leimgruber/Prochinig: Das Rechnungswesen Jürg Leimgruber/Urs 2 Gut Prochinig, gebrüllt Das Löwe Rechnungswesen (4. Auflage 2014) 2 Verlag Gut gebrüllt, SKV, Zürich Löwe

7 Transitorische Konten und Rückstellungen 27 Aufgabe 04 1? (2) c) Führen Sie die folgenden vier Konten für die Geschäftsjahre 20_1 und 20_ 2: iven Geschäftsjahr 20_1 Datum Geschäftsfall Buchung Transitorische Aktiven (TA) Transitorische Passiven (TP) Mietaufwand Zinsaufwand Zahlung Miete Zeitliche Abgrenzung Miete Zeitliche Abgrenzung Zins Abschluss (Salden) Diverse Buchungen Geschäftsjahr 20_ 2 iven Datum Geschäftsfall Buchung Transitorische Aktiven (TA) Eröffnung Diverse Buchungen Transitorische Passiven (TP) Mietaufwand Zinsaufwand cht, Abschluss (Salden) Diverse Buchungen d) Überlegen Sie, ob die Salden der Konten Miet aufwand und Zinsaufwand Ende 20_2 korrekt sind, und begründen Sie Ihre Antwort.

8 27.05 (1) den Erfolgskonten. Das Geschäftsjahr 20_1 ist vollständig zu erfassen; für das Jahr 20_ 2 sind nur Eröffnung und Rückbuchung verlangt. a) Eine Apotheke nimmt für die Finanzierung eines Umbaus am 31. Oktober 20_1 eine halbjährlich nachschüssig zu verzin sende Hypothek von Fr mit einem Zinsfuss von 5% p.a. auf. Datum Text Buchung Transitorische _1 Zeitliche Abgrenzung _1 Abschluss Datum Text Buchung _2 Eröffnung _2 Datum Text Buchung b) Ein Fabrikationsbetrieb gewährt am 30. September 20_1 ein halb jährlich nachschüssig zu verzinsendes Darlehen von Fr mit einem Zinsfuss von 6% p.a. Abschluss

9 _ (2) b) Ein Fabrikationsbetrieb gewährt am 30. September 20_1 ein halb jährlich nachschüssig zu verzinsendes Darlehen von Fr mit einem Zinsfuss von 6% p.a. Datum Text Buchung Abschluss Datum Text Buchung

10 27.05 (3) c) Die neu gegründete Boutique GmbH zahlt den Jahresmietzins von Fr am 31. August 20_1 zum Voraus per Bank. Datum Text Buchung Abschluss Datum Text Buchung Datum Text Buchung d) Die Immobilien AG erhält den Jahresmietzins von der Boutique GmbH (siehe Teilaufgabe c) am 31. August 20_1 zum Voraus per Bank.

11 27.05 (4) d) Die Immobilien AG erhält den Jahresmietzins von der Boutique GmbH (siehe Teilaufgabe c) am 31. August 20_1 zum Voraus per Bank. Datum Text Buchung Abschluss Datum Text Buchung 147

12 27.06 Aufgabe Geschäftsfall Bereits verbucht Anteil 20_1 Anteil 20_2 LG/LS/ GG/GS Buchungssatz mit Betrag für die transitorische Abgrenzung Ende 20_1 a) Eine Informatikschule hat Kursgelder von 80 vereinnahmt. Kurse im Umfang von 10 wurden noch nicht erteilt. (Sicht der Schule) b) Aufgelaufener Zins auf einem Passivdarlehen von 200. Zinsfuss 6%. Zinstermin 31. Oktober. (Sicht des Darlehensnehmers) c) Aufgelaufener Zins auf einem Aktivdarlehen von 120. Zinsfuss 5%. Zinstermin 30. April. (Sicht des Darlehensgebers) d) Am 30. November 20_1 für 3 Monate vorausbezahlter Mietzins von 15. (Sicht des Mieters) e) Am 31. August 20_1 im Voraus erhaltener Mietzins von 18 für 6 Monate. (Sicht des Vermieters) f) Am 31. Juli 20_1 für ein Jahr vorausbezahlte Sachversicherungsprämien von 12. (Sicht des Versicherten) g) Eine Fahrlehrerin verkaufte Fahrschulabonnemente von 50 gegen bar. Etwa 20% dieser Fahrstunden sind bis Ende Jahr noch nicht erteilt worden. (Sicht der Fahrlehrerin) h) Am 31. Oktober 20_1 erhaltene und einen Monat später bezahlte Rechnung von 12 für die Reparatur an einer Maschine. (Sicht des Maschinenbesitzers) Leimgruber/Prochinig: Das Rechnungswesen Jürg Leimgruber/Urs 2 Gut Prochinig, gebrüllt Das Löwe Rechnungswesen (4. Auflage 2014) 2 Verlag Gut gebrüllt, SKV, Zürich Löwe

13 27.07 Beispiel Raumaufwand Beispiel Verkauf von Reisen Beispiel Zinsertrag Beispiel Zinsaufwand

14 27.08 Lösen Sie folgende Aufgaben im Zusammenhang mit der Rechnungsabgrenzung aus verschiedenen Unternehmungen: Handelt es sich bei den genannten Buchungen jeweils um eine Bildung oder um eine Rückbuchung von transitorischen Posten (ankreuzen)? Beschreiben Sie die zu den Buchungssätzen gehörenden Geschäftsfälle in Stich worten. Nr. Buchung Bildung Rück - buchung Geschäftsfall 1 Aktive Rechnungsabgrenzung/ Mietaufwand 2 Aktive Rechnungsabgrenzung/ Zinsertrag 3 Zinsaufwand/ Passive Rechnungsabgrenzung 4 Passive Rechnungsabgrenzung/ Mietertrag 5 Versicherungsaufwand/ Aktive Rechnungsabgrenzung 6 Prämienertrag/ Passive Rechnungsabgrenzung 7 Passive Rechnungsabgrenzung/ Zinsaufwand 8 Schulgeldertrag/ Passive Rechnungsabgrenzung 9 Steueraufwand/ Passive Rechnungsabgrenzung 10 Aktive Rechnungsabgrenzung/ Warenaufwand 150

15 27.09 Schlussbilanz vor Gewinnverbuchung per _5 Aktiven Passiven Umlaufvermögen Fremdkapital Liquide Mittel 50 Kreditoren 700 Debitoren Warenvorrat Passivdarlehen Anlagevermögen Eigenkapital Sachanlagen 420 Aktienkapital 400 Aktivdarlehen Reserven und Gewinnvortrag Nr. Geschäftsfall Vorausbezahlter Aufwand Noch nicht erhaltener Ertrag Im Voraus erhaltener Ertrag Noch nicht bezahlter Aufwand Rückstellungen 1 Aufgelaufener Zins auf Passivdarlehen 2 (Von uns) im Voraus bezahlte Sachversicherungsprämien 3 Ein Kunde macht auf gerichtlichem Weg einen Schaden geltend, der durch eine unserer Lieferungen entstanden ist. Unser Risiko ist in der Bilanz zu berücksichtigen. 4 Aufgelaufener Zins auf Aktivdarlehen 5 (Von uns) im Voraus bezahlte Mietzinse Leimgruber/Prochinig: Das Rechnungswesen Jürg Leimgruber/Urs 2 Gut Prochinig, gebrüllt Das Löwe Rechnungswesen (4. Auflage 2014) 2 Verlag Gut gebrüllt, SKV, Zürich Löwe

16 27.10 (1) _2 Eine Neubeurteilung des Risikos erlaubt die Reduktion der gebildeten Rückstellung auf Fr _2 Jahresabschluss Geschäftsjahr 20_1 Datum Text Buchung Rückstellungen Aufwand für Schadenersatz _ _1 Abschluss Geschäftsjahr 20_ 2 Datum Text Buchung Rückstellungen Aufwand für Schadenersatz _2 Eröffnung _ _2 Abschluss

17 27.10 (2) Nr. Aussage Richtig Falsch 1 Rückstellungen sind Fremdkapital. 2 Rückstellungen sind immer kurzfristig. 3 Typisch für Rückstellungen ist die ungewisse Höhe. 4 Rückstellungen müssen gebildet werden zum Beispiel für Prozessrisiken bei hängigen Gerichtsverfahren oder für versprochene Garantieleistungen. 5 Bei der Bildung von Rückstellungen erfolgt die Sollbuchung über ein Aufwandsoder Ertragskonto. 6 Die Bildung von Rückstellungen führt zu einer Erhöhung der Schulden. 7 Durch die Bildung von Rückstellungen wird der ausgewiesene Erfolg des Geschäftsjahres verbessert. 8 Eine Auflösung von Rückstellungen ist immer erfolgsunwirksam. 9 Rückstellungen werden zum Beispiel aufgelöst, wenn das Risiko nicht mehr besteht. Leimgruber/Prochinig: Das Rechnungswesen Jürg Leimgruber/Urs 2 Gut Prochinig, gebrüllt Das Löwe Rechnungswesen (4. Auflage 2014) 2 Verlag Gut gebrüllt, SKV, Zürich Löwe

18 27.10 (3) Datum Geschäftsfall Buchung Betrag Soll Haben Die vor drei Jahren für einen Prozess gebildete Rückstellung wird aufgelöst, da das Gerichtsurteil zu unseren Gunsten lautet Bankzahlung eines Schadenfalls zulasten der Rückstellungen Bildung von Rückstellungen für unterlassene Instandstellungsarbeiten an der eigenen Liegenschaft Bildung einer Rückstellung für gewährte Garantien Aufgelaufene Schuldzinsen Verminderung des Delkrederes Leimgruber/Prochinig: Das Rechnungswesen Jürg Leimgruber/Urs 2 Gut Prochinig, gebrüllt Löwe Das Rechnungswesen (4. Auflage 2014) 2 Verlag Gut gebrüllt, SKV, Zürich Löwe

19 27.11 (1) Journal 20_7 Nr. Geschäftsfall Buchung Betrag Soll Haben 1 Rückbuchung des Ende 20_6 transitorisch abgegrenzten Zinsaufwands 2 2 An Kunden versandte Rechnungen für erbrachte Architekturleistungen Bankzahlungen von Kunden Bankzahlungen für Personalaufwand (inkl. Eigenlohn für den Geschäftsinhaber) Bankbelastung für den Darlehenszins (Zinstermin , Zinsfuss 6%) 6 Eine Forderung ist infolge Konkurses eines Kunden abzuschreiben. 5 7 Rechnungen für übrigen Aufwand Bankzahlungen von Rechnungen für übrigen Aufwand Privatbezüge mit der Bancomatkarte zulasten des Bankkontos des Geschäfts Abschreibung der Einrichtungen: 20% des Anschaffungswerts 11 Das Delkredere soll gleich viele Prozente betragen wie im Vorjahr. 12 Zeitliche Abgrenzung des Zinses auf dem Bankdarlehen 13 Die Rückstellungen sind zulasten des Honorarertrags auf 12 zu erhöhen. 14 Gutschrift Eigenzins: 3,5% auf Anfangskapital 15 Saldierung des Privatkontos 16 Übertrag des Jahresgewinns

20 27.11 (2) Bank Kreditoren Personalaufwand Honorarertrag Zinsaufwand Transitorische Passiven Debitorenverluste Debitoren Abschreibungen Bankdarlehen Übriger Aufwand Delkredere Rückstellungen Erfolgsrechnung 20_ 7 Einrichtungen Eigenkapital WB Einrichtungen Privat Schlussbilanz _ 7 Leimgruber/Prochinig: Das Rechnungswesen Jürg Leimgruber/Urs 2 Gut Prochinig, gebrüllt Das Löwe Rechnungswesen (4. Auflage 2014) 2 Verlag Gut gebrüllt, SKV, Zürich Löwe

21 Von der Aushub- und Abbruch AG liegt eine provisorische Saldobilanz➀ in Kurzzahlen vor. Saldobilanzen per _ 4 Konten Bank Debitoren Delkredere Transitorische Aktiven (Aktive Rechnungsabgrenzung) Vorräte Büroeinrichtung Maschinen/Fahrzeuge WB Maschinen/Fahrzeuge Kreditoren Transitorische Passiven (Passive Rechnungsabgrenzung) Bankdarlehen Rückstellungen Aktienkapital Gesetzliche Gewinnreserve Gewinnvortrag Ertrag aus Arbeiten Debitorenverluste Personalaufwand Zinsaufwand Bankdarlehen Abschreibungen Büroeinrichtung Provisorische Saldobilanz Nachträge Definitive Saldobilanz Abschreibungen Maschinen/Fahrzeuge Übriger Aufwand ➀ Die Saldobilanz ist eine Gegenüberstellung aller Salden der Bilanz- und Erfolgskonten. Provisorisch nennt man die Saldobilanz, weil vor dem endgültigen Abschluss noch Nachträge berücksichtigt werden müssen. 156

22 27.13 Journal Vervollständigen Sie das Journal der H. P. Derksen, Importe und Exporte. Datum Text Buchung Betrag Soll Haben Anfangsbestand Delkredere Anfangsbestand Wertberichtigung Mobiliar Abschluss eines Mietvertrags mit einem Vermieter für Büroräume und Bankbelastung des Jahresmietzinses Abschreibung einer Forderung infolge Konkurses Abschluss eines Mietvertrags mit einem Mieter für eine nicht mehr benötigte Lagerhalle und Bankgutschrift des Jahresmietzinses Privatbezug bar Bankzahlung für Sachversicherungsprämien für ein Jahr Aufnahme und Bankgutschrift eines Darlehens (Zinstermine und , Zinsfuss 6% p.a.) Kreditkauf einer EDV-Anlage Gewährung und Bankbelastung eines Darlehens (Zinstermin , Zinsfuss 8% p.a.) Das Delkredere wird neu auf Fr festgesetzt Abschreibung Mobiliar Bildung einer Rückstellung für Währungsrisiken bei Exportgeschäften Zeitliche Abgrenzung Mietaufwand Zeitliche Abgrenzung Mietertrag Zeitliche Abgrenzung Sachversicherungsprämien Zeitliche Abgrenzung Zinsaufwand Zeitliche Abgrenzung Zinsertrag 158

23 27.14 Journal Wie werden folgende Geschäftsfälle der Werbeagentur B. Müller verbucht? Grundlage bildet der Kontenrahmen KMU gemäss Anhang 2 (hinten im Buch). Die Zahlen sind in Fr Nr. Geschäftsfall Buchung Betrag Soll Haben 1 Barbezug bei der Bank für private Zwecke 10 2 Kauf eines Geschäftsautos gegen Rechnung 30 3 Bankbelastung für den Jahreszins auf einem Bankdarlehen 12 4 Für eine ausstehende Forderung von 25 überweist das Konkursamt 8 per Post; der Rest muss abgeschrieben werden. 5 Privatrechnungen über das Bankkonto des Geschäfts bezahlt 8 6 Bankgutschrift von 13 für einen Wertschriftenertrag (Verrechnungssteuer auch buchen) 7 Versand von Rechnungen für ausgeführte Arbeiten 80 8 Geschäftsmiete durch Postüberweisung bezahlt 18 9 Rechnung der Autogarage für ausgeführten Service 2 10 Transitorische Abgrenzung der vorausbezahlten Miete 6 11 Transitorische Abgrenzung der aufgelaufenen Schuldzinsen 4 12 Verminderung des Delkrederes von 8 auf 6 13 Erhöhung der kurzfristigen Rückstellung für Garantiefälle 3 14 Indirekte Abschreibung des Mobiliars Gutschrift Eigenlohn Gutschrift Eigenzinsen 8 17 Saldierung des Privatkontos, das einen Habenüberschuss von 16 aufweist Verbuchung des Jahresgewinnes

24 Nennen Sie die Buchungssätze für die Hoch- und Tiefbau AG auf der Grundlage des Konten rahmens KMU. Die Beträge sind Kurzzahlen. Journal 20_1 Nr. Geschäftsfall Buchung Betrag Soll Haben 1 Rückbuchung einer zeitlichen Abgrenzung (Ende Vorperiode aufgelaufene Schuldzinsen) 3 2 Kunden zahlen Rechnungen per Post Verkauf eines gebrauchten Lastwagens für 40 gegen bar. Der Anschaffungswert betrug 250, die kumulierten Abschreibungen Beschluss der Generalversammlung über die Gewinnverwendung: Gesetzl. Gewinnreserve 7 Dividendenzuweisung 60 Neuer Gewinnvortrag 2 5 Kauf einer Maschine aus Deutschland: Rechnungsbetrag EUR 200, Kurs CHF 1.25/EUR Bankzahlung nach 60 Tagen, Kurs CHF 1.20/EUR Kursdifferenz 6 Bankgutschrift für Obligationenzinsen 26. Verrechnungssteuer auch buchen. 7 Aufnahme eines Bankdarlehens (Zinsfuss 5% p.a., Zinstermin 30. April) Rechnung für Sachversicherungsprämien von Anfang November 20_1 bis Ende April 20_2 9 9 Erhöhung der Wertberichtigung auf Debitoren 3 10 Indirekte Abschreibung Fahrzeuge Zeitliche Abgrenzung Zinsen auf Darlehen von Geschäftsfall Nr Zeitliche Abgrenzung Versicherungsprämien gemäss Geschäftsfall Nr Verbuchung des Jahresgewinns