Buchführung für IT-Berufe Arbeitsmappe Inventur, Inventar und Bilanz Elke Koschinski Skill 42 2015
Inventur, Inventar und Bilanz Inhaltsverzeichnis Seite 1. Inventur und Inventar 1.1 Die Inventur... 1 1.2 Das Inventar... 3 1.3 Erfolgsermittlung durch Eigenkapitalvergleich... 8 2. Die Bilanz... 10 Skill 42
1. Inventur und Inventar 1.1 Die Inventur Aufgabe 1: Ordnen Sie die folgenden Inventurvereinfachungsverfahren den unten stehenden Aussagen zu. Inventurvereinfachungsverfahren 1 Zeitnahe Inventur 2 Permanente Inventur 3 Zeitlich verlegte Inventur Tragen Sie die Ziffer vor der zutreffenden Antwort in das Kästchen ein. Aussagen a) b) c) Die Inventur erfolgt innerhalb einer Frist von zehn Tagen vor oder nach dem Bilanzstichtag. Die Inventur erfolgt innerhalb der letzten drei Monate vor oder der ersten zwei Monate nach dem Bilanzstichtag. Diese Inventur ist eine Kombination von "Buchinventur" und "körperlicher Inventur". Aufgabe 2: Sind die folgenden Aussagen zur Inventur 1 richtig 9 falsch? Tragen Sie die entsprechende Ziffer in das Kästchen ein. Aussagen a) Der buchmäßige Bestand wird als Istbestand bezeichnet. b) Der tatsächliche Bestand wird als Sollbestand bezeichnet. c) d) e) Bei Beginn oder Übernahme eines Betriebes muss eine Inventur durchgeführt werden. Bei der körperlichen Inventur werden die Vermögensteile gezählt, gemessen, gewogen oder geschätzt. Wird eine Inventur genau am Schluss des Geschäftsjahres durchgeführt, spricht man von einer zeitnahen Inventur. Skill 42 1
Aufgabe 3: Zu welchem Preis erfolgt die Bewertung der Warenvorräte bei der Inventur? Tragen Sie die Ziffer vor dem richtigen Preis in das Kästchen ein. 1 Barverkaufspreis 2 Bruttoverkaufspreis 3 Listenverkaufspreis 4 Selbstkostenpreis 5 Bezugspreis Aufgabe 4: Sie sind Mitarbeiter/in der Jonkmanns OHG, Voerde. Ihre Vorgesetzte Frau Schmitz beauftragt Sie, den Inventurbestand zum 31. Dezember 2014 im Wege der Rückrechnung für den Artikel "Schreibtischunterlage Luxus" aufgrund der folgenden Daten zu ermitteln. Schreibtischunterlage Luxus Bestand bei der Aufnahme am 8. Januar 2015 Einkauf am 5. Januar 2015 Verkauf am 4. Januar 2015 Verkauf am 3. Januar 2015 120 Stück à 12,00 EUR 10 Stück 50 Stück 15 Stück Skill 42 2
Aufgabe 5: Sie sind Mitarbeiter/in der Ute Rose GmbH, Voerde. Ihr Vorgesetzter Herr Schmitthausen beauftragt Sie, den Inventurbestand zum 31. Dezember 2014 im Wege der Fortschreibung für den Artikel "Gartenbank Romantik" aufgrund der folgenden Daten zu ermitteln. Gartenbank Romantik Bestand bei der Aufnahme am 22. Dezember 2014 Einkauf am 27. Dezember 2014 Verkauf am 28. Dezember 2014 50 Stück à 120,00 EUR 30 Stück 25 Stück 1.2 Das Inventar Aufgabe 1: Erklären Sie kurz, was man unter einem "Inventar" versteht. Skill 42 3
Aufgabe 2: In welche drei großen Gruppen teilt man das Inventar ein? Aufgabe 3: Wie wird das Reinvermögen noch bezeichnet? Tragen Sie die Ziffer vor der richtigen Antwort in das Kästchen ein. 1 Anlagevermögen 2 Umlaufvermögen 3 Eigenkapital 4 Privatvermögen 5 Gesamtvermögen Aufgabe 4: In welcher Reihenfolge sollte ein Inventar aufgebaut werden? Tragen Sie die Ziffer vor der richtigen Reihenfolge in das Kästchen ein. 1 Umlaufvermögen - Anlagevermögen - langfristige Schulden - kurzfristige Schulden - Reinvermögen 2 langfristige Schulden - kurzfristige Schulden - Anlagevermögen - Umlaufvermögen - Reinvermögen 3 Anlagevermögen - Umlaufvermögen - langfristige Schulden - kurzfristige Schulden - Reinvermögen 4 Reinvermögen - Anlagevermögen - Umlaufvermögen - langfristige Schulden - kurzfristige Schulden 5 Reinvermögen - langfristige Schulden - kurzfristige Schulden - Anlagevermögen - Umlaufvermögen Aufgabe 5: Wie viel Jahre muss das Inventar aufbewahrt werden? Tragen Sie die richtige Anzahl der Jahre in das Kästchen ein. Jahre Skill 42 4
Aufgabe 6: Wann beginnt die Aufbewahrungspflicht für Inventare? Aufgabe 7: Welcher der folgenden Vermögensteile gehört nicht zum Umlaufvermögen? Tragen Sie die Ziffer vor der zutreffenden Antwort in das Kästchen ein. 1 Forderungen an Kunden 2 Rohstoffe 3 Kassenbestand 4 Bankguthaben 5 Betriebs- und Geschäftsausstattung Aufgabe 8: Zählen die folgenden Vermögensteile zum 1 Anlagevermögen 9 Umlaufvermögen? Tragen Sie die Ziffer vor der zutreffenden Antwort in das Kästchen ein. Vermögensteile a) Fuhrpark b) Unfertige Erzeugnisse c) Maschinen d) Fertigerzeugnisse e) Bankguthaben Aufgabe 9: Wie wird im Inventar das Vermögen gegliedert? Skill 42 5
Aufgabe 10: Die Jonkmanns OHG, Voerde, hat die folgenden Inventurwerte ermittelt. Erstellen Sie das Inventar zum 31. Dezember 2014. Maschinen lt. bes. Verzeichnis... 30 000,00 EUR Fuhrpark 2 Lkw... 90 000,00 EUR 1 Pkw... 30 000,00 EUR Rohstoffe lt. bes. Verzeichnis... 110 000,00 EUR Kassenbestand... 5 000,00 EUR Hypothek der Sparkasse Wesel... 320 000,00 EUR Bankguthaben Weseler Volksbank... 150 000,00 EUR Verbindlichkeiten gegenüber Lieferern Ute Rose GmbH, Voerde... Gerfried Schell e. K., Rees... Forderungen an Kunden Justus Jonnas, Xanten... Peter Schulz, Wesel... Alfred Hilscher, Rees... Unfertige Erzeugnisse... 12 000,00 EUR 8 100,00 EUR 2 000,00 EUR 1 500,00 EUR 3 600,00 EUR 12 000,00 EUR Fertigerzeugnisse Büromöbel lt. bes. Verzeichnis... 120 000,00 EUR Betriebs- und Geschäftsausstattung lt. bes. Verzeichnis... 98 000,00 EUR Gebäude, Krähenweg 14... 280 000,00 EUR Hilfsstoffe lt. bes. Verzeichnis... Betriebsstoffe lt. bes. Verzeichnis... 15 000,00 EUR 20 000,00 EUR Darlehen der Kreissparkasse Wesel... 250 000,00 EUR Skill 42 6
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1.3 Erfolgsermittlung durch Eigenkapitalvergleich Aufgabe 1: Das Eigenkapital der Jonkmanns OHG betrug am Ende des Geschäftsjahres 920 000,00 EUR. Das Eigenkapital betrug am Anfang des Geschäftsjahres 810 000,00 EUR. Wie hoch ist der Erfolg (Gewinn oder Verlust) der Jonkmanns OHG? Aufgabe 2: Es liegen die folgenden Werte der Ute Rose GmbH vor: Werte am Geschäftsjahresanfang Summe des Vermögens... 560 000,00 EUR Summe der Schulden... 330 000,00 EUR Werte am Geschäftsjahresende Summe des Vermögens... 640 000,00 EUR Summe der Schulden... 340 000,00 EUR Wie hoch ist der Erfolg (Gewinn oder Verlust) der Ute Rose GmbH? Skill 42 8
Aufgabe 3: Es liegen die folgenden Werte der Agatha Christian KG vor: Eigenkapital am Anfang des Geschäftsjahres... 410 000,00 EUR Eigenkapital am Ende des Geschäftsjahres... 380 000,00 EUR Privatentnahmen... 10 000,00 EUR Wie hoch ist der Erfolg (Gewinn oder Verlust) der Agatha Christian KG? Aufgabe 4: Es liegen die folgenden Werte der Rosi Blumenkamp GmbH vor: Werte am Geschäftsjahresanfang Summe des Vermögens... 440 000,00 EUR Summe der Schulden... 120 000,00 EUR Privateinlagen... 20 000,00 EUR Privatentnahmen... 110 000,00 EUR Werte am Geschäftsjahresende Summe des Vermögens... 520 000,00 EUR Summe der Schulden... 90 000,00 EUR Wie hoch ist der Erfolg (Gewinn oder Verlust) der Rosi Blumenkamp GmbH? Skill 42 9
2. Die Bilanz Aufgabe 1: Sind die folgenden Aussagen zur Bilanz 1 richtig 9 falsch? Tragen Sie die zutreffende Ziffer in das Kästchen ein. Aussagen a) Die linke Bilanzseite heißt Sollseite. b) Die Bilanz kann als kurz gefasstes Inventar angesehen werden. c) Bilanzen sind 6 Jahre aufzubewahren. d) In der Bilanz werden Vermögen und Kapital gegenübergestellt. e) Die Aktivseite der Bilanz ist in Anlage- und Umlaufvermögen unterteilt. f) In der Bilanz stehen Mengen- und Wertangaben. Skill 42 10
Aufgabe 2: Ermitteln Sie aus den nachfolgenden Bilanzwerten das Eigenkapital. Summe des Anlagevermögens... 120 000,00 EUR Darlehensschulden... 110 000,00 EUR Warenvorräte... 220 000,00 EUR Forderungen... 20 000,00 EUR Lieferantenschulden... 43 000,00 EUR Bankguthaben... 220 000,00 EUR Kassenbestand... 3 000,00 EUR Aufgabe 3: Das Fremdkapital der Jonkmanns OHG beträgt 540 000,00 EUR. Dies entspricht 45 % der Bilanzsumme. Ermitteln Sie a) das Eigenkapital in EUR b) die Bilanzsumme in EUR. Skill 42 11
Aufgabe 4: Ermitteln Sie zur unten stehenden Bilanz der Jonkmanns OHG a) das Anlagevermögen EUR b) das Fremdkapital EUR c) d) den Anteil des Umlaufvermögens am Gesamtvermögen in Prozent (auf zwei Stellen nach dem Komma runden) % den Anteil des Eigenkapitals am Gesamtkapital in Prozent (auf zwei Stellen nach dem Komma runden) % Bilanz der Jonkmanns OHG zum 31. Dezember 2014 (Angaben in EUR) Aktiva Bilanz Passiva I. Anlagevermögen I. Eigenkapital 183 000,00 Grundstücke 122 000,00 II. Schulden Fuhrpark 26 000,00 Darlehensschulden 150 000,00 Betriebs- u. Geschäftsausstattung 85 000,00 Verbindlichkeiten a. LL 38 000,00 II. Umlaufvermögen Forderungen a. LL 22 500,00 Bank 110 000,00 Kasse 5 500,00 371 000,00 371 000,00 Skill 42 12
Aufgabe 5: Erstellen Sie aufgrund der folgenden Angaben die Bilanz der Ute Rose GmbH, Voerde, zum 31. Dezember 2014. EUR Gebäude... 1 450 000,00 Maschinen... 410 000,00 Betriebs- und Geschäftsausstattung... 145 000,00 Fuhrpark... 580 000,00 Rohstoffe... 120 000,00 Hilfsstoffe... 22 000,00 Betriebsstoffe... 98 000,00 Unfertige Erzeugnisse... 410 000,00 Fertigerzeugnisse... 850 000,00 Kasse... 7 000,00 Bank... 220 000,00 Forderungen a. LL... 88 000,00 Hypotheken... 2 400 000,00 Darlehen... 460 000,00 Verbindlichkeiten a. LL... 19 000,00 Aktiva Passiva Skill 42 13
Aufgabe 6: 12 Begriffe (waagerecht und senkrecht) zum Themengebiet "Die Bilanz" müssen gefunden werden. Rahmen Sie die entsprechenden Begriffe ein. B O B P E T T E R E H I T C H U P A S S I V S E I T E J A I T Z K W E R D E N G G P B K U C M T S C H U L D E N O L T M I Ö I V J U I I Z N S L U I L R H V T Z Z I Q U K T I B V A C G S O P T H U H A I Z N P U U E E Z A U S I A P M E I O F U N I U S S I D U I M I C S V S R T I S E T I S T E I H T E S I E T I N I T E A N S T E R C R C U V R U Ä T L C A E N M F O U R A F Ä T E X C A L I Ö E A K T I V A Q U E E N U S G N U G E T T G O L D E N Z U E A N L A G E V E R M Ö G E N N D I N N E P A R A D I E S H U L A S V E G A S S E R L A K E E R P A S S I V P O S T E N O H O L L Y G E N V E M Ö G E Ö H F U Z Z B I L A N Z Z U I K S C H I T T E N M Ä N N E R T H O P P R I T M A C K E A U G Skill 42 14
Buchführung für IT-Berufe Arbeitsmappe Inventur, Inventar und Bilanz Lösungen Elke Koschinski Skill 42 2015
Inventur, Inventar und Bilanz Lösungen Inhaltsverzeichnis Seite 1. Inventur und Inventar 1.1 Die Inventur... 1 1.2 Das Inventar... 3 1.3 Erfolgsermittlung durch Eigenkapitalvergleich... 8 2. Die Bilanz... 10 Skill 42
1. Inventur und Inventar 1.1 Die Inventur Aufgabe 1: a b c 1 3 2 Aufgabe 2: a b c d e 9 9 1 1 9 zu a) Der buchmäßige Bestand wird als Sollbestand bezeichnet. zu b) Der tatsächliche Bestand wird als Istbestand bezeichnet. zu e) Wird eine Inventur genau am Schluss des Geschäftsjahres durchgeführt, spricht man von einer Stichtagsinventur. Aufgabe 3: 5 Aufgabe 4: Vorgang Menge in Einzelwert Gesamtwert Stück in EUR in EUR Bestand am 8. Januar 2015 (Aufnahmetag) 120 12,00 1 440,00 + Abgang am 4. Januar 2015 50 12,00 600,00 + Abgang am 3. Januar 2015 15 12,00 180,00 185 12,00 2 220,00 - Zugang am 5. Januar 2015 10 12,00 120,00 = Bestand zum 31. Dezember 2014 (Bilanzstichtag) 175 12,00 2 100,00 Aufgabe 5: Vorgang Menge in Einzelwert Gesamtwert Stück in EUR in EUR Bestand am 22. Dezember 2014 (Aufnahmetag) 50 120,00 6 000,00 + Zugang am 27. Dezember 2014 30 120,00 3 600,00 80 120,00 9 600,00 - Abgang am 28. Dezember 2014 25 120,00 3 000,00 = Bestand zum 31. Dezember 2014 (Bilanzstichtag) 55 120,00 6 600,00 Skill 42 1
1.2 Das Inventar Aufgabe 1: Als Inventar bezeichnet man das Bestandsverzeichnis aller Vermögensteile und Schulden nach Art, Menge und Wert. Aufgabe 2: Vermögen Schulden Reinvermögen Aufgabe 3: 3 Aufgabe 4: 3 Aufgabe 5: Das Inventar muss 10 Jahre aufbewahrt werden. Aufgabe 6: Die Aufbewahrungsfrist beginnt mit dem Schluss des Kalenderjahres. Aufgabe 7: 5 Aufgabe 8: a b c d e 1 9 1 9 9 Aufgabe 9: Beim Vermögen erfolgt die Gliederung nach zunehmender Liquidität. Skill 42 2
Aufgabe 10: Inventar der Jonkmanns OHG, Voerde am 31. Dezember 2014 Art, Menge, Einzelwert EUR EUR A. Vermögen I. Anlagevermögen 1. Gebäude, Krähenweg 14 280.000,00 2. Maschinen lt. bes. Verzeichnis 30.000,00 3. Fuhrpark 2 Lkw 90.000,00 1 Pkw 30.000,00 120.000,00 4. BGA lt. bes. Verzeichnis 98.000,00 II. Umlaufvermögen 1. Rohstoffe lt. bes. Verzeichnis 110.000,00 2. Hilfsstoffe lt. bes. Verzeichnis 15.000,00 3. Betriebsstoffe lt. bes. Verzeichnis 20.000,00 4. Unfertige Erzeugnisse lt. bes. Verz. 12.000,00 5. Fertigerzeugnisse lt. bes. Verz. Büromöbel lt. bes. Verzeichnis 120.000,00 6. Forderungen an Kunden Justus Jonnas, Xanten 2.000,00 Peter Schulz, Wesel 1.500,00 Alfred Hilscher, Rees 3.600,00 7.100,00 7. Kassenbestand 5.000,00 8. Bankguthaben Weseler Volksbank 150.000,00 Summe des Vermögens 967.100,00 B. Schulden I. Langfristige Bankschulden 1. Hypothek der Sparkasse Wesel 320.000,00 2. Darlehen der Kreissparkasse Wesel 250.000,00 II. Kurzfristige Schulden Verbindlichkeiten gegenüber Lieferern Ute Rose GmbH, Voerde 12.000,00 Gerfried Schell, Rees 8.100,00 20.100,00 Summe der Schulden 590.100,00 C. Eigenkapital Vermögen 967.100,00 Schulden 590.100,00 Reinvermögen 377.000,00 Skill 42 3
1.3 Erfolgsermittlung durch Eigenkapitalvergleich Aufgabe 1: Eigenkapital am Ende des Geschäftsjahres 920 000,00 EUR - Eigenkapital am Anfang des Geschäftsjahres 810 000,00 EUR = Eigenkapitalmehrung (Gewinn) 110 000,00 EUR Aufgabe 2: Eigenkapital (Anfangsbestand)... = 560 000,00 EUR - 330 000,00 EUR = 230 000,00 EUR Eigenkapital (Schlussbestand)... = 640 000,00 EUR - 340 000,00 EUR = 300 000,00 EUR Eigenkapital am Ende des Geschäftsjahres 300 000,00 EUR - Eigenkapital am Anfang des Geschäftsjahres 230 000,00 EUR = Eigenkapitalmehrung (Gewinn) 70 000,00 EUR Aufgabe 3: Eigenkapital am Ende des Geschäftsjahres 380 000,00 EUR - Eigenkapital am Anfang des Geschäftsjahres 410 000,00 EUR = Eigenkapitalminderung (Verlust) - 30 000,00 EUR + Privatentnahmen 10 000,00 EUR = Verlust - 20 000,00 EUR Aufgabe 4: Eigenkapital (Anfangsbestand)... = 440 000,00 EUR - 120 000,00 EUR = 320 000,00 EUR Eigenkapital (Schlussbestand)... = 520 000,00 EUR - 90 000,00 EUR = 430 000,00 EUR Eigenkapital am Ende des Geschäftsjahres 430 000,00 EUR - Eigenkapital am Anfang des Geschäftsjahres 320 000,00 EUR = Eigenkapitalmehrung (Gewinn) 110 000,00 EUR + Privatentnahmen 110 000,00 EUR - Privateinlagen 20 000,00 EUR = Gewinn 200 000,00 EUR 2. Die Bilanz Aufgabe 1: a b c d e f 9 1 9 1 1 9 Skill 42 4
zu a) Die linke Seite der Bilanz heißt Aktivseite. zu c) Bilanzen sind 10 Jahre aufzubewahren. zu f) In der Bilanz stehen keine Mengenangaben. Aufgabe 2: Summe des Vermögens: 120 000,00 EUR + 220 000,00 EUR + 20 000,00 EUR + 220 000,00 EUR + 3 000,00 EUR = 583 000,00 EUR Summe der Schulden: 110 000,00 EUR + 43 000,00 EUR = 153 000,00 EUR 583 000,00 EUR - 153 000,00 EUR = 430 000,00 EUR Aufgabe 3: a) 100 % - 45 % = 55 % 45 % 540 000,00 EUR 55 % X EUR b) X = 540 000,00 * 55 45 X = 660 000,00 EUR 540 000,00 EUR + 660 000,00 EUR = 1 200 000,00 EUR Aufgabe 4: a) Grundstücke Fuhrpark BGA 122 000,00 EUR 26 000,00 EUR 85 000,00 EUR 233 000,00 EUR b) Darlehen Verbindlichkeiten a. LL 150 000,00 EUR 38 000,00 EUR 188 000,00 EUR Skill 42 5
c) Forderungen a. LL Bank Kasse 22 500,00 EUR 110 000,00 EUR 5 500,00 EUR 138 000,00 EUR 371 000,00 EUR 100 % 138 000,00 EUR X % X = 100 * 138 000,00 371 000,00 X = 37,20 % d) 371 000,00 EUR 100 % 183 000,00 EUR X % X = 100 * 183 000,00 371 000,00 X = 49,33 % Aufgabe 5: Aktiva Bilanz zum 31. Dezember 2014 Passiva I. Anlagevermögen I. Eigenkapital 1 521 000,00 1. Gebäude 1 450 000,00 II. Schulden 2. Maschinen 410 000,00 1. Hypotheken 2 400 000,00 3. Fuhrpark 580 000,00 2. Darlehensschulden 460 000,00 4. Betriebs- u. Geschäft. 145 000,00 3. Verbindlichkeiten a. LL 19 000,00 II. Umlaufvermögen 1. Rohstoffe 120 000,00 2. Hilfsstoffe 22 000,00 3. Betriebsstoffe 98 000,00 4. Unfertige Erzeugnisse 410 000,00 5. Fertigerzeugnisse 850 000,00 6. Forderungen a. LL 88 000,00 7. Kasse 7 000,00 8. Bank 220 000,00 4 400 000,00 4 400 000,00 Skill 42 6
Aufgabe 6: B O B P E T T E R E H I T C H U P A S S I V S E I T E J A I T Z K W E R D E N G G P B K U C M T S C H U L D E N O L T M I Ö I V J U I I Z N S L U I L R H V T Z Z I Q U K T I B V A C G S O P T H U H A I Z N P U U E E Z A U S I A P M E I O F U N I U S S I D U I M I C S V S R T I S E T I S T E I H T E S I E T I N I T E A N S T E R C R C U V R U Ä T L C A E N M F O U R A F Ä T E X C A L I Ö E A K T I V A Q U E E N U S G N U G E T T G O L D E N Z U E A N L A G E V E R M Ö G E N N D I N N E P A R A D I E S H U L A S V E G A S S E R L A K E E R P A S S I V P O S T E N O H O L L Y G E N V E M Ö G E Ö H F U Z Z B I L A N Z Z U I K S C H I T T E N M Ä N N E R T H O P P R I T M A C K E A U G Skill 42 7