13b G Leistungsempfänger als Steuerschuldner Bereich: FIBU Info für Anwender Nr. 1202 Inhaltsverzeichnis 1. Ziel 2. Vorgehensweise Leistungserbringer 3. Vorgehensweise Leistungsempfänger 4. Details 4.1. Leistungserbringer: Skontoabzug 4.2. Leistungsempfänger: Skontoabzug 4.3. Übersicht Generalumkehrschlüssel 4.4. Übersicht 13b Sachverhalte mit Zusatzart und Zusatzinhalt (InfoFelder) 5. Wichtige Informationen 2 2 4 9 9 11
Seite 2 1. Ziel 13b G sieht eine Verlagerung der Steuerschuldnerschaft vom leistenden Unternehmer auf den Leistungsempfänger vor und zählt auf, für welche Umsätze dies gilt. Diese Umsätze sind in der UmsatzsteuerVoranmeldung getrennt auszuweisen. Das Info für Anwender beschreibt, wie Sie aus Sicht des Leistungserbringers (Erlös) bzw. des Leistungsempfängers (Aufwand) die Sachverhalte des 13b G verbuchen, um den richtigen Ausweis in der UmsatzsteuerVoranmeldung und ggf. in der Zusammenfassenden Meldung zu erzielen. 2. Vorgehensweise Leistungserbringer Durch 13b G ergibt sich für bestimmte Fälle, dass die Steuerschuld auf den Leistungsempfänger übergeht. Durch die Steuerschuldumkehr ist der inländische Leistungserbringer verpflichtet, seine Leistung netto zu berechnen und anzumelden. Um die Erlöse in die zutreffende Kennziffern der UmsatzsteuerVoranmeldung einzusteuern, gibt es zwei Möglichkeiten: 1. Möglichkeit: Automatikkonten verwenden VA füllt sich ZM füllt sich gegebenenfalls Sachverhalt automatisch festgelegt (nur für die 68 und 60) 2. Möglichkeit: Steuerschlüssel + gewünschtes Konto verwenden + Sachverhaltsauswahl VA füllt sich ZM füllt sich gegebenenfalls Sachverhalt bei der Buchung im erscheinenden Fenster ausgewählt (nur für die 68 oder 60)
Seite 3 2.1 Automatikkonto verwenden Folgende Automatikkonten stehen zur Verfügung: AMKonto / Info STS 68 8335/4335 Erlöse aus Lieferungen 13b/2 Nr. 10 46 nein 60 833/433 Erlöse aus Leistungen, für die der Leistungsempfänger die Steuer nach 13b G schuldet. 21 8336/4336 Erlöse aus im anderen EGLand steuerpflichtigen sonstigen Leistungen, für die der Leistungsempfänger die schuldet 45 8338/4338 Erlöse aus im Drittland steuerbaren Leistungen, im Inland nicht steuerbare Umsätze 45 8339/4339 Erlöse aus im anderen EGLand steuerbaren Leistungen, im Inland nicht steuerbare Umsätze Der Skontoabzug erfolgt automatisch auf die richtigen Konten ( AUSNAHME beachten!). Eine Übersicht finden Sie auf Seite. Info ZM 46 nein 4 ja 1 nein 1 nein Ausnahme Im Fall der Kennziffer 45»Übrige nicht steuerbare Umsätze«buchen Sie den Skontobetrag direkt über das Erlöskonto: : Konten 8338 + 8339 : Konten 4338 + 4339 2.2 Steuerschlüssel + gewünschtes Konto verwenden + Sachverhaltsauswahl (nur für 68 oder 60) STS ZM 68 46 Ausgeführte Leistungen nach 13b nein 60 46 Ausgeführte Leistungen nach 13b nein 21 4 Nicht steuerbare sonstige Leistungen ja 45 nur mit AMKonto möglich nein 45 nur mit AMKonto möglich nein Beispiel Bei der Verwendung des Steuerschlüssels 46 folgt ein Auswahlfenster zur Abfrage des Sachverhalts:
Seite 4 Der Skontoabzug erfolgt automatisch auf die richtigen Konten ( AUSNAHME beachten!). Eine Übersicht finden Sie auf Seite. Ausnahme Im Fall der Kennziffer 45»Übrige nicht steuerbare Umsätze«buchen Sie den Skontobetrag direkt über das Erlöskonto: : Konten 8338 + 8339 : Konten 4338 + 4339 3. Vorgehensweise Leistungsempfänger Der Leistungsempfänger ist verpflichtet, die auf den in Rechnung gestellten Nettobetrag anfallende Umsatzsteuer im Rahmen seiner UmsatzsteuerVoranmeldung anzumelden und an das Finanzamt abzuführen. Um den Aufwand in die zutreffende Kennziffern der UmsatzsteuerVoranmeldung einzusteuern, gibt es zwei Möglichkeiten: 1. Möglichkeit: Automatikkonten verwenden /VStBeträge berechnen sich automatisch Sachverhalt automatisch festgelegt 2. Möglichkeit: Steuerschlüssel + gewünschtes Konto verwenden + Sachverhaltsauswahl /VStBeträge berechnen sich durch Steuerschlüssel Sachverhalt bei der Buchung im erscheinenden Fenster ausgewählt. Hinweis Für 3 und 8 gibt es keine Automatikkonten.
Seite 5 3.1 Automatikkonto verwenden Folgende Automatikkonten stehen zur Verfügung: AMKonto /SKR 04 46 3113/5913 Sonstige Leistungen eines im anderen EGLand ansässigen Unternehmers Vorsteuer und Umsatzsteuer 3123/5923 Sonstige Leistungen eines im anderen EGLand ansässigen Unternehmers 3133/5933 Sonstige Leistungen eines im anderen EGLand ansässigen Unternehmers ohne Vorsteuer und Umsatzsteuer 3143/5943 Sonstige Leistungen eines im anderen EGLand ansässigen Unternehmers ohne Vorsteuer und 19 Umsatzsteuer 52 3115/5915 Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers Vorsteuer und Umsatzsteuer 3125/5925 Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers 3126/5926 Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers 3135/5935 Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers ohne Vorsteuer und Umsatzsteuer 3145/5945 Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers ohne Vorsteuer und 19 Umsatzsteuer 3146/5946 Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers ohne Vorsteuer und 19 Umsatzsteuer Info STS Info 91 94 92 0 95 91 94 94 92 0 95 95 3 Kein AM Konto Muss mit STS gebucht werden 8 Kein AM Konto Muss mit STS gebucht werden 84 3110/5910 Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers Vorsteuer und Umsatzsteuer 3120/5920 Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers 3121/5921 Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers 3130/5930 Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers ohne Vorsteuer und Umsatzsteuer 3140/5940 Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers ohne Vorsteuer und 19 Umsatzsteuer 3141/5941 Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers ohne Vorsteuer und 19 Umsatzsteuer Der Skontoabzug erfolgt automatisch auf den richtigen Konten. Eine Übersicht über die Skontokonten finden Sie auf Seite. 91 94 94 92 0 95 95 Info VSt
Seite 6 3.2 Steuerschlüssel + gewünschtes Konto + Sachverhalt wählen Übersicht der Steuerschlüssel mit Steuersätzen zur VSt und : STS VSt 92 0 Umsätze nach 13b ohne Vorsteuerabzug / 91 Umsätze nach 13b mit Vorsteuerabzug / 95 19 0 Umsätze nach 13b ohne Vorsteuerabzug /19 94 19 19 Umsätze nach 13b mit Vorsteuerabzug /19 Beispiel Bei der Verwendung dieser Steuerschlüssel erfolgt folgende Abfrage: Der Skontoabzug erfolgt automatisch auf den richtigen Konten. Eine Übersicht über die Skontokonten finden Sie auf Seite.
Seite 4. 4.1. Details Leistungserbringer: Skontoabzug Folgende Skontokonten stehen zur Verfügung: STS AMKonto 68 46 8335 4335 60 46 833 433 21 4 8336 4336 45 1 8338 4338 45 1 8339 4339 Skonto 838 438 841 441 842 442 Gew. Skonti 13b/2 Nr. 10 Gewährte Skonti aus Leistungen,für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer nach 13b G schuldet Gewährte Skonti aus Erlöse aus im anderen EGLand steuerpflichtigen sonstigen Leistungen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer schuldet siehe AUSNAHME siehe AUSNAHME Ausnahme Im Fall der Kennziffer 45»Übrige nicht steuerbare Umsätze«buchen Sie den Skontobetrag direkt über das Erlöskonto: : Konten 8338 + 8339 : Konten 4338 + 4339 4.2. Leistungsempfänger: Skontoabzug Folgende Konten stehen zur Verfügung: STS AMKonto 46 91 3113 5913 94 3123 5923 92 3133 5933 95 3143 5943 Skonto 3150 5950 3153 5953 ohne Vorsteuer aber mit Umsatzsteuer VSt 0 52 91 3115 3150 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leis
Seite 8 STS AMKonto 94 3125 5925 94 3126 5926 92 3135 5935 95 3145 5945 95 3146 5946 3 91 94 92 95 8 91 94 92 95 Skonto 5915 5950 tungsempfänger 3153 5953 3150 5950 3153 5953 3150 5950 3153 5953 ohne Vorsteuer aber mit Umsatzsteuer ohne Vorsteuer aber mit Umsatzsteuer ohne Vorsteuer aber mit Umsatzsteuer VSt 0 0 0 84 91 3110 3150 Erhaltene Skonti aus Leistungen, für die als Leis
Seite 9 STS AMKonto 94 3120 5920 94 3121 5921 92 3130 5930 95 3140 5940 95 3141 5941 Skonto 5910 5950 tungsempfänger 3153 5953 ohne Vorsteuer aber mit Umsatzsteuer VSt 0 4.3. Übersicht Generalumkehrschlüssel Um fehlerhafte Buchungen zu stornieren, verwenden Sie die passenden Generalumkehrschlüssel: Steuerschlüssel Generalumkehr zu diesem STS 1 21 46 86 4 8 91 31 92 32 94 34 95 35 4.4. Übersicht 13b Sachverhalte mit Zusatzart und Zusatzinhalt (InfoFelder) Leistungserbringer Sachverhaltsauswahl Zusatzart Zusatzinhalt Lieferung von Mobilfunkgeräten sowie von integrierten Schaltkreisen, TabletComputern und Spielekonsolen ( 68) D_L+LArt 102 Übrige steuerpflichtige Umsätze nach 13b ( 60) D_L+LArt 101
Seite 10 Leistungsempfänger Sachverhaltsauswahl Zusatzart Zusatzinhalt 1) Bezogene Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers ( 52/53) D_L+LArt 1 2) Lieferung sicherungsübereigneter Gegenstände ( 3/4) D_L+LArt 2 3) Umsätze, die unter das Grunderwerbsteuergesetz fallen ( 3/4) 4) Bauleistungen eines im Inland ansässigen Unternehmers ( 84/85) 5a) Lieferung von Gas und Elektrizität von im Ausland ansässigem Unternehmer ( 52/53) 5b) Lieferung von Gas und Elektrizität von im Inland ansässigem Unternehmer ( 84/85) Im Inland steuerpflichtige sonstige Leistungen von im übrigen Gemeinschaftsgebiet ansässigem Unternehmer ( 46/4) D_L+LArt 3 D_L+LArt 4 D_L+LArt 5 D_L+LArt 13 D_L+LArt 6) Treibhausgasemissionszertifikate ( 84/85) D_L+LArt 8 ) Lieferung von Altmetall und Schrott ( 84/85) D_L+LArt 9 8) Reinigen von Gebäuden und Gebäudeteilen ( 84/85) D_L+LArt 10 9) Lieferungen von Gold ( 84/85) D_L+LArt 11 10)Lieferungen von Mobilfunkgeräten sowie von integrierten Schaltkreisen, TabletComputern und Spielekonsolen ( 8/9) 11)Lieferungen der in der Anlage 4 bezeichneten Gegenstände (z.b. Edelmetalle und unedle Metalle) ( 84/85) D_L+LArt 12 D_L+LArt 16
Seite 11 Beispiele Primanota (bei individueller Spaltenanordnung) Wiederkehrende Buchungen 5. Wichtige Informationen Nr. 110 Zusammenfassende Meldung elektronisch versenden (ELSTER) Nr. 1192 Zusammenfassende Meldung Meldezeiträume