Beratung von Landund Forstwirten

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1 AKADEMIE DER Beratung von Landund Forstwirten unter besonderer Berücksichtigung der zahlreichen Wahlmöglichkeiten sowie der aktuellen Entwicklungen Juni 2015 Referenten: Karl Bruckner Wirtschaftsprüfer und Steuerberater Mag. Wolfgang Pum Sozialversicherungsanstalt der Bauern Ing. Mag. Dr. Martin Jilch Kammerdirektor StV der NÖ LandesLandwirtschaftskammer Dipl.Ing. Gerhard Salzmann NÖ Landes-Landwirtschaftskammer

2 Donnerstag, , bis Uhr Karl BRUCKNER Wirtschaftsprüfer und Steuerberater UMSATZSTEUER DER LAND- UND FORSTWIRTE Themenschwerpunkte sind die Option zur Regelbesteuerung sowie die Rückkehr zur Durchschnittssatzbesteuerung nach der neuen Rechtslage. Es werden auch die steuerrechtlichen Konsequenzen bei Betriebsübergaben während bzw. nach Regelbesteuerungszeiträumen ausführlich besprochen. Die Fragen zu Exporten und Importen sowie zu Leistungen von ausländischen Unternehmen für inländische Landwirte und umgekehrt werden ebenfalls für die durchschnittssatzbesteuerten Landwirte gelöst. Auf Fallen bei der Durchschnittssatzbesteuerung und beim Wechsel zur Regelbesteuerung und zurück wird hingewiesen. Die Umsatzsteuerpflicht für landwirtschaftliche Pferdebetriebe und die daraus resultierende Besonderheiten werden dargestellt. Durchschnittssatzbesteuerung Grundzüge und Voraussetzungen für die Durchschnittssatzbesteuerung Welche Regeln des Umsatzsteuergesetzes sind vorrangig anzuwenden? Das Recht zum Steuerausweis Land- und forstwirtschaftliche Nebentätigkeiten (Be- und Verarbeitung, Dienstleistungen) Grenzüberschreitende Leistungen Übergang der Steuerschuld im Inland Exporte und Importe durch durchschnittssatzbesteuerte Land- und Forstwirte Erwerbschwelle UID-Nummer und zusammenfassende Meldung Sonderregelung für verbrauchsteuerpflichtige Waren Sonderregelung für Getränke (Zusatzsteuer) Vermeidung der Zusatzsteuer durch Kleinunternehmer Ausnahmen von der Zusatzsteuer (Sonderregelung für Wein,...) Ausnahmen von der Durchschnittssatzbesteuerung (Umsätze von Grundstücken, Verpachtung land- und forstwirtschaftlichen Flächen, Nutzungsentgelte für Schipisten, Jagd und Fischerei, etc) Energieerzeugung Vermietung von Maschinen Entschädigungen und Schadenersätze Verkauf gebrauchter Landmaschinen Gemischt genutzte Wirtschaftsgüter (Aufteilung der Vorsteuern, Veräußerung) Aufzeichnungspflichten Versandhandel, Lieferschwelle Steuersätze für Holz Pferdezucht und Pensionstierhaltung (neue Steuerbelastungen) Option zur Regelbesteuerung im Fokus der neuen Rechtslage Eintritt in die Regelbesteuerung Rückkehr zur Umsatzsteuerpauschalierung Vorsteuerberichtigung Betriebsübergabe während bzw. nach der Regelbesteuerung Lösungsansätze zur Vermeidung der Vorsteuerberichtigung Gründung von Gesellschaften Ein- und Austritt von Gesellschaftern Tod eines Gesellschafters Juni 2015

3 B E R A T U N G V O N L A N D - U N D F O R S T W I R T E N Donnerstag, , bis Uhr Ing. Mag. Dr. Martin JILCH Kammerdirektor StV der NÖ Landes-Landwirtschaftskammer GEWINNERMITTLUNG DER LAND- UND FORSTWIRTE Themenschwerpunkte sind Abgrenzungsfragen betreffend die Einkunftsarten Land- und Forstwirtschaft zu Gewerbebetrieb sowie Spezialfragen zur derzeit gültigen und zur neuen land- und forstwirtschaftlichen Pauschalierungsverordnung unter Berücksichtigung der umfangreichen Ergänzungen und Änderungen der Einkommensteuerrichtlinien Abgrenzung der Land- und Forstwirtschaft vom Gewerbe Steuerrecht Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft versus Einkünfte aus Gewerbebetrieb Abfärbetheorie bei Mitunternehmerschaften Nebenbetriebe, Nebentätigkeiten Gewerbeordnung Welche Tätigkeiten der Land- und Forstwirte sind von der Gewerbeordnung ausgenommen? Wie erfolgt die Abgrenzung in der Gewerbeordnung? Wann benötigt der Landwirt für Leistungen mit seinen landwirtschaftlichen Maschinen für Maschinenringe (z. B. Maschinenringservice), für Gewerbetreibende, für Kommunen, für andere Landwirte eine Gewerbeberechtigung? Welche Unterschiede in der Abgrenzung bestehen in der Gewerbeordnung im Vergleich zum Steuerrecht? Derzeit (Steuererklärung 2014) und neue, ab gültige land- und forstwirtschaftliche Pauschalierungsverordnung Spezialfragen zur Anwendung der Pauschalierungsverordnung Vollpauschalierung Neu Vollpauschalierungsgrenzen und Anwendungsvoraussetzungen Von der Vollpauschalierung erfasste Einnahmen Von der Vollpauschalierung nicht erfasste Einnahmen Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Entschädigungen Teilpauschalierung Neue Teilpauschalierungsgrenzen und Anwendungsvoraussetzungen Einnahmen, die bei der Teilpauschalierung nicht anzuführen sind (Niederlassungsprämie, etc.) Einnahmen, die bei der Teilpauschalierung zu erfassen sind Für welche Einnahmen gilt die 70%ige Betriebsausgabenpauschale nicht? Mehrere Betriebe und Vollpauschalierung? insbesondere im Blick des Wartungserlasses der Einkommensteuerrichtlinien 2000 Voraussetzungen für die wirtschaftliche Unterordnung von Nebentätigkeiten Unterordnungsfiktion, Nachweis der Unterordnung in besonderen Fällen Landwirtschaft und ImmoESt Bodenwertminderungen Waldverkäufe Zweifelsfragen zum Eintritt in die Buchführungspflicht

4 AKADEMIE DER Freitag, , bis Uhr DI Gerhard SALZMANN NÖ Landes- Landwirtschaftskammer LANDWIRTSCHAFTLICHE INVESTITIONSFÖRDERUNG UND EXISTENZGRÜNDUNGSBEIHILFE Förderungswerber Allgemeine Förderungsvoraussetzungen und Pflichten Bestimmungen für Agrarinvestitionskredite (AIK) Förderungsziele Förderungsgegenstände Spezielle Förderungsvoraussetzungen Art und Ausmaß der Förderung Anrechenbare Kosten Freitag, , bis Uhr Mag. Wolfgang PUM Sozialversicherungsanstalt der Bauern, Sozialversicherung der Land- und Forstwirte SOZIALVERSICHERUNG DER LAND- UND FORSTWIRTE Themenschwerpunkte sind die Options- und Wahlmöglichkeiten zur Ermittlung der Beitragsgrundlage im Beitragsrecht sowie die Beitragspflicht der Nebentätigkeiten. Auch die Besonderheiten im Leistungsrecht, insbesondere im Pensionsrecht, werden besprochen. Beitragsrecht Wer ist pflichtversichert? Betriebsführer Hautberuflich mittätige Familienangehörige (Ehegatte, Kinder) Ist eine Pflichtversicherung gemäß ASVG aufgrund eines Anstellungsverhältnisses mit Familienmitgliedern möglich? Pflichtversicherung für die Übergeber Ausnahmen von der Pflichtversicherung Mehrfachversicherungen Höhe der Beitragsgrundlage Berechnung der Beiträge Die Regel Ermittlung der Beitragsgrundlage auf Basis des Einheitswertes Mindestbeitragsgrundlage Die Ausnahme Ermittlung der Beitragsgrundlage von den Einkünften lt. Steuerbescheid Große Beitragsgrundlagenoption gem. 23 Abs. 1 a BSVG Mindestbeitragsgrundlage Persönlich haftende Gesellschafter von Personengesellschaften Betriebe ohne Einheitswert (z. B. gewerbliche Tiermäster) Zusätzliche Pflichtversicherungsbeiträge bei bäuerlichen Nebentätigkeiten Beitragspflichtige Nebentätigkeiten Pauschale Ermittlung der zusätzlichen Beitragsgrundlage Beitragsgrundlage auf Basis der tatsächlichen Einkünfte Abgrenzung der bäuerlichen Nebentätigkeiten im ASVG und Ausnahmetatbestand gem 4 Abs. 4 ASVG (freie Dienstnehmer) Bäuerliche Nebentätigkeiten versus Gewerbeordnung Pferdeeinstellung Beitragsfreie Nebentätigkeiten Leistungsrecht Pensionsversicherung Pensionsarten (insbesondere Schwerarbeitspension u. Erwerbsunfähigkeitspension) Dazuverdienstgrenzen Ausübungsersatzzeiten gem. 107 BSVG Unfallversicherung Überblick über die Besonderheiten des BSVG Betriebshilfe Freiwillige Selbstständigenvorsorge Wer kann sie bis wann beantragen? Steuerliche Auswirkungen Leistungen Querverbindung zum Steuerrecht werden ausführlich behandelt

5 TOP-TERMINE AKADEMIE DER Immobilie & Steuer Wien: 10. Juni 2015 Wien: 15. Dezember 2015 Umsatzsteuer-Tag 2015 Wien: 16. Juni 2015 Salzburg: 30. November 2015 Innsbruck: 01. Dezember 2015 Umgründungs-Tag 2015 Bregenz: 23. Juni 2015 Fallstricke, Gefahren, Risiken bei Umgründungen Graz: Juli 2015 Salzburg: Juli 2015 Wien: September 2015 Steuerrecht & Festspiele Bregenz: Juli 2015 Intensivrepetitorium Steuerrecht Wien: August 2015 B-Kurs 2015 Saalfelden: September 2015 Das GROSSE Akademie Herbstseminar St. Pölten: 07. Oktober 2015 Linz: 08. Oktober 2015 Innsbruck: 12. Oktober 2015 Salzburg: 13. Oktober 2015 Wien: 16. Oktober 2015 Villach: 19. Oktober 2015 Graz: 20. Oktober Salzburger Steuer Forum Salzburg: November 2015 TAX-Forum Wien: 16. November 2015 Linz: 17. November 2015 Salzburg: 17. November 2015 Graz: 19. November 2015 Anmeldung & Information: Fax: DW 20 oder Christian Ostermann Tel.: DW 16 W I R Ö F F N E N I H N E N W E G E

6 TERMIN: Donnerstag, 25. Freitag, 26. Juni 2015 VERANSTALTUNGSORT Schloss Hotel Zeillern Schloßstraße Zeillern bei Amstetten ZIMMERRESERVIERUNG office@schloss-zeillern.at Tel.: / EZ EUR 63, pro Nacht und Person inkl. Frühstück TEILNAHMEGEBÜHR EUR 540, exkl. USt (inkl. Pausenverpflegung) STORNOBEDINGUNGEN Stornierungen bis 1 Wochen vor Veranstaltungsbeginn sind kostenfrei danach 30% der Teilnahmegebühr. Bei Nichterscheinen wird der gesamte Betrag in Rechnung gestellt. ANMELDUNG & INFORMATION anmeldung@wt-akademie.at Christian Ostermann, Tel.: DW 16 ANMELDUNG VA-Nr: AKADEMIE DER