Jeder, der Geld hat und dieses in Aktien, GmbH Anteile, Fonds, Investmentzertifikate,

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1 STEUERNEWS Ausgabe 1 03/2011 Ihalt: Schwerpuktausgabe: Die eue Besteuerug vo Kapitalvermöge 01 Kluge Köpfe 01 Schwerpuktausgabe: Die eue Besteuerug vo Kapitalvermöge Buchtipps für Uterehmer 01 Umsatzsteuer Update 02 Neueruge Abgaberecht aktuelle Erketisse 02 Neues aus dem Arbeits- ud Sozialrecht 03 Schwerpukt Die Besteuerug vo Kapitalvermöge ab Friste icht vergesse 08 Besuche Sie die PFK-homepage uter 08 PFK Iter 08 Kluge Köpfe: We du im Recht bist, kast du dir leiste, die Ruhe zu bewahre; ud we du im Urecht bist, kast du dir icht leiste, sie zu verliere. Mahatma Gadhi ( ) Mit dem Budgetbegleitgesetz wurde eie bisherige Lücke im österreichische Steuersystems geschlosse. Der Staat braucht Geld! Wertsteigeruge des Vermögesstamms ware bisher außerhalb der eijährige Spekulatiosfrist im Privatvermöge steuerfrei. Bei Grudstücke ist die Steuerfreiheit außerhalb des 10jährige Spekulatioszeitraums gebliebe das Kapitalvermöge hat es voll erwischt. Jeder, der Geld hat ud dieses i Aktie, GmbH Ateile, Fods, Ivestmetzertifikate, derivative Produkte, etc. veralagt, ist davo betroffe. Der positive Aspekt ist die eue, we auch sehr eigeschräkte Verlustausgleichsmöglichkeit. Wir wolle Ihe i dieser Schwerpuktausgabe eie rasche Überblick über die eue Abgabe verschaffe. Beispiele solle das Thema leicht erfassbar mache. Vielleicht ehme Sie die PFK Steuer-News i Zukuft bei Frage hisichtlich der steuerliche Behadlug Ihrer Veralagugsprodukte zur Had oder kotaktiere us direkt i der Kazlei. Darüber hiaus iformiere wir kurz über aktuelle Neueruge ud Erketisse im Steuerrecht. Der Gesetzgeber hat eie Reihe vo Gesetze zur Betrugsbekämpfug erlasse. Wie i jeder Jahresafagsausgabe fide Sie auch heuer wieder die aktuelle Sozialversicherugswerte im Text. Wir habe us im Jahr 2010 erfolgreich eier Prüfug durch eie Qualitätsprüfer uterzoge ud eie Qualitätsbescheiigug im Sie des A-QSG erhalte (siehe Kaste auf Seite 8). Damit habe wir user bestehedes Qualitätssicherugssystem uter Beweis gestellt ud sid umehr als Abschlussprüfer zertifiziert. Das PFK-Team wüscht Ihe viel Eergie ud Erfolg für das begoee Jahr! Möge die Performace Ihrer Veralagugsprodukte die eue Steuer kompesiere BUCHTIPPS FÜR UNTERNEHMER Zurück i die Zukuft Christia Heheberger, Liz 2011, ISBN

2 2 SteuerNEWs 03/ 2011 Umsatzsteuer Update Reiigug vo Bauwerke Übergag der Leistugsschuld Ab dem zählt auch die bloße Reiigug vo Bauwerke zu de Bauleistuge, bei dee es zum Übergag der Steuerschuld komme ka. Davo erfasst sid uter aderem die Reiigug vo Gebäude, Büros, Teppiche, die fest mit dem Bode verbude sid, Fassade, Fester, Swimmigpools, Kaäle, Straße ud Parkplätze, Scheeräumug, etc. Nicht als Bauleistug gilt die Grüflächebetreuug (Scheide vo Bäume ud Sträucher, Mähe des Rases,...), Teppichreiigug (sofer beweglich), Textilreiigug. Details fide Sie uter GZ BMF /0321-VI/4/2010. Greze für die Abgabe vo vierteljährliche Umsatzsteuervoramelduge vo R auf R agehobe Keie Eibeziehug der NOVA auf die Bemessugsgrudlage der Umsatzsteuer Der EuGH (Europäische Gerichtshof) hat etschiede, dass die NOVA icht zum Etgelt gehört ud damit bei der Berechug der Umsatzsteuer außer Acht zu lasse ist. Dadurch würde sich eie Sekug der KFZ Koste ergebe. Dem hat das Fiazmiisterium uter Berufug auf 6 Abs. 6 NovAG durch de dort geregelte 20%ige Zuschlag etgeget. Damit ergibt sich de facto keie Bruttopreisäderug. Der Nettopreis bei Fiskal-LKWs ud Kleibusse (vorsteuerabzugsberechtigte Fahrzeuge) erhöht sich jedoch um de 20%ige NovA Zuschlag Neueruge Abgaberecht aktuelle Erketisse Betrugsbekämpfug: Meldepflicht für Ausladszahluge über R Bei Zahluge is Auslad für im Ilad erbrachte Leistuge i.s.d. 22 EStG (Eiküfte aus selbstädiger Arbeit), Vermittlugsleistuge (vo ubeschräkt Steuerpflichtige), kaufmäische oder techische Beratug, die i Summe e (bezoge auf eie Leistugserbriger) übersteige, besteht ach dem Meldepflicht. Die Meldug hat elektroisch bis spätestes Ede Februar des auf die Zahlug folgede Kalederjahres zu erfolge. Sollte Sie der Meldeverpflichtug icht achkomme, bewirke Sie eie Fiazordugswidrigkeit, die mit eier Geldstrafe bis zu 10 % des mitzuteilede Betrages geahdet wird (max. e ). Auftraggeberhaftug im Lohabgabebereich Im Bereich der Sozialversicherug gibt es diese Auftraggeberhaftug bereits sie wird umehr auf die a das Fiazamt abzuführede Lohabgabe ausgedeht. Ab haftet der Auftraggeber eier Bauleistug für Lohabgabe bis max. 5 % des geleistete Werklohs, we die Bauleistug durch eie Subuterehmer erbracht wird. Die Haftug etfällt, we das beauftragte Uterehme i der Gesamtliste der haftugsfreistellede Uterehme gelistet ist oder das auftraggebede Uterehme 5 % des geleistete Werklohs a die Wieer GKK überweist. Zahluge - 25%iger KöSt-Zuschlag bei magelder Empfägerbezeichug ab 2011 Auf Verlage der Abgabebehörde muss die abgabepflichtige Körperschaft Empfäger vo Betriebsausgabe geau bezeiche. Aderfalls kommt es zu eiem 25%ige Körperschaftsteuer-Zuschlag auf diese Betriebsausgabe. Die Bestimmug gilt erstmals bei der Veralagug 2011 ud etfacht damit für Wirtschaftsjahre quasi Rückwirkug. Damit sid Provisioe a ubeate Empfäger i Zukuft mit eier Strafsteuer belegt.

3 PFK + PARtER 3 Bis dato wurde bei uzureicheder Empfägerbeeug i.s. des 162 BAO ur die KöSt fällig. Ei eueres Erketis des Verwaltugsgerichtshofes (VwGH , 2007/13/0067) aerket sogar eie Provisio trotz fehleder Empfägereug zur Gäze als Betriebsausgabe, we der wirkliche Empfäger der Zahlug im Ilad icht steuerpflichtig ist. eiführug eier fiazpolizei Die Fiaz hat ab dem eie eue Fiazpolizei geschaffe. Diese ist berechtigt, Grudstücke ud Baulichkeite, Betriebsstätte ud Arbeitsstätte zu betrete, we Grud zu der Aahme besteht, dass dort Verstöße gege die Abgabevorschrifte begage werde. Die Fiazpolizei hat das Recht, die Idetität vo Persoe festzustelle sowie Fahrzeuge azuhalte ud diese zu überprüfe. Sollte Sie im Eizelfall davo betroffe sei, empfehle wir Ihe direkt mit us Kotakt aufzuehme, damit wir Sie über Ihre Rechte iformiere köe (Tel. 01/ /0 oder bei Hr. Mag. Peter Kollerma am Hady uter 0664/ ). Sostige Neueruge gleichbehadlug eier fremdübliche Vermietug zwische ahe Agehörige Der Verfassugsgerichtshof (VfGH) fordert eie kosistete Gleichbehadlug (Art. 7 B-VG Budesverfassugsgesetz) auch bei Verträge zwische ahe Agehörige ud lässt eie abgaberechtliche oder sozialversicherugsrechtliche Schlechterstellug allei aufgrud der Familiebade icht zu. Demach fordert das Gleichbehadlugsrecht (Art. 7 B-VG) die Privatautoomie (Vertragsfreiheit) zwische ahe Agehörige ebeso zu achte wie uter Familiefremde. Das bedeutet, dass marktkoforme Leistuge zwische Familiemitglieder ebeso azuerkee sid wie zwische Familiefremde. forschugsprämie vo 8% auf 10% erhöht forschugsfreibetrag etfällt Steuerberatugskoste köe ebe dem Betriebsausgabepauschale etto als Soderausgabe agesetzt werde (ufs , RV/0171-W/07) Wegfall der Darlehes-/ Kreditvertragsgebühre ab dem Stiftuge Spekulatiossteuerpflicht vo grudstücksveräußeruge bei privatstiftuge i bestimmte fälle Grudstücksveräußeruge vo Privatstiftuge ach dem gelte umehr stets als Spekulatiosgeschäft ud sid damit steuerpflichtig, we eier der Stifter eie Kapitalgesellschaft ist oder de Gewi ach 5 EStG ermittelt ud das Grudstück aus dem Betriebsvermöge zugewedet hat. Dies gilt für jee Grudstücke, die ach dem zugewedet werde oder auch ach bisheriger Rechtslage steuerpflichtig wäre. erhöhug der Zwischesteuer bei privatstiftuge auf 25% Ab der Veralagug 2011 wird die Zwischesteuer vo 12,5 % auf 25 % agehobe Neues aus dem Arbeits- ud Sozialrecht Die Sozialversicherugswerte (i EUR) betrage Gerigfügigkeitsgreze täglich 28,72 28,13 Gerigfügigkeitsgreze moatlich 374,02 366,33 Grezwert für pauschalierte Diestgeberabgabe 561,03 549,50 Höchstbeitragsgrudlage täglich 140,00 137,00 Höchstbeitragsgrudlage moatlich (laufeder Bezug) 4.200, ,00 Höchstbeitragsgrudlage (jährlich) für Soderzahluge 8.400, ,00 Höchstbeitragsgrudlage jährlich , ,00 Nettoarbeitslohvereibaruge bei illegale Beschäftigugsverhältisse Bei illegale Beschäftigugsverhältisse gilt ei Nettoloh als vereibart. Ei illegales Beschäftigugsverhältis liegt da vor, we die Ameldepflicht icht erfüllt wurde ud die Lohsteuer icht vorschriftsmäßig eibehalte ud abgeführt wurde. Diese Nettolohvereibarug gilt jedoch icht für Werkverträge. lohsteuerhaftug für Schwarzarbeiter Der Arbeitehmer überimmt eie Haftugspflicht für die Lohsteuer, we er vorsätzlich Schwarzlohzahluge i Aspruch geomme hat. Die Haftug ist jedoch ur subsidiär,

4 4 SteuerNEWs 03/ 2011 d.h. der Arbeitehmer haftet ur, we der Arbeitgeber isolvet oder icht mehr greifbar ist. Freier Zugag zum Arbeitsmarkt für eue EU-Läder Ab gibt es eie freie Zugag zum Arbeitsmarkt für alle Bürger aus de eue EU-Läder Tschechie, Slowakei, Sloweie, Pole, Ugar, Lettlad, Litaue ud Estlad. Die Übergagsfrist für Rumäie ud Bulgarie edet am Parallel dazu versucht der Gesetzgeber, gege potezielles Loh- ud Sozialdumpig vorzugehe. Der hierzu vorliegede Miisterialetwurf aus 07/2010 wird vo de Sozialparter jedoch och heftig diskutiert. Im Zusammehag mit dem Behiderteeistellugsgesetz kommt es zu Äderuge hisichtlich des Küdigugsschutzes für eu eigestellte Behiderte mit ausgewieseem Behidertestatus. Dies soll die Eistellug dieses Persoekreises erleichter. Der besodere Küdigugsschutz kommt uter bestimmte Voraussetzuge i de erste 4 Jahre icht zum Trage. Stelleiserate müsse ab 2011 vorläufig (2011) ohe Saktio eie quatifizierte Betrag zu Loh/Gehalt ausweise. Hiweise auf de Kollektivvertrag sid icht ausreiched, ei zusätzlicher Hiweis auf mögliche Überzahluge ach Vereibarug, bei etsprecheder Leistugsbereitschaft etc. ist aber zulässig Schwerpukt die Besteuerug vo Kapitalvermöge ab 2011 Mit Ikrafttrete des Budgetbegleitgesetzes 2011 erfährt die Besteuerug des Kapitalvermöges i Österreich eie umfassede Äderug. Numehr gibt es 3 Tatbestäde, die eier 25%ige Sodersteuer uterliege: - Eiküfte aus der Überlassug vo Kapital (z.b. Dividede, Zise aus Sparbücher ud Aleihe) bereits bisher mit 25% KEStpflichtig - NEU: Eiküfte aus realisierte Wertsteigeruge vo Kapitalvermöge (z.b. Gewie aus der Veräußerug vo Aktie, GmbH Ateile, Forderugswertpapiere, ) - NEU: Eiküfte aus Derivate (Termigeschäfte, Futures, Swaps, Optioe, Idexzertifikate, ). Ausahme vo der 25%ige Sodersteuer: Privatdarlehe ud icht verbriefte Privatforderuge icht öffetlich begebee Forderugswertpapiere ud Immobiliefods-Ateile Ateile a stille Gesellschafte Diskotbeträge vo Wechsel Bestimmte Leistuge aus Er- ud Ablebesversicheruge. Die Ausahme sid im Veralagugswege zu erfasse ud uterliege dem volle Steuertarif. Im Wesetliche werde die Kapitaleiküfte i Zukuft als KESt vo de Bake eigehobe ud sid damit edbesteuert. Jee Eiküfte aus Kapitalvermöge, bei dee icht eie ilädische Bak die KESt eibehält, sid im Veralagugsweg mit der 25%ige Sodersteuer zu erfasse. Wie bisher besteht die Möglichkeit, Eiküfte aus Kapitalvermöge zum volle Tarif zu versteuer. Das ist da sivoll, we der gesamte Durchschittssteuersatz uter 25% liegt. Aber Vorsicht: Die Optio gilt da für alle sost edbesteuerte Eiküfte aus Kapitalvermöge! Um de Bake die Möglichkeit der techische Realisierug zu gebe, wird die eue Regelug geerell ab i Kraft trete. Wertpapiere, die ab dem ageschafft wurde, uterliege jedoch im Falle eier Veräußerug ab dem bereits dem 25%ige KESt- Abzug. Achtug: Sollte Sie Wertpapiere, die Sie ab dem ageschafft habe, bis zum veräußer, kommt gaz wie bisher der Spekulatiostatbestad zum Trage ud die realisierte Wertsteigerug ist zum volle Tarif zu versteuer. NEU: Verlustausgleich Ab 2011 köe im Privatbereich erstmalig die realisierte Verluste mit de realisierte Gewie im Kapitalvermöge ausgegliche werde.

5 PFK + PARtER 5 Die eizele Eiküfte im Bereich des Kapitalvermöges werde hierbei auf bestimmte Gruppe sogeate Verlustboxe aufgeteilt. Verluste der Verlustbox Aktie, GmbH Ateile, Derivate ud Aleihe köe icht mit Gewie aus sostige Kapitalforderuge oder Sparbücher verrechet werde. Geauso sid Verluste aus Privatdarlehe ud echte stille Gesellschafte icht ausgleichsfähig. Ei Verlustvortrag auf das folgede Jahr ist icht möglich. Aschaffugsebekoste ud Betriebsausgabe im Zusammehag mit der Kapitalalage sid icht abzugsfähig. Beispiel Verlustausgleich: Eiküfte i Euro Eiküfte 25 % KESt - Veräußerugsgewi aus Aktie e e Veräußerugsverluste aus Aktie - e Herr Mayer erzielt Kapitaleiküfte aus uterschiedliche Bereiche wie Aktie, Ivestmetfods, Derivate ud Sparbuchzise. Nachdem Herr Mayer bei der Veralagug seies Kapitalvermöges icht ur Gewie soder auch Verluste erzielt hat, utzt er de eue Verlustausgleich durch Aufahme seier Kapitaleiküfte i die Steuererklärug. Sie fide i weiterer Folge die eizele Erträge ud Verluste aus Kapitalvermöge im Detail: (tabelle rechts) - Dividede e e Verlust Veräußerug Ivestmetfods - e Verluste aus Derivate - e Verluste Eilösug/Verkauf Aleihe - e Aleihezise e e Sparbuchzise e e eiküfte aus Kapitalvermöge R R Sparbuchzise - e e Nicht verbrauchte Verluste aus - R R Kapitalvermöge verfalle!!! Wie ersichtlich betrage die gesamte Eiküfte aus Kapitalvermöge e Nachdem Sparbuch- ud Bakzise aufgrud der adere Risikoklasse zu eier adere Verlustbox gehöre, köe diese icht mit de adere Kapitaleiküfte gegegerechet werde. Damit sid diese für Zwecke des mögliche Verlustausgleichsbetra- ges vo de Eiküfte auszuscheide. Die Sparbuchzise bleibe mit e KESt edbesteuert. Die restliche KESt ka im Veralagugswege rückerstattet werde. Herr Mayer holt sich damit eie KeSt-gutschrift i Höhe vo R vom Fiazamt zurück. Der verbleibede Verlust i Höhe vo e geht verlore ud ka auch icht mit adere Eiküfte gegegerechet oder is ächste Jahr vorgetrage werde Im Privatbereich zähle Aschaffugsebekoste ud Betriebsausgabe im Zusammehag mit Kapitaleiküfte icht zu de Aschaffugskoste. Diese Koste bleibe bei der Ermittlug des Wertzuwachses außer Asatz. Im betriebliche Bereich gibt es ebefalls Äderuge. So köe Verluste ud Teilwertabschreibuge ur jeweils zur Hälfte mit adere betriebliche Eiküfte verrechet werde. Aschaffugsebekoste ud Betriebsausgabe köe berücksichtigt werde. Verluste, die icht im gleiche Jahr ausgegliche werde köe, sid vortragsfähig. Fazit durch die eue Besteuerug vo Kapitalvermöge wurde die Steuersätze vo Privatvermöge ud Betriebsvermöge i diesem Bereich gleichgestellt. Neuaschaffuge sollte i Zukuft eher im Betriebsvermöge erfolge ur hier gibt es die Möglichkeit vo Teilwertabschreibuge ud die Verlustvortragsmöglichkeit sowie die Berücksichtigug vo Aschaffugsebekoste ud im Zusammehag mit dem Kapitalvermöge stehede Ausgabe.

6 6 SteuerNEWs 03/ 2011 TIPP 1: Belasse Sie Wertpapiere tedeziell im Betriebsvermöge. Wertpapiere sid i der Regel icht otwediges Betriebsvermöge ud köe ur bei sogeate 5 EStG Ermittler is Betriebsvermöge aufgeomme werde. Ma spricht da vom gewillkürte Betriebsvermöge. 5 Ermittler, für die Tipp 1 iteressat ist, sid Eizeluterehmer ud Persoegesellschafte mit mehr als e Umsatz ud die de Gewi aufgrud eier Bilaz ermittel (z.b. Apotheke). Im Betriebsvermöge ist eie Verlustverwertug wesetlich güstiger. Es köe Teilwertabschreibuge bei Kursverluste vorgeomme werde. Verluste köe eierseits mit adere Eiküfte ausgegliche werde ud aderseits i die Zukuft vorgetrage werde. Beide wirke sich jeweils zur Hälfte aus. Dazu köe Sie och Aschaffugsebekoste ud sostige im Zusammehag mit der Aschaffug der Wertpapiere stehede Betriebsausgabe berücksichtige. Iwieweit hohe Wertpapierstäde bei Betriebsprüfer Begehrlichkeite wecke, sei atürlich dahigestellt. Beispiel 1.: Aktie AK Aschaffugsebekoste Verkauf ach 2 Jahre um , Aahme keie sostige Gewie aus Kapitalvermöge Privatvermöge: Verlust effektiv f ( =-5.000) kei Ausgleich mit adere Eiküfte möglich Betriebsvermöge: Möglichkeit, die Hälfte vo mit adere Eiküfte auszugleiche oder als Verlustvortrag i Zukuft zu verreche. Das ergibt bei eiem Grezsteuersatz vo 50% f Vorteil ud somit ur eie effektive Verlust vo f ( ). TIPP 2: Kaufe Sie Aleihe im Privatvermöge ur ach dem Kupotermi Beim Kauf vo Aleihe kaufe Sie üblicherweise auch abgegrezte Zise mit. Diese zähle ab 2011 zu de Aschaffugskoste. We die Aleihe da ach dem Kupotermi getilgt wird, erleide Sie eie Verlust. Im Privatvermöge köe Sie diese wieder ur über die Veralagug ud ur mit adere Gewie aus Kapitalvermöge ausgleiche. Beispiel 2.: Kauf 4% Aleihe mit Nomiale f ud Kurswert 102 am kurz vor dem Kupotermi um f , Kupotermi , Tilgugstermi 2014 Die Aleihe hat aufgrud des Kurses f gekostet ud die abgegrezte Zise wurde mit f verrechet. Wird u die Aleihe 2014 zum Nomiale f getilgt, so ergibt sich ei Verlust vo - f 5.967, der im Privatvermöge wieder ur mit positive Gewie aus Kapitalvermöge der gleiche Verlustbox ausgegliche werde ka. Hätte ma die Aleihe erst mit 1.1. ach dem Kupo gekauft, wäre bei eiem Kurs vo 102 der Preis der Aleihe f gewese. Dadurch ergibt sich ur - f Verlust ud sollte i diesem Jahr keie Verwertbarkeit bestehe hat sich der Steuerpflichtige 25% vo erspart das sid f 991,75. Wäre die Aleihe im Betriebsvermöge gekauft worde, bestehe diese Probleme icht siehe TIPP 1. TIPP 3: Verkauf vor dem Kupotermi, we sich bei der Tilgug eier Aleihe ei Verlust ergebe würde damit erspare Sie sich die Veralagug Beispiel 3.: Kauf 4% Aleihe mit Nomiale f ud Kurswert 102 am 1.1. um f Verkauf vor der Tilgug am Hier betrage die abgegrezte Zise geau f ud das Ergebis aus der Veräußerug ist Null. Damit erspare Sie sich eie allfällige Veralagug zum Ausgleich vo Verluste. TIPP 4: Kauf vo Aleihe uter dem Nomiale damit köe Sie bei Tilgug eie Veralagug vermeide Beispiel 4.: Kauf Aleihe a) Kurs 92; b) 100; c) 102 Tilgug Ergebis a) Gewi 8 (100-92); b) Gewi 0 ( ); c) Verlust -2 ( ) Der Verlust ka ur über die Veralagug mit der im Rahme vo Gewie verrechete KESt verrechet werde (siehe Beispiel obe).

7 PFK + PARTNER 7 TIPP 5: Wertpapiere des Betriebsvermöges, die Sie vor dem ageschafft habe, is Privatvermöge übertrage I bestimmte Fälle ka eie Übertragug (Etahme) vo sich bei Eizeluterehmer oder Persoegesellschafte im Betriebsvermöge befidliche Wertpapiere, die vor dem gekauft wurde, steuerliche Vorteile mit sich brige. Es hadelt sich dabei um Wertpapiere, die bereits hohe Kursverluste erlitte habe, dere Buchwert ach wie vor iedrig ist, aber bei dee ei hohes Wertsteigerugspotezial besteht. Geligt es, die Wertpapiere zum richtige Zeitpukt zu etehme, sid die Wertsteigeruge och ach der alte Regelug außerhalb der 1 jährige Spekulatiosfrist steuerfrei zu belasse. Damit erspare Sie sich 25% des Gewis ud die Verluste habe Sie im Betriebsvermöge verwertet. (Achtug bei gewisse Behaltefriste!) TIPP 6: Alte wesetliche Beteiliguge - Schekug vo weiger als 1% a Familieagehörige Die wesetliche Beteiliguge werde ab dem aus dem Eikommesteuergesetz gestriche. Ab da uterliege sie gaz ormal der 25%ige Sodersteuer. Derzeit sid Veräußerugsgewie vo wesetliche Beteiliguge, das sid solche, wo Sie zu mehr als 1% a eier GmbH oder AG beteiligt sid, mit dem halbe Durchschittssteuersatz zu versteuer. Damit war eie Übergagsregelug zu schaffe. Daach gehe Beteiliguge, die per größer als 1% sid i das eue Regime über. Beispiel 6.: Sie besitze 10% a eier GmbH, die Sie vor dem erworbe habe ud scheke och vor dem je 0,9% a Ihre 3 Kider ud a Ihre Gatti. Damit köe diese 3,6% Ateile ach 5 Jahre steuerfrei veräußert werde. TIPP 7: Gezielte Veräußeruge zum Jahresede Sollte Sie währed des Jahres Verluste erzielt habe ud die Wertpapiere im Privatvermöge halte, empfiehlt es sich, zum Jahresede Ihr Depot och eimal zu durchforste ud gegebeefalls Wertpapiere mit Gewi zu veräußer, um so die Verluste gegereche zu köe. Sie köte da dieselbe Werte mit Jahresafag och eimal kaufe. Beispiel 7.: Sie habe währed des Jahres f Verlust aufgrud eier Aleihetilgug erlitte. Zufällig befidet sich eie Aktie i Ihrem Depot, die Sie ach dem erworbe habe ud dere Kurs um f dazugewoe hat, sodass Sie diese Gewi mit 25% das sid f versteuer müsste. Durch de Verlust vo f , köe Sie sich über die Veralagug f a Steuer zurückhole (f = verbleibede Eiküfte aus Kapitalvermöge ud davo 25% = f 250 als edgültige Steuer) TIPP 8: Achte Sie bei Schekuge oder Depotübertraguge darauf, dass die ursprügliche Aschaffugskoste weitergeführt werde Nach de eue Regeluge gilt auch die Depotetahme als Veräußerug. Eie uetgeltliche Übertragug vo eiem Depot eier Perso auf das adere Depot eier adere Perso bleibt ur steuerfrei, we gegeüber der Bak der Nachweis erbracht wird, dass die Übertragug uetgeltlich erfolgt ist. Das gleiche gilt bei Depotübertraguge, we Sie z.b. die Bak wechsel. I diesem Fall müsse Sie Ihre bisherige Bak ermächtige, Ihre Aschaffugskoste weiterzugebe. TIPP 9: Prüfe Sie bis zum , ob Sie alte wesetliche Beteiliguge im Betriebsvermöge halte Falls Sie vor dem ageschaffte wesetliche Beteiliguge im Betriebsvermöge halte, sollte Sie prüfe, ob icht eie Etahme is Privatvermöge vo Vorteil wäre. Derzeit ist der Veräußerugsgewi mit dem halbe Durchschittssteuersatz zu versteuer. Nach dem Budgetbegleitgesetz sid derartige Veräußeruge ab dem mit dem volle Steuertarif zu versteuer. Die Literatur geht isoweit zwar vo eiem Redaktiosversehe des Gesetzgebers aus, es bleibt jedoch abzuwarte, ob bis dahi eie Reparatur erfolgt. TIPP 10: Derivate ud Forderugswertpapiere köe och bis zum zu de alte Bediguge erworbe werde Sie köe och bis zum Derivate ud Forderugswertpapiere (z.b. Aleihe,...) erwerbe. Die Veräußerug dieser Wertpapiere außerhalb der 1 jährige Spekulatiosfrist ist da steuerfrei

8 8 StEUEREWS 03/ 2011 Besuche Sie die PFK-homepage uter gira S ÜBeRBlICK Friste icht vergesse Bis spätestes: Zusammefassede Meldug (Ust) 02/2011 Bis spätestes: Diestgeberabgabe 03/2011 Kommualsteuer 03/2011 Lohabgabe 03/2011 Umsatzsteuer 02/2011 Werbeabgabe 02/2011 Bis spätestes: Zusammefassede Meldug (Ust) 03/2011 Bis spätestes: Diestgeberabgabe 04/2011 Eikomme-, Körperschaftsteuer VZ 2. Quartal 2011 Grudsteuer ud Bodewertabgabe 2. Quartal 2011 Kammerumlage 1. Quartal 2011 Kommualsteuer 04/2011 Lohabgabe 04/2011 Umsatzsteuer 03/2011 Werbeabgabe 03/2011 Bis spätestes: Zusammefassede Meldug (Ust) 04/2011 Bis spätestes: Diestgeberabgabe 05/2011 Kommualsteuer 05/2011 Lohabgabe 05/2011 Umsatzsteuer 04/2011 Werbeabgabe 04/2011 Bis spätestes: Zusammefassede Meldug (Ust) 05/2011 Wir habe für Sie laufed aktuelle Iformatioe bereitgestellt. So fide Sie uter aderem im Bereich News/ News Blog och eimal de Gewifreibetrag mit alle für Sie wesetliche Details erklärt. Darüber hiaus stehe Ihe alle Steuerews seit der erste Ausgabe zum Dowloade zur Verfügug. Im Bereich Kliete-Ifo fide Sie icht ur aktuelle steuerliche Theme leicht lesbar aufbereitet, soder auch im Zusammehag mit der PFK Iter Wirtschaftsprüfugsgesellschafte wie die PFK+Parter Steuerberatugs- ud Wirtschaftsprüfugs- GmbH müsse sich i regelmäßige Abstäde eiem sogeate Peer Review uterziehe. Das ist eie Prüfug durch eie extere Qualitätsprüfer, die mit eiem schriftliche Bericht a die Qualitätskommissio abschließt. Mit Bescheid vom wurde us vo der Qualitätskommissio bzw. dem Arbeitsausschuss für extere Qualitätsprüfuge eie auf 6 Jahre IMPRESSUM Verleger ud Herausgeber: PFK+Parter Steuerberatugsud Wirt schaftsprüfugs-gmbh für de Ihalt veratwortlich: Mag. Peter Kollerma Redaktio: Mag. Peter Kollerma Mag. Edith Kollerma Maagemet Ifo iteressate Theme, wie z.b. im Dezember 2010 die Gesellschaft mit beschräkter Haftug, i verstädlicher Form erklärt. Zuletzt soll der Ifo-Corer Ihe eie Nachschlagekartei zu wichtige Theme biete, wie z.b. Betriebsausgabe, Rechugsbestadteile, Verbraucherpreisidex etc., um ur eiige zu ee. Wir freue us auf Ihre Besuch! gültige Bescheiigug ach dem A-QSG (Abschlussprüfer Qualitätssicherugsgesetz) erteilt. Dari wird bescheiigt, dass die Qualitätssicherugsmaßahme useres Prüfugsbetriebes agemesse sid Alle: Mariahilfer Straße 54, A-1070 Wie Tel. (+43-1) Fax (+43-1) office@pfk-parter.at gestaltug & layout: Kapp, Werbeagetur Schottefeldg /30a, A-1070 Wie Tel. (+43) Fax (+43-1) office@ageturkapp.at Die allgemeie Iformatioe i der StEUEREWS köe eie idividuelle Beratug icht ersetze.