Steuerrecht für Schiedsrichter

Transkript

1 Steuerrecht für Schiedsrichter Stand Mai

2 Einnahmen als Schiedsrichter sind steuerpflichtig! Aufwandsentschädigung bedeutet nicht steuerfrei! 2

3 Einführung BHV-Finanzordnung - Stand: * - S. 15 Hinweis: Für die steuerliche Behandlung aller Beträge ist der Zahlungsempfänger [= Schiedsrichter] verantwortlich! * 3

4 Einführung Gliederung: 1. Systematik der steuerlichen Behandlung 2. Was sind Einnahmen? 3. Was sind Ausgaben (Werbungskosten)? 4. Beispiele 5. Wie sieht es das Finanzamt? 4

5 1. Systematik der steuerlichen Behandlung 2 Abs. 1 S. 1 EStG unterscheidet 7 verschiedene Einkunftsarten: 1. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft 2. Einkünfte aus Gewerbebetrieb (Schiedsrichter international) 3. Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit (z.b. Freiberufler) 4. Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit (z.b. Angestellter) 5. Einkünfte aus Kapitalvermögen 6. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 7. Sonstige Einkünfte (z.b. Renten, Schiedsrichter national) 5

6 1. Systematik der steuerlichen Behandlung Schreiben des DHB vom zur steuerlichen Behandlung von Entschädigungen für Schiedsrichtern in Absprache mit den Bundesländern und dem BMF*: Spielleitungs-, Teilnahme- und pauschale Aufwandsentschädigungen im nationalen Sportbereich sind als Tätigkeitsvergütungen anzusehen und fallen unter die sonstigen Einkünfte Bundeseinheitlich für Fußballschiedsrichter**: Sonstige Einkünfte, wenn auf nationaler Ebene Ob bei einem Schiedsrichtereinsatz in zb. Österreich noch der nationaler Sportbereich einschlägig ist, ist der Rat des Steuerberaters einzuholen. Finanzverwaltung: uneinheitlich im Bundesgebiet * DHB v , Heinz Winden, Vizepräsident Recht ** OFD Frankfurt vom (S 2257 A) 6

7 2. Was sind Einnahmen? Einnahmen: Einnahmen sind alle Zahlungen und Aufwandsentschädigungen, die der Schiedsrichter erhält. Beispiele: - Aufwandsentschädigungen für die Spiele - Erstattete Fahrtkosten zu Spielen oder Lehrabenden - Zahlung des Vereins für die Tätigkeit des Schiedsrichters 7

8 3. Was sind Ausgaben (Werbungskosten)? Ehrenamtsfreibetrag ( 3 Nr. 26a EStG): 720 Euro im Jahr steuerfrei Für ehrenamtliche, nebenberuflich Tätigkeiten Im gemeinnützigen Bereich des Vereins z.b. Kassierer, Vorstand, Schiedsrichter Dieser Freibetrag steht jeder Person nur einmal pro Jahr zur Verfügung. Wer also Vorstand und Schiedsrichter ist, hat trotzdem nur einmal den Freibetrag. 8

9 3. Was sind Ausgaben (Werbungskosten)? Werbungskosten: Von den Einnahmen dürfen die Werbungskosten abgezogen werden: Aufwendungen, die in direktem Zusammenhang mit den Einnahmen stehen: Fahrtkosten zu Spielen, Fortbildungen, Trainingsspielen und Spielbeobachtungen (0,30 Euro je gefahrenem Kilometer) Verpflegungsmehraufwand (Abwesenheit >8 Stunden) Kosten für Schiedsrichterausrüstung, wenn diese ausschließlich dafür geeignet ist, diese beruflich zu verwenden Beiträge zu Schiedsrichtervereinigungen (Verein) Fachliteratur (z.b. Zeitschriften) Fortbildungskosten 9

10 3. Was sind Ausgaben (Werbungskosten)? Anders als die Abrechnung beim Spiel: Fahrtkosten nur in der Höhe in der Kosten tatsächlich entstanden sind: 30 Cent/km nur, wenn auch tatsächlich mit dem Auto gefahren 13 Cent/km nur, wenn auch tatsächlich mit dem Motorrad gefahren 5 Cent/km nur, wenn auch tatsächlich mit dem Fahrrad gefahren Tatsächlichen Kosten mit ÖPNV (Tickets als Beleg) Bei Benutzung des Firmenwagens: Mit 1-Prozent-Methode: keine tatsächlichen Kosten! Mit Fahrtenbuch: 30 Cent/km, wenn tatsächlich mit dem Auto gefahren 10

11 4. Beispiele Beispiel 1: Herr Meier hat Einnahmen als Schiedsrichter in Höhe von 700 Euro und Werbungskosten in Höhe von 0 Euro. Einnahmen 700 Euro./. Freibetrag 720 Euro./. Werbungskosten 0 Euro = Überschuss 0 Euro Durch den Freibetrag kann kein Verlust entstehen. 11

12 4. Beispiele Beispiel 2: Herr Meier hat Einnahmen als Schiedsrichter in Höhe von 700 Euro und Werbungskosten in Höhe von 200 Euro. Einnahmen 700 Euro./. Freibetrag 720 Euro./. Werbungskosten 0 Euro = Überschuss 0 Euro Werbungskosten dürfen nur abgezogen werden, soweit sie den Betrag von 720 Euro übersteigen. 12

13 4. Beispiele Beispiel 3: Herr Meier hat Einnahmen als Schiedsrichter in Höhe von Euro und Werbungskosten in Höhe von 800 Euro. Einnahmen Euro./. Freibetrag 720 Euro./. Werbungskosten 80 Euro (800 Euro 720 Euro) = Überschuss 200 Euro 13

14 4. Beispiele Abschließende Einkünfteermittlung Nachdem der Ehrenamtsfreibetrag (720 Euro) und evtl. die Werbungskosten von den Einnahmen abgezogen wurden, gibt es noch eine Freigrenze von 256 Euro bei sonstigen Einkünften. Überschuss < 256 Euro = insgesamt steuerfrei Überschuss 256 Euro = gesamter Überschuss steuerpflichtig Wenn neben nichtselbstständigen Einkünften nur Schiedsrichtertätigkeit, dann keine Berücksichtigung bis 410 Euro nach 46 EStG Selbstständige müssen noch eine evtl. Umsatzsteuer beachten. 14

15 5. Wie sieht es das Finanzamt? Praxis der Finanzverwaltung Nachweis für das Finanzamt: Mit einer Excel-Tabelle alle Einnahmen und Werbungskosten getrennt voneinander aufschlüsseln 15

16 5. Wie sieht es das Finanzamt? Spiele pro Jahr (nicht Saison!): Praxis der Finanzverwaltung 5 BL Männer, 10 ÜBOL/BL Jugend, Fahrstrecke 20 km einfach: 110,- Euro 5 x BL Männer 170,- Euro 10 x ÜBOL/BL Jugend 162,- Euro Fahrtkosten 15 Spiele a 20 km x 2 x 0,27 Euro 442,- Euro Einnahmen 0,- Euro Überschuss nach Abzug Freibetrag 16

17 5. Wie sieht es das Finanzamt? Spiele pro Jahr (nicht Saison!): Praxis der Finanzverwaltung 10 BOL Männer, 15 ÜBOL/BL Jugend, Fahrstrecke 40 km einfach: 300,- Euro 10 x BOL Männer 255,- Euro 15 x ÜBOL/BL Jugend 432,- Euro Fahrtkosten 20 Spiele a 40 km x 2 x 0,27 Euro 987,- Euro Einnahmen 267,- Euro Überschuss (abzgl. Freibetrag) in die Steuererklärung 17

18 Bei der Eintragung sowie der Überprüfung des Steuerbescheides sollte darauf geachtet werden, dass Freibetrag und Freigrenze beachtet wurden! 18

19 Abschließender Hinweis: Diese Präsentation ersetzt nicht den Rat eines Steuerberaters! 19

20 Abpfiff! Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! 20