Dok.-Nr.: 5234849 Bundesministerium der Finanzen, IV C 4 - S-2296b / 07 / 0003 :004 Schreiben (koordinierter Ländererlass) vom 10.01.2014 Anwendungsschreiben zu 35a EStG; Überarbeitung des BMF-Schreibens vom 15. Februar 2010 - IV C 4 - S 2296b/07/0003 (2010/0014334) -; BStBl I Seite 140 Anlage 1 - Beispielhafte Aufzählung begünstigter und nicht begünstigter haushaltsnaher Dienstleistungen und Handwerkerleistungen (zu Rdnrn. 7, 20, 21) Maßnahme begünstigt nicht begünstigt Haushaltsnahe Dienstleistung Handwerkerleistung Abfallmanagement ("Vorsortierung") Abflussrohrreinigung Ablesedienste und Abrechnung bei Verbrauchszählern (Strom, Gas, Wasser, Heizung usw.) Abriss eines baufälligen Gebäudes mit anschließendem Neubau Wartung und Reinigung Abwasserentsorgung Auszug aus 5234849 Seite 1 von 14
Anliegerbeitrag Arbeiten 1. am Dach 2. an Bodenbelägen 3. an der Fassade 4. an Garagen 5. an Innen- und Außenwänden 6. an Zu- und Ableitungen soweit Architektenleistung Asbestsanierung Aufstellen eines Baugerüstes Arbeitskosten Miete, Material Aufzugnotruf Außenanlagen, Errichtung von ~, wie z. B. Wege, Zäune Arbeitskosten für Maßnahmen auf privatem Grundstück - auf öffentlichem Grundstück oder - im Rahmen einer - Materialkosten Austausch oder Modernisierung Auszug aus 5234849 Seite 2 von 14
1. der Einbauküche 2. von Bodenbelägen (z. B. Teppichboden, Parkett, Fliesen) 3. von Fenstern und Türen Bereitschaft der Erbringung einer ansonsten begünstigten Leistung im Bedarfsfall als Nebenleistung einer ansonsten begünstigten Hauptleistung nur Bereitschaft Brandschadensanierung soweit nicht Versicherungsleistung soweit Versicherungsleistung Breitbandkabelnetz Installation, Wartung und Reparatur - Materialkosten sowie Carport, Terrassenüberdachung Arbeitskosten - Errichtung im Rahmen einer Chauffeur Dachgeschossausbau Arbeitskosten - Materialkosten sowie - Errichtung im Rahmen einer Dachrinnenreinigung Datenverbindungen s. Hausanschlüsse s. Hausanschlüsse Deichabgaben Auszug aus 5234849 Seite 3 von 14
Dichtheitsprüfung von Abwasseranlagen Elektroanlagen Wartung und Reparatur Energiepass als Nebenleistung, (z. B. Bauschutt, Entsorgungsleistung Fliesenabfuhr bei Neuverfliesung eines Bades, als Hauptleistung Grünschnittabfuhr bei Gartenpflege) Erhaltungsmaßnahmen Arbeitskosten für Maßnahmen auf privatem Grundstück - Materialkosten sowie - Erstellung oder Hilfe bei der Erstellung der Steuererklärung Fäkalienabfuhr Fahrstuhlkosten Wartung und Reparatur Betriebskosten Fertiggaragen Arbeitskosten - Materialkosten sowie - Errichtung im Rahmen einer Feuerlöscher Wartung Feuerstättenschau - s. auch Schornsteinfeger Fitnesstrainer Auszug aus 5234849 Seite 4 von 14
nur soweit sie zu den Pflege- und Betreuungsleistungen gehören, wenn sie im Friseurleistungen Leistungskatalog der Pflegeversicherung aufgeführt sind (und alle anderen Friseurleistungen der Behinderten- Pauschbetrag nicht geltend gemacht wird; s. Rdnrn. 8, 10, 32, 33) Wartung, Spülung, Fußbodenheizung Reparatur, Materialkosten nachträglicher Einbau Gärtner Gartengestaltung Arbeitskosten - Materialkosten sowie - erstmalige Anlage im Rahmen einer (Rdnr. 21) Gartenpflegearbeiten (z. B. Rasen mähen, Hecken einschließlich schneiden) Grünschnittentsorgung als Nebenleistung Gemeinschaftsmaschinen bei Mietern (z. B. Waschmaschine, Trockner) Reparatur und Wartung Miete Gewerbeabfallentsorgung Graffitibeseitigung Gutachtertätigkeiten nur soweit sie zu den Hand- und Fußpflege Pflege- und Betreuungsleistungen alle anderen Auszug aus 5234849 Seite 5 von 14
gehören, wenn sie im Leistungskatalog der Pflegeversicherung aufgeführt sind (und der Behinderten- Pauschbetrag nicht geltend gemacht wird; s. Rdnrn. 8, 10, 32, 33) z. B. für den Anschluss von Stromkabeln, für das Fernsehen, für - Materialkosten sowie Internet über - erstmalige Anschlüsse Kabelfernsehen, im Rahmen einer Hausanschlüsse Glasfaser oder per Satellitenempfangs- (Rdnr. 21) und anlagen sowie Weiterführung der Anschlüsse, jeweils - Haushaltsauflösung Hauslehrer Hausmeister, Hauswart Hausreinigung Hausschwammbeseitigung Hausverwalterkosten oder -gebühren Heizkosten: 1. Verbrauch 2. Gerätemiete für Zähler 3. Garantiewartungsgebühren Auszug aus 5234849 Seite 6 von 14
4. Heizungswartung und Reparatur 5. Austausch der Zähler nach dem Eichgesetz 6. Schornsteinfeger s. Schornsteinfeger s. Schornsteinfeger 7. Kosten des Ablesedienstes 8. Kosten der Abrechnung an sich Hilfe im Haushalt (Rdnrn. 11, 12, 14) - s. Hausarbeiten Insektenschutzgitter Montage und Reparatur Material Kamin-Einbau Arbeitskosten - Materialkosten sowie - Errichtung im Rahmen einer Kaminkehrer - s. Schornsteinfeger Kellerausbau Arbeitskosten - Materialkosten sowie - Errichtung im Rahmen einer Kellerschachtabdeckungen Montage und Reparatur Material Kfz. - s. Reparatur Auszug aus 5234849 Seite 7 von 14
soweit sie nicht unter Kinderbetreuungskosten 10 Absatz 1 Nummer 5 EStG ( 9c EStG a. F.) fallen und für eine Leistung im Haushalt des im Sinne von 10 Absatz 1 Nummer 5 EStG ( 9c EStG a. F.); s. auch Rdnr. 34 anfallen Klavierstimmer Kleidungs- und Wäschepflege und - reinigung im Haushalt des Kontrollaufwendungen des TÜV, z. B. für den Fahrstuhl oder den Treppenlift nur soweit sie zu den Pflege- und Betreuungsleistungen gehören, wenn sie im Leistungskatalog der Kosmetikleistungen Pflegeversicherung aufgeführt sind (und alle anderen der Behinderten- Pauschbetrag nicht geltend gemacht wird; s. Rdnrn. 8, 10, 32, 33) Laubentfernung auf privatem Grundstück auf öffentlichem Grundstück Legionellenprüfung Leibwächter Rdnr. 39 Bsp.: Farbe, Material und sonstige im Zusammenhang mit der Leistung gelieferte Waren ein- schließlich darauf entfallende Umsatzsteuer Fliesen, Pflastersteine, Mörtel, Sand, Tapeten, Teppichboden und andere Fußbodenbeläge, Waren, Stützstrümpfe usw. Auszug aus 5234849 Seite 8 von 14
Mauerwerksanierung Miete von Verbrauchszählern (Strom, Gas, Wasser, Heizung usw.) Modernisierungmaßnahmen (z. B. Badezimmer, Küche) Montageleistung z. B. beim Erwerb neuer Möbel Müllabfuhr Müllentsorgungsanlage (Müllschlucker) Wartung und Reparatur Müllschränke Anlieferung und Aufstellen Material Nebenpflichten der Haushaltshilfe, wie kleine Botengänge oder Begleitung von Kindern, kranken, alten oder pflegebedürftigen Personen bei Einkäufen oder zum Arztbesuch n Rdnr. 21 soweit es sich um eine nicht gesondert Notbereitschaft / Notfalldienste berechnete Nebenleistung z. B. im Rahmen eines alle anderen reinen Bereitschaftsdienste Wartungsvertrages handelt Pflasterarbeiten - Materialkosten sowie Auszug aus 5234849 Seite 9 von 14
- Pflegebett Pflege der Außenanlagen Pilzbekämpfung Prüfdienste / Prüfleistung (z. B. bei Aufzügen) Rechtsberatung der Wohnung, des Reinigung Treppenhauses und der Zubehörräume Reparatur, Wartung und Pflege 1. von Bodenbelägen (z. B. Teppichboden, Parkett, Fliesen) Pflege Reparatur und Wartung 2. von Fenstern und Türen (innen und außen) Pflege Reparatur und Wartung 3. von Gegenständen im Haushalt des (z. B. Waschmaschine, Geschirrspüler, Herd, Fernseher, Personalcomputer und soweit es sich um Gegenstände handelt, die in der Hausratversicherung mitversichert werden können Arbeiten des Pflege im Haushalt bzw. auf dem Grundstück des Reparatur und Wartung im Haushalt bzw. auf dem Grundstück des andere) 4. von Heizungsanlagen, Elektro-, Gas- und Wasserinstallationen auf dem Grundstück des des Auszug aus 5234849 Seite 10 von 14
5. von Kraftfahrzeugen (einschließlich TÜV- Gebühren) 6. von Wandschränken Schadensfeststellung, Ursachenfeststellung (z. B. bei Wasserschaden, Rohrbruch usw.) Schadstoffsanierung Schädlings- und Ungezieferbekämpfung Schornsteinfeger - Schornstein- Kehrarbeiten - Reparatur- und Wartungsarbeiten (Rdnr. 58) - Mess- oder Überprüfungsarbeiten- Feuerstättenschau (Rdnr. 22, 58) Sekretär; hierunter fallen auch Dienstleistungen in Form von Büroarbeiten (z. B. Ablageorganisation, Erledigung von Behördengängen, Stellen von Anträgen bei Versicherungen und Banken usw.) Sperrmüllabfuhr Statikerleistung Straßenreinigung auf privatem auf öffentlichem Auszug aus 5234849 Seite 11 von 14
Grundstück Grundstück Tagesmutter bei Betreuung im Haushalt des soweit es sich bei den Aufwendungen nicht um Kinderbetreuungskosten (Rdnr. 34) handelt Kinderbetreuungskosten (Rdnr. 34) Taubenabwehr Technische Prüfdienste (z. B. bei Aufzügen) Terrassenüberdachung Arbeitskosten - Materialkosten sowie - Errichtung im Rahmen einer Tierbetreuungs-, pflegeoder -arztkosten Trockeneisreinigung Trockenlegung von Mauerwerk Arbeiten mit Maschinen vor Ort ausschließliche Maschinenanmietung TÜV-Gebühren Überprüfung von Anlagen (z. B. Gebühr für den Schornsteinfeger oder für die Kontrolle von s. Schornsteinfeger TÜV-Gebühren; s. auch Schornsteinfeger Blitzschutzanlagen) Umzäunung, Stützmauer o. ä. Arbeitskosten für Maßnahmen auf privatem Grundstück - Materialkosten sowie - Maßnahmen auf öffentlichem Grundstück oder Auszug aus 5234849 Seite 12 von 14
- im Rahmen einer Umzugsdienstleistungen für Privatpersonen (Rdnrn. 19, 31) Verarbeitung von Verbrauchsgütern im Haushalt des Verbrauchsmittel, wie z. B. Schmier-, Reinigungs- oder Spülmittel sowie Streugut als Nebenleistung (Rdnr. 39) - als Nebenleistung (Rdnr.39) - Verwaltergebühr Wachdienst Wärmedämmmaß- nahmen Wartung: 1. Aufzug 2. Heizung und Öltankanlagen (einschließlich Tankreinigung) 3. Feuerlöscher 4. CO 2 -Warngeräte 5. Pumpen 6. Abwasser-Rückstau- Sicherungen Auszug aus 5234849 Seite 13 von 14
Wasserschadensanierung soweit Versicherungsleistung Wasserversorgung Wartung und Reparatur Winterdienst Zubereitung von Mahlzeiten im Haushalt des Fundstellen: BStBl-2014-I-0075 Schlagwörter: Haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, Haushaltsnahe Dienstleistungen, Handwerkerleistungen Auszug aus 5234849 Seite 14 von 14