Studienführer Steuerrecht Berufe Ausbildung Studium Fortbildung von Dr. Michael Balke, Dipl.-Finanzwirt, Richter am Finanzgericht Dr. Rolf Hasselmann, Ministerialrat Dr. Michael Hinz, Dipl.-Ökonom, wiss. Assistent Joachim Klos, Regierungsoberrat Hansgeorg Säckel, Dipl.-Volkswirt unter Mitarbeit von Prof. Dr. Manfred Backes, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater 2. Auflage Verlag Neue Wirtschafts-Briefe Herne/Berlin
Inhaltsverzeichnis 11 Inhaltsverzeichnis Geleitwort 5 Vorworte 7 Inhaltsverzeichnis 11 Abkürzungsverzeichnis 20 Erster Teil: Berufe rund um das Steuerrecht A. Berufe und Berufsausbildung in der Finanzverwaltung.. 24 I. Berufsbild und Aufgaben der Finanzbeamten 24 1. Allgemeines 24 2. Steuerverwaltung 25 a) Aufbau, Umfang und Zuständigkeit 25 b) Laufbahnrecht und Einstellungsvoraussetzungen 26 c) Typische Arbeitsbereiche in den jeweiligen Laufbahnen 27 aa) Mittlerer Dienst 27 bb) Gehobener Dienst 28 cc) Höherer Dienst 30 d) Aufgaben in Sonderdienststellen 31 3. Zollverwaltung 33 a) Aufbau, Umfang und Zuständigkeit 33 b) Einstellung und Ausbildung 35 II. Ausbildung und Fortbildung in der Steuerverwaltung... 35 1. Berufsausbildung für den mittleren Dienst 35 2. Berufsausbildung für den gehobenen Dienst 38 3. Einführung der Beamten in die Laufbahn des höheren Dienstes 43 4. Hinweis: Ausbildung für die Laufbahnen der Zollverwaltung 46 III. Berufsaussichten und Einkommenssituation 47 1. Arbeitsmarktlage und Beamtenstatus 47 2. Einkommenssituation und Alimentationsprinzip 48 3. Aufstiegschancen in der Verwaltung 49 4. Berufliche Entfaltungsmöglichkeiten als ausgebildeter Finanzbeamter außerhalb der Verwaltung... 51
12 Inhaltsverzeichnis B. Tätigkeit als Steuerberater 52 I. Berufsbild und Aufgaben 52 II. Vorbildungsvoraussetzungen und Steuerberaterprüfung 56 1. Vorbildungsvoraussetzungen 56 2. Steuerberaterprüfung 60 III. Berufsaussichten und Einkommenssituation 62 C. Tätigkeit als Wirtschaftsprüfer/vereidigter Buchprüfer.. 63 I. Berufsbild 63 II. Die wichtigsten Berufsaufgaben 65 1. Der WP als Abschlußprüfer 65 2. Der WP als steuerlicher Berater 66 3. Der WP als Treuhänder 66 4. Der WP als Gutachter und Sachverständiger 66 5. Der WP als Rechtsberater 67 6. Der WP als Unternehmensberater 67 III. Berufszugangsvoraussetzungen (Vorbildung) 68 1. Rechtsgrundlagen 68 2. Zugang über die Hochschule 68 a) Studium 68 b) Praktische Erfahrungen 69 3. Fachhochschulabschluß 69 4. Zugang über den Steuerberater und vereidigten Buchprüfer 70 5. Bewerber aus den neuen Bundesländern 70 IV. Das Zulassungsverfahren 70 V. Das Wirtschaftsprüferexamen 71 1. Prüfungsgebiete 71 2. Schriftliche und mündliche Prüfung 72 VI. Abgekürzte Prüfung für Steuerberater, vereidigte Buchprüfer und Rechtsanwälte 74 VII. Informations- und Vorbereitungsmöglichkeiten 74 VIII. Berufsaussichten und Einkommensmöglichkeiten 75 IX. Vereidigter Buchprüfer 76 1. Berufsbild 76 2. Zulassungsvoraussetzungen 77 3. Prüfung 77 4. Berufsorganisation und Vorbereitungskurse 78
Inhaltsverzeichnis 13 D. Tätigkeit als Rechtsanwalt/Fachanwalt für Steuerrecht... 79 I. Berufsbild, Aufgaben, Konkurrenten 79 II. Ausbildung, Prüfung und Zulassung 81 III. Berufsaussichten 83 IV. Spezialisierung zum Fachanwalt für Steuerrecht 84 1. Rechtsgrundlagen 84 2. Voraussetzungen der Verleihung 85 a) Besondere Fachkenntnisse 85 b) Nachweis der theoretischen Fachkenntnisse 85 c) Nachweis der besonderen praktischen Erfahrungen.. 86 d) Fachgespräch 87 3. Verleihungsverfahren 87 4. Tätigkeitsfelder des Steueranwalts 88 a) Steuerstreitverfahren 88 b) Vertrags-, Wirtschafts- und Gesellschaftsrecht 89 c) Erbrecht 89 d) Außensteuerrecht, internationales Steuerrecht... 90 e) Haftungsverfahren 90 f) Konkursverwalter 90 V. Qualifizierung in Steuer- und wirtschaftsberatenden Berufen. 90 E. Tätigkeit als Finanzrichter 92 I. Berufsbild, Aufgaben, Gestalter der Steuergerechtigkeit.. 92 II. Äußerer Tätigkeitsbereich 97 III. Berufszugangsvoraussetzungen 100 IV. Besoldung und weitere berufliche Aufstiegsmöglichkeiten. 101 V. Hilfsarbeit am Bundesfinanzhof sowie am Bundesverfassungsgericht 103 F. Sonstige steuerliche Berufsmöglichkeiten 105 I. Lehre und Forschung (Universität) 105 II. Steuerabteilungen von Unternehmen, Berufskammern und Verbänden 108 III. Prüfer beim Rechnungshof 109 1. Bundesrechnungshof - Landesrechnungshöfe - Europäischer Rechnungshof 109 2. Aufgaben und Befugnisse des Bundesrechnungshofes.. 110 3. Organisation und Personal 112 4. Bewerbungsvoraussetzungen und Berufsaussichten... 113 IV. Tätigkeiten im Medienbereich, insbesondere Fachverlage.. 115 V. Bilanzbuchhalter 116 1. Allgemeines 116
14 Inhaltsverzeichnis 2. Zulassungsvoraussetzung im einzelnen 117 3. Prüfungsvorschriften und Prüfung 118 VI. Steuerfachgehilfe/Steuerfachwirt 121 1. Berufsbild und Berufsausübung 121 2. Berufsanforderungen 123 3. Berufsausbildung 123 a) Grundsätzliches 123 b) Ausbildungs- und Schulungsfächer 124 c) Das Ausbildungsverhältnis 125 4. Prüfungen 126 a) Zwischenprüfung 126 b) Abschlußprüfung 126 5. Berufsaussichten 127 6. Fortbildungsmöglichkeiten 127 a) Steuerfachwirt/Steuerfachassistent 127 b) Fortbildung zum Bilanzbuchhalter 129 c) Zugang zum Steuerberater und Wirtschaftsprüfer.. 129 VII. Buchführungshelfer 131 1. Allgemeines 131 2. Tätigkeitsbereich 132 3. Zulassung 133 4. Werbemöglichkeiten für Kontierer 133 5. Abgrenzungsfragen zwischen Steuerberatung und Buchführungshilfe 133 Zweiter Teil: Steuerstudium und andere steuerliche Aubildungsmöglichkeiten A. Universitätsausbildung im Steuerrecht 136 I. Allgemeines 136 II. Wirtschaftswissenschaftliches Studium (Fach Betriebswirtschaftliche Steuerlehre", Unternehmensbesteuerung" 136 1. Einführung 136 2. Zum Stellenwert des Faches Betriebswirtschaftliche Steuerlehre", Unternehmensbesteuerung" in der Ausbildung der Wirtschaftswissenschaftler 137 3. Zur Charakterisierung des Faches Betriebswirtschaftliche Steuerlehre", Unternehmensbesteuerung" 138 4. Zu den Studien- und Prüfungsinhalten des Faches Betriebswirtschaftliche Steuerlehre", Unternehmensbesteuerung" 140
Inhaltsverzeichnis 15 a) Vorbemerkung 140 b) Überblick über die Studieninhalte des Faches Betriebswirtschaftliche Steuerlehre" 140 c) Überblick über die Prüfungsinhalte des Faches Betriebswirtschaftliche Steuerlehre" 144 5. Hinweise zur Fachliteratur 146 6. Anmerkungen zum Stellenwert des Faches Betriebswirtschaftliche Steuerlehre" im Hinblick auf das Berufsziel Steuerberater 147 III. Rechtswissenschaftliches Studium (Wahlfach Steuerrecht" mit Hinweisen zur Steuerrechtsausbildung der Rechtsreferendare) 148 1. Einführung 148 2. Zum Stellenwert der Wahlfachs Steuerrecht" in der Juristenausbildung 151 3. Erwerb des Wahlfachscheins Steuerrecht" durch Jura-Studenten 153 a) Allgemeines 153 b) Zwei Wege zum Erwerb des Wahlfachscheins Steuerrecht" 153 aa) Allgemeines 153 bb) Steuerrechts-Vorlesungen und Übungen (Klausuren und Hausarbeiten) 153 cc) Teilnahme an einer steuerrechtlichen Seminarveranstaltung mit Referat 156 4. Prüfungsarbeit aus dem Wahlfach Steuerrecht" 157 5. Wahlfach Steuerrecht" im mündlichen Teil des juristischen Staatsexamens 158 6. Hinweise zur Fachliteratur und zur Deutschen Steuerjuristischen Gesellschaft 160 7. Aufruf für Jura-Studenten 161 8. Übersicht Steuerrecht in der juristischen Ausbildung (nur alte Bundesländer) 162 IV. Universitätsübersicht von A bis Z 164 1. Allgemeines 164 2. Universitäts-ABC 165 3. Spezialinformationen zu den einzelnen Universitäten.. 166 Aachen (TH) 166 Augsburg 166 Bamberg 168 Bayreuth 168 Berlin (FU) 169 Berlin (HU) 170
16 Inhaltsverzeichnis Berlin (TU) 171 Bielefeld 171 Bochum 172 Bonn 173 Braunschweig 173 Bremen 174 Chemnitz-Zwickau (TU) 174 Cottbus (TU) 175 Darmstadt (TH) 175 Dortmund 176 Dresden (TU) 176 Düsseldorf 177 Duisburg (UGH) 177 Eichstätt/Ingolstadt 177 Erlangen-Nürnberg 178 Essen (UGH) 179 Frankfurt/M 179 Frankfurt/O 180 Freiberg (TU) 180 Freiburg 181 Gießen 181 Göttingen 182 Greifswald 183 Hagen (FernUniversität/GH) 183 Halle-Wittenberg 184 Hamburg 184 Hamburg (Universität der Bundeswehr) 185 Hannover 186 Heidelberg 187 Hohenheim 188 Ilmenau (TU) 188 Jena 189 Kaiserslautern 189 Karlsruhe 190 Kassel (UGH) 190 Kiel 191 Köln 191 Konstanz 192 Leipzig 193 Lüneburg 194 Magdeburg (TU) 194 Mainz 195
Inhaltsverzeichnis 17 Mannheim 196 Marburg 197 München 197 München (TU) 199 München (Universität der Bundeswehr) 199 Münster 200 Oldenburg 200 Osnabrück 201 Paderborn (UGH) 202 Passau 203 Potsdam 203 Regensburg 204 Rostock 205 Saarbrücken 205 Siegen (UGH) 206 Stuttgart 207 Trier 207 Tübingen 208 Ulm 209, Würzburg 209/' Wuppertal (UGH) 210 \ V. Allgemeine Informationen zum Universitätsstudium... 211 1. Hochschulzugangsberechtigung 211 2. Studienplatz 212 3. Finanzierung des Studiums 212 4. Krankenversicherungsschutz 216 5. Zur Wohnsituation 217 B. Fachhochschulausbildung im Steuerrecht 218 I. Allgemeines 218 II. Hochschulzugang 220 III. Konkrete Studien- und Prüfungsinhalte 220 1. Studium an der Fachhochschule Niederrhein zum Diplom-Betriebswirt der Fachrichtung Finanz- und Steuerwesen 221 2. Studiengang Steuerwesen in Worms 225 IV. Fernstudium und berufsbegleitendes Studium 227 V. Fortbildungsmöglichkeiten für FH-Absolventen 228 1. Aufnahme eines Universitätsstudiums 228 2. Promotionsmöglichkeiten 229 3. Berufsexamina (StB, WP, vbp) 230
18 Inhaltsverzeichnis VI. Empfehlungen zur Wahlentscheidung: Universität oder Fachhochschule? 231 VII. Übersicht staatlicher Fachhochschulen mit betriebswirtschaftlichen Fachbereichen 233 C. Sonstige Ausbildungs- und Fortbildungsmöglichkeiten im Steuerrecht 242 I. Private Ausbildungs- und Fortbildungsinstitutionen 242 II. Wirtschafts- und Berufsakademien 250 III. Ausbildungsgänge für Abiturienten in der Wirtschaft... 251 IV. Berufsintegriertes Studium 252 Dritter Teil: Spezialservice für die steuerliche Ausbildung A. Anforderungsprofil des Steuerberaters 256 B. Richtlinien für die rechtswissenschaftliche Lehre und die Prüfungsordnungen im Fach Steuerrecht 267 C. Automatisierte Datenverarbeitung in der Steuerverwaltung 269 I. Allgemeines 269 II. ADV in Rechenzentren 269 III. ADV im Finanzamt 270 IV. ADV und Betriebsprüfung 270 D. Überblick über die Steuerarten 271 E. Steuerspiralen 1993 272 F. Zur Organisation der Finanzverwaltung (Schaubilder).. 273 I. Aufbau des Bundesfinanzministeriums 273 II. Aufbau einer Oberfinanzdirektion 274 III. Aufbau eines Finanzamtes 275 IV. Finanzbehörden im Überblick 276 G. Wirtschaftsprüfende sowie rechts- und steuerberatende Berufe im Zahlenüberblick 277 H. Wichtige steuerliche Adressen und Rufnummern 278 I. Steuerberaterkammern 278 II. Verbände der Steuerberater/Buchprüfer 280 III. Wirtschaftsprüfer-Organisationen 280
Inhaltsverzeichnis 19 IV. Juristen-Organisationen 280 V. Finanzbehörden (Ministerien, Oberfinanzdirektionen)... 280 VI. Fachhochschulen für Finanzen der Bundesländer 283 VII. Sonstige 284 /. Übersicht über wichtige Fachliteratur zum Steuerrecht 284 I. Einführung 284 II. Fachzeitschriften 285 III. Fachbeiträge 286 1. Zur aktuellen Steuerrechtspolitik 286 2. Lehr- und Handbücher zum Steuerrecht 286 3. Beiträge zur Steuergerechtigkeit 287 4. Kommentare zum Steuerrecht 287 5. Zur Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre 287 IV. Weiterführende Hilfsmittel 288 J. Über richtiges Zitieren und Benennen steuerlicher Quellen 288 I. Einführung 288 II. Wichtige Faustregeln mit Beispielen 289 1. Zum Schriftzitat 289 a) Zum wörtlichen Zitat 289 b) Zum Zitat in indirekter Rede 290 2. Zum Vortragszitat 290 3. Zur Technik des Fundstellennachweises 290 a) Allgemeines 290 b) Beispiele vom Grundgesetz bis zur Fachzeitschrift 292 c) Hinweise zu Nachweisvarianten 293 d) Hinweise zur Quellenforschung 294 III. Fazit und weiterführende Hinweise 295 K. Bewerbungstips 295 I. Bewerbungsschreiben 295 II. Lebenslauf 296 III. Lichtbild 296 IV. Handschreiben 297 V. Ausbildungs- und Tätigkeitsnachweise 297 Stichwortverzeichnis 299 Inserentenverzeichnis 303