1 I N F I I N T A R E A U N E I S O C I E T A T I S A U A U N E I S U C U R S A L E I N G E R M A N I A Rechtsanwaltskanzlei Cabinet de avocatura Karin Fazakas Karin Fazakas Münchnerstr. 10 Calea Mosilor 145 et.1.ap.1 85640 Putzbrunn 20855 Bucuresti, sector 2 Deutschland Romania Tel: 0049-89-3612550 Tel: 0040-21-2124852 Fax: 0049-89-36100568 Fax: 0040-21-2124854 K.Fazakas@T-online.de info@business-service.ro www.rechtsanwalt-rumaenien.de Mobil: 0049-172-6078373 Mobil: 0040-744-873654 Autor si referent: Avocat Karin Fazakas Folosirea si raspandirea textului sau extraselor din text se poate face numai cu acordul autorului.
1 INFIINTAREA UNEI SOCIETATI SAU A UNEI SUCURSALE IN GERMANIA Pentru a deveni participant la viata economica a Germaniei o persoana fizica sau juridica romana este libera sa-si aleaga forma potrivita pentru aceasta activitate. 1. FORMA JURIDICA SAU DE ASOCIERE DUPA DREPTUL GERMAN Prima distinctie care trebuie facuta este forma juridica de asociere Cunoastem doua criterii principale de asociere: - Asociere de persoane, la care persoanele asociate sunt prioritare si la care responsabilitatea este a persoanei: - Asociere de capital, la care nu persoanele ci capitalul este prioritar, dar la care raspunderea se poate limita la capitalul societatii 1.1. Asociere de persoane, la care persoanele asociate sunt prioritare si la care responsabilitatea este a persoanei: 1.1.1. Comerciantul (Einzelkaufmann) Statutul comerciantului este reglementat de Codul Comercial German- HGB. Un comerciant isi exercita profesia singur, fara a capata o noua personalitate juridica, iar toate drepturile si obligatiile reiesite din aceasta il indreptatesc sau obliga personal pe comerciant. Raspunderea lui se extinde si asupra averii sale personale. 1.1.2. Societatea in nume colectiv- OHG
2 O societate in nume colectiv se creeaza in cazul in care cel putin doi comercianti, indiferent daca sunt persoane fizice sau juridice, autohtone sau straine, se asociaza pentru scopuri comerciale. Fiecare asociat raspunde personal si nelimitat. Societatea in nume colectiv este atunci forma de asociere oportuna, daca fiecare asociat conduce si lucreaza pe deplin raspunzator, deoarece dupa reglementarile Codului Comercial German, conducerea (dreptul societatii de a actiona in interior) cat si reprezentarea fata de terti a societatii o are fiecare asociat. Aceste reglementari pot fi insa schimbate prin contractele de asociere si devin valabile fata de terti, numai daca se inregistreaza la Registrul Comertului. Pentru infiintarea unei societati in nume colectiv nu este necesar un capital minim. Societatea in nume colectiv nu are de fapt personalitate juridica distincta, insa conform 124 aliniatul 1 HGB- Codul Comercial exista o personalitate juridica restransa doar pentru cazul in care societatea este parte intr-un proces. De remarcat este insa faptul ca se poate efectua o executie in bunurile societatii si daca aceasta nu mai are aceiasi asociati, iar executia poate fi extinsa si asupra bunurilor personale ale asociatilor conform responsabilitatii nelimitate. Pentru infiintarea societatii nu exista prevederi stricte, asadar contractul de asociere poate sa aiba forma notariala, scrisa simplu, verbala sau chiar si tacita concludenta. Daca doi asociati comerciali presteaza impreuna un serviciu cu o anumita durabilitate si marime, ei pot deja deveni o societate in nume colectiv, fara a fi constienti de acest fapt. Aceasta este valabil si pentru persoane straine, are opereaza in Germania. Relatiile intre acestia cat si cele cu creditorii cad sub incidenta reglementarilor Codului Comercial 1.1.3. Societatea in comadita simpla KG
3 Si la societatea in comadita simpla sunt necesari cel putin doi asociati, din care cel putin unul are raspundere nelimitata. Ceilalti asociati raspund doar cu capitalul varsat. Pentru a avea efecte fata de terti este necesara inregistrarea limitarii raspunderii la Registrul Comertului. Limitarea raspunderii comanditarilor corespunde cu excluderea lor de la conducerea si de la reprezentarea societatii. In timp ce un comanditar poate primi procura (management in interiorul societatii), el in nici un caz nu poate reprezenta (in afara) societatea. Conducerea societatii nu poate fi realizata decat de persoane cu calitate de asociat. In functie de asociatul comanditat avem mai multe feluri de societati in comadita simpla. In cazul in care comanditatul este o societate cu raspundere limitata se numeste societate cu raspundere limitata in comadita simpla GmbH &Co.KG. In practica o forma foarte rar intalnita este societatea pe actiuni in comadita simpla - AG& Co KG. La fel o societate de comadita simpla poate fi comanditat, ca si alte variatiuni de forme cum ar fi comadita simpla etajata in care comanditat este o societate cu raspundere limitata in comadita simpla. Si o societate de capital strain cum ar fi pentru societatile romane SRL sau SA, poate fi comanditat a unei societati in comadita simpla. Avantajul unei forme combinate, cum este GmbH&CoKG, consta in posibilitatea, ca conducerea societatii poate fi lasata pe mana unei terte persoane neasociate. Prevederile pentru infiintarea unei societati in comadita simpla sunt similare cu cele ale societatii in nume colectiv, numai pentru limitarea raspunderii comanditarilor este necasara inregistrarea in Registrul Comertului. Numai daca un asociat are forma juridica SRL sau SA acestia trebuie sa respecte propriile prevederi de infiintare. 1.1.4. Societatea de drept civil-gbr
4 Reglementarile acestei societati de drept civil se afla in Codul de Drept Civil- BGB si presupun asocierea a cel putin doua persoane in realizarea unui scop comun dar necomercial. Nu se creeaza o personalitate juridica noua, nu se creeaza o firma si nu poate emite procura. Societatea nu poate fi parte in proces. Asociatii raspund personal si nelimitat. Aceasta raspundere se poate limita la o anumita cota in cadrul contractelor incheiate cu tertii fata de acestia. Privind infiintarea acestui fel de societati, nu exista prevederi formale obligatorii. Ca si la societatea in nume colectiv, asocierea poate avea loc in mod tacit si inconstient, chiar si daca nu este sau contravine vointei partilor. In practica de exemplu doi investitori cumpara un teren impreuna. Prin aceasta s-a creat deja asocierea. Domeniile in care intilnim des societatile de drept civil sunt cele in care isi desfasoara activitatea practicienii profesiilor libere avocati, experti financiari, experti fiscali etc -, domeniul imobiliar cat si domeniul constructiilor in care firmele de constructii formeaza o Cooperare de lucru (ARGE Arbeitsgemeinschaft). Si o persoana juridica romana poate fi asociata unei societati de drept civil in Germania. 1.1.5. Societatea de parteneriat-partnerschaftsgesellschaft Dupa legea parteneriatului (PartGG) numai reprezentantii profesiilor libere cum ar fi oamenii de stiinta, medicii, avocatii etc au posibilitatea de a se asocia intr-o societate de parteneriat. Asociate pot fi numai persoane fizice din aceste profesii libere, cu scopul exercitarii profesiei. Parteneriatul functioneaza conform legii parteneriatului, iar aceasta lege face trimitere la reglementarile societatii in nume colectiv (HGB). Ca si aceasta, are personalitate juridica restransa numai in cazul in care este parte intr-un proces, isi poate asuma drepturi si obligatii si poate fi executat un titlu in patrimoniul parteneriatului.
5 Fata de terti, parteneriatul raspunde cu patrimoniul propriu, dar pe langa aceasta raspund in mod colectiv si partenerii cu bunurile proprii. Pentru pagube reiesite din greseli in exercitarea profesiunii, exista posibilitatea de limitare a raspunderii. Infiintarea parteneriatului se face prin incheierea unui contract de parteneriat, pentru care este obligatorie forma scrisa. Contractul trebuie sa contina numele si sediul parteneriatului, obiectul de activitate, numele si profesia partenerilor. Numai prin inregistrarea la Registrul de Parteneriat, acesta devine valabil si fata de terte persoane. Numele societatii trebuie sa contina si adaugirea Partener. 1.1.6. Societatea tacita tipica (typische stille Gesellschaft) Pentru aceasta este caracteristic, ca un asociat tacit sa participe cu un aport de capital la o alta societate, comert sau firma( de exemplu: comerciant, SRL sau asociatie de persoane), fara a prelua nici o raspundere fata de terti. Asociatul tacit participa la profitul societatii. Participarea lui la pierderile societatii nu este obligatorie. El nu are drepturi de conducere ci numai drepturi restranse de control al societatii. Societatea tacita tipica nu are personalitate juridica distincta. In cadrul principiului libertatii contractuale, pozitia de implicare si raspundere a asociatului tacit poate fi mult mai strans reglementata, pana poate ajunge la pozitia asociatului tacit atipic. Din punct de vedere al impozitelor si taxelor, nu se impoziteaza societatea tipica tacita, ci profitul asociatului tacit ca venituri din investitii de capital. 1.1.7. Societatea tacita atipica (atypische stille Gesellschaft)
6 Prin contract se poate reglementa pozitia asociatului tacit atipic astfel incat pentru aportul lui in societate, participa la profit iar la pierderi numai in masura aportului sau. Exista mai multe tipuri de societati tacite atipice. Una din exemplele mai cunoscute este GmbH&Stille deci asocierea unei SRL cu un asociat tacit. Aceasta duce la o structura similara cu societatea in comadita simpla in care un SRL raspunde in calitate de comanditat, iar tacitul in calitate de comanditar. Spre deosebire de societatea in comadita simpla asociatul tacit nu trebuie inregistrat la Registrul Comertului pentru a i se limita raspunderea deoarece o societate tacita atipica este o societate interna (spre interior) raspunderea fata de terti nu este preluata de asociatul tacit, iar acest fapt nu trebuie publicat, deoarece in afara actioneaza numai SRL-ul 1.1.8. Societatea de navigatie in forma societatii de drept civil- (Partenreederei) Societatea de navigatie in forma societatii de drept civil este o forma specifica a societatii de drept civil in cadrul dreptului comercial, ca societate neinregistrata la Registrul Comertului. Conform prevederilor Codului Comercial mai multe persoane achizitioneaza impreuna o nava in scopul folosirii pentru navigatie. Partea speciala o constituie faptul ca aceasta asociere este legata de aceasta nava si este interzisa achizitionarea altor nave sau inlocuirea acestei nave. Aceasta reglementare stricta scoate la iveala istoricul acestui fel de asociere. In zilele noastre aceasta forma nu este practica, desi astfel de societati inca mai exista. Societatea de navigatie in forma societatii de drept civil are personalitate juridica restransa, poate avea drepturi si obligatii si poate fi parte intr-un proces. Raspunderea fata de terti este similara cu cea a societatii in nume colectiv. Singura deosebire consta in faptul ca asociatii societatii de navigatie raspund pentru creante nu in nume colectiv ci fiecare pentru partea sa.
7 1.1.9. Asocierea europeana de interese economice EWIV- Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung Pe baza Ordonantei Europene din 1985 s-a creat posibilitatea crearii unei forme de asociere multinationale. Scopul ei este sustinerea activitatii economice ale membrilor asocierii. Partea speciala a acestei forme juridice o constituie faptul ca nu are scopul in sine de a genera profit. Se infiinteaza prin incheierea unui contract de infiintare si inregistrarea acestuia la Registru (in Germania Registrul Comertului). Pentru acest contract sunt necesari cel putin doi membri, ale caror sedii se afla in cel putin doua tari membre ale Uniunii Europene. Un EWIV este o societate comerciala in sensul dreptului comercial, are deci calitatea de comerciant. Reglementarile sunt similare cu cele ale societatii in nume colectiv, numai cu diferentierea ca pentru infiintare este necesara inregistrarea la Registrul Comertului. Similar cu societatea in nume colectiv are personalitate juridica restransa, deci poate avea drepturi si obligatii, si poate fi parte in proces. Nu exista un capital minim si membrii asociati raspund cu patrimoniul propriu. Una din cele mai cunoscute EWIV este DIRO EWIV, o asociere de sute de avocati din 15 tari. 1.2. Asociere de capital, la care nu persoana ci capitalul este prioritar, dar la care raspunderea se poate limita la capitalul societatii 1.2.1. Societatea cu raspundere limitata GmbH
8 Forma societatii cu raspundere limitata se foloseste tot mai mult in activitatea economica, deoarece se poate folosi in majoritatea domeniilor, iar riscul raspunderii este limitat la patrimoniul societatii, deci este calculabil. In cazul insolvabilitatii, asociatii raspund numai cu aportul lor la societate si nu cu averea lor personala. De remarcat este insa faptul ca pozitia de raspundere limitata a asociatilor si raspunderea administratorilor s-a schimbat in ultimii ani, in sensul ca asociatii si administratorii pot fi trasi la raspundere nelimitata personala in cazul in care si-au incalcat obligatiile fata de administratia financiara sau a platii asigurarilor sociale. SRL-ul este o societate de capital cu o personalitate juridica distincta, si poate fi folosita pentru aproape toate telurile posibile. Una sau mai multe persoane fizice sau juridice, autohtone sau straine, se asociaza printr-un contract de societate, care trebuie semnat de toti asociatii si autentificat de notar. In cazul in care un asociat nu poate fi prezent personal, el poate fi reprezentat print-o alta persoana, insa numai cu o procura autentificata de notar. Contractul de societate trebuie sa contina: - numele firmei urmata de GmbH - sediul societatii - obiectul de activitate al societatii - capitalul social al societatii ( minim 25.000,- EURO) in numerar sau in bunuri Contractul de societate poate sa mai contina: - durata societatii - obligatii secundare Reglementari facultative ale contractului printre care enumeram: - numirea conducerii societatii - extinderea dreptului de reprezentare a administratorului - deciziile asociatilor - modul de convocare a adunarii generale a asociatilor - mostenirea partilor sociale - dispunerea asupra partilor sociale
9 - decizia asupra profitului - excluderea de asociati - costurile infiintarii - elibarea adminstratorului sau a asociatilor de la interdictie de concurenta - dizolvarea societatii Organul de conducere a societatii este adunarea generala a asociatilor si administratorul/ii societatii numiti ori prin contractul de asociere sau prin decizia adunarii generale a asociatilor. Pot fi unul sau mai multi administratori, care sa reprezinte societatea si in afara. Alegerea de cenzori poate fi facultativa, iar in unele cazuri stabilite de lege sunt obligatorii. Cererea de inregistrare se face la Registrul Comertului. Spre deosebire de Romania acest registru tine de judecatoria teritoriala competenta. Inainte de inregistrare trebuie dovedita numirea a cel putin unui administrator, prin contractul de societate ori prin decizia asociatilor. De asemenea trebuie dovedita plata aportului in numerar sau in bunuri a cel putin 12500,- EURO. Judecatoria va cere in orice caz avizul Camerei de Comert. Dupa aceasta se efectueaza inregistrarea prin care se infiinteaza societatea. Inainte de inregistrare se considera societate in infiintare care poate actiona pentru societate, raspunderea asociatilor este insa nelimitata pana la inregistrarea societatii. Pentru a limita acest fel de risc exista posibilitatea asociatilor de a cumpara un cadru (corp) de societate (GmbH Mantel)- deci de obicei un SRL deja infiintat dar care nu-si desfasoara obiectul de activitate (nu este activ). Se cumpara de catre asociati toate partile sociale ale unui asemenea cadru de societate se schimba obiectul de activitate, probabil si sediul si administratorul. Deci se cumpara o societate deja existenta si nu se infiinteaza una noua. 1.2.2. Societatea pe actiuni - AG SA este o persoana juridica in care actionarii raspund fata de terti pana la limita capitalului social, care azi este de minim 50000,- EURO.
10 Organele societatii pe actiuni sunt: adunarea generala a actionarilor, consiliul de administratie si comisia de cenzori. Adunarea generala a actionarilor este organul de decizie al societatii si are urmatoarele obligatii: - decide asupra folosirii profitului - decide asupra schimbarilor in statut - decide asupra masurilor de procurare de capital sau asupra diminuarii capitalului - decide asupra dizolvarii societatii - decide asupra membrilor consiliului de administratie - decide asupra controlului anumitor proceduri la infiintare sau a consiliului administrativ Consiliul administrativ este compus din una sau mai multe persoane, care de fapt conduce societatea cu o mare raspundere proprie. Raspunderea proprie a membrilor consiliului s-a intensificat in ultimii ani. Este organul care conduce afacerile de zi cu zi dar o si reprezinta in afara societatea. Reprezentanta nu poate fi limitata. Comisia de cenzori este compusa din cel putin trei membri sau un numar divizibil cu trei. Nici un membru al comisiei de cenzori nu are voie sa fie si membru al Consiliului de administratie. Obligatia principala a comisiei este de fapt controlul consiliului de administratie sau a administratiei in sine. SA se infiinteaza print-un contract de infiintare notarial si un statut. Contractul de infiintare trebuie sa contina urmatoarele: - numele fondatorilor - valoarea nominala a actiunilor sau la un mix de feluri de actiuni, numarul actiunilor personale, nominale de preferinta sau initiala, ca si distributia acestora pe actionari. - marimea capitalului social - firma - sediul - obiectul de activitate - numaral membrilor consiliului de administratie - forma de oficializare
11 Numai dupa inregistrarea la Registrul Comertului societatea este considerata infiintata. 1.2.3. Societatea in comadita pe actiuni KG auf Aktien Partea deosebita a societatii in comadita pe actiuni este faptul ca cel putin unul dintre asociati are raspundere nelimitata ca si comanditatul unei societati in comadita simpla. Aceasta societate este considerata numai in ceea ce priveste relatiile intre asociati, actionari in comadita, iar fata de terti, o societate in comadita. In legatura cu celelalte aspecte este tratata de lege ca si o societate pe actiuni, avand deplina personalitate juridica. Si din punct de vedere al impozitelor si taxelor este tratata ca o societate comerciala. 1.2.4. Cooperativele de achizitie si economice inregistrate Caracteristica unei cooperative este ca numarul membriilor este dechis; acestia lucreaza in comun pentru realizarea scopului cooperativei: fie sustinerea activitatii de achizitie, fie pe cea economica. In vreme ce un SRL sau un SA se poate infiinta pentru orice domeniu de activitate, infiintarea cooperativei este restransa pe domeniile reglementate de lege: - cooperative de credit - cooperative de achizitii de materii prime - cooperative agricole pentru vanzarea sau comercializarea de produse agricole, cat si de producerea acestora - cooperative pentru constructia de locuinte - cooperative de consum Cooperativa are personalitate juridica distincta si se infiinteaza printr-un act constitutiv si un statut, care nu trebuie neaparat sa aibe forma notariala. Ceea ce este insa necesar este inregistrarea acesteia la Registrul Cooperativelor, care se afla la fel ca si Registrul Comertului la judecatoria teritorialcompetenta a sediului cooperativei.
12 Acel act costitutiv trebuie sa contina urmatoarele: - numele fondatorilor - firma si sediul cooperativei - obiectul de activitate - reglementarea convocarii adunarii generale, conducerea de sedinta si procesul verbal de sedinta - reglementarea platilor suplimentare - reglementarea formei instiintarilor oficiale - aportul fiecarui membru ca si felul de plata - crearea de fonduri de rezerva Organele de conducere sunt: - adunarea generala - consiliul de conducere - comisia de cenzori 1.2.5. Asociatia inregistrata Prin asociatie inregistrata se intelege asocierea mai multor persoane sub acelasi nume pentru o anumita perioada de timp, intr-un scop necomercial, indiferent de schimbarea membrilor sai. Aceasta asociatie este reglementata in Codul Civil German si are personalitate juridica distincta din momentul inregistrarii la Registrul Asociatiilor. Pe langa aceasta, personalitatea juridica se poate conferi de catre stat daca, scopul asocierii este un scop economic orientat spre crearea de profit. Aceasta din urma insa este un caz foarte rar intalnit. Asociatiile joaca un rol destul de important in viata civila germana. 1.2.6. Sindicatul minier Nu mai exista din anul 1986 ca forma juridica, dar se mai gaseste in literatura de specialitate. Acestea s-au transformat dupa 1986 de regula in SRL sau SA.
13 1.2.7. Fundatia Fundatia este o institutie organizata prin care un fondator decide promovarea unui anumit scop care trebuie realizat cu ajutorul patrimoniului fundatiei. Este reglementat de 80-88 Codul Civil German si de legislatia fundatiilor landurilor. Se foloseste ca forma juridica a unei intreprinderi economice mai ales dupa decesul fondatorului. Poate fi purtatorul unei intreprinderi, sau ceea ce este regula, poate fi purtator ale unor parti ale unei societati. Foarte des gasim forma fundatiei ca si comanditat al unei societati in comadita simpla. Societati de renume in Germania au aceasta forma: Bertelsmann, Bosch, Krupp, Carl-Zeiss, Tyssen, Liedl, Vorwerk u.s.w. Din punct de vedere al legislatiei de taxe si impozite este mult mai favorabil decat o societate comerciala, intrucat in cazul transferului intreprinderii catre o fundatie de folos obstesc (gemeinnützig) nu trebuie platit impozitul de mostenitor. Fundatia nu poate fi transferata, insa fundatia poate transfera participatiile sale in intreprinderi. 1.2.8. Societatile Europene In curs de realizare sunt societati Europene, insa proiectul legislativ inca nu a reusit sa unifice viziunile si abordarile diferite ale diferitelor sisteme de drept european. Planificata este o societate privata similara cu SRL si o Societate Europeana similara cu SA. Greutatile se ivesc din cauza faptului ca inca nu exista o constitutie europeana sau cel putin o abordare similara a problemei aplicarii dreptului: cel al statului in care s-a infiintat societatea sau cel al statului in care se afla sediul actual al societatii. 2. POSIBILITATI, CONDITII SI FORME DE PARTICIPARE LA ACTIVITATEA ECONOMICA DE PIATA IN GERMANIA PENTRU STRAINI
14 Cuvantul straini se refera la toti cei, care nu poseda cetatenia germana. Activitatea economica a strainilor in Germania difera intre anumite categorii de straini: membrii a statelor UE ; membrii a statelor Europene care insa nu sunt membre UE, membrii statelor non- europene etc. Se fac distinctii intre straini si in concordanta cu anumite tratate internationale sau binationale. Prin prezenta ma voi referi in special de situatia romanilor sau a societatilor comerciale romane, remarcand insa, ca multe din cele prezentate isi gasesc aplicatia la majoritatea strainilor In cazul in care o societate romana depaseste o anumita limita de activitate in Germania, fara a actiona cu o societate fiica distincta, devin aplicabile reglementarile dreptului de sedere (stabilire). Daca intreprinderea deschide o magazie de livrare, sau de productie, montaj sau un punct pentru realizarea serviciului, sau daca are laborator de cercetare, dezvoltare, o agentie de intermediere, atunci se considera activitate de antreprenor in Germania. Diferitele feluri de reglementari pe domenii dreptul comercial, dreptul de taxe si impozite, dreptul comertului exterior, reglementeaza diferit notiunile de filiala, sucursala, reprezentanta, punct de lucru in Germania. Dupa reglementarile dreptului comercial german cunoastem filiale sucursale sau puncte de lucru de sine statatoare sau fara acest atribut, iar in ceea ce priveste dreptul impozitelor si taxelor acestea toate se numesc puncte de lucru (Betriebsstätten). Dreptul comercial nu cunoaste reprezentante. Dupa dreptul impozitelor si taxelor un punct de lucru este orice parte organizatorica fixa a unei firme sau o instalatie a acesteia, care serveste activitatii firmei cum ar fi: - sediul conducerii firmei - orice filiala, sucursala - magazie de marfuri - orice loc de vanzare sau cumparare - ateliere de productie - ateliere de fabricatie - birouri, agentii - mine sau cariere de piatra sau orice loc in care se extrag bogatiile pamantului
15 - lucrari de constructii montaj, daca se intind pe o perioda mai lunga de 6 luni. Interpretarea acestor notiuni este diversa in diferitele ramuri de drept. Confuzia devine si mai mare in momentul in care se folosesc analogii in diferitele ramuri de drept. Enumerarea acestora nu poate fi completa si exacta deoarece exista mai multe interpretari pentru fiecare. Filiala sau sucursala in contextul dreptului de sedere ramane de analizat in mod distinct in cele ce urmeaza. Pentru a deveni activ in economia de piata germana, pentru un strain (Ausländer) indiferent daca este vorba de o persoana fizica sau juridica, exista patru posibilitati: -angajarea unui agent comercial -deschiderea unui birou de contact (cu adresa fixa)- care nu indeplineste conditiile unei sucursale independente -infiintarea unei sucursale independente -participarea strainului la o forma juridica sau de asociere germana: - sub forma infiintarii unei societati comerciale cu personalitate juridica germana sau dobandirii de parti sociale sau actiuni unei societati comerciale germane, - prin infiintarea sau dobandirea de parti ale unei intreprinderi in forma de asociere de persoane in Germania 2.1. Angajarea unui agent comercial (Handelsvertreter) in Germania
16 In prima faza un antreprenor strain (roman) are posibilitatea de a se folosi de un agent comercial liber, de sine statator, care lucreaza in Germania, si care vinde produsele fimei romanesti. Un asemenea agent comercial lucreaza in nume propriu si este independent de firma ale carei produse le vinde. Agentul comercial trebuie ca orice agent comercial in Germania in principiu sa anunte inainte de inceperea activitatii sale autoritatea locala asupra activitatii comerciale de antreprenor prestate (Anmeldung einer Gewerbetätigkeit Antrag auf Gewerbeschein care costa ca. 50 EUR). Explicatii asupra notiunii Gewerbe - (activitate de antreprenor= activitate industriala sau comerciala) vor fi tratate intr-un capitol distinct. 2.2. Deschiderea unui birou de contact (cu adresa fixa) - filiala, care nu indeplineste conditiile unei sucursale independente Antreprenorul roman poate sa-si deschida un birou sau un sediu in Germania. Aceasta se numeste aici filiala, in cazul in care biroul sau sediul german depinde in totalitate de sediul principal, iar relatiile intre sediu principal si filiala sunt atat de stranse incat nu se poate vorbi de o activitate economica distincta a filialei. Indiciu pentru aceasta este cazul in care biroul nu mai poate functiona din momentul in care sediul principal isi inceteaza activitatea. Acest birou poate avea diferite scopuri. De exemplu: - initierea de contracte pentru firma romana, - poate avea functia de analiza sau observare a pietei, - poate avea functia de a da informatii tehnice asupra produselor, sau de a informa asupra gamei de produse pentru piata germana Deci filiala este parte integranta a organizatiei firmei romane, nu are personalitate juridica distincta ci isi desfasoara activitatea in numele si pentru firma romana. Contractele se incheie cu firma romana, facturile si notele de plata se emit in numele ei, iar platile de asemenea se efectueaza pentru firma romana. Filiala germana nu are personalitate juridica si nu are firma de sine statatoare.
17 In Romania si in alte tari exista pentru aceasta notiunea de reprezentanta, care insa nu exista dupa dreptul comercial german. Deoarece se considera o activitate economica unitara intre firma romana si filiala germana singura distinctie fiind ca aceasta activitate se desfasoara in sedii si locuri diferite, in acceasi localitate (punct de lucru) in localitati diferite (puncte de lucru sedii locale) in alta tara (de exemplu Germania ) filiala. De obicei angajatii filialei nu au procura pentru incheierea de contracte, ci numai pentru initierea de contracte. In ceea ce priveste procedura de infiintare, pentru deschiderea unei filiale este totusi necesara instiintarea autoritatilor locale asupra inceperii activitatii industriale sau comerciale activitatii de antreprenor a filialei (Gewerbeanmeldung). Pentru a primi un permis de antreprenor (Gewerbeschein) trebuie facuta cererea inainte de inceperea activitatii. 2.3. Infiintarea unei sucursale independente Ca si filiala, sucursala nu are personalitate juridica distincta de firma romana. Din punct de vedere juridic si organizatoric este parte a firmei romane si i se aplica dreptul statului in care isi are sediul principal- deci dreptul roman. Prin sucursala independenta se intelege ca definitie urmatoarele: o parte distincta din punct de vedere al locului (sediului) a firmei, care se afla sub conducerea sediului principal si care pentru o durata indelungata va efectua activitate economica distincta cu o organizatie si personal distinct al sucursalei. Printre caracteristicile unei sucursale se numara: - sucursala trebuie sa fie in asa fel organizata incat sa poata participa in mod de sine statator la tranzactiile economice, asa incat va supravietui in cazul in care sediul principal dispare. - rezolva tranzactii economice tipice pentru intreaga firma
18 - are o oarecare independenta, care se manifesta printr-o conducere proprie cu drept de dispozitie propriu, o contabilitate proprie, un bilant propriu si bunuri proprii ale sucursalei - conducerea sucursalei reprezinta sucursala fata de terti - sucursala nu are personalitate juridica distincta fata de firma romana, deci actiuni in judecata se fac impotriva firmei romane. Sucursala insa are sediu distinct in Germania si in concordanta cu acest sediu, se stabileste si o competenta jurisdictionala in Germania la locul sediului. Indeplinirea acestor caracteristici indica in general forma juridica a sucursalei independente. Ele trebuie insa analizate si privite in mod concret si distinct, deoarece procedurile de infiintare in fata autoritatilor germane sunt diferite. Procedura de infiintare a sucursalei necesita ca si la filiala cererea la autoritatile locale inainte de inceperea activitatii pentru emiterea unui permis de antreprenor. Suplimentar este necesara inregistrarea sucursalei la registrul comertului la judecatoria unde isi are sediul sucursala, dupa ce un notar public a inaintat cererea cu actele necesare. Aceasta procedura si actele necesare se vor analiza untr-un capitol distinct. 2.4. Participarea Strainului la o forma juridica sau de asociere Germana: Exista doua posibilitati: - sub forma infiintarii unei societati comerciale cu personalitate juridica germana sau dobandirii de parti sociale sau actiuni unei societati comerciale germane, - prin infiintarea sau dobandirea de parti ale unei intreprinderi in forma de asociere de persoane in Germania
19 Aceasta se aplica atat strainului - romanului ca persoana fizica cat si strainului - romanului ca persoana juridica romana. Referitor la persoana juridca romana (care include si asocieri de persoane, care dupa dreptul german nu constituie societati comerciale) mai este important faptul despre ce fel de societate comerciala este vorba. Pentru simplificare vom folosi in continuare pentru ambele cazuri notiunea de investitor 2.4.1. Infiintarea unei societati comerciale germane cu personalitate juridica sau dobandirea de parti sociale sau actiuni a unei societati comerciale germane. In Germania in general infiintarea unei societati comerciale germane sau dobandirea de parti sociale sau actiuni de catre un investitor strain este permisa. In legislatia Germana exista insa posibilitatea unor masuri de a impiedica participarea unei anumite categorii de persoane la infiintarea sau participarea la o societate comerciala germana, si prin aceasta si a unei persoane straine. Nu sunt incluse in aceasta categorie intreprinderi Comerciale din Uniunea Europeana, deoarece aici sunt prioritare reglementarile UE Art. 39 al Contractul UE, care garanteaza libera alegere a domiciliului si a sediului, ca si libertatea circulatiei capitalului. Dar pot fi inclusi toti ceilalti. In momentul de fata nu exista restrictii specifice in acest sens, insa exista posibilitatea introducerii unor asemenea restrictii prin ordonanta guvernamentala conform 23 (2,3), 27 AWG-Aussenwirtschaftsgesetzlegea relatiilor economice externe. Asemenea masuri se pot lua de guvernul german in cazul in care exista pericolul diminuarii monedei nationale sau in cazul in care este necesara din cauza unui balante externe de plati neechilibrate. Pana in ziua de astazi inca nu a fost necesara o asemenea masura. Investitorii romanesti deci pot infiinta sau dobandi parti ale unei societati comerciale germane. Aceste societati sunt considerate societati comerciale autohtone (germane).
20 In ceea ce priveste infiintarea unei societati comerciale germane, exista anumite proceduri care au fost prezentate in mare in capitolul societatilor comerciale. Detalii ale acestor proceduri se gasesc in diferitele norme legale, cum ar fi Codul Comercial German ori in legi speciale cum ar fi legea SRLului (GmbH-Gesetz) ori legea societatilor pe actiuni (Aktiengesetz) dar si legislatia privind obligatiile de inregistrare. Asupra acestora vom prezenta un scurt rezumat intr-un capitol distinct. In cazul unei infiintari este de recomandat consultarea specialistilor la fata locului consultanta economica, juridica, fiscala etc, deoarece toate acestea pot avea influenta asupra formei juridice optime de ales pentru o investitie concreta. Factori cum ar fi gradul de independenta a investitiei, volumul cifrei de afaceri, riscul de antreprenor cat si probleme legate de impozite si taxe, suma aportului de capital, pot influenta alegerea formei juridice. In cazul infiintarii unei societati fiice a investitorului strain, procedura este acceasi ca si la infiintarea unei societati de catre investitori germani. Spre deosebire de reglementarile altor state, legea germana in cazul investitorilor straini nu presupune un minim de capital al unui investitor autohton si nici un numar minim de asociati sau actionari autohtoni si nici participarea minima germana in managementul societatii. Deci, persoane fizice sau juridice romane pot infiinta fara nici o restrictie o societate comerciala (100%- capital roman), si chiar si managementul poate consta 100% din romani. Singura conditie o constituie dreptul de sedere ale persoanelor din management, problema care va fi tratata intr-un capitol separat. In cazul participarii prin dobandirea de parti sociale sau de actiuni ale unei societati comerciale se realizeaza conform legislatiei respective. Dobandirea si transferul de actiuni depind de felul actiunilor: actiuni la purtator sau actiuni nominale. Transferul si dobandirea actiunilor la purtator nu necesita o procedura formala. Transferul si dobandirea celor nominale se fac prin inregistrarea in registrul de actiuni al societatii pe actiuni.
21 Pentru dobandirea de parti sociale ale unui SRL GmbH- este necesara forma de autentificare notariala a tranzactiei. O societate cu raspundere limitata se infiinteaza de obicei de catre persoane cu o anumita legatura personala. De asemenea forma notariala ajuta la depistarea fara mari eforturi a asociatilor deoarece pentru partile sociale ale SRL nu exista documete de proprietate, cum este cazul la SA. Prin crearea acestor societati se rezolva majoritatea problemelor dreptului de stabilire, pentru ca societatea comerciala fiica, este considerata societate autohtona. Dupa infiintarea societatii comerciale germane nu se mai pun probleme ale dreptului de stabilire, insa se pot ivi probleme din domeniul dreptului comercial, de antreprenor, mestesugaresc sau profesional e t c. 2.4.2. Infiintarea sau dobandirea de parti ale unei intreprinderi in forma de asociatie de persoane. O asociatie de persoane cum ar fi societatea in nume colectiv sau societatea in comadita simpla, dupa dreptul german nu are personalitate juridica deplina de sine statatoare. Dupa infiintarea sau participarea unei intreprinderi romane la o asemenea societate, se aplica legislatia germana a acestor feluri de societati si se considera societate autohtona. Totusi nu se rezolva marea majoritate a problemelor dreptului de stabilire in Germania, doarece se considera ca societatea comerciala Romana, ca asociat devine activa in domeniul de antreprenor, mestesugaresc, profesional etc cu toate problemele legate de aceasta legislatie. Este o situatie similara cazului in care societatea ar deveni activa direct prin sucursala. 2.4.3. Dreptul de stabilire a persoanelor juridice straine in Germania
22 In primul rand trebuie facuta distinctia daca persoana juridica straina se clasifica ca asociere de persoane, fundatie, asociere inregistrata sau ca persoana juridica de capital. Ulterior trebuie facuta distinctia intre aceasta si o persoana juridica germana. In sfarsit trebuie analizat in ce masura aceasta persoana juridica straina poate fi recunoscuta in sensul dreptului german ca persoana juridica. De recunoscut sunt societatile de capital ale tarilor membre UE. Pentru recunoasterea celorlalte se aplica anumite criterii: a. Daca au personalitate juridica. Conferirea personalitatii juridice se face prin puterea legii care se exercita insa in principiu pe teritoriul acelei tari. Aceasta nu duce automat la recunoasterea in sistemele juridice ale altei tari. La prima vedere nu exista probleme de acest fel cu legislatia germana deoarece dupa regulile coliziunii juridice germane, se recunosc persoanele juridice straine, carora l-i s-a conferit personalitate juridica dupa dreptul tarii initiale (de bastina). Probleme se ivesc insa atunci cand este pusa intrebarea: ce intelege legislatia germana sub denumirea de persoana juridica straina. Pentru a clarifica aceasta problema trebuie privit in deaproape statutul cetateniei acestei persoane juridice. Asadar daca aplicam conform parerii majoritare in Germania teoria sediului, atunci o persoana juridica straina este persoana juridica straina daca isi are sediuldeci locul unde se afla administratia si organele de conducere ale societatii (nu este suficienta numirea sediului in actul de infiintare a societatii) - in strainatate. Daca aici - este recunoscuta pesonalitatea juridica a societatii- aceasta este recunoscuta de dreptul german ca persoana juridica straina. Deci o societate recunoscuta deja de dreptul german ca fiind o persoana juridica straina poate sa-si piarda aceasta recunoastere in momentul schimbarii sediului. Prin urmare modul de a stabili aceasta calitate, se face in dreptul german dupa teoria sediului. In alte state modul de abordare se face dupa teoria locului de infiintare, conform careia statutul unei societati se determina dupa sistemul de drept in care a fost infiintata.
23 b. Daca nu se recunoste personalitatea juridica aceasta persoana juridica straina devine o ne-societate sau se considera ca societate de domiciliu Domizilgesellschaft-, cu efectul, ca toate tranzactiile sale juridice sunt nevalabile, iar ca persoanele care au actionat in numele societatii de domiciliu raspund personal si nelimitat. Exista deja anumite masuri administrative de a limita accesul unor asemenea societati de domiciliu pentru a deveni propietari de terenuri si imobile cerandu-li-se din partea administratiei financiare germane un certificat neindoielnic. Partial organele au posibilitatea de a interzice activitatea lor de antreprenor in scopul ocrotirii creditorilor. 3. OBLIGATII DE INREGISTREARE ALE INVESTITORILOR CONFORM DREPTULUI GERMAN 3.1. Obligatii de inregistrare in Registrul Comertului Registrul comertului in Germania functioneaza la judecatorii si nu la camerele de comert ca in Romania. Ele indeplinesc functii publice de informare si documentare asupra relatiilor de drept si a situatiilor comerciale si economice ale comerciantilor. De asemenea constituie un instrument pentru asigurarea transparentei si securitatii in cadrul tranzactiilor economice. Conform legii registrului comertului, registrul are doua sectiuni. In sectiunea A se inregistreaza comerciantii, societatile in nume colectiv, societatile in comadita simpla si asociatiile europene de interes economic- EWIV. In sectiunea B se inregistreaza SA, societatile in comadita pe actiuni, SRL si asociatiile de asigurare pe reciprocitate. (Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit). 3.1.1. Efectele inregistrarii
24 Inregistrarea in registrul comertului are patru efecte principale: a. Efectul constitutiv pentru infiintarea de persoane juridice. Prin inregistrare se considera constituite societatile comerciale inregistrate si primesc o anumita personalitate juridica restransa in cazul inregistrarii societatii in nume colectiv si al societatii in comadita simpla. b. Efectul limitarii de raspundere in cazul SRL, SA si in anumite conditii societatea in comadita simpla. c. Efectul functiei de documentare. Extrasele registrului comertului documenteaza existenta societatilor, legitimeaza organele societatii in tranzactiile economice si juridice etc. d. Efectul publicitatii si de stabilirea a bunei credinte. Registrul are efecte de publictate pozitive si negative. Din 15 I si II HGB (codul comercial german) rezulta o publicitate negativa in sensul ca un fapt care este supus obligatoriu inregistrarii, in lipsa acestei inregistrari nu este public si deci nu este opozabil tertilor. Buna credinta a celor care cred in inregistarile registrului comertului se protejeaza. 3.1.2. Obligatiile de inregistrare in registrul comertului 3.1.2.1. Obligatiile de inregistrare a sucursalelor sau filialelor
25 Infiintarea unei filiale nu necesita inregistrarea in registrul comertului insa necesita inregistrarea de antreprenor.- (vezi mai jos) Infiintarea unei sucursale a unei firme, indiferent daca aceasta firma este o societate comerciala, persoana juridica sau numai comerciant, se realizeaza prin inregistrarea in registrul comertului din zona in care se infiinteaza aceasta sucursala. Atat firmele autohtone (germane) cat si cele straine au obligatia de inregistrare a sucursalelor la registrul comertului ( 13 al codului comercial german). Caracteristici ale unei sucursale sunt printre altele: - exista un sediu principal intr-un alt loc decat sediul sucursalei; - nu are personalitate juridica distincta fata de firma initiala si depinde de aceasta; - are acelasi obiect de activitate ca firma initiala dar nu trebuie sa efectueze aceleasi feluri de tranzactii ca aceasta - nu are patrimoniu distinct sau reprezentant distinct fata de firma initiala; - nu poate fi parte intr-un proces, ci numai firma initiala - poate avea contabilitate distincta, insa nu pot exista creante intre sucursala si firma initiala. Infiintarea sucursalelor firmelor Germane este reglementata in 13, 13 a, 13 b si 13 c Codul Comercial German, iar a celor straine in 13 d, 13e, 13 f si 13 g.
26 Procedura de inregistrare se efectueaza de catre conducerea sucursalei (directorul sucursalei) la registrul comertului in care isi are sediul sucursala. Sunt necesare urmatoarele informatii legate de societatea mama: - extras din registrul comertului, pentru o societate care a fost inregistrata in Romania in registrul comertului - forma juridica a societatii - numele firmei si sediul societatii - obiectul de activitate al societatii - data incheierii contractului de societate - conducerea societatii cu nominalizari si atributii - marimea capitalului social - eventuala limitare a duratei societatii Informatii necesare referitoare la sucursala sunt: - adresa (sediul) si obiectul de activitate al sucursalei - marimea capitalului pentru sucursala - data luarii deciziei de infiintare a sucursalei - persoana de conducere abilitate de a reprezenta societatea si sucursala in justitie si in afara justitiei si felul procurii pe care il are - eventuala limitare a sucursalei Anexe necesare: - eventual o procura cu dreptul de reprezentare a persoanei de conducere sau a unei terte persoane prin extras din registrul comertului Roman - dovada existentei societatii mama - in cazul in care este necesara o aprobare pentru functionarea sau obiectul de activitate al sucursalei trebuie depusa acesta aprobare - o traducere legalizata a contractului societatii daca nu este facut in limba germana - semnaturile persoanelor de conducere a societatii in forma legalizata Suplimentar mai sunt necesare documente conform dreptului strainului. Acestea se va discuta intr-un capitol distinct. Prin inregistrare sucursala va avea un sediu propriu in Germania, un numar de inregistrare la registrul comertului german si o jurisdictie proprie in Germania unde litigiile pot fi solutionate.
27 3.1.2.2. Inregistrarea societatilor comerciale nou infiintate Aceasta procedura este aceeasi ca si la infiintarea societatilor comerciale cu capital german 100%, numai la procedura de inregistrare trebuie aduse informatii si documentele firmei straine ca si la inregistrarea sucursalei. 3.1.2.3. Inregistarea altor societati in registre speciale Cum am mentionat in cadrul analizei formelor juridice in economia germana exista diferite societati speciale, care se infiinteaza si prin inregistrarea in acest registre speciale. Enumeram pe scurt: - Societatea de partenariat (pentru profesiile libere) registrul societatilor de partenariat - Cooperativele de achizitii si economice registrul cooperativelor - Asociatiile inregistrate registrul asociatiilor 3.2. Obligatii de inregistrare a activitatii de antreprenor (Gewerbeanmeldung)
28 In economia germana activitatea de antreprenor se desfasoara sub principiul libertatii activitatii de antreprenor. Oricine are posibilitatea de a incepe o activitate de antreprenor, sa angajeze un numar nelimitate de persoane, sa aiba mai multe sedii si sa aiba activitati de antreprenor diferite. Restrictii exista doar in legea activitatii de antreprenor. Dupa legea germana, criteriile unei activitati de antreprenor sunt urmatoarele: - o activitate independenta pe raspundere si risc propriu. Profitul si piederile le suporta singur si are in general bunuri de productie proprii. Pentru delimitare mai clara mentionam contrariul activitatii independente, cum ar fi situatia dependenta a unui angajat, care nu participa la riscul firmei si are obligatie de a se conforma directivelor. - O activitate lucrativa, care are ca scop de a crea mai mult venit decat numai acoperirea costurilor. - O activitate durabila, orientata spre repetare sau continuare a activitatii. O activitate de antreprenor o poate avea atat o persoana fizica, o asociere de persoane cat si opersoana juridica. Nu cad sub notiunea de activitati de antreprenor: - profesiile libere cum ar fi avocati, medici, ingineri, jurnalisti, psihologi sau translator - productia de materii prime: de exemplu: activitati de gradinarit, cultivarea vitei de vie, cresterea animalelor, persuitul, mineritul, activitati de padurar si alte activitati agricole. - Anumite activitati care contravin eticii sociale cum ar fi prostitutia sau intermedierea de mame surogat Leihmütter. Obligatia de a anunta o activitate de antreprenor o are in principiu fiecare persoana care are o activitate de antreprenor cu sedii fixe cum ar fi un magazin de desfacere, un hotel, un local in gastronomie, restaurant, o hala de productie, etc (stehendes Gewerbe), spre deosebire de activitatea de antreprenor calator. Conform 14 GewO trebuie anuntate in pricipiu patru situatii cheie: - inceperea unei activitati de antreprenor
29 - schimbarea sediului in cadrul aceleiasi localiati (daca se muta dintr-o localitate in alta este necesara anuntarea inchiderii activitatii intr-o localitate si deschidere activitatii in localitatea in care se muta) - schimbarea felului de activitate de antreprenor - renuntarea la sau inchiderea activitatii de antreprenor Anuntarea activitatii de antreprenor se realizeaza la autoritatea locala competenta. Aceasta elibereaza asa numitul permis de antreprenor. 3.2.1. Dispozitii speciale pentru straini Distictie se face intre straini care sunt cetateni ale tarilor UE, care sunt tratati in general la fel ca si cei autohtoni, si straini nemembrii a statelor UE, care au nevoie de un permis de sedere cu mentiunea permiterii activitatii de antreprenor. Aceasta problema a strainilor in Germania se va trata int-un capitol ulterior. 3.2.2. Activitati mestesugaresti sau similare (apropiate) activitatii mestesugaresti. Activitati mestesugaresti sunt posibile ca activitate de antreprenor numai dupa ce au fost inregistrate si la registrul mestesugaresc pe rol. Aceasta se poate efectua numai daca o persoana are calitatea de maistru al mestesugului de inregistrat. Aceasta calitate trebuie sa o aiba patronul firmei, la o asociere de persoane este necesar ca o persoana cu raspundere personala sa ofere aceasta calificare. In Cazul societatilor comerciale este de ajuns ca o pesoana din managementul de conducere sa fie calificat astfel. 3.2.3. Obligatii ce decurg din activitatea de antreprenor
30 Cei inregistrati cu activitate de antreprenor au obligatia sa actioneze in numele firmei proprii, in cazul in care sunt inregistrati si in registrul comertului. Cei care nu au obligatia de inregistrare in registrul comertului vor folosi pe documentele oficiale numele si cel putin un prenume scris integral pentru usuraraea identificarii firmei. Activitati de antreprenor in anumite domenii cer dovada unor cunostiinte de specialitate cum ar fi in comertul cu armament, vanzari de medicamente, etc. Daca nu exista norme speciale din UE sau interstatale, o persoana juridica straina are obligatia de a folosi pe documentele oficiale ale firmei informatii asupra localiatatii si statului und se afla sediul principal, si cine are dreptul de reprezentare a societatii in mod nominalizat. In anumite sectoare trebuie, pe langa obligatiile generale de contabilitate si fata de administratia financiara, sa respecte norme suplimentare contabile, de archivare si de informare oficiala. De exemplu: intermedierea, activitatea unui bioru de turism, comertul cu automobile uzate sau cu metale pretioase. Pentru comertul cu produse alimentare si in gastronomie sunt necesare permise legate de ocrotirea sanatatii consumatorului. 3.2.4. Domenii de activitate de antreprenor care necesita aprobari, permisiuni sau avize suplimentare In principiu pentru a incepe o activitate economica cu o filiala sau sucursala in Germania, nu sunt necesare aprobari si avize. Chiar si in cazul in care activitatea unei persoane juridice straine este permisa, aceasta nu inseamna ca poate actiona fara aprobari, avize, permisiuni, care sunt necesare si unei firme autohtone.