Bilanzbuchhalter im Spannungsfeld zwischen Steuerberatern und Kunden Lars Rienermann, Prokurist & Vertriebsleiter Partner des BVBC e.v. seit 1996
Inhalte - Vertragsgestaltung zwischen Bilanzbuchhalter und seinen Auftraggebern - finanzielle Abhängigkeiten - der Bilanzbuchhalter Befehlsempfänger oder Berater - Absicherungsmöglichkeiten
Möglicher Tätigkeitsumfang Grundlagen 6 Nr.4 StBerG In 1980 und 1982 wurden in zwei grundlegenden Urteilen des Bundesverfassungsgerichtes verschiedene Arbeiten wieder aus dem Buchführungsmonopol herausgenommen. 6 Nr. 4 StBerG erlaubt: Das Buchen laufender Geschäftsvorfälle, die laufende Lohnabrechnung und das Fertigen der Lohnsteueranmeldungen.
Möglicher Tätigkeitsumfang Buchhaltung einschl. Lohnbuchhaltung Kfm. Mahnwesen EDV- Bedarfsanalyse, - Organisation,- Beratung und Schulung im Bereich Bürokommunikation Unternehmensberatung Allgemeine Dienstleistung- und Verwaltungsaufgaben Telefon- Faxservice Adressverwaltung
Ihre Dienstleistungen als Unternehmensberater Erstellung von Kalkulationsgrundlagen, Richtwertkatalogen und deren Verwendung für Kalkulationen Wirtschaftlichkeits-, Kosten- und Rentabilitätsberechnungen nach betriebswirtschaftlichen Methoden Bilanzanalyse Controlling Existenzgründungs- und festigungsberatung Interimsmanagement
Ihre Dienstleistungen als Unternehmensberater Gutachterliche Beurteilung bestehender Marktverhältnisse sowie rechtlich zulässige Beratung im Bereich Marketing, Vertrieb und Merchandising. Fördermittelberatung Die Suche sowie die geeignete Auswahl und Beantragung von Fördermitteln sowie die Begleitung in Fördermittelprogrammen, die durch öffentliche Träger von Kommunen, Ländern und dem Bund für Existenzgründer und mittelständische Unternehmen (KMU) gewährt werden.
Schaden, wer ist schuld? Schadenfall: Kunde tätig im Bereich Maschinenerstellung mit Gewährleistungspflicht. Bibu macht die Buchbelegerfassung, ein Steuerberater führt am Jahresende eine Kontoabstimmung mit dem Bibu durch.
Schaden, wer ist schuld? Schadenfall: Der Bibu hat den Sicherheitseinbehalt nicht ordnungsgemäß gebucht. Er aktiviert die Sicherheitseinbehalte bei deren Auflösung bzw. bei der Zahlung der Kunden (Ablauf der Garantie). Die Betriebsprüfung durch die Steuerbehörde ergab Korrektur der Bilanzen aus 2008 sowie Korrektur der Datenbestände für 2009.
Emotionale Wirkungen Der Kunde muss Steuern nachzahlen, sucht einen Schuldigen. Der Steuerberater hat den Schaden aus seiner Sicht nicht zu vertreten. Dem Bibu ist eindeutig einen buchhalterischer Fehler unterlaufen, obgleich er zu Beginn seiner Tätigkeit das Buchhaltungsszenario, welches vorherrschte 1:1 übernommen hat.
Was meinen Sie hierzu? a) Zur Steuernachzahlung? Wer haftet hierfür? b) Soll der Bibu den Steuerberater zur Nachbesserung schriftlich auffordern? c) Wie wird der Schaden weiter laufen?
Antwort Zu a) Es steht zweifelsfrei fest, dass der Kunde bei einer richtigen Buchhaltung/Steuerbilanz die Steuern hätte bezahlen müssen. Zur besseren Liquidität hätte er eine Kautionsversicherung abschließen sollen. Dann wären die Mittel auch vorhanden gewesen.
Antwort Zu b) Nein, der Bibu darf den Steuerberater hier nicht beauftragen. Er muss im Rahmen seiner Nachbesserungspflicht die Buchhaltung nachbessern und die Daten wie bislang übermitteln.
Antwort Zu c) Der Bilanzbuchhalter ist für die Buchhaltung zuständig gewesen. Ferner hätte der Steuerberater, sofern er nur eine Ausgangsrechnung durchgeprüft hätte, festgestellt, dass die Sicherungseinbehalte falsch gebucht worden sind. Die Sicherungseinbehalte wurden in der Steuerberatungskanzlei über ein 2. Personenkonto verbucht. Dagegen behauptet der Steuerberater ihm sei nicht bekannt gewesen, dass Sicherheits-/ Gewährleistungseinbehalte bei diesem Kunden relevant gewesen wären.
Antwort Fazit Die Vermögensschadenhaftpflichtversicherer des Bibu sowie des Steuerberater müssen involviert werden. Es geht in erster Linie nur um die möglichen Verzugszinsen, die durch die Nachforderung der Steuern entstehen werden.
Mögliche Abhängigkeiten des Bibus Ein Berater wünscht sich: Der Versicherer erkennt den Schaden einfach an. Mögliche subjektive Gründe: Der Kunde ist Hauptauftraggeber des Bibu - Verlustängste Der Kunde ist beratungsresistent und will nur sein Geld haben. Der Bibu hat Angst vor schlechter Mund zu Mund Propaganda
Leistungsfälle Vermögensschadenhaftpflicht-Versicherung Lohnabrechnungsfehler mit der Sozialversicherung Thema Versicherungspflicht ja oder nein Schaden: 9.800,-- Euro (regelmäßige Fälle von 900,-- Euro bis 9.800,-- Euro) Säumniszuschläge im Bereich Sozialversicherungsbeiträge Schaden: 1900,-- Euro (regelmäßige Fälle von 400,-- Euro bis 1.900,-- Euro)
Leistungsfälle Vermögensschadenhaftpflicht-Versicherung Fehlerhafte Deckungsbeitragsberechnung Schaden: 25.000,-- Euro (einmalig) Fehler bei der Veröffentlichung der Jahresabschlüsse im elektronischen Unternehmensregister (z.b. GmbH) Schaden: 2500,-- Euro (einmalig) - Versehentliches Löschen von Daten. Datenwiederherstellung Schaden: 3900,-- Euro (einmalig)
Befehlsempfänger vs. Berater AGB s Vertragsgestaltung mit dem Auftraggeber Qualitätsmanagement / Dokumentation Software-Auswahl Marketing / Öffentlichkeitarbeit Was ist meine Arbeit wert? Motivation Kundenakquise / Vertrieb Risiko-Management / Versicherungen
Vertragsgestaltung mit den Kunden Vertrag über Tätigkeitsumfang des Bibu AGB s / Vertragsgestaltung mit dem Auftraggeber Abgestimmt mit den möglichen Versicherungsabsicherungsmöglicheiten
Versicherungsabsicherung Die besonderen Absicherungsmöglichkeiten für BVBC- Mitglieder Vermögensschaden Haftpflicht-Versicherung ( echte Vermögensschäden) neben der Fibu sind auch Leistungsanmeldungen bei den Sozialversicherungsträgern mitversichert kaufmännisches Mahnwesen versichert Unternehmensberater (Baustein ist versicherbar sogar das Marktcontrolling) Fördermittelberatung von KMU versicherbar Interimsmanagement ist versicherbar Büroservice ist versicherbar
Versicherungsabsicherung Die besonderen Absicherungsmöglichkeiten für BVBC- Mitglieder Vermögensschaden Haftpflicht-Versicherung ( echte Vermögensschäden) 3 Mitarbeiter sind kostenfrei mitversichert. unbegrenzte Nachhaftungszeit ist mitversichert Online Verkehr ist mitversichert 50% Nachlass für nebenberufliche Bibus Vertragsaktualisierungen des Gruppenvertrags gelten automatisch für die Bestandsverträge super günstiger Beitrag
Biometrische Risiken Tod Berufsunfähigkeit Pflegebedürftigkeit Langlebigkeit
Risiken erkennen Haftungsrisiken für Personen- und Sachschäden Betriebsstättenrisiko Tätigkeitsschäden Mietsachschäden Schlüsselschäden Übergehendes Feuer (z.b. für Bibus, die ein Büro angemietet haben) Private Haftpflicht-Risiken Elementargefahr
Biometrisches Risiko Tod? Was passiert, wenn ich nicht mehr lebe? - Versorgung der Angehörigen (Ehepartner, ggf. (kleine) Kinder - Tilgung ggf. bestehender Darlehen (Immobilie o.ä.) - Wer erbt? Ist das so gewollt?
Biometrisches Risiko - BU Was passiert, wenn ich meiner Arbeit nicht mehr nachgehen kann? Staatliche Versorgung nur in Extremfällen vorhanden Habe ich andere Einkünfte, z. B. Mieteinnahmen? Wie viel muss ich im Monat für die laufenden Kosten etc. haben? Bin ich bereit auch andere, ggf. weniger qualifizierte Tätigkeiten auszuüben?
Risiken erkennen Ich kann nicht mehr arbeiten - Berufsunfähigkeit Mögliche Ursachen: Psyche Rückenerkrankungen Herzkrankheiten Krebs und sonstige Tumore Sonstige Knochenerkrankungen Rheuma Unfälle Nervenerkrankungen Sonstige Erkrankungen
Biometrisches Risiko - Pflege Was passiert, wenn ich pflegebedürftig werde? - wer pflegt mich (sind Angehörige vor Ort)? - Pflege zu Hause oder im Heim? - wie viel zahlt die gesetzliche Pflegeversicherung und was habe ich für sonstige Einkünfte (z. B. Altersrenten, Mieteinkünfte o.ä.)?
Biometrisches Risiko - Langlebigkeit Wie ist meine finanzielle Situation im Rentenalter? Wohne ich mietfrei? Welche Einkünfte habe ich? Sind diese Einkünfte lebenslang oder ist das Kapital irgendwann aufgebraucht?
Aktuelle Besonderheiten Berufsunfähigkeitsversicherungen mit vereinfachter Gesundheitsprüfung Pflegeversicherungen ohne Gesundheitsfragen Todesfallabsicherung ohne Gesundheitsfragen Krankentagegeld für gesetzlich Versicherte Angestellte ohne Gesundheitsfragen Beitragsbefreiung bei Berufsunfähigkeit innerhalb einer Altersversorgung ohne Gesundheitsfragen
Schwerpunkte setzen 1. Risikoabsicherung steht im Vordergrund. 2. Elementarrisiken absichern Vermögensschaden Haftpflicht-Versicherung Betriebshaftpflicht-Versicherung Berufsunfähigkeitsabsicherung Krankenversicherung Einstieg in die Altersversorgung finden (in Deckungsbeitrag einkalkulieren)
Fazit - Sprechen Sie über Ihre Fähigkeiten und es werden sich Ansatzpunkte mit möglichen Kunden/Arbeitgebern ergeben! - Bauen Sie sich ein Netzwerk aus Experten (Vertragsgestaltungen, Software, Versicherungen etc.) auf und konzentrieren Sie sich auf Ihre Kernkompetenzen der Erfolg wird sich einstellen! Ich freue mich auf ein Wiedersehen.
Partner des BVBC e.v. seit 1996 Herzlichen Dank für Ihre Aufmerksamkeit