Jahresabschlussprüfung
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- Heidi Kuntz
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1 Jahresabschlussprüfung Arbeitshilfen zur Qualitätssicherung von Dr. Walter Niemann, Dagmar Neuroth 3., völlig neu bearbeitete und erweiterte Auflage Jahresabschlussprüfung Niemann / Neuroth schnell und portofrei erhältlich bei beck-shop.de DIE FACHBUCHHANDLUNG Thematische Gliederung: Bilanz-, Bilanzsteuerrecht Verlag C.H. Beck München 2008 Verlag C.H. Beck im Internet: ISBN
2 Vorwort... A. Anwendungshilfen I. Einführung in die Systematik des Prüfungsprogramms... 3 V II. Benutzungshinweise zur Anwendung der Arbeitshilfen... 7 Teil 1. Praxisorganisation 1. Einhaltung der Berufspflichten Arbeitshilfen zur Personalbeurteilung Gesamtplanung Beschwerdemanagement Auftragsorganisation Nachschau... 8 Teil 2. Auftragsabwicklung Jahresabschlussprüfung 7. Auftragsorganisation Verständnis vom Unternehmen und IKS Allgemenie Prüfungshandlungen Prüfung der Bilanz und der GuV Abschluss der Prüfung Berichterstattung und Qualitätssicherung III. Einführung in die Technik des Prüfungsprogramms 1. Hardware Ausstattung Software Ausstattung Programmaufruf Mandant und Auftrag anlegen Auswahl der Arbeitshilfen Auswahl einer einheitlichen Prüfungsstrategie Einheitliche Prüfungsstrategie und selektive Auswahl einzelner Arbeitshilfen aus unterschiedlichen Prüfungsstrategien Auswahl einzelner Arbeitshilfen aus unterschiedlichen Prüfungsstrategien Bearbeiten der Arbeitshilfen Selektion innerhalb der einzelnen Arbeitshilfen, individuelle Bearbeitung Auftragsbezogene Speicherung der Arbeitshilfen Ausfüllen der Arbeitshilfen Drucken Beenden des Programms VII
3 K / Indexveränderungen B. Arbeitshilfen Teil 1: Praxisorganisation Einhaltung der Berufspflichten C.6.1 Verpflichtungserklärung Berufspflichten (bei Einstellung) 27 C.6.3 Verpflichtungserklärung Berufspflichten (auftragsbezogen) P 05 P 4 28 Personalorganisation F.1.1 Einstellung von Mitarbeitern P F.2 Aus- und Fortbildung P F.3.1 Beurteilung in der Probezeit P F.3.2 Mitarbeiterbeurteilung (regelmäßig) P Gesamtplanung G Gesamtplanung aller Aufträge P 15 P Beschwerdemanagement H Umgang mit Beschwerden und Vorwürfen 44 Auftragsorganisation I.1 Einholung von fachlichem Rat 46 I.5.4 Mandantenstammblatt P 2 P 2 47 I.5.5 Prüffelddeckblatt 48 Nachschau K 4 Nachschau / Praxisorganisation N 1 49 K 5 Nachschau / Auftragsabwicklung N 2 64 Teil 2: Auftragsabwicklung Jahresabschlussprüfung Auftragsorganisation 1.2 Auftragsannahme P 4.1 P Auftragsfortführung P 4.2 P Auftragsbestätigung P 3 P Auftragsbeendigung 96 Verständnis vom Unternehmen und IKS Prüfungsvorbereitung Informationsbeschaffung P 6 P Gespräche mit dem Management, dem Aufsichtsorgan oder anderen Personen Prüfung der rechtlichen Verhältnisse P 40 P Dauerakte, Vollständigkeitsnachweis P 16 P Going-Concern-Beurteilung P Überschuldungsprüfung P 41 P Unregelmäßigkeiten und Verstöße Fehlerindikatoren, Fehlerhypothesen auf JA-Ebene generell P 25 P VIII
4 2.5.3 Fehlerindikatoren, Fehlerhypothesen, Vorräte P 26 P Fehlerindikatoren, Fehlerhypothesen, Forderungen P 27 P Fehlerindikatoren, Fehlerhypothesen, Personalaufwendungen P 28 P Fehlerindikatoren, Fehlerhypothesen, Sachlich bedingte IT-Risiken P Nahestehende Personen / Unternehmen Beurteilung des IKS (vorläufig) Risikoanalyse, Risikoinventur P 20 P Planung 3.2 Wesentlichkeits- und Nichtaufgriffsgrenze Planung Einzelauftrag nach Prüffeldern P 14 P Planung Einzelauftrag nach Mitarbeitern P 13 P Planungsmemorandum Prüfungsstrategie, Tabelle Prüfungsstrategie, Vorgehensweise 171 Auftragsdurchführung: Allgemeine Prüfungshandlungen 4.1 Prüfung der EB-Werte und Erstprüfung Saldenbestätigung Debitoren P 8 P Saldenbestätigung Kreditoren P 9 P Auswertung Saldenbestätigung P 10 P Bankbestätigung P 11 P Anwaltsbestätigung P 12 P Verwahrungsbestätigung P 7 P IT-Kontrollrisiko, Generelle Kontrollen zur IT-Sicherheit 181 IT-Kontrollrisiko / Sicherheit der rechnungslegungsrelevanten Daten P IT-Kontrollrisiko / Kontrollen zur Ordnungsmäßigkeit der IT-Anwendungen P Auftragsdurchführung, Prüfung der Bilanz und GuV Aktiva 5.AA I Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital / Eingeforderte Nachschüsse / Eingeforderte, aber noch ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital / Einzahlungsverpflichtungen persönlich haftender Gesellschafter 5.A/5.A I AA I AA I 204 (425) Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebes A I A I 205 Anlagevermögen 5.B Immaterielle Vermögensgegenstände B I Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten B I B I 213 IX
5 5.B II Geschäfts- oder Firmenwert B II B II B III Geleistete Anzahlungen B III B III C Sachanlagen C I Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten, einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken C I C I C II Technische Anlagen und Maschinen Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung C II C II C III Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau C III C III D Finanzanlagen D I Anteile an verbundenen Unternehmen Beteiligungen Wertpapiere des Anlagevermögens Sonstige Ausleihungen D I D I D II Ausleihungen an verbundenen Unternehmen Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Ausleihungen an Gesellschafter Sonstige Ausleihungen D II D II 278 Umlaufvermögen 5.E Vorräte E I Inventurprüfung E I E I E II Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe E II E II E III Unfertige Erzeugnisse, unfertige Leistungen E III E III E IV Fertige Erzeugnisse, Waren E IV E IV E V Geleistete Anzahlungen E V E V G Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände, Verbindlichkeiten G I Einholung von Saldenbestätigungen F I F I G II Forderungen aus Lieferungen und Leistungen G I G I G III Forderungen gegen verbundene Unternehmen Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Forderungen gegen Gesellschafter G II G II G IV Sonstige Vermögensgegenstände G III G III H Wertpapiere des Umlaufvermögens H I Anteile an verbundenen Unternehmen Sonstige Wertpapiere H I H I J Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks J I Kassenbestand J I J I J II Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten J II J II J III Schecks J III J III 402 X
6 5.K Rechnungsabgrenzungsposten K I Disagio, Sonstige Rechnungsabgrenzungsposten K I K I K II (aktive) latente Steuern, Rückstellungen für latente Steuern K II K II AA VI Passiva Nicht durch Eigenkapital gedeckter Fehlbetrag / Nicht durch Vermögenseinlagen gedeckter Verlustanteil persönlich haftender Gesellschafter AA VI AA VI 422 (450) 5. AA Eigenkapital AA I Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital / Eingeforderte Nachschüsse / Eingeforderte, aber noch ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital / Einzahlungsverpflichtungen persönlich haftender Gesellschafter AA I AA I AA II Eigene Anteile AA II AA II AA III Gezeichnetes Kapital / Kapitalanteile AA III AA III AA IV Kapitalrücklage / Rücklagen AA IV AA IV AA V (Kapitalgesellschaften:) Gewinnrücklagen AA V AA V AA VI Nicht durch Eigenkapital gedeckter Fehlbetrag / Nicht durch Vermögenseinlagen gedeckter Verlustanteil persönlich haftender Gesellschafter / Gewinnvortrag / Verlustvortrag / Jahresüberschuss / Jahresfehlbetrag / Bilanzgewinn / Bilanzverlust AA VI AA VI BB Sonderposten mit Rücklageanteil CC Rückstellungen CC I Rückstellung für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen CC I CC I CC II Steuerrückstellungen CC II CC II K II Rückstellungen für latente Steuern K II K II CC III Sonstige Rückstellungen CC III CC III DD Verbindlichkeiten G I Einholung von Saldenbestätigungen G I G I DD I Anleihen DD I DD I DD II Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten DD II DD II DD III Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen DD III DD III DD IV Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen DD IV DD IV DD V Verbindlichkeiten aus der Annahme gezogener Wechsel und der Ausstellung eigener Wechsel DD V DD V DD VI Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen DD VI DD VI DD VI Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht DD VI DD VI DD VI Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern DD VI DD VI DD VII Sonstige Verbindlichkeiten DD VII DD VII 540 XI
7 5.K I Rechnungsabgrenzungsposten K I K I 410 (548) 5.EE Eventualverbindlichkeiten EE I EE I Gewinn- und Verlustrechnung 558 Gesamtkostenverfahren 5.10 Umsatzerlöse Erhöhung oder Verminderung des Bestands an fertigen und unfertigen Erzeugnissen Andere aktivierte Eigenleistungen Sonstige betriebliche Erträge Materialaufwand Personalaufwand Abschreibungen Sonstige betriebliche Aufwendungen Erträge aus Beteiligungen Aufgrund einer Gewinngemeinschaft, eines Gewinnabführungs- oder eines Teilgewinnabführungsvertrages erhaltene Gewinne Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögens Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge Abschreibungen auf Finanzanlagen und auf Wertpapiere des Umlaufvermögens (578) 5.90 Aufwendungen aus Verlustübernahme (583) Zinsen und ähnliche Aufwendungen Außerordentliche Erträge Außerordentliche Aufwendungen Steuern vom Einkommen und vom Ertrag Sonstige Steuern Erträge aus Verlustübernahme Aufgrund einer Gewinngemeinschaft, eines Gewinnabführungs- oder eines Teilgewinnabführungsvertrages abgeführte Gewinne Umsatzkostenverfahren Herstellungskosten der zur Erzielung der Umsatzerlöse erbrachten Leistungen Vertriebskosten Allgemeine Verwaltungskosten Sonstige betriebliche Aufwendungen XII
8 Auftragsdurchführung / Weitere Prüfungshandlungen Checklisten Anhang Alle Gesellschaften Allgemeine Angaben Erläuterungen zur Bilanz Erläuterungen zur Gewinn- und Verlustrechnung Sonstige Angaben Mittelgroße und große Kapital- und KapCo-Gesellschaften, zusätzliche Angaben Zusätzliche Erläuterungen zur Bilanz Zusätzliche Erläuterungen zur Gewinn- und Verlustrechnung Zusätzliche sonstige Angaben Aktiengesellschaften, zusätzliche Angaben Zusätzliche Erläuterungen zur Bilanz Zusätzliche Erläuterungen zur Gewinn- und Verlustrechnung Zusätzliche sonstige Angaben Anhang, Auswertung der Feststellungen Checkliste Lagebericht Prüfung der Ereignisse nach dem Abschlussstichtag P 44 P Abschluss der Prüfung Überwachung und abschließende Durchsicht der Auftragsergebnisses Mitarbeiterbezogene Auswertung P Auswertung wesentlicher Prüfungsfeststellungen P Berichterstattung und Qualitätssicherung 8.1 Berichtsbegleitbogen P 5 P Musterbericht / Bestätigungsvermerk P 45/P Berichtskritik P 17 P Auftragsbegleitende Qualitätssicherung Angebot zur Durchführung der Offenlegung 662 XIII
9 K XIV
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