Fachhandbuch Jahresabschlusserstellung 2015 (JAE 2015)

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1 Fachhandbuch Jahresabschlusserstellung 2015 (JAE 2015) - Version: V 7.0; Stand: Index Baum Bereich des JAE Regelung Gliederung des JAE V x Auftragsorganisation V x Angebotsschreiben V x Auftragsannahme V Auftragsannahme Berufsangehöriger - V 5.0 (Checkliste lang) Auftragsfortführung - V x Auftragsbeendigung V 3.0 V x Aktenordnung Mandantenstammblatt - V Dauerakte - Index - V Grundakte - Index - V Postenakte - Index - V Prüffeld Deckblatt Blanco - V Formblatt für Regelung - Blanco - V Fragebogen / Checkliste Blanco - V Arbeitspapier in Word Blanco - V Arbeitspapier in Excel Blanco - V x Sonstiges 2. x Planung 2.1 x Erstellungsplanung V Planung (sachlich, zeitlich, personell) - V Planung Einzelauftrag - V x Sonstiges 3. x Verständnis vom Unternehmen Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_7.0_ Seite 1 von 24

2 3.1 x Rechtliche Verhältnisse / Dauerakte V 3.0 V x Going-Concern-Beurteilung / Überschuldung V Going-Concern-Beurteilung V Überschuldungsprüfung V Beurteilung eingetretener oder drohender Zahlungsunfähigkeit V x Abschluss der Buchführung V 3.0 V x Erstellung ohne Beurteilungen 5.1 x Auftragsvereinbarung V Jahresabschlusserstellung mit Führung der Bücher - V Jahresabschlusserstellung mit Fremdbuchführung - V x Verständnis vom Unternehmen (Forts.): rmationsbeschaffung V 3.0 V x Auftragsdurchführung nach Posten V x Bilanz: Aktiva 5.3.A - Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung - V B - Immaterielle Vermögensgegenstände - V C - Sachanlagen - V D - Finanzanlagen - V E - Vorräte - V G - Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände - V H - Wertpapiere des Umlaufvermögens - V J - Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks - V K - Rechnungsabgrenzungsposten - V L - latente Steuern - V 3.0 x Bilanz Passiva 5.3.AA - Eigenkapital - V BB - Sonderposten mit Rücklagenanteil - V 3.0 Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_7.0_ Seite 2 von 24

3 5.3.CC - Rückstellungen - V DD - Verbindlichkeiten - V EE - Eventualverbindlichkeiten - V x GuV - V x Auftragsbesonderheit: MicroBil - V x Berichterstattung / Bescheinigung V x Bericht (Langfassung mit VFE) Jahresabschlusserstellung mit Führung der Bücher - V Jahresabschlusserstellung mit Fremdbuchführung - V x Kurzbericht Jahresabschlusserstellung mit Führung der Bücher - V Jahresabschlusserstellung mit Fremdbuchführung - V x Sonstiges 6. x Erstellung mit Plausibilitätsbeurteilungen 6.1 x Auftragsvereinbarung V Jahresabschlusserstellung mit Führung der Bücher - V Jahresabschlusserstellung mit Fremdbuchführung - V x Verständnis vom Unternehmen (Forts.): V rmationsbeschaffung - V Analytische Vortragswerte - V Beurteilung der wirtschaftlichen Verhältnisse V Ermittlung der Wesentlichkeits- und Nichtaufgriffsgrenze V Checkliste zur Risikoanalyse V Sonstiges 6.3 x Auftragsdurchführung nach Posten V x Bilanz: Aktiva Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_7.0_ Seite 3 von 24

4 6.3.A - Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung - V B - Immaterielle Vermögensgegenstände - V C - Sachanlagen - V D - Finanzanlagen - V E - Vorräte - V G - Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände - V H - Wertpapiere des Umlaufvermögens - V J - Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks - V K - Rechnungsabgrenzungsposten - V L - Latente Steuern - V 3.0 x Bilanz Passiva 6.3.AA - Eigenkapital - V BB - Sonderposten mit Rücklagenanteil - V CC - Rückstellungen - V DD - Verbindlichkeiten - V EE - Eventualverbindlichkeiten - V x GuV - V x Auftragsbesonderheit: MicroBilG - V x Berichterstattung / Bescheinigung V x Bericht (Langfassung mit VFE) Jahresabschluss mit Führung der Bücher - V Jahresabschluss mit Fremdbuchführung - V x Kurzbericht Jahresabschlusserstellung mit Führung der Bücher - V Jahresabschlusserstellung mit Fremdbuchführung - V x Sonstiges Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_7.0_ Seite 4 von 24

5 7. x Erstellung mit umfassenden Beurteilungen 7.1 x Auftragsvereinbarung V Jahresabschlusserstellung mit Führung der Bücher - V Jahresabschlusserstellung mit Fremdbuchführung - V x Verständnis vom Unternehmen und IKS x Vorbereitende Maßnahmen V rmationsbeschaffung - V Analytische Beurteilungen, Vortragswerte - V zusätzliche Maßnahmen zur Durchführung umfassender Beurteilungen x Wirtschaftliche und rechtliche Verhältnisse V V Beurteilung der wirtschaftlichen Verhältnisse - V Beurteilung der rechtlichen Verhältnisse - V Beurteilung von Schätz- und Zeitwerten - V x Unregelmäßigkeiten / Verstöße V 5.0 V x Nahestehende Personen / Unternehmen V 4.0 V x Beurteilung des IKS V Beurteilung des IKS (vorläufig) ohne IT V IKS-Prüfung-KMU (Kleinstbetriebe) V IKS-Schwächenanalyse V x IT-Systemprüfung (ggf. Spezialist) V Sachlich bedingte IT-Risiken (prüffeldübergreifend) IT-Kontrollrisiko / Sicherheit der rechnungslegungsrelevanten Daten IT-Kontrollrisiko / Ordnungsmäßigkeit der IT-Anwendungen - V V V x Risikoanalyse (vorläufige Beurteilung der Fehlerrisiken) V Checkliste zur Risikoanalyse / -inventur (blanko) - V Checkliste zur Risikoanalyse / Anlagevermögen - V 5.0 Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_7.0_ Seite 5 von 24

6 Checkliste zur Risikoanalyse / Vorräte - V Checkliste zur Risikoanalyse / Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände Checkliste zur Risikoanalyse / Wertpapiere des Umlaufvermögens Checkliste zur Risikoanalyse / Kasse, Guthaben Kreditinstitute Checkliste zur Risikoanalyse / Rechnungsabgrenzungsposten - V V V V Checklisten zur Risikoanalyse / latente Steuern - V Checkliste zur Risikoanalyse / Eigenkapital - V Checkliste zur Risikoanalyse / Rückstellungen - V Checkliste zur Risikoanalyse / Verbindlichkeiten - V Checkliste zur Risikoanalyse / Eventualverbindlichkeiten Checkliste zur Risikoanalyse / Gewinn- und Verlustrechnung - V V Checkliste zur Risikoanalyse / Personalaufwendungen - V Checkliste zur Risikoanalyse KMU - V x Sonstiges 7.3 Planung der umfassenden Beurteilungen x Vorgespräch Prüfungsteam V x Wesentlichkeits- und Nichtaufgriffsgrenze V 6.0 V x Planungs-Memo (Prüfungsstrategie) V Planungs-Memorandum - V Beurteilungsstrategie (tabellarische Zusammenfassung) - V Beurteilungsstrategie (Vorgehensweise) - V x Sonstiges 7.4 Auftragsdurchführung x Eröffnungsbilanzwerte und Ersterstellung V 5.0 V x Einholung Bestätigungen Dritter V Saldenbestätigungen Debitoren (deutsch) - V 3.0 Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_7.0_ Seite 6 von 24

7 Saldenbestätigungen Debitoren (englisch) - V Saldenbestätigungen Debitoren (französisch) - V Auswertung Saldenbestätigungsaktion Debitoren - V Saldenbestätigungen Kreditoren (deutsch) - V Saldenbestätigungen Kreditoren (englisch) - V Saldenbestätigungen Kreditoren (französisch) - V Auswertung Saldenbestätigungsaktion Kreditoren - V Bankbestätigung - V Anwaltsbestätigung - V Steuerberaterbestätigung - V Verwahrerbestätigung - V Beurteilung von Sachverständigen - V x Sonstiges 7.5 Erstellungsmaßnahmen mit umfassenden Beurteilungen / Aktiva V A..E x Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung - V A. - Ingangsetzungsaufwendungen - V A. - Ingangsetzungsaufwendungen - V A. - Ingangsetzungsaufwendungen - - V A. - Ingangsetzungsaufwendungen - - V x Anlagevermögen 7.5.B.E x Immaterielle Vermögensgegenstände Erstellungsmaßnahmen - V B. x Immaterielle VG - V B. - Immaterielle VG - - V 3.0 x selbst geschaffene gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Pflichten 7.5. B I. selbst geschaffene immat. VG - V B I. selbst geschaffene immat. VG - V 3.0 Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_7.0_ Seite 7 von 24

8 7.5. B I. - selbst geschaffene immat. VG - V B I. - selbst geschaffene immat. VG - V x Entgeltlich erworbene Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten 7.5. B II B II B II B II. Entgeltlich erworbene Konzessionen, etc. Entgeltlich erworbene Konzessionen, etc. - Entgeltlich erworbene Konzessionen, etc. - V Entgeltlich erworbene Konzessionen, etc. - - V x Geschäfts- und Firmenwert 7.5. B III B III B III B III. Geschäfts- und Firmenwert Geschäfts- und Firmenwert - Geschäfts- und Firmenwert - V Geschäfts- und Firmenwert - - V x Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau 7.5. B IV B IV B IV B IV.. Anzahlungen auf immat. Anl. Anzahlungen auf immat. Anl. - Anzahlungen auf immat. Anl. - V Anzahlungen auf immat. Anl. - - V C.E x Sachanlagen - Erstellungsmaßnahmen - V C. - Sachanlagen - - V C. - Sachanlagen - - V x Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten, einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken 7.5. C I C I C I C I. - Grundstücke, etc. - V Grundstücke, etc. - V Grundstücke, etc. - V Grundstücke, etc. - V 7.0 Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_7.0_ Seite 8 von 24

9 - x Technische Anlagen und Maschinen 7.5. C II C II C II C II. Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung - Technische und andere Anlagen - V Technische und andere Anlagen - V Technische und andere Anlagen - V Technische und andere Anlagen - - V x Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau 7.5. C III C III C III C III. - Anzahlungen auf Sachanlagen - V Anzahlungen auf Sachanlagen - V Anzahlungen auf Sachanlagen - V Anzahlungen auf Sachanlagen - - V D.E x Finanzanlagen - Erstellungsmaßnahmen - V D. - Finanzanlagen - V D. - Finanzanlagen - - V x Anteile an verbundenen Unternehmen 7.5. D I D I D I D I. Beteiligungen Wertpapiere des Anlagevermögens - Anteile an vu - V Anteile an vu - V Anteile an vu - V Anteile an vu - - V x Ausleihungen an verbundenen Unternehmen 7.5. D II D II D II D II. Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Ausleihungen an Gesellschafter Sonstige Ausleihungen - Ausleihungen S 0 - V Ausleihungen S 1 - V Ausleihungen S 2 - V Ausleihungen - - V 5.0 Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_7.0_ Seite 9 von 24

10 - x Umlaufvermögen 7.5.E E x Vorräte - Erstellungsmaßnahmen - V E. - Vorräte - - V E. - Vorräte - - V x Inventurbeobachtung 7.5. E I. - Inventurprüfung - - V E I. - Inventurprüfung - - V x Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7.5. E II E II E II E II. - RHB - V RHB - V RHB - V RHB - - V x Unfertige Erzeugnisse, unfertige Leistungen 7.5. E III E III E III E III. - HF - V HF - V HF - V HF - - V x Fertige Erzeugnisse, Waren 7.5. E IV E IV E IV E IV. - FF, Waren - V FF, Waren - V FF, Waren - V FF, Waren - - V x Geleistete Anzahlungen 7.5. E. V E. V E. V. - geleistete Anzahlungen - V geleistete Anzahlungen - V geleistete Anzahlungen - V 3.0 Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_7.0_ Seite 10 von 24

11 7.5. E. V. - geleistete Anzahlungen - - V G.E x Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände - Erstellungsmaßnahmen - V G. - Forderungen - - V G. - Forderungen - - V x Einholung Saldenbestätigung 7.5. G I G I. - Einholung SB - - V Einholung SB - - V x Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 7.5. G II G II G II G II. - Forderungen Lilei - V Forderungen Lilei - V Forderungen Lilei - V Forderungen Lilei - V x Forderungen gegen verbundene Unternehmen 7.5. G III G III G III G III. Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Forderungen gegen Gesellschafter - Forderungen vu, etc. - V Forderungen vu, etc. - V Forderungen vu, etc. - V Forderungen vu, etc. - - V x Sonstige Vermögensgegenstände 7.5. G IV G IV G IV G IV. - Sonstige VG - V Sonstige VG - V Sonstige VG - V Sonstige VG - - V H.E x Wertpapiere des Umlaufvermögens - Erstellungsmaßnahmen - V H. - Wertpapiere UV - V 3.0 Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_7.0_ Seite 11 von 24

12 7.5. H. - Wertpapiere UV - - V x Anteile an verbundenen Unternehmen Sonstige Wertpapiere 7.5. H I H I H I H I. - Anteile vu - V Anteile vu - V Anteile vu - V Anteile vu - V J.E x Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks - Erstellung. Erstellungsmaßnahmen - V J. - Kasse, Guthaben KI, etc.- - V J. - Kasse, Guthaben KI, etc. - - V x Kassenbestand 7.5. J I. - Kassenbestand - V J I. - Kassenbestand - V J I. - Kassenbestand - V J I. - Kassenbestand - - V x Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten 7.5. J II J II J II J II. - Guthaben Ki - V Guthaben Ki - V Guthaben Ki - V Guthaben Ki - - V x Schecks 7.5. J III J III J III J III. - Schecks - V Schecks - V Schecks - V Schecks - - V K.E x Rechnungsabgrenzungsposten - Erstellungsmaßnahmen - V 3.0 Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_7.0_ Seite 12 von 24

13 7.5. K. - RAP - V K. - RAP - - V x Disagio (Damnum) Sonstige Rechnungsabgrenzungsposten 7.5. K I. - Damnum, sonstige RAP - V K I. - Damnum, sonstige RAP - V K I. - Damnum, sonstige RAP - V K I. - Damnum, sonstige RAP - - V L.E x Latente Steuern (aktive und passive) - Erstellungsmaßnahmen - V L. - latente Steuern - V L. - latente Steuern - - V L. - latente Steuern - - V L. - latente Steuern - - V x Bilanz Passiva 7.5. AA.E x Eigenkapital - Erstellungsmaßnahmen - V AA AA. - Eigenkapital - V Eigenkapital - - V x Gezeichnetes Kapital/Kapitalanteile 7.5. AA I AA I AA I AA I. - gezeichnetes Kapital - V gezeichnetes Kapital - V gezeichnetes Kapital - V gezeichnetes Kapital - - V x (Kapitalgesellschaften:) Kapitalrücklage 7.5. AA II AA II AA II. (KapCo-Gesellschaften:) Rücklagen - Kapitalrücklage - V Kapitalrücklage - V Kapitalrücklage - V 3.0 Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_7.0_ Seite 13 von 24

14 7.5. AA II. - Kapitalrücklage - V x (Kapitalgesellschaften:) Gewinnrücklagen 7.5. AA III AA III AA III AA III. - Gewinnrücklagen - V Gewinnrücklagen - V Gewinnrücklagen - V Gewinnrücklagen - - V x Gewinnvortrag/Verlustvortrag 7.5. AA IV AA IV AA IV AA IV. Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag Bilanzgewinn/Bilanzverlust - Gewinnvortrag, JÜ, etc. - V Gewinnvortrag, JÜ, etc. - V Gewinnvortrag, JÜ, etc. - - V Gewinnvortrag, JÜ, etc. -S 3 - V BB. E x Sonderposten mit Rücklagenanteil - Erstellungsmaßnahmen 7.5. BB BB BB BB. - V Sopo - V Sopo - V Sopo - V Sopo - - V CC. E x Rückstellungen - Erstellungsmaßnahmen - V CC CC. - Rückstellungen - V Rückstellungen - - V X Rückstellungen für Pensionen u.ä. Verpflichtungen / Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung 7.5. CC I CC I CC I CC I. Pensionsrückstellungen - V 3.0 Pensionsrückstellungen - V Pensionsrückstellungen - - V Pensionsrückstellungen - - V 5.0 Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_7.0_ Seite 14 von 24

15 - x Steuerrückstellungen 7.5. CC II CC II CC II CC II. - Steuerrückstellungen - V Steuerrückstellungen - V Steuerrückstellungen - V Steuerrückstellungen - - V x Rückstellungen für latente Steuern 7.5. L. - Latente Steuern - V L. - Latente Steuern - V L. - Latente Steuern - V L. - Latente Steuern - V x Sonstige Rückstellungen 7.5. CC III CC III CC III CC III. - sonstige Rückstellungen - V sonstige Rückstellungen - V sonstige Rückstellungen - V sonstige Rückstellungen - V DD.E x Verbindlichkeiten Erstellungsmaßnahmen - V DD DD. - Verbindlichkeiten - V Verbindlichkeiten - - V x Einholung von Saldenbestätigungen 7.5. DD I DD I. - Einholung SB - V Einholung SB - - V x Anleihen 7.5. DD II DD II DD II DD II. - Anleihen - V Anleihen - V Anleihen - V Anleihen.- V 3.0 Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_7.0_ Seite 15 von 24

16 - x Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten 7.5. DD III DD III DD III DD III. - Verbindlichkeiten Ki - V Verbindlichkeiten Ki - V Verbindlichkeiten Ki - V Verbindlichkeiten Ki - - V x Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen 7.5. DD IV 7.5. DD IV 7.5. DD IV 7.5. DD IV. - Erhaltene Anzahlungen - V Erhaltene Anzahlungen - V Erhaltene Anzahlungen - V Erhaltene Anzahlungen - - V x Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 7.5. DD V DD V DD V DD V. - Verbindlichkeiten Lilei - V Verbindlichkeiten Lilei - V Verbindlichkeiten Lilei - V Verbindlichkeiten Lilei - - V x Verbindlichkeiten aus der Annahme gezogener Wechsel und der Ausstellung eigener Wechsel 7.5. DD VI DD VI DD VI DD VI. - Wechselverbindlichkeiten - V Wechselverbindlichkeiten - V Wechselverbindlichkeiten - V Wechselverbindlichkeiten - - V x Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen 7.5. DD VII DD VII DD VII. Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaften - Verbindlichkeiten vu - V Verbindlichkeiten vu - V Verbindlichkeiten vu - V 6.0 Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_7.0_ Seite 16 von 24

17 7.5. DD VII. - Verbindlichkeiten vu - - V x Sonstige Verbindlichkeiten 7.5. DD VIII DD VIII DD VIII DD VIII. - sonstige Verbindlichkeiten - V sonstige Verbindlichkeiten - V sonstige Verbindlichkeiten - V sonstige Verbindlichkeiten - - V EE.E x Eventualverbindlichkeiten - Erstellungsmaßnahmen - V EE. - Eventualverbindlichkeiten - V EE EE EE. - Eventualverbindlichkeiten - - V Eventualverbindlichkeiten - - V Eventualverbindlichkeiten - - V E x GuV: Erstellung - V x GuV: Gesamtkostenverfahren V GuV (GK) - V GuV (GK) - - V x Umsatzerlöse Umsatzerlöse - V Umsatzerlöse - V Umsatzerlöse - V Umsatzerlöse - - V x Erhöhung oder Verminderung des Bestandes an fertigen und unfertigen Erzeugnissen BVÄ - V BVÄ - V BVÄ - V BVÄ - - V x Andere aktivierte Eigenleistungen Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_7.0_ Seite 17 von 24

18 Aktivierte EL - V Aktivierte EL - V Aktivierte EL - V Aktivierte EL - - V x Sonstige betriebliche Erträge So. Erträge - V So. Erträge - V So. Erträge - V So. Erträge - - V x Materialaufwand Materialaufwand - V Materialaufwand - V Materialaufwand - V Materialaufwand - - V x Personalaufwand Personalaufwand - V Personalaufwand - V Personalaufwand - V Personalaufwand - - V x Abschreibungen Abschreibungen auf Finanzanlagen und auf Wertpapiere des Umlaufvermögens Abschreibungen - V Abschreibungen - V Abschreibungen - V Abschreibungen - - V x Sonstige betriebliche Aufwendungen Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_7.0_ Seite 18 von 24

19 So. Aufwendungen - V So. Aufwendungen - V So. Aufwendungen - V So. Aufwendungen - V x Erträge aus Beteiligungen Aufgrund einer Gewinngemeinschaft, eines Gewinnabführungs- oder eines Teilgewinnabführungsvertrages erhaltene Gewinne Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögens Aufwendungen aus Verlustübernahme Erträge aus Verlustübernahme Aufgrund einer Gewinngemeinschaft, eines Gewinnabführungs- oder eines Teilgewinnabführungsvertrages abgeführte Gewinne Erträge aus Beteiligungen, etc. - V Erträge aus Beteiligungen, etc. - V Erträge aus Beteiligungen, etc. - V Erträge aus Beteiligungen, etc. - - V x Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge Zinsen und ähnliche Aufwendungen Zinsen - V Zinsen - V Zinsen - V Zinsen - - V x Außerordentliche Erträge Außerordentliche Aufwendungen a.o. Erträge - V a.o. Erträge - V a.o. Erträge - V a.o. Erträge - - V x Steuern vom Einkommen und vom Ertrag Sonstige Steuern - Steuern - V 3.0 Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_7.0_ Seite 19 von 24

20 Steuern - V Steuern - V Steuern - - V X GuV: Umsatzkostenverfahren GuV: Umsatzkostenverfahren GuV: Umsatzkostenverfahren - x Umsatzerlöse (UK) Umsatzerlöse (UK) - V Umsatzerlöse (UK) - V Umsatzerlöse (UK) - V Umsatzerlöse (UK) - - V x Herstellungskosten der zur Erzielung der Umsatzerlöse erbrachten Leistungen (UK) HK der erbrachten Leistungen (UK) - V HK der erbrachten Leistungen (UK) - V HK der erbrachten Leistungen (UK) - V HK der erbrachten Leistungen (UK) - - V x Vertriebskosten (UK) Vertriebskosten (UK) - V Vertriebskosten (UK) - V Vertriebskosten (UK) - V Vertriebskosten (UK) - - V x Allgemeine Verwaltungskosten (UK) Allg. Verwaltungskosten (UK) - V Allg. Verwaltungskosten (UK) - V Allg. Verwaltungskosten (UK) - V Allg. Verwaltungskosten (UK) - - V 3.0 Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_7.0_ Seite 20 von 24

21 - x Sonstige betriebliche Erträge (UK) So. Erträge (UK) - V So. Erträge (UK) - V So. Erträge (UK) - V So. Erträge (UK) - - V x Abschreibungen auf Finanzanlagen und auf Wertpapiere des Umlaufvermögens (UK) Abschreibungen, Finanzanlagen, etc. (UK) - V Abschreibungen, Finanzanlagen, etc. (UK) - V Abschreibungen, Finanzanlagen, etc. (UK) - V Abschreibungen, Finanzanlagen, etc. (UK) - V x Sonstige betriebliche Aufwendungen (UK) So. Aufwendungen (UK) - V So. Aufwendungen (UK) - V So. Aufwendungen (UK) - V So. Aufwendungen (UK) - V x Erträge aus Beteiligungen Aufgrund einer Gewinngemeinschaft, eines Gewinnabführungs- oder eines Teilgewinnabführungsvertrages erhaltene Gewinne Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögens Aufwendungen aus Verlustübernahme Erträge aus Verlustübernahme Aufgrund einer Gewinngemeinschaft, eines Gewinnabführungs- oder eines Teilgewinnabführungsvertrages abgeführte Gewinne (UK) Erträge aus Beteiligungen, etc. (UK) - V Erträge aus Beteiligungen, etc. (UK) - V Erträge aus Beteiligungen, etc. (UK) - V Erträge aus Beteiligungen, etc. (UK) - V x Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge Zinsen und ähnliche Aufwendungen (UK) Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_7.0_ Seite 21 von 24

22 Zinsen (UK) - V Zinsen (UK) - V Zinsen (UK) - - V Zinsen (UK) - - V x Außerordentliche Erträge Außerordentliche Aufwendungen ((UK) - a.o. Erträge / Aufwendungen (UK) - V a.o. Erträge / Aufwendungen (UK) - V a.o. Erträge / Aufwendungen (UK) - V a.o. Erträge / Aufwendungen (UK) - - V x Steuern vom Einkommen und vom Ertrag Sonstige Steuern (UK) - Steuern (UK) - V Steuern (UK) - V Steuern (UK) - V Steuern (UK) - - V X x Auftragsbesonderheit: MicroBil V Sonstige Beurteilungen x Ereignisse nach dem Stichtag V 3.1 V x Liste mit offenen Punkten / nicht berücksichtigte Unregelmäßigkeiten / Verstöße V Liste mit offenen Punkten - V Nicht berücksichtigte Unregelmäßigkeiten / Verstöße - V x Überwachung der Auftragsabwicklung und Durchsicht der Auftragsergebnisse durch WP Überwachung und abschließende Durchsicht der Auftragsergebnisse Mitarbeiterbezogene Auswertung der Auftragsdurchführung V V V Einholung von fachlichen Rat - V Bedeutsame Ermessensentscheidungen - V 5.0 Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_7.0_ Seite 22 von 24

23 Abweichungen von relevanten Anforderungen eines Prüfungsstandards rmationen, die bisherigen Beurteilungen widersprechen - V V Prüfungshandlungen nach Erteilung der Bescheinigung - V x Hinweise und Arbeitspapiere für Folgeaufträge V 3.0 V x Sonstiges Berichterstattung / Bescheinigung V x Bericht (Langfassung mit VFE) Jahresabschluss mit Führung der Bücher - V Jahresabschluss mit Fremdbuchführung - V x Kurzbericht Jahresabschlusserstellung mit Führung der Bücher - V Jahresabschlusserstellung mit Fremdbuchführung - V x Sonstiges 8. Erstellung des Anhangs und des Lageberichts 8.1 x Erstellung des Anhangs V Kleine GmbH - V Mittelgroße GmbH - V Große GmbH - V Kleine KapG & Co - V Mittelgroße KapG & Co - V Große KapG & Co - V Kleine AG / KGaA - V Mittelgroße AG / KGaA - V Große AG / KGaA - V x Beratung bei der Erstellung des Lageberichts V x HGB Kurzfassung - V 6.0 Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_7.0_ Seite 23 von 24

24 8.2.2 x DRS Langfassung - V Abschluss der Erstellung 9.1 x Umbuchungsliste V 3.0 V x Schlussbesprechung V 6.0 V x Einholung der Vollständigkeitserklärung V 3.0 V x Feststellung des Jahresabschlusses V x Protokoll der Gesellschafterversammlung GmbH - V x Protokoll der Gesellschafterversammlung KG - V Berichterstattung (Fortsetzung) und Qualitätssicherung 10.1 x Berichtsbegleitbogen V 3.0 V x Berichtskritik V 5.0 V x Management Letter V Management Letter - Erfassungsbogen - V Management Letter - Musterschreiben - V Kommunikation mit dem Management, dem Aufsichtsorgan oder anderen Personen 10.5 x Berichtsauslieferung (Musterschreiben für Versand) - V 6.0 V 3.0 V Offenlegung 11.1 x Angebot zur Durchführung der Offenlegung V 7.0 V 3.0 Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_7.0_ Seite 24 von 24