Fachhandbuch Jahresabschlusserstellung 2018 (JAE 2018)
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- Norbert Fried
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1 Fachhandbuch Jahresabschlusserstellung 2018 (JAE 2018) - Version: V Index Baum Bereich des JAE Regelung Gliederung des JAE V x Auftragsorganisation 1.1 x Angebotsschreiben 1.2 x Auftragsannahme Auftragsannahme Berufsangehöriger (Checkliste lang) Auftragsfortführung 1.3 x Auftragsbeendigung 1.4 x Aktenordnung Mandantenstammblatt Dauerakte - Index Grundakte - Index Postenakte - Index Prüffeld - Deckblatt - Blanco Formblatt für Regelung - Blanco Fragebogen / Checkliste - Blanco Arbeitspapier in Word - Blanco Arbeitspapier in Excel - Blanco 1.5 x Sonstiges V 9.0 V 9.0 V 9.0 V V V x Planung 2.1 x Erstellungsplanung Planung (sachlich, zeitlich, personell) Planung Einzelauftrag 2.2 x Sonstiges 3. x Verständnis vom Unternehmen Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_10.0_ Seite 1 von 25
2 3.1 x Rechtliche Verhältnisse / Dauerakte V 9.0 V x Going-Concern-Beurteilung / Überschuldung V Going-Concern-Beurteilung V Überschuldungsprüfung V Beurteilung eingetretener oder drohender Zahlungsunfähigkeit 4. x Abschluss der Buchführung 5. x Erstellung ohne Beurteilungen 5.1 x Auftragsvereinbarung Jahresabschlusserstellung mit Führung der Bücher Jahresabschlusserstellung mit Fremdbuchführung 5.2 x Verständnis vom Unternehmen (Forts.): rmationsbeschaffung 5.3 x Auftragsdurchführung nach Posten 5.3 x Bilanz: Aktiva 5.3.A - Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung 5.3.B - Immaterielle Vermögensgegenstände 5.3.C - Sachanlagen 5.3.D - Finanzanlagen 5.3.E - Vorräte 5.3.G - Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände 5.3.H - Wertpapiere des Umlaufvermögens 5.3.J - Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks 5.3.K - Rechnungsabgrenzungsposten 5.3.L - latente Steuern V 10.0 V 9.0 V 9.0 V 9.0 V 3.0 x Bilanz Passiva 5.3.AA - Eigenkapital Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_10.0_ Seite 2 von 25
3 5.3.BB - Sonderposten mit Rücklagenanteil 5.3.CC - Rückstellungen 5.3.DD - Verbindlichkeiten 5.3.EE - Eventualverbindlichkeiten x GuV x Auftragsbesonderheit: MicroBil 5.4 x Berichterstattung / Bescheinigung x Bericht (Langfassung mit VFE) Jahresabschlusserstellung mit Führung der Bücher Jahresabschlusserstellung mit Fremdbuchführung x Kurzbericht Jahresabschlusserstellung mit Führung der Bücher Jahresabschlusserstellung mit Fremdbuchführung x Sonstiges 6. x Erstellung mit Plausibilitätsbeurteilungen 6.1 x Auftragsvereinbarung Jahresabschlusserstellung mit Führung der Bücher Jahresabschlusserstellung mit Fremdbuchführung 6.2 x Verständnis vom Unternehmen (Forts.): rmationsbeschaffung Analytische Vortragswerte Beurteilung der wirtschaftlichen Verhältnisse Ermittlung der Wesentlichkeits- und Nichtaufgriffsgrenze Checkliste zur Risikoanalyse Sonstiges V 4.0 V 5.0 V 5.0 V 3.0 Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_10.0_ Seite 3 von 25
4 6.3 x Auftragsdurchführung nach Posten 6.3 x Bilanz: Aktiva 6.3.A - Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung 6.3.B - Immaterielle Vermögensgegenstände 6.3.C - Sachanlagen 6.3.D - Finanzanlagen 6.3.E - Vorräte 6.3.G - Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände 6.3.H - Wertpapiere des Umlaufvermögens 6.3.J - Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks 6.3.K - Rechnungsabgrenzungsposten 6.3.L - Latente Steuern x Bilanz Passiva 6.3.AA - Eigenkapital 6.3.BB - Sonderposten mit Rücklagenanteil 6.3.CC - Rückstellungen 6.3.DD - Verbindlichkeiten 6.3.EE - Eventualverbindlichkeiten x GuV x Auftragsbesonderheit: MicroBilG 6.4 x Berichterstattung / Bescheinigung x Bericht (Langfassung mit VFE) Jahresabschluss mit Führung der Bücher Jahresabschluss mit Fremdbuchführung x Kurzbericht - V 3.1 Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_10.0_ Seite 4 von 25
5 Jahresabschlusserstellung mit Führung der Bücher Jahresabschlusserstellung mit Fremdbuchführung x Sonstiges 7. x Erstellung mit umfassenden Beurteilungen 7.1 x Auftragsvereinbarung Jahresabschlusserstellung mit Führung der Bücher Jahresabschlusserstellung mit Fremdbuchführung 7.2 x Verständnis vom Unternehmen und IKS x Vorbereitende Maßnahmen rmationsbeschaffung Analytische Beurteilungen, Vortragswerte zusätzliche Maßnahmen zur Durchführung umfassender Beurteilungen x Wirtschaftliche und rechtliche Verhältnisse Beurteilung der wirtschaftlichen Verhältnisse Beurteilung der rechtlichen Verhältnisse Beurteilung von Schätz- und Zeitwerten x Unregelmäßigkeiten / Verstöße x Nahestehende Personen / Unternehmen x Beurteilung des IKS Beurteilung des IKS (vorläufig) - ohne IT IKS-Prüfung-KMU (Kleinstbetriebe) IKS-Schwächenanalyse x IT-Systemprüfung (ggf. Spezialist) Sachlich bedingte IT-Risiken (prüffeldübergreifend) IT-Kontrollrisiko / Sicherheit der rechnungslegungsrelevanten Daten - V 3.1 V 5.0 V 9.0 V 5.0 V 9.0 V 8.0 V 9.0 V 9.0 V 6.0 V 9.0 Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_10.0_ Seite 5 von 25
6 IT-Kontrollrisiko / Ordnungsmäßigkeit der IT-Anwendungen x Risikoanalyse (vorläufige Beurteilung der Fehlerrisiken) Checkliste zur Risikoanalyse / -inventur (blanko) Checkliste zur Risikoanalyse / Anlagevermögen Checkliste zur Risikoanalyse / Vorräte Checkliste zur Risikoanalyse / Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände Checkliste zur Risikoanalyse / Wertpapiere des Umlaufvermögens Checkliste zur Risikoanalyse / Kasse, Guthaben Kreditinstitute Checkliste zur Risikoanalyse / Rechnungsabgrenzungsposten Checklisten zur Risikoanalyse / latente Steuern Checkliste zur Risikoanalyse / Eigenkapital Checkliste zur Risikoanalyse / Rückstellungen Checkliste zur Risikoanalyse / Verbindlichkeiten Checkliste zur Risikoanalyse / Eventualverbindlichkeiten Checkliste zur Risikoanalyse / Gewinn- und Verlustrechnung Checkliste zur Risikoanalyse / Personalaufwendungen Checkliste zur Risikoanalyse KMU x Sonstiges 7.3 Planung der umfassenden Beurteilungen x Vorgespräch Prüfungsteam x Wesentlichkeits- und Nichtaufgriffsgrenze x Planungs-Memo (Beurteilungsstrategie) Planungs-Memorandum Beurteilungsstrategie (tabellarische Zusammenfassung) Beurteilungsstrategie (Vorgehensweise) V 9.0 V 5.0 Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_10.0_ Seite 6 von 25
7 7.3.4 x Sonstiges 7.4 Auftragsdurchführung x Eröffnungsbilanzwerte und Ersterstellung x Einholung Bestätigungen Dritter Saldenbestätigungen Debitoren (deutsch) Saldenbestätigungen Debitoren (englisch) Saldenbestätigungen Debitoren (französisch) Auswertung Saldenbestätigungsaktion Debitoren Saldenbestätigungen Kreditoren (deutsch) Saldenbestätigungen Kreditoren (englisch) Saldenbestätigungen Kreditoren (französisch) Auswertung Saldenbestätigungsaktion Kreditoren Bankbestätigung Anwaltsbestätigung Steuerberaterbestätigung Verwahrerbestätigung Beurteilung von Sachverständigen x Sonstiges 7.5 Erstellungsmaßnahmen mit umfassenden Beurteilungen / Beurteilung JA 7.5.A.E x Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung 7.5. A. - Ingangsetzungsaufwendungen A. - Ingangsetzungsaufwendungen A. - Ingangsetzungsaufwendungen A. - Ingangsetzungsaufwendungen - - x Anlagevermögen V 9.0 V V 7.0 V 9.0 Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_10.0_ Seite 7 von 25
8 7.5.B.E x Immaterielle Vermögensgegenstände Erstellungsmaßnahmen 7.5.B. x Immaterielle VG B. - Immaterielle VG - x selbst geschaffene gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Pflichten 7.5. B I. selbst geschaffene immat. VG B I. selbst geschaffene immat. VG B I. - selbst geschaffene immat. VG B I. - selbst geschaffene immat. VG - - x Entgeltlich erworbene Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten 7.5. B II B II B II B II. Entgeltlich erworbene Konzessionen, etc. - Entgeltlich erworbene Konzessionen, etc. - - Entgeltlich erworbene Konzessionen, etc. - - Entgeltlich erworbene Konzessionen, etc. - - x Geschäfts- und Firmenwert 7.5. B III B III B III B III. Geschäfts- und Firmenwert - Geschäfts- und Firmenwert - - Geschäfts- und Firmenwert - - Geschäfts- und Firmenwert - - x Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau 7.5. B IV B IV B IV B IV.. Anzahlungen auf immat. Anl. - Anzahlungen auf immat. Anl. - - Anzahlungen auf immat. Anl. - - Anzahlungen auf immat. Anl C.E x Sachanlagen - Erstellungsmaßnahmen 7.5. C. - Sachanlagen - V 3.0 V 3.0 V 3.0 V 3.0 V 3.0 V 3.0 Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_10.0_ Seite 8 von 25
9 7.5. C. - Sachanlagen - - x Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten, einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken 7.5. C I C I C I C I. - Grundstücke, etc. - - Grundstücke, etc. - - Grundstücke, etc. - - Grundstücke, etc. - - x Technische Anlagen und Maschinen 7.5. C II C II C II C II. Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung - Technische und andere Anlagen - - Technische und andere Anlagen - - Technische und andere Anlagen - - Technische und andere Anlagen - - x Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau 7.5. C III C III C III C III. - Anzahlungen auf Sachanlagen - - Anzahlungen auf Sachanlagen - - Anzahlungen auf Sachanlagen - - Anzahlungen auf Sachanlagen D.E x Finanzanlagen - Erstellungsmaßnahmen 7.5. D. - Finanzanlagen D. - Finanzanlagen - - x Anteile an verbundenen Unternehmen 7.5. D I D I D I D I. Beteiligungen Wertpapiere des Anlagevermögens - Anteile an vu - - Anteile an vu - - Anteile an vu - - Anteile an vu - V 9.0 Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_10.0_ Seite 9 von 25
10 - x Ausleihungen an verbundenen Unternehmen 7.5. D II D II D II D II. Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Ausleihungen an Gesellschafter Sonstige Ausleihungen - Ausleihungen - - Ausleihungen - - Ausleihungen - - Ausleihungen - - x Umlaufvermögen 7.5.E E x Vorräte - Erstellungsmaßnahmen 7.5. E. - Vorräte E. - Vorräte - - x Inventurbeobachtung 7.5. E I. - Inventurprüfung E I. - Inventurprüfung - - x Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 7.5. E II E II E II E II. - RHB - - RHB - - RHB - - RHB - - x Unfertige Erzeugnisse, unfertige Leistungen 7.5. E III E III E III E III. - HF - - HF - - HF - - HF - - x Fertige Erzeugnisse, Waren 7.5. E IV. - FF, Waren - Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_10.0_ Seite 10 von 25
11 7.5. E IV E IV E IV. - FF, Waren - - FF, Waren - - FF, Waren - - x Geleistete Anzahlungen 7.5. E. V E. V E. V E. V. - geleistete Anzahlungen - - geleistete Anzahlungen - - geleistete Anzahlungen - - geleistete Anzahlungen G.E x Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände - Erstellungsmaßnahmen 7.5. G. - Forderungen G. - Forderungen - - x Einholung Saldenbestätigung 7.5. G I G I. - Einholung SB - - Einholung SB - - x Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 7.5. G II G II G II G II. - Forderungen Lilei - - Forderungen Lilei - - Forderungen Lilei - - Forderungen Lilei - - x Forderungen gegen verbundene Unternehmen 7.5. G III G III G III G III. Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Forderungen gegen Gesellschafter - Forderungen vu, etc. - - Forderungen vu, etc. - - Forderungen vu, etc. - - Forderungen vu, etc. - Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_10.0_ Seite 11 von 25
12 - x Sonstige Vermögensgegenstände 7.5. G IV G IV G IV G IV. - Sonstige VG - - Sonstige VG - - Sonstige VG - - Sonstige VG H.E x Wertpapiere des Umlaufvermögens - Erstellungsmaßnahmen 7.5. H. - Wertpapiere UV H. - Wertpapiere UV - - x Anteile an verbundenen Unternehmen 7.5. H I H I H I H I. Sonstige Wertpapiere - Anteile vu - - Anteile vu - - Anteile vu - - Anteile vu J.E x Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks - Erstellung. - Erstellungsmaßnahmen 7.5. J. - Kasse, Guthaben KI, etc J. - Kasse, Guthaben KI, etc. - - x Kassenbestand 7.5. J I. - Kassenbestand J I. - Kassenbestand J I. - Kassenbestand J I. - Kassenbestand - - x Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten 7.5. J II J II J II. - Guthaben Ki - - Guthaben Ki - - Guthaben Ki - Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_10.0_ Seite 12 von 25
13 7.5. J II. - Guthaben Ki - - x Schecks 7.5. J III J III J III J III. - Schecks - - Schecks - - Schecks - - Schecks K.E x Rechnungsabgrenzungsposten - Erstellungsmaßnahmen 7.5. K. - RAP K. - RAP - - x Disagio (Damnum) Sonstige Rechnungsabgrenzungsposten 7.5. K I. - Damnum, sonstige RAP K I. - Damnum, sonstige RAP K I. - Damnum, sonstige RAP K I. - Damnum, sonstige RAP L.E x Latente Steuern (aktive und passive) - Erstellungsmaßnahmen 7.5. L. - latente Steuern L. - latente Steuern L. - latente Steuern L. - latente Steuern - - x Bilanz Passiva 7.5. AA.E x Eigenkapital - Erstellungsmaßnahmen 7.5. AA AA. - Eigenkapital - - Eigenkapital - - x Gezeichnetes Kapital/Kapitalanteile 7.5. AA I. - gezeichnetes Kapital - Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_10.0_ Seite 13 von 25
14 7.5. AA I AA I AA I. - gezeichnetes Kapital - - gezeichnetes Kapital - - gezeichnetes Kapital - - x (Kapitalgesellschaften:) Kapitalrücklage 7.5. AA II AA II AA II AA II. (KapCo-Gesellschaften:) Rücklagen - Kapitalrücklage - - Kapitalrücklage - - Kapitalrücklage - - Kapitalrücklage - - x (Kapitalgesellschaften:) Gewinnrücklagen 7.5. AA III AA III AA III AA III. - Gewinnrücklagen - - Gewinnrücklagen - - Gewinnrücklagen - - Gewinnrücklagen - - x Gewinnvortrag/Verlustvortrag 7.5. AA IV AA IV AA IV AA IV. Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag Bilanzgewinn/Bilanzverlust - Gewinnvortrag, JÜ, etc. - - Gewinnvortrag, JÜ, etc. - - Gewinnvortrag, JÜ, etc. - - Gewinnvortrag, JÜ, etc BB. E x Sonderposten mit Rücklagenanteil - Erstellungsmaßnahmen 7.5. BB BB BB BB. - Sopo - - Sopo - - Sopo - - Sopo CC. E x Rückstellungen - Erstellungsmaßnahmen Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_10.0_ Seite 14 von 25
15 7.5. CC CC. - Rückstellungen - - Rückstellungen - - x Rückstellungen für Pensionen u.ä. Verpflichtungen / Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung 7.5. CC I CC I CC I CC I. Pensionsrückstellungen - Pensionsrückstellungen - - Pensionsrückstellungen - - Pensionsrückstellungen - - x Steuerrückstellungen 7.5. CC II CC II CC II CC II. - Steuerrückstellungen - - Steuerrückstellungen - - Steuerrückstellungen - - Steuerrückstellungen - - x Rückstellungen für latente Steuern 7.5. L. - Latente Steuern L. - Latente Steuern L. - Latente Steuern L. - Latente Steuern - - x Sonstige Rückstellungen 7.5. CC III CC III CC III CC III. - sonstige Rückstellungen - - sonstige Rückstellungen - - sonstige Rückstellungen - - sonstige Rückstellungen DD.E x Verbindlichkeiten - Erstellungsmaßnahmen 7.5. DD DD. - Verbindlichkeiten - - Verbindlichkeiten - Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_10.0_ Seite 15 von 25
16 - x Einholung von Saldenbestätigungen 7.5. DD I DD I. - Einholung SB - - Einholung SB - - x Anleihen 7.5. DD II DD II DD II DD II. - Anleihen - - Anleihen - - Anleihen - - Anleihen - - x Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten 7.5. DD III DD III DD III DD III. - Verbindlichkeiten Ki - - Verbindlichkeiten Ki - - Verbindlichkeiten Ki - - Verbindlichkeiten Ki - - x Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen 7.5. DD IV 7.5. DD IV 7.5. DD IV 7.5. DD IV. - Erhaltene Anzahlungen - - Erhaltene Anzahlungen - - Erhaltene Anzahlungen - - Erhaltene Anzahlungen - - x Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 7.5. DD V DD V DD V DD V. - Verbindlichkeiten Lilei - - Verbindlichkeiten Lilei - - Verbindlichkeiten Lilei - - Verbindlichkeiten Lilei - - x Verbindlichkeiten aus der Annahme gezogener Wechsel und der Ausstellung eigener Wechsel 7.5. DD VI. - Wechselverbindlichkeiten - Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_10.0_ Seite 16 von 25
17 7.5. DD VI DD VI DD VI. - Wechselverbindlichkeiten - - Wechselverbindlichkeiten - - Wechselverbindlichkeiten - - x Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen 7.5. DD VII DD VII DD VII DD VII. Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaften - Verbindlichkeiten vu - - Verbindlichkeiten vu - - Verbindlichkeiten vu - - Verbindlichkeiten vu - - x Sonstige Verbindlichkeiten 7.5. DD VIII DD VIII DD VIII DD VIII. - sonstige Verbindlichkeiten - - sonstige Verbindlichkeiten - - sonstige Verbindlichkeiten - - sonstige Verbindlichkeiten - - x Rechnungsabgrenzungsposten 7.5. K I. - Rechnungsabgrenzungsposten K I. - Rechnungsabgrenzungsposten K I. - Rechnungsabgrenzungsposten K I. - Rechnungsabgrenzungsposten EE.E x Eventualverbindlichkeiten - Erstellungsmaßnahmen 7.5. EE. - Eventualverbindlichkeiten EE. - Eventualverbindlichkeiten EE. - Eventualverbindlichkeiten EE. - Eventualverbindlichkeiten E x GuV: Erstellung Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_10.0_ Seite 17 von 25
18 - x GuV: Gesamtkostenverfahren GuV (GK) GuV (GK) - - x Umsatzerlöse Umsatzerlöse Umsatzerlöse Umsatzerlöse Umsatzerlöse - - x Erhöhung oder Verminderung des Bestandes an fertigen und unfertigen Erzeugnissen BVÄ BVÄ BVÄ BVÄ - - x Andere aktivierte Eigenleistungen Aktivierte EL Aktivierte EL Aktivierte EL Aktivierte EL - - x Sonstige betriebliche Erträge So. Erträge So. Erträge So. Erträge So. Erträge - - x Materialaufwand Materialaufwand - Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_10.0_ Seite 18 von 25
19 Materialaufwand Materialaufwand Materialaufwand - - x Personalaufwand Personalaufwand Personalaufwand Personalaufwand Personalaufwand - - x Abschreibungen Abschreibungen auf Finanzanlagen und auf Wertpapiere des Umlaufvermögens Abschreibungen Abschreibungen Abschreibungen Abschreibungen - - x Sonstige betriebliche Aufwendungen So. Aufwendungen So. Aufwendungen So. Aufwendungen So. Aufwendungen - - x Erträge aus Beteiligungen Aufgrund einer Gewinngemeinschaft, eines Gewinnabführungs- oder eines Teilgewinnabführungsvertrages erhaltene Gewinne Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögens Aufwendungen aus Verlustübernahme Erträge aus Verlustübernahme Aufgrund einer Gewinngemeinschaft, eines Gewinnabführungs- oder eines Teilgewinnabführungsvertrages abgeführte Gewinne Erträge aus Beteiligungen, etc. - Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_10.0_ Seite 19 von 25
20 Erträge aus Beteiligungen, etc Erträge aus Beteiligungen, etc Erträge aus Beteiligungen, etc. - - x Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge Zinsen und ähnliche Aufwendungen - Zinsen - - Zinsen - - Zinsen - - Zinsen - - x Steuern vom Einkommen und vom Ertrag Sonstige Steuern - Steuern - - Steuern - - Steuern - - Steuern - - x GuV: Umsatzkostenverfahren GuV: Umsatzkostenverfahren GuV: Umsatzkostenverfahren - - x Umsatzerlöse (UK) Umsatzerlöse (UK) Umsatzerlöse (UK) Umsatzerlöse (UK) Umsatzerlöse (UK) - - x Herstellungskosten der zur Erzielung der Umsatzerlöse erbrachten Leistungen (UK) HK der erbrachten Leistungen (UK) - - HK der erbrachten Leistungen (UK) - - HK der erbrachten Leistungen (UK) - Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_10.0_ Seite 20 von 25
21 HK der erbrachten Leistungen (UK) - - x Vertriebskosten (UK) Vertriebskosten (UK) - - Vertriebskosten (UK) - - Vertriebskosten (UK) - - Vertriebskosten (UK) - - x Allgemeine Verwaltungskosten (UK) Allg. Verwaltungskosten (UK) - - Allg. Verwaltungskosten (UK) - - Allg. Verwaltungskosten (UK) - - Allg. Verwaltungskosten (UK) - - x Sonstige betriebliche Erträge (UK) So. Erträge (UK) So. Erträge (UK) So. Erträge (UK) So. Erträge (UK) - - x Abschreibungen auf Finanzanlagen und auf Wertpapiere des Umlaufvermögens (UK) Abschreibungen, Finanzanlagen, etc. (UK) Abschreibungen, Finanzanlagen, etc. (UK) Abschreibungen, Finanzanlagen, etc. (UK) Abschreibungen, Finanzanlagen, etc. (UK) - - x Sonstige betriebliche Aufwendungen (UK) So. Aufwendungen (UK) So. Aufwendungen (UK) So. Aufwendungen (UK) - Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_10.0_ Seite 21 von 25
22 So. Aufwendungen (UK) - - x Erträge aus Beteiligungen Aufgrund einer Gewinngemeinschaft, eines Gewinnabführungs- oder eines Teilgewinnabführungsvertrages erhaltene Gewinne Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögens Aufwendungen aus Verlustübernahme Erträge aus Verlustübernahme Aufgrund einer Gewinngemeinschaft, eines Gewinnabführungs- oder eines Teilgewinnabführungsvertrages abgeführte Gewinne (UK) Erträge aus Beteiligungen, etc. (UK) Erträge aus Beteiligungen, etc. (UK) Erträge aus Beteiligungen, etc. (UK) Erträge aus Beteiligungen, etc. (UK) - - x Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge Zinsen und ähnliche Aufwendungen (UK) - Zinsen (UK) - - Zinsen (UK) - - Zinsen (UK) - - Zinsen (UK) - - x Steuern vom Einkommen und vom Ertrag Sonstige Steuern (UK) - Steuern (UK) - - Steuern (UK) - - Steuern (UK) - - Steuern (UK) X x Auftragsbesonderheit: MicroBil V Sonstige Beurteilungen x Ereignisse nach dem Stichtag x Liste mit offenen Punkten / nicht berücksichtigte Unregelmäßigkeiten / Verstöße V 9.0 V 3.1 Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_10.0_ Seite 22 von 25
23 Liste mit offenen Punkten - V Nicht berücksichtigte Unregelmäßigkeiten / Verstöße x Überwachung der Auftragsabwicklung und Durchsicht der Auftragsergebnisse durch WP Überwachung und abschließende Durchsicht der Auftragsergebnisse Mitarbeiterbezogene Auswertung der Auftragsdurchführung Einholung von fachlichen Rat Bedeutsame Ermessensentscheidungen Abweichungen von relevanten Anforderungen eines Prüfungsstandards rmationen, die bisherigen Beurteilungen widersprechen Prüfungshandlungen nach Erteilung der Bescheinigung x Hinweise und Arbeitspapiere für Folgeaufträge x Sonstiges Berichterstattung / Bescheinigung x Bericht (Langfassung mit VFE) Jahresabschluss mit Führung der Bücher Jahresabschluss mit Fremdbuchführung x Kurzbericht Jahresabschlusserstellung mit Führung der Bücher Jahresabschlusserstellung mit Fremdbuchführung x Sonstiges - V V V V V 4.0 V 9.0 V 3.0 V Erstellung des Anhangs und des Lageberichts 8.1 x Erstellung des Anhangs Kleine GmbH Mittelgroße GmbH Große GmbH V Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_10.0_ Seite 23 von 25
24 Kleine KapG & Co Mittelgroße KapG & Co Große KapG & Co Kleine AG / KGaA Mittelgroße AG / KGaA Große AG / KGaA 8.2 x Beratung bei der Erstellung des Lageberichts x HGB Kurzfassung x DRS Langfassung 9. Abschluss der Erstellung 9.1 x Umbuchungsliste 9.4 x Schlussbesprechung 9.5 x Einholung der Vollständigkeitserklärung 9.6 x Feststellung des Jahresabschlusses x Protokoll der Gesellschafterversammlung GmbH x Protokoll der Gesellschafterversammlung KG 10. Berichterstattung (Fortsetzung) und Qualitätssicherung 10.1 x Berichtsbegleitbogen 10.3 x Berichtskritik 10.4 x Management Letter Management Letter - Erfassungsbogen Management Letter - Musterschreiben Kommunikation mit dem Management, dem Aufsichtsorgan oder anderen Personen 10.5 x Berichtsauslieferung (Musterschreiben für Versand) 11. Offenlegung V V 9.0 V 3.0 V 9.0 V 3.0 V 9.0 V 3.0 V 9.0 V 3.0 V 9.0 V 9.0 V 9.0 V 3.0 Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_10.0_ Seite 24 von 25
25 11.1 x Angebot zur Durchführung der Offenlegung V 10.0 V 3.0 Alle Rechte vorbehalten JAE_Versions-Überblick_V_10.0_ Seite 25 von 25
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