HRM2 Erfahrungen eines Pilotprojektes

Transkript

1 Gemeinde Fislisbach HRM2 Erfahrungen eines Pilotprojektes Sicht aus der Praxis Thurgauer Finanzverwalter/innen-Tag 2011 Richard Schraner

2 Richard Schraner, 1967 verheiratet, 2 Töchter 12 und 14 Jahre Leiter Finanzen in Fislisbach, seit 1994 Ausbildung: Fachausweis für Finanzverwalter Fachausweis für Gemeindeschreiber Betriebsökonom NKS Intensivstudium Public Management IPM, FH Master of Advanced Studies (MAS) FH in Public Management Militär: Chef Verwaltungsfinanzen, Astt 202, Oberst

3 AGENDA Fislisbach Wo man gerne lebt HRM2, wohin geht die Reise? Zeitplan der Einführung Stand der Umsetzungsarbeiten HRM2 - Bilanz: Neue Anforderungen, Anlagebuchhaltung, Anhang, - Erfolgsrechnung: Neue Anforderungen, 3-stufige Erfolgsrechnung - Investitionsrechnung: Neue Anforderungen Branchensoftware Fazit; Was ändert mit HRM2 für mich als Leiter Finanzen? Welche Vorbereitungen können getroffen werden? Zusammenfassung und Lehren aus der täglichen Arbeit Ziel: Aufzeigen von HRM2 aus der Theorie in die Praxis

4 5 318 Einwohner (1 221 Ausländer, 23%) Steuerkraft CHF 2 182/Einwohner Steuerfuss 102% (Kantonsmittel 111%) Arbeitsplätze 240 Stellenprozente in der Finanzverwaltung plus Lernender Zentrale Lage: Autobahnanschluss Baden-West S3 Haltestelle Mellingen-Heitersberg

5 Ein kluger Mann verehrt das Schwein, er denkt an dessen Zweck. Von aussen ist es ja nicht fein, doch drinnen sitzt der Speck. Wilhelm Busch

6 WOHIN GEHT DIE REISE? NRM IPSAS HRM2

7 HRM2 IM KANTON AARGAU FAHRPLAN 2008/ /2011 ff. ff Phase 1 Neuorientierung Vorbereitungen Phase 2 Neuer Standard HRM2 Phase 3 HRM2 umgesetzt Detailanpassungen HRM2 Pilotgemeinden Budget/ Rechnung 2010 Budget/ Rechnung 2011 HRM2 für alle Gemeinden im Kanton AG Budget/ Rechnung 2014

8 PROJEKTPLAN GEMEINDE FISLISBACH Projektstart Rechtliche Grundlagen Erfassung der Investitionen der letzten 20 Jahre Vernehmlassung rechtliche Grundlagen Analyse und Auswertung des bisherigen Erkenntnisse Umrechnung NRM- Rechnung 2008 auf HRM2 Kontenplanerfassung Evaluation und Erfassung der Anlagebuchhaltung, Berechnung der Abschreibungen nach Anlagekategorie Abschluss Rechnung 2010 mit neuem Erfolgsausweis und Geldflussrechnung Abschluss Rechnung 2011 komplett nach HRM2 Erarbeitung Budget 2010 HRM2 Rechnung 2010 / HRM2 Erarbeitung Budget 2011 HRM2 Auf- und Neubewertung Rechnung 2011 / HRM2 Erarbeitung Budget 2012 HRM2 Rechnung 2012 / HRM2 Erarbeitung Budget 2013 HRM2 Detailerarbeitung 3- stufige Erfolgsrechnung Geldflussrechnung Erarbeitung der neuen Kennzahlen und Bilanzanhängen Interner Projektabschluss

9 STAND DER UMSETZUNGSARBEITEN HRM2 AUGUST 2011 Invest.-Rg. Neu Eigenkapitalnachweis Kennzahlen Geldflussrechnung Erfolgsausweis Anhang zur Bilanz Anlagebuchhaltung Bewertungen Abschreibung NEU Investitionserhebung Kontenplan IT-Stand

10 HRM2 AUFBAU/ANFORDERUNGEN Bilanz Erfolgsrechnung Investitionsrechnung Eigenkapitalnachweis Gestufter Erfolgsausweis Anlagebuchhaltung Anhang zur Bilanz Geldflussrechnung

11 NEUE ANFORDERUNGEN BILANZ Bilanz Bilanz Umbau Kontenrahmen von 4-stelligen Konten auf 5-stellige Konten 3-stufige Geldflussrechnung (Ersatz des bisherigen Finanzierungsausweises, Mittelherkunft und Mittelverwendung) Änderung der Begrifflichkeiten: Aus Bestandesrechnung wird Bilanz Anlagebuchhaltung mit Anlagespiegel Eigenkapitalnachweis Anhang zur Bilanz

12 ANLAGEBUCHHALTUNG NACH HRM2

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14 Hinweise zum Vorgehen bei der Einführung HRM2 Abschreibung pro Jahr und Objekt

15 Die Bestandesrechung auf dem HRM2-Weg zur Bilanz... Bestandesrechnung Bilanz Finanzvermögen FV Fremdkapital Fremdkapital Verwaltungsvermögen Eigenkapital Finanzvermögen Rückstellungen Eigenkapital Aufwertungsreserven Neubewertungsreserven Mitternachtsveränderung Verwaltungsvermögen

16 GELDFLUSSRECHNUNG THEORIE + Liquiditätswirksame Erträge (Erfolgsrechnung) - Liquiditätswirksame Aufwände (Erfolgsrechnung) = Cash flow aus betrieblicher Tätigkeit + Liquiditätswirksame Einnahmen (Investitionsrechnung) - Liquiditätswirksame Ausgaben (Investitionsrechnung) = Cash flow aus Investitionstätigkeit + Finanzeinnahmen - Finanzausgaben = Cash flow aus Finanzierungstätigkeit

17 GELDFLUSS- RECHNUNG Tipp! Manuell berechnen, vor Einführung von HRM2 (Vergleichszahl)

18 BETEILIGUNGEN Name der Organisation Rechtsform der Organisation Tätigkeiten, erfüllte Aufgaben Anteil der Gemeinde Wesentliche Miteigentümer an der Organisation Eigene Untergesellschaften der Organisation Zahlungsströme zwischen der Gemeinde und der Organisation Gesamtaufwand der Leistungserbringung Aussagen zu den spezifischen Risiken Tipp! Beteiligungen bereits vor Einführung von HRM2 bereinigen.

19 NEUE ANFORDERUNGEN ERFOLGSRECHNUNG Erfolgsrechnung Erfolgsrechnung Umbau Kontenrahmen 3-stelliger auf 4-stellige Funktionsgliederung Umbau Kontenrahmen 3-stelliger auf 4-stellige Artengliederung Änderung der Begrifflichkeiten von Laufender Rechnung zu Erfolgsrechnung Verbindung der Anlagebuchhaltung (Abschreibung) in die Erfolgsrechnung Abschreibungen funktional zugeordnet, Bsp. 0210, 2170, 6150 ff. Ergebnis mittels 3-stufigen Erfolgsausweis

20 3-STUFIGER ERFOLGSAUSWEIS THEORIE Aufwand aus betrieblicher Tätigkeit Ertrag aus betrieblicher Tätigkeit = Ergebnis aus betrieblicher Tätigkeit + Ergebnis aus Finanzierung = Operatives Ergebnis + Ausserordentliches Ergebnis = Gesamtergebnis der Erfolgsrechnung

21 3-STUFIGER ERFOLGSAUSWEIS Tipp! Manuelle Berechnung vor Einführung möglich!

22 NEUE ANFORDERUNGEN INVESTITIONSRECHNUNG Investitionsrechnung Investitionsrechnung Umbau Kontenrahmen von 3-stelliger auf 4-stellige Funktionsgliederung Umbau Kontenrahmen von 3-stelliger auf 4-stellige Artengliederung

23 SOFTWARE-ANBIETER INFORMATION HRM2 Ein wichtiges Zusammenspiel!

24 DETAILPLANUNG (WAS, WANN, WER) Softwareanbieter- Information Pilotgemeinden Übrige Gemeinden Anlagebuchhaltung stufige Erfolgsrechnung Kennzahlen NEU Geldflussrechnung

25 WAS ÄNDERT FÜR MICH ALS LEITER FINANZEN? Neue Kontierung (Einwohner- und Ortsbürgergemeinde, Verbände) Wesentlich aufwändigere Budgetierung v.a. im ersten Jahr (evtl. Schulung) Einführung Anlagebuchhaltung Umstellung sämtlicher Software-Applikationen auf neuen Kontenplan Höherer Informations- und Kommunikationsaufwand zur Bilanz- und Resultatbeurteilung Neue Abschlussbeurteilung infolge neuer Kennzahlen, 3-stufige Geldflussrechnung und 3-stufiger Erfolgsausweis Neues Abschreibungsmodell (Abschreibungen funktional zugeordnet) Tiefere Aktivierungsgrenze, finanzielle Entlastung der Erfolgsrechnung (früher LR) Neubewertung Finanz- und Verwaltungsvermögen Umrechnung Rechnung 2012 auf HRM2 für Budget 2014 (zeitaufwändig) Investitionen der lz. 20 Jahre erfassen und in die Anlagekategorien aufteilen Empfehlung: sich informieren, planen, HRM2 als Chance nehmen

26 WELCHE VORBEREITUNGEN KÖNNEN GETROFFEN WERDEN? Bereitstellung und Aktualisierung der Liegenschaftsverzeichnisse Evaluation und Einführung einer Anlagebuchhaltung Software-Stand aktuell halten Datenbereitstellung und Erfassung des Beteiligungsspiegel (Anhang zur Bilanz) Planung der Personal-Ressourcen Kontaktaufnahme und Planung mit IT-Anbieter Synopsen NRM HRM2 bereitstellen (teilweise über Software) 1. HRM2-Budgetierung über alte Kontonummern extern erstellen Informieren und Kurse besuchen Empfehlung: 1. HRM2-Budget mit NRM-Konten budgetieren (lassen) und selber auf HRM2 umrechnen.

27 MÖGLICHER FAHRPLAN Erfassung der Beteiligungen gem. HRM2-Vorgaben Abschluss 2012 Erfassung neuer Kontenplan Umrechnung Abschluss 2012 auf neuen Kontenplan Budgetierung für 2014 auf altem Kontenplan Umrechnung Budgetzahlen auf neuen Kontenplan Erfassung Investitionen rückwirkend auf 20 Jahre Erfassung Anlagebuchhaltung in IT IT-Umstellungsarbeiten wie Kontenplan für Lohn usw. Einführung HRM2

28 HRM2 IN DER PRAXIS UMSETZUNGSPHASE - ZUSAMMENFASSUNG Chancen Kontenplanbereinigung Überprüfung + Überarbeitung Bsp. Arbeitsrapporte/Verrechnungen/ Stempel Kontenplan-Detaillierung Bessere Budgetierung Stärken Hoher Detaillierungsgrad Zeitgemässe Darstellung ER/GFR True and fair-view Höherer Informationsgrad Annäherung an Privatwirtschaft Gefahren Mut zum Entscheid Verzettelung, Zeitfresser Überblick behalten Neue finanzielle Beurteilung Zu optimistischer Fahrplan Schwächen Sehr viele neue Konten Schulungsaufwand Hoher Arbeitsaufwand für 1. neue Budgetierung Umrechnung Vorjahresrechnung IT Umstellungsarbeiten

29 Wer exakt plant, irrt genauer!

30 Visionen sind die Realität von morgen! Henry Dunant Herzlichen Dank für Ihre Aufmerksamkeit.