Der Steuerberater als Tax Engineer Wie die Digitalisierung das Berufsbild des Steuerberaters rasant verändert

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1 Der Steuerberater als Tax Engineer Wie die Digitalisierung das Berufsbild des Steuerberaters rasant verändert Stefan Groß Steuerberater CISA (Certified Information Systems Auditor)

2 Der Steuerberater als Tax Engineer 2 Die digitale Transformation ist unaufhaltbar

3 Der Steuerberater als Tax Engineer 3 Die Digitalisierung im Steuerrecht

4 Der Steuerberater als Tax Engineer 4

5 Der Steuerberater als Tax Engineer 5 Trend zur Digitalisierung des Steuerrechts Datenzugriff der Finanzverwaltung (GDPdU) GoBD Elektronische Rechnungen E-Bilanz Gesetz zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens

6 Der Steuerberater als Tax Engineer 6 Geschäftsmodelle ändern sich

7 Der Steuerberater als Tax Engineer 7 Double Irish with a Dutch Sandwich Transfer von immateriellen Wirtschaftsgütern 1 Unternehmen A USA Unternehmen B Irland z. B. Bermudas / Brit. Jungferninseln 6 Steuer in USA bei späterer Gewinnrepatriierung 5 Thesaurierung von Gewinnen in einem Niedrigsteuerland 4 Lizenzgebühren Unternehmen D Irland 3 Unternehmen C Niederlande Entgelte von Kunden 2 Lizenzgebühren Kunde Bild vgl. Richter/Hontheim, DB 2013, S. 1263

8 Der Steuerberater als Tax Engineer 8 Steuerbelastung der ausländischen Einkünfte von US-Konzernen Vorsteuergewinn 2010 (Mrd. Dollar) Konzernsteuerquote (%) Ausländische Gewinne (Mrd. Dollar) Steuerbelastung der ausländischen Gewinne (%) Oracle $ 11,4 25% $ 5 19% Coca Cola $ 14,2 17% $ 7 17% Intel $ 16 29% $ 2,1 14% Microsoft $ 25 25% $ 15,4 11% Cisco $ 9,4 18% $ 8,3 5% Google $ 10,8 20% $ 5,8 3% Apple $ 18,5 24% $ 13 1% Quelle: Pinkernell, Ein Musterfall zur internationalen Steuerminimierung durch US-Konzerne (StuW 04/2012)

9 Der Steuerberater als Tax Engineer 9 Der Tax Engineer Arbeitet an der Schnittstelle Steuern und IT (Zwei Welten) Versteht die Geschäftsmodelle Spricht die Sprache der IT Transformiert steuerliche Regelungen Wirkt mit an der Fortentwicklung des Steuerrechts Betritt regelmäßig Neuland

10 Der Steuerberater als Tax Engineer 10 Server als Betriebsstätte Der Tax Engineer betritt steuerliches Neuland

11 Der Steuerberater als Tax Engineer 11 Übt das Unternehmen seine Geschäftstätigkeit [ ] aus, so können die Gewinne, die der Betriebsstätte [ ] zuzurechnen sind, im [ ] Staat besteuert werden. - Art. 7 OECD Musterabkommen -

12 Der Steuerberater als Tax Engineer 12 Fragen An welchem Ort generiert Amazon seinen Umsatz? Wo erbringt Google seine Leistungen wie Google AdWords? Wo wird eine in mehreren Ländern gehostete Salesforce-Leistung besteuert? Vorliegen einer Server-Betriebsstätte? Personal/Verfügungsmacht Physische vs. virtuelle Komponente

13 Der Steuerberater als Tax Engineer 13 Einkaufen von Rechnerleistungen über die Cloud Begründet die Nutzung von Cloud Computing bereits eine Betriebsstätte? Infrastructure as a service Software as a service Platform as a service Keine klare Abgrenzung

14 Der Steuerberater als Tax Engineer 14 Die Cloud im Steuer- und Handelsrecht Oregon (USA) München(DE) Amsterdam (NL) Server Firmensitz Buchhaltung Dienstleistung in der Cloud (IaaS / PaaS) Basel (CH) Server

15 Der Steuerberater als Tax Engineer 15 Follow the sun / follow the moon Follow the sun Konzept: Weltweiter Arbeitsfluss zwischen Teilen der Welt, die eine hinreichende Zeitverschiebung haben Beispiel: Programmierung einer App für acht Stunden im Silicon Valley, acht Stunden in Bangalore, acht Stunden in Berlin Vorteile: Signifikant reduzierte Projektdauer, 100% Verfügbarkeit der Projektmitglieder Follow the moon Konzept: Arbeiten werden nur zu lokalen Nachtzeiten ausgeführt Beispiel: Compiling einer Software nachts (gegenläufig zum Beispiel links), um so nicht genutzte Rechenleistung auszulasten und Kosten zu sparen Vorteile: Schnellere Ergebnisse und Kostenersparnis

16 Der Steuerberater als Tax Engineer 16 Digitale BP Der Tax Engineer als IT-Analytiker

17 Der Steuerberater als Tax Engineer 17 Tante Emma war gestern

18 Der Steuerberater als Tax Engineer 18 Datenzugriff der Finanzverwaltung Z1 Z2? Mitarbeiter Dritter Produktivsystem ERP-System Office... Archiv Z3 Auswertungsmöglichkeiten im Unternehmen? IDEA Software

19 Der Steuerberater als Tax Engineer 19 X X X

20 Der Steuerberater als Tax Engineer 20 Die Finanzverwaltung rüstet weiter auf

21 Der Steuerberater als Tax Engineer 21 Share Economy und die Frage nach dem Unternehmer airbnb UBER N T E R N E H M E R

22 Der Steuerberater als Tax Engineer 22 E-Invoicing Der Tax Engineer als Prozess-Experte

23 Der Steuerberater als Tax Engineer 23 Hauke wird arbeitslos

24 Der Steuerberater als Tax Engineer 24 Eigentlich ganz einfach Rechnung Rechnungsaussteller Rechnungsempfänger

25 Der Steuerberater als Tax Engineer 25 Anforderungen sind zunehmend heterogen mein Industrie-Format nur Papier per AS/2 PDF + XML nur PDF per per EDIFACT OFTP mein Industrie-Format per x.400

26 Der Steuerberater als Tax Engineer 26 Formatdschungel ist allgegenwärtig AS2 RFC Cross Industry Invoice EDIFICE EANCOM ENX EDIFURN SOAP EDILEKTRO EDITRANS EDITEX EDIFACT ZUGFeRD HTTPS EDIWHEEL ebxml XÖV OFTPII RINET OFTP Papier CEFIC ETIS ODETTE CEN PC434 X400 (S)FTP EDIPAP EDIGAS VDA

27 Der Steuerberater als Tax Engineer 27 Komplexität ist an der Tagesordnung Cross Industry Invoice EDIFICE EDIFURN EDIWHEEL EANCOM EDITRANS mein EDITEX Industrie-Format ebxml EDIFACT nur PDF per AS/2 per EDIFACT EDIFOR EDILEKTRO ZUGFeRD XÖV Archiv RINET CEFIC nur Papier ETIS PDF + XML per ODETTE mein Industrie-Format CEN PC434 OFTP EDIPAP EDIGAS per x.400 VDA 4938

28 Der Steuerberater als Tax Engineer 28 Die Zentralregulierung

29 Der Steuerberater als Tax Engineer 29 ZUGFeRD Kein steuerliches Fabelwesen ZUGFeRD PDF XML

30 Der Steuerberater als Tax Engineer 30 Mobile Capturing Der Tax Engineer als Übersetzer

31 Der Steuerberater als Tax Engineer 31 Mobiles Scannen Vom Smartphone in die Buchführung

32 Der Steuerberater als Tax Engineer 32 Tax Engines Der Tax Engineer als Systemarchitekt

33 Der Steuerberater als Tax Engineer 33 Kein Science-Fiction

34 Der Steuerberater als Tax Engineer 34 Ausgangspunkt Tax- / VAT-Compliance VAT Compliance ( 153 AO) Dokumentation Expertensystem

35 Der Steuerberater als Tax Engineer 35 Anforderungen an ein Expertensystem Leicht skalierbar Schnelle Reaktion auf Gesetzesänderungen Intuitive Benutzerführung Historisierung mit Audit Trail Pflege durch den Anwender

36 Der Steuerberater als Tax Engineer 36 Grund-Architektur

37 Der Steuerberater als Tax Engineer 37 Expertensystem mit Audit Trail Ja Steuerfreie Ausfuhrlieferung Ja Käufer ist ein Unternehmen? Verkäufer hat Transportverantwortung? Nein Ja Käufer ist am Bestimmungs-ort ansässig? Nein Ja Käufer ist am Herkunftsort ansässig? Nein Steuerfreie Ausfuhrlieferung Versteuerung am Herkunftsort Steuerfreie Ausfuhrlieferung Nein Steuerfreie Ausfuhrlieferung Ja Verkäufer hat Transportverantwortung? Ja Versteuerung am Herkunftsort Nein Käufer ist ansässig in einem EU- Land? Nein Steuerfreie Ausfuhrlieferung

38 Der Steuerberater als Tax Engineer 38

39 Der Steuerberater als Tax Engineer 39 Steuerplanspiele Der Tax Engineer als Forscher

40 Der Steuerberater als Tax Engineer 40

41 Der Steuerberater als Tax Engineer 41 Datenbankgestützte Dokumentation und Auswertung Betriebsprüfung A F Veranlagung B C D E Belastungsvergleich (heute-morgen) Planspiel Auswertung Sonderfälle (Fehleranalyse)

42 Der Steuerberater als Tax Engineer 42 Der Tax Engineer im Zentrum Konzeptionelle Gestaltung Austausch mit Verfassern und Entscheidern PSP Tax Engineer Durchführung und Auswertung des Steuerplanspieles Neutrale gutachterliche Würdigung

43 Der Steuerberater als Tax Engineer 43 Fraud Investigation Der Tax Engineer als Ermittler

44 Der Steuerberater als Tax Engineer 44 Fraud Investigation Demo Die Daten und Antworten ERP und Marktdaten s Wer war involviert? Mit wem wurde kommuniziert? Zahlungsdaten Auffälligkeiten?

45 Der Steuerberater als Tax Engineer 45 die digitale Transformation wird (fast) alles verändern

46 Der Steuerberater als Tax Engineer 46 auch uns

47 Der Steuerberater als Tax Engineer 47 Watson kommt

48 Der Steuerberater als Tax Engineer 48 alles wird virtualisiert

49 Der Steuerberater als Tax Engineer 49 glücklicherweise nicht alles! PSP Nikolaus-Aktion PSP-Symposium 2016 PSP Alumni-Feier zur WM 2014: Das 3:0 für Deutschland, erste Halbzeit

50 Der Steuerberater als Tax Engineer 50. und action zur Nikolausaktion 2015

51 Der Steuerberater als Tax Engineer 51 Vielleicht unser wichtigster Mann

52 Der Steuerberater als Tax Engineer 52 PSPerformer gesucht

53 Der Steuerberater als Tax Engineer 53 Mehr über uns auch unter:

54 Der Steuerberater als Tax Engineer 54 Bereit für die Digitalisierung?

55 Der Steuerberater als Tax Engineer 55 Testen Sie sich selbst

56 Der Steuerberater als Tax Engineer 56 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit Ihre Ansprechpartner Stefan Groß Peters, Schönberger & Partner Rechtsanwälte Wirtschaftsprüfer Steuerberater Schackstraße München Tel.: Fax: psp@psp.eu Internet: