Annika Sasse Landwirtschaft oder Gewerbe? Steuerliche Rahmenbedingungen für pferdehaltende Betriebe in Deutschland und Österreich Diplomica Verlag
Annika Sasse Landwirtschaft oder Gewerbe? - Steuerliche Rahmenbedingungen für pferdehaltende Betriebe in Deutschland und Österreich ISBN: 978-3-8428-0290-2 Herstellung: Diplomica Verlag GmbH, Hamburg, 2011 Dieses Werk ist urheberrechtlich geschützt. Die dadurch begründeten Rechte, insbesondere die der Übersetzung, des Nachdrucks, des Vortrags, der Entnahme von Abbildungen und Tabellen, der Funksendung, der Mikroverfilmung oder der Vervielfältigung auf anderen Wegen und der Speicherung in Datenverarbeitungsanlagen, bleiben, auch bei nur auszugsweiser Verwertung, vorbehalten. Eine Vervielfältigung dieses Werkes oder von Teilen dieses Werkes ist auch im Einzelfall nur in den Grenzen der gesetzlichen Bestimmungen des Urheberrechtsgesetzes der Bundesrepublik Deutschland in der jeweils geltenden Fassung zulässig. Sie ist grundsätzlich vergütungspflichtig. Zuwiderhandlungen unterliegen den Strafbestimmungen des Urheberrechtes. Die Wiedergabe von Gebrauchsnamen, Handelsnamen, Warenbezeichnungen usw. in diesem Werk berechtigt auch ohne besondere Kennzeichnung nicht zu der Annahme, dass solche Namen im Sinne der Warenzeichen- und Markenschutz-Gesetzgebung als frei zu betrachten wären und daher von jedermann benutzt werden dürften. Die Informationen in diesem Werk wurden mit Sorgfalt erarbeitet. Dennoch können Fehler nicht vollständig ausgeschlossen werden und der Verlag, die Autoren oder Übersetzer übernehmen keine juristische Verantwortung oder irgendeine Haftung für evtl. verbliebene fehlerhafte Angaben und deren Folgen. Diplomica Verlag GmbH http://www.diplomica-verlag.de, Hamburg 2011
Inhaltsverzeichnis Danksagung Einleitung 7 1 Situation in Deutschland 8 1.1 Landwirtschaft oder Gewerbe 8 1.1.1 Pferdezucht und Haltung 8 1.1.1.1 Höchstbestand 8 1.1.1.2 Ausbildung von Reitpferden 10 1.1.2 Vermieten und Einstellen 11 1.1.2.1 Pensionspferdehaltung 11 1.1.2.2 Vermieten von Reitpferden 12 1.1.3 Reitunterricht 13 1.2 Einkommensteuer 14 1.2.1 Gewinnermittlung 14 1.2.1.1 Gewinnermittlungsarten 14 1.2.1.2 Freibetrag für Land- und Forstwirte 15
1.2.2 Gewinnermittlung für land- und forstwirtschaftliche Betriebe nach Durchschnittssätzen 15 1.2.2.1 Durchschnittssatzgewinn 16 1.2.2.2 Ausscheiden aus der Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen 20 1.2.3 Einkommensteuerermittlung 20 1.2.3.1 Zu versteuerndes Einkommen 20 1.2.3.2 Einkommensteuertarif 21 1.2.3.3 Liebhaberei 22 1.3 Solidaritätszuschlag 23 1.4 Gewerbesteuer 23. 1.5 Umsatzsteuer 25 2 Situation in Österreich 28 2.1 Landwirtschaft oder Gewerbe? 28 2.1.1 Zucht und Haltung 28 2.1.1.1 Verwendung eigener und fremder Erzeugnisse 28 2.1.1.2 Höchstbestand 29 2.1.1.3 Normalunterstellung 30 2.1.1.4 Ausbildung von Reitpferden 31
2.1.2 Einstellen und Vermieten 32 2.1.2.1 Als landwirtschaftlicher Betrieb 32 2.1.2.2 Als gewerblicher Betrieb 32 2.1.2.3 Reitanlagen 33 2.1.3 Reitunterricht 34 2.2 Einkommensteuer 34 2.2.1 Gewinnermittlung 34 2.2.1.1 Gewinnermittlungsarten 34 2.2.2 Pauschalierung land und forstwirtschaftlicher Betriebe 35 2.2.2.1 Ermittlung des Grundbetrages 35 2.2.2.2 Voll und Teilpauschalierung 36 2.2.3 Einkommensteuerermittlung 38 2.2.3.1 Einkommensteuertarif 38 2.3 Gewerbesteuer 39 2.4 Umsatzsteuer 39
3 Vergleich von Deutschland und Österreich 41 3.1 Höchstbestand 41 3.1.1 Deutschland Beispielhafte Berechnung 41 3.1.2 Österreich Beispielhafte Berechnung 42 3.1.3 Vergleich 43 3.2 Landwirtschaft oder Gewerbe 44 3.2.1 Pferdezucht und -haltung 45 3.2.2 Einstellen und Vermieten 45 3.2.3 Reitunterricht 46 3.3 Einkommensteuer, Solidaritätsbeitrag und Gewerbesteuer 47 3.3.1 Pauschalierter landwirtschaftlicher Pensionsbetrieb (A) 47 3.3.1.1 Deutschland Beispielhafte Berechnung da 47 3.3.1.2 Österreich Beispielhafte Berechnung öa 50 3.3.1.3 Vergleich Betrieb A 51 3.3.2 Pauschalierter landwirtschaftlicher Zuchtbetrieb (B) 52 3.3.2.1 Deutschland Beispielhafte Berechnung db 52 3.3.2.2 Österreich Beispielhafte Berechnung öb 53 3.3.2.3 Vergleich Betrieb B 53
3.3.3 Nicht pauschalierter landwirtschaftlicher Pensionsbetrieb (C) 54 3.3.3.1 Deutschland Beispielhafte Berechnung dc 54 3.3.3.2 Österreich Beispielhafte Berechnung öc1 und öc2 55 3.3.3.3 Vergleich Betrieb C 57 3.3.4 Gewerbebetrieb (D) 58 3.3.4.1 Deutschland Beispielhafte Berechnung dd 58 3.3.4.2 Österreich Beispielhafte Berechnung öd 60 3.3.4.3 Vergleich Betrieb D 60 3.3.5 Zusammenfassung Einkommensteuer, Solidaritätszuschlag und Gewerbesteuer 61 3.4 Umsatzsteuer 62 3.5 Gesamtvergleich 67 Literaturverzeichnis 69