An die kantonalen Verwaltungen für die direkte Bundessteuer

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1 Eidgenössisches Finanzdepartement EFD Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV Hauptabteilung Direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer, Stempelabgaben Direkte Bundessteuer Bern, 30. November 2010 An die kantonalen Verwaltungen für die direkte Bundessteuer Rundschreiben Quellensteuer 1. Quellensteuertarife 2011 für ausländische Arbeitnehmende Die Berechnungsgrundlagen für die Quellensteuertarife 2011 haben sich seit den letzten Anpassungen im Jahr 2008 verändert. Nähere Angaben dazu können der beiliegenden Übersicht über die Berechnungsgrundlagen der Quellensteuertarife 2008 und 2011 entnommen werden (vgl. Beilage 1). Nachfolgend dazu einige Erläuterungen: Die Anpassung von Artikel 36 der Verordnung zum Erwerbsersatzgesetz vom 24. September 2010 (EOV; vgl. Amtliche Sammlung des Bundesrechts [AS] , Beilage 2) bringt eine Erhöhung des Beitragssatzes von 0.3% auf neu 0.5% mit sich. Dieser Beitrag ist je hälftig durch die Arbeitgeber und die Arbeitnehmer zu entrichten. Damit erhöht sich der Abzug für die AHV/IV/EO-Beiträge für die Berechnung der Quellensteuertarife 2011 von 5.05% auf neu 5.15%. Anlässlich der Volksabstimmung vom 26. September 2010 wurde die 4. Revision des Bundesgesetzes über die obligatorische Arbeitslosenversicherung und die Insolvenzentschädigung (AVIG) angenommen. Dies hat zur Folge, dass die Beiträge für Arbeitgeber und Arbeitnehmer ab 2011 je um 0.1% erhöht werden. Zudem wurde die Wiedereinführung des sogenannten Solidaritätsprozents gutgeheissen. Dieses wird auf jährlichen Einkommen von CHF 126'001 bis CHF 315'000 erhoben und ist ebenfalls je zur Hälfte (0.5%) durch Arbeitgeber und Arbeitnehmer zu finanzieren. Aufgrund des erhöhten Zeitbedarfs für die Umsetzung neuer Quellensteuertarife haben sich die ESTV und die Arbeitsgruppe Quellensteuer der Schweizerischen Steuerkonferenz (AGr QSt) am 23. Juni 2010 darauf geeinigt, als Parameter für das Jahr 2011 den höheren Abzug von 1.25% für den ordentlichen Beitrag, welcher bei einer Ablehnung der Revision zum Tragen gekommen wäre, für die Berechnung der Quellensteuertarife zu verwenden D-2010-d Eidgenössische Steuerverwaltung ESTV Eigerstrasse Bern

2 Im Einvernehmen mit der AGr QSt wurden zudem die Abzüge für NBUV-Prämien aufgrund neuer statistischer Daten von bisher 1.4 % (max. CHF 1'764) auf neu 1.3 % (max. CHF 1'638) reduziert. Im Nachgang zum Bundesgerichtsentscheid (2C_319/2009) vom 26. Januar 2010 bezüglich möglicher Diskriminierungen von EU-/EFTA-Bürgern durch die schweizerische Quellensteuerordnung (vgl. auch Ziffer 3) entschieden, den Abzug für Fahrkosten und auswärtige Verpflegung von bisher CHF 2'300 auf neu CHF 3'900 zu erhöhen. Der Abzug beinhaltet neu die vollen Mehrkosten für die auswärtige Verpflegung gemäss Anhang der Verordnung über den Abzug von Berufskosten der unselbständigen Erwerbstätigkeit bei der direkten Bundessteuer (systematische Sammlung des Bundesrechts [SR] ). Weiter wurde die Änderung des Abzugs für die übrigen Berufskosten, welcher 3 % des Nettolohns beträgt, auf neu mindestens jedoch CHF 2'000 und höchstens CHF 4'000 festzusetzen. Im Zusammenhang mit den bereits im letzten Jahr angekündigten Anpassungen beim Ausgleich der Folgen der kalten Progression wurden folgende Abzüge erhöht: Versicherungsprämien und Sparzinsen von CHF 3'300 auf CHF 3'500; Kinderabzug von CHF 6'100 auf CHF 6'400; Ehepaarabzug von CHF 2'500 auf CHF 2'600 sowie Zweiverdienerabzug (50 % vom niedrigeren Erwerbseinkommen, bisher min. CHF 7'600 und max. CHF 12'500 auf neu min. CHF 8'100 und max. CHF 13'200). Der neue Bundessteuertarif 2011/Post sowie die vorher erwähnten Abzüge wurden am 28. September 2010 vom Eidg. Finanzdepartement beschlossen (vgl. AS , Beilage 3). Die Bundesversammlung hat am 25. September 2009 die Einführung des Elterntarifs per 1. Januar 2011 beschlossen (vgl. AS , Beilage 4). Weitere Angaben zur Einführung dieses Elterntarifs werden in einem separaten Kreisschreiben der ESTV zur Ehepaar- und Familienbesteuerung publiziert. Wichtigstes Element stellt dabei der Abzug von CHF 250 vom Steuerbetrag pro Kind und Jahr dar. In den in Beilage 4 zugestellten Quellensteuertarifen für die direkte Bundessteuer ist dieser Abzug berücksichtigt. In der Beilage erhalten Sie die massgebenden Bundessteuertarife 2011/Post (vgl. Beilage 5). Ferner erhalten Sie die auf diesen Grundlagen errechneten Quellensteuertarife 2011 für Alleinstehende und Verheiratete (Tarife A + B, Beilage 6) sowie für Doppelverdiener (Tarif C, Beilagen 7 und 8). Die Tarife haben wir am 20. September 2010 den Abteilungen Quellensteuer der kantonalen Steuerverwaltungen in elektronischer Form (Excel-Format) zugestellt. Gleich bleibt mit 1 % der Bruttoeinkünfte auch der im Rundschreiben vom 12. Oktober 1994 festgehaltene lineare Nebenerwerbstarif (Tarif D). 2. Besteuerung von Kapitalleistungen aus Vorsorge ab 2011 Mit Beschluss der Bundesversammlung vom 25. September 2009 wurde die Besteuerung von Kapitalleistungen aus Vorsorge neu geregelt (AS , Beilage 9). Als Berechnungsgrundlage gilt ab /5 des Tarifs nach Artikel 214 Absätze 1 und 2 DBG (einjährige Veranlagung mit Gegenwartsbemessung, Post-Tarif). Das Eidg. Finanzdepartement hat demzufolge am 28. September 2010 den Anhang zur Verordnung über die Quellensteuer bei der direkten Bundessteuer angepasst (vgl. AS , Beilage 10). 2/3

3 3. Merkblätter Quellensteuer (Stand 1. Juli 2010, Beilage 11) Mit Rundschreiben vom 18. November 2009 haben wir Sie letztmals über die durch die neuen Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) bedingten Ergänzungen in den verschiedenen Quellensteuer-Merkblättern und den zugehörigen DBA-Übersichten informiert (Stand 1. Juli 2009). Die Anpassungen entnehmen Sie bitte den beigelegten Merkblättern und Übersichten. Aufgrund von ausstehenden Notenwechseln resp. Ratifizierungen der Vertragspartner ist jedoch zu beachten, dass sich insbesondere bei den DBA mit Dänemark, Frankreich, Katar, Mexiko und Norwegen noch Änderungen ergeben können. Sobald wir über entsprechende Informationen verfügen, werden wir die kantonalen Steuerverwaltungen informieren. 4. Bundesgerichtsentscheid 2C_319/2009 vom 26. Januar 2010 Das Bundesgericht hat in seinem Urteil vom 26. Januar 2010 entschieden, dass gebietsfremden (nicht-ansässigen) Personen aus EU-/EFTA-Staaten die gleichen steuerlichen Abzüge zu gewähren sind, wie in der Schweiz ansässigen Personen, die dem ordentlichen Veranlagungsverfahren unterliegen, sofern sie mehr als 90 % des Einkommens in der Schweiz erzielen. Die Schweizerische Steuerkonferenz (SSK) hat in der Folge die Arbeitsgruppe Besondere internationale Quellensteuerfragen (AGr BIQ) eingesetzt, welche sich mit den Folgen dieses Urteils für die schweizerische Quellensteuerordnung auseinandersetzen soll. Es ist geplant, die Ergebnisse der Analyse auf der SSK-Homepage der ( zu veröffentlichen. 5. Organisationsübersicht Quellensteuer 2010 Die aktualisierte Organisationsübersicht 2010 erhalten Sie als Beilage 12. Abteilung Aufsicht Kantone Fachdienste Daniel Emch Chef Beilagen: 1. Übersicht vom 12. Juli 2010 über die Berechnungsgrundlagen der Quellensteuertarife 2008 und AS , Änderung EOV vom 24. September AS , Änderungen VKP vom 28. September AS , BG über die steuerliche Entlastung von Familien mit Kindern vom 25. September Tarife 2011/Post 6. Ausgabe 2011 Quellensteuertarif für Alleinstehende und Verheiratete (Tarife A + B) 7. Erläuterungen zum Tarif C 8. Ausgabe 2011 Quellensteuertarif für Doppelverdiener (Tarif C) 9. AS , Änderungen DBG vom 25. September AS , Änderungen Anhang QStV vom 28. September Merkblätter und DBA-Übersichten für die Quellensteuer 12. Organisationsübersicht Quellensteuer 3/3

4 EIDGENÖSSISCHE STEUERVERWALTUNG ABTEILUNG AUFSICHT KANTONE DVS ADMINISTRATION FÉDÉRALE DES CONTRIBUTIONS DIVISION SURVEILLANCE CANTONS DAT DIREKTE BUNDESSTEUER / IMPÔT FÉDÉRAL DIRECT Übersicht über die Berechnungsgrundlagen der Quellensteuertarife 2008 und 2011 Tableau sur les bases de calcul pour les barèmes 2008 et 2011 de l'impôt à la source Allgemeine Abzüge - Déductions générales AHV/IV/EO-Beiträge 5.05 % * 5.15 % * Cotisations AVS/AI/APG ALV-Beiträge bis/jusqu'à CHF 126'000 bis/jusqu'à CHF 126'000 Cotisations AC 1.0 % *; max. CHF 1' % *; max. CHF 1'575 CHF 126'001 bis/jusqu'à CHF 315' %; max. CHF 945 TOTAL max. CHF 2'520 NBUV-Prämien 1.4 % *; max. CHF 1' % *; max. CHF 1'638 Primes AANP Beiträge an die berufliche Vorsorge (2. Säule) 5.5 % * 5.5 % * Cotisations à la prévoyance professionnelle (2 e pilier) Versicherungsprämien und Sparzinsen Primes d'assurances et intérêts de capitaux d'épargne Alleinstehende / Personnes vivant seules 3 % *; max. CHF 1'700 3 % *; max. CHF 1'700 Verheiratete / Mariés 5 % *; max. CHF 3'300 5 % *; max. CHF 3'500 Pro Kind / Par enfant CHF 700 CHF 700 Abzüge für Berufskosten Déductions pour frais professionels Pauschalabzug 3 % **; min. CHF 1'900, 3 % **; min. CHF 2'000, Déduction forfaitaire max. CHF 3'800 max. CHF 4'000 Fahrkosten, auswärtige Verpflegung CHF 2'300 CHF 3'900 Déplacements, repas Sozialabzüge Déductions sociales Kinderabzug CHF 6'100 CHF 6'400 Déduction par enfant Ehepaarabzug CHF 2'500 CHF 2'600 Déduction pour les conjoints Abzug vom niedrigeren Erwerbseinkommen 50 % v. niedrigeren Einkommen, 50 % v. niedrigeren Einkommen, der beiden Ehegatten 50 % du produit de travail le plus bas 50 % du produit de travail le plus bas Déduction du produit du travail le plus bas min. CHF 7'600, min. CHF 8'100, de l'un des deux époux max. CHF 12'500 max. CHF 13'200 Tarife - Barèmes Tarife gemäss Art. 214 DBG 2006/Post 2011/Post Barèmes selon art. 214 LIFD (siehe Rückseite / voir au verso) Familienentlastung - Dégrèvement des familles avec enfants (Art./art. 214, 2bis DBG/LIFD) Abzug vom Steuerbetrag DBSt pro Kind CHF 250 Déduction du montant d'impôt fédéral direct par enfant * In Prozenten des Bruttolohns / En pour cent du salaire brut ** Grundsätzlich in Prozenten des Nettolohns, zur Vereinfachung in Prozenten des Bruttolohns En principe en pour cent du salaire net, toutefois par simplification en pour cent du salaire brut

5 Verordnung zum Erwerbsersatzgesetz (EOV) Änderung vom 24. September 2010 Der Schweizerische Bundesrat verordnet: I Die Verordnung vom 24. November zum Erwerbsersatzgesetz wird wie folgt geändert: Art. 36 Beitragssatz (Art. 27 EOG) 1 Der Beitrag vom Erwerbseinkommen beträgt 0,5 Prozent. Im Bereich der sinkenden Skala nach den Artikeln 16 und 21 AHVV werden die Beiträge wie folgt berechnet: Jährliches Erwerbseinkommen in Franken von mindestens aber weniger als Beitragsansatz in Prozenten des Erwerbseinkommens , , , , , , , , , , , , , , , , ,474 1 SR

6 Verordnung zum Erwerbsersatzgesetz AS Nichterwerbstätige entrichten einen Beitrag von Franken im Jahr. Die Artikel AHVV gelten sinngemäss. II Diese Änderung tritt am 1. Januar 2011 in Kraft und gilt bis zum 31. Dezember September 2010 Im Namen des Schweizerischen Bundesrates Die Bundespräsidentin: Doris Leuthard Die Bundeskanzlerin: Corina Casanova 4590

7 Verordnung des EFD über den Ausgleich der Folgen der kalten Progression für die natürlichen Personen bei der direkten Bundessteuer für das Steuerjahr 2011 (Verordnung über die kalte Progression, VKP) vom 28. September 2010 Das Eidgenössische Finanzdepartement (EFD), gestützt auf die Artikel 39 Absatz 2, 205c und 215 Absatz 2 des Bundesgesetzes vom 14. Dezember über die direkte Bundessteuer (DBG), verordnet: 1. Abschnitt: Grundsätze Art. 1 1 Diese Verordnung bezweckt, die für natürliche Personen eingetretenen Folgen der kalten Progression auszugleichen. 2 Der Ausgleich berücksichtigt: a. für die Tarife und Abzüge nach dem 2. Abschnitt die Erhöhung des Landesindexes der Konsumentenpreise vom 31. Dezember 2005 bis 30. Juni 2010 von 4,14 Prozent; b. für die Tarife und Abzüge nach dem 3. Abschnitt die Erhöhung des Landesindexes der Konsumentenpreise vom 31. Dezember 2004 bis 30. Juni 2010 von 5,16 Prozent. 2. Abschnitt: Zweijährige Veranlagung mit Vergangenheitsbemessung Art. 2 Tarife nach Art. 36 DBG 1 Die Steuertarife nach Artikel 36 Absatz 1 DBG werden wie folgt geändert: Franken bis Franken Einkommen 0.00 und für je weitere 100 Franken Einkommen 0.77 für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen 0.88 mehr SR SR

8 Verordnung über die kalte Progression AS 2010 Franken für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen 2.64 mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen 2.97 mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen 5.94 mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen 6.60 mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen 8.80 mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen mehr für Franken Einkommen für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen mehr 2 Die Steuertarife nach Artikel 36 Absatz 2 DBG werden wie folgt geändert: Franken bis Franken Einkommen 0.00 und für je weitere 100 Franken Einkommen 1.00 für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen 2.00 mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen 3.00 mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen 4.00 mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen 5.00 mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen 6.00 mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen 7.00 mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen 8.00 mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen 9.00 mehr 4484

9 Verordnung über die kalte Progression AS 2010 Franken für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen mehr Art. 3 Allgemeine Abzüge 1 Die Abzüge nach Artikel 33 Absatz 1 Buchstabe g erster und zweiter Strich DBG werden wie folgt geändert: 3200 Franken für verheiratete Personen, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben, 1600 Franken für die übrigen Steuerpflichtigen. 2 Der Abzug nach Artikel 33 Absatz 2 erster Satz DBG wird wie folgt geändert: Leben Ehegatten in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe und erzielen beide ein Erwerbseinkommen, so werden vom niedrigeren Erwerbseinkommen 50 Prozent, jedoch mindestens 7300 Franken und höchstens Franken abgezogen. Art. 4 Sozialabzüge Die Sozialabzüge nach Artikel 35 Absatz 1 DBG werden wie folgt geändert: a Franken für jedes minderjährige oder in der beruflichen oder schulischen Ausbildung stehende Kind, für dessen Unterhalt die steuerpflichtige Person sorgt; werden die Eltern getrennt besteuert, so wird der Kinderabzug hälftig aufgeteilt, wenn das Kind unter gemeinsamer elterlicher Sorge steht und keine Unterhaltsbeiträge nach Artikel 33 Absatz 1 Buchstabe c für das Kind geltend gemacht werden; b Franken für jede erwerbsunfähige oder beschränkt erwerbsfähige Person, an deren Unterhalt die steuerpflichtige Person mindestens in der Höhe des Abzugs beiträgt; der Abzug kann nicht beansprucht werden für den Ehegatten und für Kinder, für die ein Abzug nach Buchstabe a gewährt wird; c Franken für Ehepaare, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben. 4485

10 Verordnung über die kalte Progression AS Abschnitt: Einjährige Veranlagung mit Gegenwartsbemessung Art. 5 Tarife nach Art. 214 DBG 1 Die Steuertarife nach Artikel 214 Absatz 1 DBG werden wie folgt geändert: Franken bis Franken Einkommen 0.00 und für je weitere 100 Franken Einkommen 0.77 für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen 0.88 mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen 2.64 mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen 2.97 mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen 5.94 mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen 6.60 mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen 8.80 mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen mehr für Franken Einkommen für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen mehr 2 Die Steuertarife nach Artikel 214 Absatz 2 DBG werden wie folgt geändert: Franken bis Franken Einkommen 0.00 und für je weitere 100 Franken Einkommen 1.00; für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen 2.00 mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen 3.00 mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen 4.00 mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen 5.00 mehr 4486

11 Verordnung über die kalte Progression AS 2010 Franken für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen 6.00 mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen 7.00 mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen 8.00 mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen 9.00 mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen mehr für Franken Einkommen und für je weitere 100 Franken Einkommen mehr Art. 6 Allgemeine Abzüge 1 Der Abzug nach Artikel 212 Absatz 1 Strich 1 DBG wird wie folgt geändert: 3500 Franken für verheiratete Personen, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben, 2 Der Abzug nach Artikel 212 Absatz 2 erster Satz DBG wird wie folgt geändert: Leben Ehegatten in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe und erzielen beide ein Erwerbseinkommen, so werden vom niedrigeren Erwerbseinkommen 50 Prozent, jedoch mindestens 8100 Franken und höchstens Franken abgezogen. Art. 7 Sozialabzüge Die Sozialabzüge nach Artikel 213 Absatz 1 DBG werden wie folgt geändert: a Franken für jedes minderjährige oder in der beruflichen oder schulischen Ausbildung stehende Kind, für dessen Unterhalt die steuerpflichtige Person sorgt; werden die Eltern getrennt besteuert, so wird der Kinderabzug hälftig aufgeteilt, wenn das Kind unter gemeinsamer elterlicher Sorge steht und keine Unterhaltsbeiträge nach Artikel 33 Absatz 1 Buchstabe c für das Kind geltend gemacht werden; 4487

12 Verordnung über die kalte Progression AS 2010 b Franken für jede erwerbsunfähige oder beschränkt erwerbsfähige Person, an deren Unterhalt die steuerpflichtige Person mindestens in der Höhe des Abzugs beiträgt; der Abzug kann nicht beansprucht werden für die Ehefrau und für Kinder, für die ein Abzug nach Buchstabe a gewährt wird; c Franken für Ehepaare, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben. Art. 8 Inkrafttreten Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2011 in Kraft. 28. September 2010 Eidgenössisches Finanzdepartement: Hans-Rudolf Merz 4488

13 Bundesgesetz über die steuerliche Entlastung von Familien mit Kindern vom 25. September 2009 Die Bundesversammlung der Schweizerischen Eidgenossenschaft, nach Einsicht in die Botschaft des Bundesrates vom 20. Mai , beschliesst: I Die nachstehenden Bundesgesetze werden wie folgt geändert: 1. Bundesgesetz vom 14. Dezember über die direkte Bundessteuer Ersatz von Ausdrücken 1 In den Artikeln 9 Absatz 2, 13 Absatz 3 Buchstabe a, 23 Buchstabe f, 33 Absatz 1 Buchstabe c, 105 Absatz 2, 155 Absatz 1 und 216 Absatz 2 wird der Ausdruck «elterliche Gewalt» mit den notwendigen grammatikalischen Anpassungen durch den Ausdruck «elterliche Sorge» ersetzt. 2 In Artikel 9 Absatz 2 wird zudem der Ausdruck «dieser Gewalt» durch den Ausdruck «der elterlichen Sorge» ersetzt. Art. 14 Abs. 3 Einleitungssatz 3 Die Steuer wird nach dem Aufwand der steuerpflichtigen Person und ihrer Familie bemessen und nach dem ordentlichen Steuertarif (Art. 36 Abs. 1 und 2) berechnet. Sie muss aber mindestens gleich hoch angesetzt werden wie die nach dem ordentlichen Tarif berechnete Steuer vom gesamten Bruttobetrag: Art. 33 Abs. 3 3 Von den Einkünften werden abgezogen die nachgewiesenen Kosten, jedoch höchstens 9100 Franken, für die Drittbetreuung jedes Kindes, das das 14. Altersjahr noch nicht vollendet hat und mit der steuerpflichtigen Person, die für seinen Unterhalt sorgt, im gleichen Haushalt lebt, soweit diese Kosten in direktem kausalem Zusammenhang mit der Erwerbstätigkeit, Ausbildung oder Erwerbsunfähigkeit der steuerpflichtigen Person stehen. 1 BBl SR

14 Steuerliche Entlastung von Familien mit Kindern. BG AS 2010 Art. 35 Abs. 1 Bst. a 1 Vom Einkommen werden abgezogen: a Franken (Indexstand vom 31. Dez. 2005) für jedes minderjährige oder in der beruflichen oder schulischen Ausbildung stehende Kind, für dessen Unterhalt die steuerpflichtige Person sorgt; werden die Eltern getrennt besteuert, so wird der Kinderabzug hälftig aufgeteilt, wenn das Kind unter gemeinsamer elterlicher Sorge steht und keine Unterhaltsbeiträge nach Artikel 33 Absatz 1 Buchstabe c für das Kind geltend gemacht werden; Art. 36 Abs. 2 Einleitungssatz und 2 bis 2 Für Ehegatten, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben, beträgt die jährliche Steuer: 2bis Für die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebenden Ehegatten und die verwitweten, gerichtlich oder tatsächlich getrennt lebenden, geschiedenen und ledigen steuerpflichtigen Personen, die mit Kindern oder unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt zusammenleben und deren Unterhalt zur Hauptsache bestreiten, kommt Absatz 2 sinngemäss zur Anwendung. Der so ermittelte Steuerbetrag ermässigt sich um 226 Franken für jedes Kind und jede unterstützungsbedürftige Person. Art. 38 Abs. 2 und 3 2 Die Steuer wird zu einem Fünftel der Tarife nach Artikel 214 Absätze 1 und 2 berechnet. 3 Die Sozialabzüge werden nicht gewährt. Art. 212 Abs. 2 bis 2bis Von den Einkünften werden abgezogen die nachgewiesenen Kosten, jedoch höchstens Franken, für die Drittbetreuung jedes Kindes, das das 14. Altersjahr noch nicht vollendet hat und mit der steuerpflichtigen Person, die für seinen Unterhalt sorgt, im gleichen Haushalt lebt, soweit diese Kosten in direktem kausalem Zusammenhang mit der Erwerbstätigkeit, Ausbildung oder Erwerbsunfähigkeit der steuerpflichtigen Person stehen. Art. 213 Abs. 1 Bst. a 1 Vom Einkommen werden abgezogen: a Franken (Indexstand vom 31. Dez. 2004) für jedes minderjährige oder in der beruflichen oder schulischen Ausbildung stehende Kind, für dessen Unterhalt die steuerpflichtige Person sorgt; werden die Eltern getrennt besteuert, so wird der Kinderabzug hälftig aufgeteilt, wenn das Kind unter gemeinsamer elterlicher Sorge steht und keine Unterhaltsbeiträge nach Artikel 33 Absatz 1 Buchstabe c für das Kind geltend gemacht werden; 456

15 Steuerliche Entlastung von Familien mit Kindern. BG AS 2010 Art. 214 Abs. 2 Einleitungssatz und 2 bis 2 Für Ehegatten, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben, beträgt die jährliche Steuer: 2bis Für die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebenden Ehegatten und die verwitweten, gerichtlich oder tatsächlich getrennt lebenden, geschiedenen und ledigen steuerpflichtigen Personen, die mit Kindern oder unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt zusammenleben und deren Unterhalt zur Hauptsache bestreiten, kommt Absatz 2 sinngemäss zur Anwendung. Der so ermittelte Steuerbetrag ermässigt sich um 250 Franken für jedes Kind und jede unterstützungsbedürftige Person. 2. Bundesgesetz vom 14. Dezember über die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden Ersatz von Ausdrücken 1 In den Artikeln 3 Absatz 3, 7 Absatz 4 Buchstabe g, 9 Absatz 2 Buchstabe c und 54 Absatz 2 wird der Ausdruck «elterliche Gewalt» mit den notwendigen grammatikalischen Anpassungen durch den Ausdruck «elterliche Sorge» ersetzt. 2 In Artikel 3 Absatz 3 wird zudem der Ausdruck «dieser Gewalt» durch den Ausdruck «der elterlichen Sorge» ersetzt. Art. 9 Abs. 2 Bst. m 2 Allgemeine Abzüge sind: m. die nachgewiesenen Kosten, bis zu einem nach kantonalem Recht bestimmten Betrag, für die Drittbetreuung jedes Kindes, das das 14. Altersjahr noch nicht vollendet hat und mit der steuerpflichtigen Person, die für seinen Unterhalt sorgt, im gleichen Haushalt lebt, soweit diese Kosten in direktem kausalem Zusammenhang mit der Erwerbstätigkeit, Ausbildung oder Erwerbsunfähigkeit der steuerpflichtigen Person stehen. Art. 11 Abs. 1 1 Für Ehegatten, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben, muss die Steuer im Vergleich zu alleinstehenden Steuerpflichtigen angemessen ermässigt werden. Art. 72c Aufgehoben 3 SR

16 Steuerliche Entlastung von Familien mit Kindern. BG AS 2010 Art. 72l Anpassung der kantonalen Gesetzgebung an die Änderung vom 25. September Die Kantone passen ihre Gesetzgebung innert zwei Jahren nach Inkrafttreten der Änderung vom 25. September 2009 dem geänderten Artikel 9 Absatz 2 Buchstabe m an. 2 Nach Ablauf dieser Frist findet Artikel 9 Absatz 2 Buchstabe m direkt Anwendung, wenn ihm das kantonale Steuerrecht widerspricht. II 1 Dieses Gesetz untersteht dem fakultativen Referendum. 2 Es tritt am 1. Januar 2011 in Kraft. Ständerat, 25. September 2009 Nationalrat, 25. September 2009 Der Präsident: Alain Berset Der Sekretär: Philippe Schwab Die Präsidentin: Chiara Simoneschi-Cortesi Der Sekretär: Pierre-Hervé Freléchoz Ablauf der Referendumsfrist und Inkrafttreten 1 Die Referendumsfrist für dieses Gesetz ist am 14. Januar 2010 unbenützt abgelaufen. 4 2 Es tritt nach seiner Ziffer II Absatz 2 am 1. Januar 2011 in Kraft. 2. Februar 2010 Bundeskanzlei 4 BBl

17 Tarif 2011/Post (Art. 214 DBG) Barèmes 2011/Post (art. 214 LIFD) Gemäss Verdnung des EFD über den Ausgleich der Folgen Selon ordonnance du DFF sur la compensation des effets de la der kalten Progression für die natürlichen Personen bei der progression à froid pour les personnes physiques en matière direkten Bundessteuer für das Steuerjahr 2011 d impôt fédéral direct pour l année fiscale Die Steuer für ein Steuerjahr beträgt: bis Franken Einkommen 0 Franken. und für je weitere 100 Franken Einkommen.77 Franken; für Franken Einkommen Franken und für je weitere 100 Franken Einkommen -.88 Franken mehr; für Franken Einkommen Franken und für je weitere 100 Franken Einkommen 2.64 Franken mehr; für Franken Einkommen Franken und für je weitere 100 Franken Einkommen 2.97 Franken mehr; für Franken Einkommen Franken und für je weitere 100 Franken Einkommen 5.94 Franken mehr; für Franken Einkommen Franken und für je weitere 100 Franken Einkommen 6.60 Franken mehr; für Franken Einkommen Franken und für je weitere 100 Franken Einkommen 8.80 Franken mehr; für Franken Einkommen Franken und für je weitere 100 Franken Einkommen Franken mehr; für Franken Einkommen Franken und für je weitere 100 Franken Einkommen Franken mehr; für Franken Einkommen Franken; für Franken Einkommen Franken und für je weitere 100 Franken Einkommen Franken mehr. 2 Für Ehegatten, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben, beträgt die jährliche Steuer: 1 L impôt dû pour une année fiscale s élève: jusqu'à francs de revenu, à 0 franc et, par 100 francs de revenu en plus,.77 franc; pour francs de revenu, à francs et, par 100 francs de revenu en plus,.88 franc de plus; pour francs de revenu, à francs et, par 100 francs de revenu en plus, 2.64 francs de plus; pour francs de revenu, à francs et, par 100 francs de revenu en plus, 2.97 francs de plus; pour francs de revenu, à francs et, par 100 francs de revenu en plus, 5.94 francs de plus; pour francs de revenu, à francs et, par 100 francs de revenu en plus, 6.60 francs de plus; pour francs de revenu, à francs et, par 100 francs de revenu en plus, 8.80 francs de plus; pour francs de revenu, à francs et, par 100 francs de revenu en plus, francs de plus; pour francs de revenu, à francs et, par 100 francs de revenu en plus, francs de plus; pour francs de revenu, à francs; pour francs de revenu, à francs et, par 100 francs de revenu en plus, francs de plus. 2 Pour les époux vivant en ménage commun, l impôt annuel s élève: bis Franken Einkommen 0 Franken und für je weitere 100 Franken Einkommen 1.00 Franken; für Franken Einkommen Franken und für je weitere 100 Franken Einkommen 2.00 Franken mehr; für Franken Einkommen Franken und für je weitere 100 Franken Einkommen 3.00 Franken mehr; für Franken Einkommen Franken und für je weitere 100 Franken Einkommen 4.00 Franken mehr; für Franken Einkommen Franken und für je weitere 100 Franken Einkommen 5.00 Franken mehr; für Franken Einkommen Franken und für je weitere 100 Franken Einkommen 6.00 Franken mehr; für Franken Einkommen Franken und für je weitere 100 Franken Einkommen 7.00 Franken mehr; für Franken Einkommen Franken und für je weitere 100 Franken Einkommen 8.00 Franken mehr; für Franken Einkommen Franken und für je weitere 100 Franken Einkommen 9.00 Franken mehr; für Franken Einkommen Franken und für je weitere 100 Franken Einkommen Franken mehr; für Franken Einkommen Franken und für je weitere 100 Franken Einkommen Franken mehr; für Franken Einkommen Franken und für je weitere 100 Franken Einkommen Franken mehr; für Franken Einkommen Franken und für je weitere 100 Franken Einkommen Franken mehr; für Franken Einkommen Franken und für je weitere 100 Franken Einkommen Franken mehr. 3 Steuerbeträge unter 25 Franken werden nicht erhoben. jusqu'à francs de revenu, à 0 franc et, par 100 francs de revenu en plus, 1.00 franc; pour francs de revenu, à francs et, par 100 francs de revenu en plus, 2.00 francs de plus; pour francs de revenu, à francs et, par 100 francs de revenu en plus, 3.00 francs de plus; pour francs de revenu, à francs et, par 100 francs de revenu en plus, 4.00 francs de plus; pour francs de revenu, à francs et, par 100 francs de revenu en plus, 5.00 francs de plus; pour francs de revenu, à francs et, par 100 francs de revenu en plus, 6.00 francs de plus; pour francs de revenu, à francs et, par 100 francs de revenu en plus, 7.00 francs de plus; pour francs de revenu, à francs et, par 100 francs de revenu en plus, 8.00 francs de plus; pour francs de revenu, à francs et, par 100 francs de revenu en plus, 9.00 francs de plus; pour francs de revenu, à francs et, par 100 francs de revenu en plus, francs de plus; pour francs de revenu, à francs et, par 100 francs de revenu en plus, francs de plus; pour francs de revenu, à francs et, par 100 francs de revenu en plus, francs de plus; pour francs de revenu, à francs et, par 100 francs de revenu en plus, francs de plus; pour francs de revenu, à francs et, par 100 francs de revenu en plus, francs de plus. 3 Les montants d impôt inférieurs à 25 francs ne sont pas perçus.

18 Seite - Page 1 EIDG. STEUERVERWALTUNG ADMINISTRATION FÉDÉRALE DES CONTRIBUTIONS HAUPTABTEILUNG DVS, ABTEILUNG AUFSICHT KANTONE DIVISION PRINCIPALE DAT, DIVISION SURVEILLANCE CANTONS Tabelle direkte Bundessteuer zum Quellensteuertarif für Alleinstehende (Tarif A) sowie für Verheiratete, Tarife deren Ehegatte nicht erwerbstätig oder im Ausland erwerbstätig ist und Alleinstehende, die mit Kindern im gleichen Barèmes Haushalt zusammenleben und deren Unterhalt zur Hauptsache bestreiten (Tarif B). Tableau impôt fédéral direct pour le barème de l'impôt à la source pour personnes seules (Barème A) ainsi Ausgabe que pour personnes mariées, dont le conjoint ne travaille pas ou exerce son activité lucrative à l'étranger et pour personnes Edition seules qui vivent en ménage commun avec des enfants dont ils assument pour l'essentiel l'entretien (Barème B). A + B 2011 Bruttolohn im Monat Alleinstehende Salaire mensuel brut Personnes seules '000 1'001-1'050 1'051-1'100 1'101-1'150 1'151-1'200 1'201-1'250 1'251-1'300 A + B Ausgabe - Edition 2011 A B0 B1 B2 B3 B4 B5 B6 Verheiratete und Alleinstehende mit Unterhaltsleistungen gegenüber... Kindern Personnes mariées et personnes seules ayant... enfants à charge Berechnungsgrundlagen Jahreslohn = Monatslohn x 12 Berücksichtigte Abzüge AHV/IV/EO: 5.15 % des Bruttolohns ALV: bis CHF 126'000: 1.25 % des Bruttolohns, max. CHF 1'575; plus: CHF 126'001 bis CHF 315'000: 0.50 % des Bruttolohns, max. CHF 945; TOTAL max. CHF 2'520 NBUV: 1.30 % des Bruttolohns, max. CHF 1' Säule (berufl. Vorsorge): 5.50 % des Bruttolohns Abzug für Versicherungsprämien: - Alleinstehende: 3.00 % des Bruttolohns, max. CHF 1'700 - Verheiratete: 5.00 % des Bruttolohns, max. CHF 3'500 - pro Kind: CHF 700 Abzüge für Berufskosten: - Pauschalabzug: 3.00 % des Bruttolohns, min. CHF 2'000, max. CHF 4'000 - Fahrkosten, auswärtige Verpflegung: CHF 3'900 Ehepaarabzug: CHF 2'600 Abzug für Kinder: CHF 6'400 pro Kind Steuerabzug pro Kind: CHF 250 vom Steuerbetrag Bases de calcul Salaire annuel = salaire mensuel x 12 Déductions considérées AVS/AI/APG: 5.15 % du salaire brut AC: jusqu à 126'000 fr % du salaire brut, max. 1'575 fr.; plus: 126'001 fr. à 315'000 fr: 0.50 % du salaire brut, max. 945 fr; TOTAL max. 2'520 fr. AANP: 1.30 % du salaire brut, max. 1'638 fr. 2e pilier (prévoyance prof.): 5.50 % du salaire brut Déduction pour primes d assurances: - Personnes vivant seules: 3.00 % du salaire brut, max. 1'700 fr. - Personnes mariées: 5.00 % du salaire brut, max. 3'500 fr. - par enfant: 700 fr. Déductions pour frais professionnels: - Déduction forfaitaire: 3.00 % du salaire brut, min. 2'000 fr., max. 4'000 fr. - Déplacements, repas prix hors du domicile: 3'900 fr. Déduction pour les conjoints: 2'600 fr. Déduction pour enfants: 6'400 fr. par enfant Déduction fiscale par enfant: 250 fr. du montant d'impôt

19 Bruttolohn im Monat Alleinstehende Salaire mensuel brut Personnes seules 1'301-1'350 1'351-1'400 1'401-1'450 1'451-1'500 1'501-1'550 1'551-1'600 1'601-1'650 1'651-1'700 1'701-1'750 1'751-1'800 1'801-1'850 1'851-1'900 1'901-1'950 1'951-2'000 2'001-2'050 2'051-2'100 2'101-2'150 2'151-2'200 2'201-2'250 2'251-2'300 2'301-2'350 2'351-2' '401-2' '451-2' '501-2' '551-2' '601-2' '651-2' '701-2' '751-2' '801-2' '851-2' '901-2' '951-3' '001-3' '051-3' Seite - Page 2 A + B Ausgabe - Edition 2011 A B0 B1 B2 B3 B4 B5 B6 Verheiratete und Alleinstehende mit Unterhaltsleistungen gegenüber... Kindern Personnes mariées et personnes seules ayant... enfants à charge

20 Bruttolohn im Monat Alleinstehende Salaire mensuel brut Personnes seules 3'101-3' '151-3' '201-3' '251-3' '301-3' '351-3' '401-3' '451-3' '501-3' '551-3' '601-3' '651-3' '701-3' '751-3' '801-3' '851-3' '901-3' '951-4' '001-4' '051-4' '101-4' '151-4' '201-4' '251-4' '301-4' '351-4' '401-4' '451-4' '501-4' '551-4' '601-4' '651-4' '701-4' '751-4' '801-4' '851-4' Seite - Page 3 A + B Ausgabe - Edition 2011 A B0 B1 B2 B3 B4 B5 B6 Verheiratete und Alleinstehende mit Unterhaltsleistungen gegenüber... Kindern Personnes mariées et personnes seules ayant... enfants à charge

21 Bruttolohn im Monat Alleinstehende Salaire mensuel brut Personnes seules 4'901-4' '951-5' '001-5' '051-5' '101-5' '151-5' '201-5' '251-5' '301-5' '351-5' '401-5' '451-5' '501-5' '551-5' '601-5' '651-5' '701-5' '751-5' '801-5' '851-5' '901-5' '951-6' '001-6' '051-6' '101-6' '151-6' '201-6' '251-6' '301-6' '351-6' '401-6' '451-6' '501-6' '551-6' '601-6' '651-6' Seite - Page 4 A + B Ausgabe - Edition 2011 A B0 B1 B2 B3 B4 B5 B6 Verheiratete und Alleinstehende mit Unterhaltsleistungen gegenüber... Kindern Personnes mariées et personnes seules ayant... enfants à charge

22 Bruttolohn im Monat Alleinstehende Salaire mensuel brut Personnes seules Seite - Page 5 A + B Ausgabe - Edition 2011 A B0 B1 B2 B3 B4 B5 B6 Verheiratete und Alleinstehende mit Unterhaltsleistungen gegenüber... Kindern Personnes mariées et personnes seules ayant... enfants à charge '701-6' '751-6' '801-6' '851-6' '901-6' '951-7' '001-7' '051-7' '101-7' '151-7' '201-7' '251-7' '301-7' '351-7' '401-7' '451-7'500 1' '501-7'550 1' '551-7'600 1' '601-7'650 1' '651-7'700 1' '701-7'750 1' '751-7'800 1' '801-7'850 1' '851-7'900 1' '901-7'950 1' '951-8'000 1' '001-8'050 1' '051-8'100 1' '101-8'150 1' '151-8'200 1' '201-8'250 1' '251-8'300 1' '301-8'350 1' '351-8'400 1' '401-8'450 1' '451-8'500 1'

23 Bruttolohn im Monat Alleinstehende Salaire mensuel brut Personnes seules Seite - Page 6 A + B Ausgabe - Edition 2011 A B0 B1 B2 B3 B4 B5 B6 Verheiratete und Alleinstehende mit Unterhaltsleistungen gegenüber... Kindern Personnes mariées et personnes seules ayant... enfants à charge '501-8'550 1' '551-8'600 1' '601-8'650 1' '651-8'700 1' '701-8'750 1' '751-8'800 1' ' '801-8'850 1' ' '851-8'900 1' ' '901-8'950 1' ' '951-9'000 1' ' '001-9'050 1' ' '051-9'100 1' ' '101-9'150 1' ' '151-9'200 2' ' '201-9'250 2' ' '251-9'300 2' ' '301-9'350 2' ' '351-9'400 2' ' '401-9'450 2' ' '451-9'500 2' ' '501-9'550 2' ' '551-9'600 2' ' '601-9'650 2' ' '651-9'700 2' ' '701-9'750 2' ' '751-9'800 2' ' '801-9'850 2' ' '851-9'900 2' ' '901-9'950 2' ' '951-10'000 2' ' '001-10'050 2' ' '051-10'100 2' ' ' '101-10'150 2' ' ' '151-10'200 2' ' ' '201-10'250 2' ' ' '251-10'300 2' ' '

24 Bruttolohn im Monat Alleinstehende Salaire mensuel brut Personnes seules Seite - Page 7 A + B Ausgabe - Edition 2011 A B0 B1 B2 B3 B4 B5 B6 Verheiratete und Alleinstehende mit Unterhaltsleistungen gegenüber... Kindern Personnes mariées et personnes seules ayant... enfants à charge '301-10'350 2' ' ' '351-10'400 2' ' ' '401-10'450 2' ' ' '451-10'500 2' ' ' '501-10'550 2' ' ' '551-10'600 2' ' ' '601-10'650 2' ' ' '651-10'700 3' ' ' '701-10'750 3' ' ' '751-10'800 3' ' ' '801-10'850 3' ' ' '851-10'900 3' ' ' '901-10'950 3' ' ' '951-11'000 3' ' ' '001-11'050 3' ' ' '051-11'100 3' ' ' '101-11'150 3' ' ' '151-11'200 3' ' ' '201-11'250 3' ' ' '251-11'300 3' ' ' '301-11'350 3' ' ' '351-11'400 3' ' ' ' '401-11'450 3' ' ' ' '451-11'500 3' ' ' ' '501-11'550 3' ' ' ' '551-11'600 3' ' ' ' '601-11'650 3' ' ' ' '651-11'700 3' ' ' ' '701-11'750 3' ' ' ' '751-11'800 3' ' ' ' '801-11'850 4' ' ' ' '851-11'900 4' ' ' ' '901-11'950 4' ' ' ' '951-12'000 4' ' ' ' '001-12'050 4' ' ' ' '051-12'100 4' ' ' '

25 Bruttolohn im Monat Alleinstehende Salaire mensuel brut Personnes seules Seite - Page 8 A + B Ausgabe - Edition 2011 A B0 B1 B2 B3 B4 B5 B6 Verheiratete und Alleinstehende mit Unterhaltsleistungen gegenüber... Kindern Personnes mariées et personnes seules ayant... enfants à charge '101-12'150 4' ' ' ' '151-12'200 4' ' ' ' '201-12'250 4' ' ' ' '251-12'300 4' ' ' ' '301-12'350 4' ' ' ' '351-12'400 4' ' ' ' '401-12'450 4' ' ' ' '451-12'500 4' ' ' ' '501-12'550 4' ' ' ' ' '551-12'600 4' ' ' ' ' '601-12'650 4' ' ' ' ' '651-12'700 4' ' ' ' ' '701-12'750 4' ' ' ' ' '751-12'800 4' ' ' ' ' '801-12'850 4' ' ' ' ' '851-12'900 5' ' ' ' ' '901-12'950 5' ' ' ' ' '951-13'000 5' ' ' ' ' '001-13'050 5' ' ' ' ' '051-13'100 5' ' ' ' ' '101-13'150 5' ' ' ' ' '151-13'200 5' ' ' ' ' '201-13'250 5' ' ' ' ' '251-13'300 5' ' ' ' ' '301-13'350 5' ' ' ' ' '351-13'400 5' ' ' ' ' '401-13'450 5' ' ' ' ' '451-13'500 5' ' ' ' ' '501-13'550 5' ' ' ' ' '551-13'600 5' ' ' ' ' '601-13'650 5' ' ' ' ' ' '651-13'700 5' ' ' ' ' ' '701-13'750 5' ' ' ' ' ' '751-13'800 5' ' ' ' ' ' '801-13'850 5' ' ' ' ' ' '851-13'900 6' ' ' ' ' '

26 Bruttolohn im Monat Alleinstehende Salaire mensuel brut Personnes seules Seite - Page 9 A + B Ausgabe - Edition 2011 A B0 B1 B2 B3 B4 B5 B6 Verheiratete und Alleinstehende mit Unterhaltsleistungen gegenüber... Kindern Personnes mariées et personnes seules ayant... enfants à charge '901-13'950 6' ' ' ' ' ' '951-14'000 6' ' ' ' ' ' '001-14'050 6' ' ' ' ' ' '051-14'100 6' ' ' ' ' ' '101-14'150 6' ' ' ' ' ' '151-14'200 6' ' ' ' ' ' '201-14'250 6' ' ' ' ' ' '251-14'300 6' ' ' ' ' ' '301-14'350 6' ' ' ' ' ' '351-14'400 6' ' ' ' ' ' '401-14'450 6' ' ' ' ' ' '451-14'500 6' ' ' ' ' ' '501-14'550 6' ' ' ' ' ' '551-14'600 6' ' ' ' ' ' '601-14'650 6' ' ' ' ' ' '651-14'700 6' ' ' ' ' ' '701-14'750 7' ' ' ' ' ' ' '751-14'800 7' ' ' ' ' ' ' '801-14'850 7' ' ' ' ' ' ' '851-14'900 7' ' ' ' ' ' ' '901-14'950 7' ' ' ' ' ' ' '951-15'000 7' ' ' ' ' ' ' '001-15'050 7' ' ' ' ' ' ' '051-15'100 7' ' ' ' ' ' ' '101-15'150 7' ' ' ' ' ' ' '151-15'200 7' ' ' ' ' ' ' '201-15'250 7' ' ' ' ' ' ' '251-15'300 7' ' ' ' ' ' ' '301-15'350 7' ' ' ' ' ' ' '351-15'400 7' ' ' ' ' ' ' '401-15'450 7' ' ' ' ' ' ' '451-15'500 7' ' ' ' ' ' ' '501-15'550 7' ' ' ' ' ' ' '551-15'600 7' ' ' ' ' ' ' '601-15'650 8' ' ' ' ' ' ' '651-15'700 8' ' ' ' ' ' '