Arbeitskreis IDW Arbeitshilfen zur Qualitätssicherung" des Instituts der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.v.

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1 Arbeitskreis IDW Arbeitshilfen zur Qualitätssicherung" des Instituts der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.v. IDW Praxishandbuch zur Qualitätssicherung Mit Arbeits hilfen zur internen Qualitätssicherung und zum risikoorientierten Prüfungsvorgehen bei der Prüfung kleinerer und mittlerer Unternehmen v mw VERLAG GMBH Düsseldorf 2006

2 1UW V01/2006 S. 5/212 Vorwort 1 5 Kapitel A: Qualitätssicherung Vorbemerkungen Definitionen Qualitätssicherungskonzept Regelungen zur Steuerung und Überwachung der Qualität in der Wirtschaftsprüferpraxis 14 Übersicht Abschnitt Beachtung der allgemeinen Berufspflichten Unabhängigkeit, Unparteilichkeit und Vermeidung der Besorgnis der Befangenheit Gewissenhaftigkeit Verschwiegenheit Eigenverantwortlichkeit Berufswürdiges Verhalten Annahme, Fortführung und vorzeitige Beendigung von Aufträgen Mitarbeiterentwicklung 38 C.1. Einstellung von Fachmitarbeitern 39 C.2. Aus- und Fortbildung von Fachmitarbeitern 40 C.3. Mitarbeiterbeurteilungen 41 C.4. Bereitstellung von Fachinformationen Gesamtplanung aller Aufträge 44 C.1. Planungszuständigkeit 44 C.2. Einzelplanungen als Ausgangsgrundlage 44 C.3. Zusammenfassung der Einzelplanungen zu einem Gesamtplan 45 C.4. Vorgehen bei Änderung der Einzelplanungen bzw. der Annahme neuer Aufträge Umgang mit Beschwerden und Vorwürfen Auftragsabwicklung Organisation der Auftragsabwicklung 51

3 11JW VO 1/2006 S. 6/ Einhaltung der gesetzlichen Vorschriften und der fachlichen Regeln für die Auftragsabwicklung Anleitung des Auftragsteams Einholung von fachlichem Rat Laufende Überwachung der Auftragsabwicklung und Abschließende Durchsicht der Auftragsergebnisse Auftragsbezogene Qualitätssicherung Lösung von Meinungsverschiedenheiten Abschluss der Auftragsdokumentation und Archivierung der Arbeitspapiere Nachschau 80 Kapitel B: Risikoorientiertes Prüfungsvorgehen 87 Übersicht Meilensteine Auftrags- bzw. Mandatsmanagement Ziele Aktivitäten Bestellung des Abschlussprüfers und Auftragsannahme Festlegung von Prüfungsschwerpunkten/Erweiterungen sowie Ergänzungen des Prüfungsauftrags durch den Mandanten Beurteilung der Auftrags- und Mandatsrisiken sowie der Unabhängigkeitsanforderungen/Vorhandensein ausreichender Kenntnisse und Ressourcen Benennung der zuständigen Personen/Überprüfung auf Notwendigkeit der Rotation Prüfungsvorbereitung Arbeitshilfen IDW Prüfungsstandards/ISA Informationsbeschaffung und vorläufige Risikoeinschätzung Ziele Aktivitäten Besprechung(en) mit der Unternehmensleitung Gewinnung eines Verständnisses über das Unternehmen sowie dessen rechtliches und wirtschaftliches Umfeld 99

4 1JJW VO 1/2006 S. 7/ Durchführung vorbereitender analytischer Prüfungshandlungen Identifikation von nahe stehenden Personen sowie Geschäften mit diesen Vorläufige Beurteilung der Fähigkeit zur Unternehmensfortführung Beurteilung des Risikos von Unrichtigkeiten und Verstößen Beurteilung der Angemessenheit von Zeit- und Schätzwerten Vorläufige Beurteilung von Konsultationen und Zusammenarbeit mit Spezialisten Vorläufige Prüfung der Rechtsstreitigkeiten des Mandanten Arbeitshilfen IDW Prüfungsstandards/ISA Besprechung im Prüfungsteam, vorläufige Festlegung der Wesentlichkeit und Beurteilung der Fehlerrisiken Ziele Aktivitäten Abstimmung des Prüfungsvorgehens der an der Prüfung beteiligten Personen Vorläufige Festlegung von Wesentlichkeitsgrenzen Festlegung der wesentlichen Jahresabschlussposten und Transaktionsklassen Beurteilung der festgestellten Fehlerrisiken und gesonderte Erfassung der bedeutsamen (signifikanten) Risiken und der Risiken, bei denen aussagebezogene Prüfungshandlungen nicht hinreichend sind Arbeitshilfen IDW Prüfungsstandards/ISA Auswertung der rechnungslegungsrelevanten Prozesse und internen Kontrollen Ziele Aktivitäten Aufnahme und Beurteilung der Komponenten des IKS auf Unternehmensebene sowie der Angemessenheit des IKS wesentlicher Geschäftsprozesse (Aufbauprüfung) Aufnahme und Beurteilung des (IT-gestützten) Buchführungssystems 146

5 1UW V01/2006 S. 8/ Arbeitshilfen IDW Prüfungsstandards/ISA Festlegung der Prüfungsstrategie und des Prüfungsprogramms Ziele Aktivitäten Erstellung eines Prüfungsplanungsmemorandums Zusammenfassung der vom Management eingerichteten Maßnahmen zur Steuerung und Bewältigung der Risiken Festlegung von Prüfungshandlungen als Reaktion auf Risiken wesentlicher falscher Angaben (einschl. der bedeutsamen Risiken), um das Prüfungsurteil mit hinreichender Sicherheit treffen zu können Arbeitshilfen IDW Prüfungsstandards/ISA Validierung der internen Kontrollen (Funktionsprüfungen) Ziele Aktivitäten Durchführung von Funktionsprüfungen und Nachweis über die Gültigkeit von Kontrollen für den gesamten Prüfungszeitraum Arbeitshilfen IDW Prüfungsstandards/ISA Aussagebezogene Prüfungshandlungen Ziele Aktivitäten Prüfung der Eröffnungsbilanzwerte Prüfung der Eröffnungsbilanzwerte im Rahmen von Erstprüfungen Durchführung weiterer aussagebezogener Prüfungshandlungen Einholung von Bestätigungen Dritter Inventurprüfung Arbeitshilfen IDW Prüfungsstandards/ISA Abschließende Prüfungshandlungen 181

6 1UW V01/2006 S. 9/ Ziele Aktivitäten Prüfung des Anhangs Prüfung des Lageberichts Abschließende Abstimmungsarbeiten und analytische Durchsicht Abschließende Beurteilung der Fähigkeit zur Unternehmensfortführung Abschließende Durchsicht der Protokolle von Versammlungen Abschließende Prüfung der Rechtsstreitigkeiten des Mandanten Einholung schriftlicher Erklärungen der gesetzlichen Vertreter Abschließende Erstellung der Zusammenstellung Berichtigungen" und Beurteilung der Wesentlichkeit nicht korrigierter Fehler Beurteilung der Auswirkungen von Ereignissen nach dem Abschlussstichtag und zusätzlicher mit dem Jahresabschluss veröffentlichter Informationen Einholung der Vollständigkeitserklärung sowie des unterschriebenen Jahres- bzw. Konzernabschlusses Abschließende Beurteilung der Risiken wesentlicher falscher Angaben in der Rechnungslegung sowie der Ergebnisse von Konsultationen und der auftragsbegleitenden Qualitätssicherung Abschließende Würdigung, ob hinreichende Sicherheit für jedes Prüffeld erzielt wurde und der Gesamtdarstellung des Abschlusses Arbeitshilfen IDW Prüfungsstandards/ISA Berichterstattung und Archivierung Ziele Aktivitäten Erstellung des Prüfungsberichts Erteilung des Bestätigungsvermerks 207

7 IDW VO 1/2006 S. 10/ Kommunikation mit dem Mandanten und dem Aufsichtsrat/Teilnahme an der Sitzung des Aufsichtsrats sowie Fertigstellung der Arbeitspapiere Arbeitshilfen IDW Prüfungsstandards/ISA 212 Anhang 1: Anhang 2: Arbeitshilfen Materialsammlung zur Qualitätssicherung/Qualitätskontrolle