Vorwort zur 2. Auflage 5. Vorwort zur 1. Auflage 6. Abbildungsverzeichnis 13. Abkürzungsverzeichnis 14. I. Einleitung 15. II. Prüfungsgrundlagen 17

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1 Inhalt Vorwort zur 2. Auflage 5 Vorwort zur 1. Auflage 6 Abbildungsverzeichnis 13 Abkürzungsverzeichnis 14 I. Einleitung 15 II. Prüfungsgrundlagen 17 III. Die Eröffnungsbilanz Rechtliche Grundlagen zur Aufstellung der Eröffnungsbilanz Prüfung der Eröffnungsbilanz Prüfungsauftrag Prüfungsansatz/Prüfungsziele Bilanzierung Vermögenserfassung und Bewertung Gliederung Korrekturen der ersten Eröffnungsbilanz Vorschlag für den Aufbau eines Berichtes über die Prüfung der Eröffnungsbilanz 37 IV. Der Jahresabschluss Zeitlicher Ablauf Prüfungsumfang und Prüfungsauftrag Planung der Jahresabschlussprüfung Informationen als Prüfungsgrundlage Prüfungsstrategie Art und Umfang der Prüfungshandlungen Einschätzung des Prüfungsrisikos Festlegung von Wesentlichkeitsgrenzen Untergliederung in Prüfungsfelder und Verantwortungsbereiche Personaleinsatz Dokumentation der Prüfungsplanung 46

2 4. Prüfungsansatz und Prüfungsmethoden Prüfungsansatz Methodik Progressive und retrograde Prüfung Bildung von Schwerpunkten/stichprobenweise Prüfung Vergleichende Prüfungshandlungen Einzelfallprüfungen 49 V. Durchführung der Jahresabschlussprüfung Systemprüfungen (Prüfung des internen Kontrollsystems) Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung Dokumentationsfunktion Rechenschafts-/Informationsfunktion Kapital- und Substanzerhaltung Einhaltung des Haushaltsplanes/Plan-Ist-Vergleich Die Drei-Komponenten-Rechnung in Kommunen Prüfung der Bilanz Form und Gliederung Bilanzvollständigkeit und -nachweis Bilanzbewertung und -Wahrheit Bilanzausweis und -klarheit Bilanzstetigkeit Einzelne Bilanzpositionen Nettoposition Basis-Reinvermögen Rücklagen Sonderposten Schulden (Verbindlichkeiten) Rückstellungen Rechnungsabgrenzungsposten Prüfung der Ergebnisrechnung Prüfung der Finanzrechnung Prüfung des Anhangs Anlagen des Anhangs Prüfung des Rechenschaftsberichtes Prüfung der Anlagenübersicht 68

3 Inhalt Prüfung der Forderungsübersicht Prüfung der Schuldenübersicht Prüfung der Ubersicht der zu übertragenden Haushaltsermächtigungen Prüfung der Nebenrechnungen Zusammenfassung Schlussberichte Berichtspflicht Abschließende Erklärung/Bestätigungsvermerk Vorschlag für den Aufbau des Schlussberichtes 72 VI. Prüfung des konsolidierten Gesamtabschlusses Prüfungsauftrag Prüfungsumfang Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung Systemprüfung/IKS Zweck der Konsolidierung Zusammenzufassende Jahresabschlüsse Konsolidierungskreis Konsolidierungsarten Konsolidierungsschritte Konsolidierungsmethoden Vollkonsolidierung Eigenkapital methode Indirekte Beteiligungen Folgekonsolidierung Bestandteile des konsolidierten Gesamtabschlusses Gesamtbilanz Gesamtergebnisrechnung Anlagen zum konsolidierten Gesamtabschluss Gesamtanlagenübersicht Gesamtschuldenübersicht Gesamtforderungsübersicht Konsolidierungsbericht Kapitalflussrechnung Angaben zu den nicht konsolidierten Beteiligungen 109

4 rt_ i 10 Inhalt 6. Schlussbericht 110 VII. Dokumentation der Prüfungshandlungen 113 VIII. Prüfungskatalog Prüfung des Jahresabschlusses Form- und Fristvorschriften Einhaltung der formellen Rechtsvorschriften Allgemeine Haushaltsgrundsätze Ordnungsgemäße Abwicklung des Vorjahres Systemprüfung/IKS Prüfung der (Eröffnungs-) Bilanz Prüfung der Beachtung von Bilanzierungsgrundsätzen Vermögenserfassung Inventur, Inventar Vermögensbewertung Aktiva Passiva Ergebnis der Bilanzprüfung Prüfung der Ergebnisrechnung Ordentliches Ergebnis Ordentliche Aufwendungen (vgl. 2 Abs. 3 GemHKVO) Außerordentliches Ergebnis Jahresergebnis Abschließende grundsätzliche Feststellungen zur Ergebnisrechnung Prüfung der Teilergebnisrechnungen Prüfung der Finanzrechnung Bereich der laufenden Verwaltungstätigkeit Bereich der Investitionstätigkeit Bereich der Finanzierungstätigkeit Haushaltsunwirksame Vorgänge (siehe 14 GemHKVO) gemäß 51 Abs. 1 Nr. 3 GemHKVO Abschließende und grundsätzliche Feststellungen zur Finanzrechnung Prüfung der Teilfinanzrechnung Prüfung des Plan-Ist-Vergleiches Prüfung des An hangs Vorbemerkung Angaben des Anhangs 165

5 Inhalt Anlagen des Anhangs Prüfung des Rechenschaftsberichtes Prüfung der Anlagenübersicht Prüfung der Forderungsübersicht Prüfung der Schuldenübersicht Prüfung der Ubersicht der zu übertragenden Haushaltsermächtigungen Prüfung von Nebenrechnungen Ergebnis der Jahresabschlussprüfung Prüfung des konsolidierten Gesamtabschlusses Form- und Fristvorschriften Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung (GoB bzw. GoG) Internes Kontrollsystem (IKS) Konsolidierungskreis Prüfung der Gesamtbilanz Prüfung der Gesamtergebnisrechnung Anlagen des Gesamtabschlusses Gesamtanlagenübersicht Gesamtschuldenübersicht Gesamtforderungsübersicht Prüfung des Konsolidierungsberichtes Prüfung der Gesamtkapitalflussrechnung Angaben zum nicht konsolidierten Beteiligungsbesitz 182 IX. Literaturverzeichnis 183 Prüfchecklisten und automatische Berichtserstellung 185