Inhaltsverzeichnis. Inhaltsverzeichnis. A. Rechtliche Rahmenbedingungen und Formen der Wirtschaftstätigkeit

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1 Vorwort... Abkürzungsverzeichnis... Literaturverzeichnis... Gesetze und Verordnungen... XI XIV XVII XIX A. Rechtliche Rahmenbedingungen und Formen der Wirtschaftstätigkeit I. Systematisierung der Gesetzesnormen für die Wirtschaftstätigkeit in Polen Das polnische Handelsgesetzbuch Das Gesetz über das nationale Gerichtsregister Das Gesetz über die Gewerbefreihet Verbraucher- und Wettbewerbsschutzgesetz Das Gesetz gegen den unlauteren Wettbewerb Das Gesetz über die Sonderwirtschaftszonen Das Gesetz über die Zugänglichmachung von Wirtschaftsdaten Das Rechnungslegungsgesetz Gesetz über die Handelsgesellschaften Die steuerlichen Gesetze und Verordnungen Sonstige Gesetze und Verordnungen II. Formen der Wirtschaftstätigkeit in Polen Kapitalgesellschaften Die polnische Gesellschaft mit beschränkter Haftung Gründung der Gesellschaft Rechte und Pflichten der Gesellschafter Nachschüsse Erwerb eigener Anteile von Gesellschaftern Einziehung der Geschäftsanteile Übertragung von Geschäftsanteilen V

2 Ergebnisbeteiligung Organisationsverfassung Liquidation der Gesellschaft Die polnische Aktiengesellschaft Gründung der Gesellschaft Rechte und Pflichten der Aktionäre Der Vorstand Der Aufsichtsrat Hauptversammlung Kapitalbeschaffungsmaßnahmen Liquidation der Gesellschaft Die Niederlassung in Polen Die Personengesellschaften Die Offene Handelsgesellschaft Die Partnerschaftsgesellschaft Die Kommanditgesellschaft Die Kommanditgesellschaft auf Aktien Die GmbH & Co. KG Verschmelzung, Spaltung und Formwechsel von Gesellschaften Handelsrechtliche Regelungen Verschmelzung von Gesellschaften Spaltung von Gesellschaften Formwechsel von Gesellschaften Buchhalterische Behandlung von Unternehmensumwandlungen Buchhalterische Erfassung nach der Erwerbsmethode Buchhalterische Erfassung nach der Methode der Interessenszusammenführung Steuerliche Behandlung von Unternehmensumwandlungen B. Rechnungslegung des polnischen Unternehmens I. Allgemeine Vorschriften der Rechnungslegung und deren Kodifizierung Rechnungslegung nach dem Rechnungslegungsgesetz Rechnungslegung nach steuerlichen Vorschriften II. Vorschriften zum Einzelabschluss des polnischen Unternehmens Einleitung zum Abschluss VI

3 2. Bilanz Grundaufbau der Bilanz Ansatz, Ausweis und Bewertung einzelner Vermögensgegenstände und Schulden in der Bilanz Anlagevermögen Investitionen Aktive und passive Rechnungsabgrenzungsposten Vorratsvermögen Forderungen Eigenkapital Rückstellungen Verbindlichkeiten Gewinn- und Verlustrechnung Eigenkapitalveränderungsrechnung Kapitalflussrechnung Zusätzliche Informationen und Erläuterungen (Anhang) Lagebericht Feststellung des Jahresabschlusses und Ergebnisverwendung III. Konzernabschluss Pflicht zur Aufstellung eines Konzernabschlusses Abgrenzung des Konsolidierungskreises Grundsatz der Einheitlichkeit Vollkonsolidierung Quotenkonsolidierung Equity-Methode Einzelfragen der Konzernrechnungslegung Einführung zum Konzernabschluss und Erläuterungen (Konzernanhang) Konzernbilanz sowie Konzerngewinn- und Konzernverlustrechnung Konzernlagebericht IV. Die Handelsbilanz II für die deutsche Muttergesellschaft Erstellung der Bilanz Anpassungen des Bilanzansatzes Anpassungen der Bewertung in der Bilanz Anpassungen des Bilanzausweises Erstellung der Gewinn und Verlustrechnung V. Die Steuerbilanz VI. Leasing VII

4 C. Besteuerung des polnischen Unternehmens I. Körperschaftsteuer Unbeschränkte Steuerpflicht Steuerpflichtige und Steuersätze Steuerliche Kapitalgruppen Ermittlung der Einkünfte bei Personengesellschaften u.ä. Gemeinschaften Bemessungsgrundlage Einkünfteermittlung Steuerpflichtige Einkünfte Steuerlich abzugsfähige Kosten Vermögensgegenstände und Abschreibungen Ermittlung der Basis für Abschreibungen Abschreibungsmethoden Abschreibungssätze Zusammenfassung der Einkünfteermittlung Schätzmethoden Besonderheiten bei verbundenen und ausländischen Unternehmen Beschränkte Steuerpflicht II. Einkommensteuer Steuerpflicht und Ermittlung der Einkünfte Steuersätze Steuererklärungen und Steuerzahlungen III. Die polnischen Sonderwirtschaftszonen IV. Umsatzsteuer Allgemeine Regelungen des Umsatzsteuergesetzes Steuerpflichtige Zeitpunkt der Entstehung der Steuerpflicht Ort der Lieferung Ort der Leistung Bemessungsgrundlage der Besteuerung Steuersätze Steuerbefreiungen Vorsteuerabzug und Vorsteuererstattung Registrierung, Erklärungen sowie Zahlung der Umsatzsteuer VIII

5 11. Dokumentation Vorsteuererstattung an Ausländer V. Sonstige Steuern VI. Steuerbelastung von Ausschüttungen und Auswirkung des Doppelbesteuerungsab- kommens mit Zahlenbeispielen Einführung Besteuerungssystematik unter Berücksichtigung der Ausschüttung Wesentliche Regelungen des Doppelbesteuerungsabkommens zwischen der Bundesrepublik Deutschland und Polen Zahlenmäßiger Ausgangspunkt für die Untersuchung Beteiligungsalternativen Beispiel einer indirekten Beteiligung über eine deutsche Kapitalgesellschaft Beispiel 1: Kapitalgesellschaft in Polen außerhalb einer Sonderwirtschaftszone Beispiel 2: Kapitalgesellschaft in Polen in einer Sonderwirtschaftszone Beispiel 3: Personengesellschaft in Polen außerhalb einer Sonderwirtschaftszone Beispiel 4: Personengesellschaft in Polen in einer Sonderwirtschaftszone Direkte Beteiligung an einer polnischen Gesellschaft Beispiel 5: Kapitalgesellschaft in Polen außerhalb einer Sonderwirtschaftszone Beispiel 6: Kapitalgesellschaft in Polen in einer Sonderwirtschaftszone Beispiel 7: Personengesellschaft in Polen außerhalb einer Sonderwirtschaftszone Beispiel 8: Personengesellschaft in Polen in einer Sonderwirtschaftszone VII. Die Steuerberatung in Polen D. Prüfungen im Unternehmen und Offenlegung von Abschlüssen I. Prüfungen im Unternehmen und berechtigter Personenkreis Historische Entwicklung und Organisation der Wirtschaftsprüfung in Polen IX

6 2. Freiwillige und gesetzliche Prüfung von Abschlüssen Regelungen zur Prüfung von Abschlüssen durch Wirtschaftsprüfer Bericht über die Prüfung durch gesetzliche Prüfer Prüfung durch die Finanzbehörden Sonstige Prüfungen des Unternehmens II. Offenlegung E. Anlagen 1. Einleitung zum Abschluss Bilanz - Aktiva Bilanz - Passiva Gewinn- und Verlustrechnung (Umsatzkostenverfahren) Gewinn- und Verlustrechnung (Gesamtkostenverfahren) Eigenkapitalveränderungsrechnung Kapitalflussrechnung (direkte Methode) Kapitalflussrechnung (indirekte Methode) Zusätzliche Informationen und Erläuterungen Überleitung der Bilanz für die HB II - Aktiva Überleitung der Bilanz für die HB II - Passiva X