Inhaltsverzeichnis. Theorieteil. Vorwort... V

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Manuela Adler
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1 Vorwort... V Theorieteil 1. Grundlagen der Bilanzierung Buchungszeitpunkt Vermögensänderung Begriff des wirtschaftlichen Eigentums Übergang des wirtschaftlichen Eigentums Erfolgsänderung Zeitpunkt der Umsatzrealisation Zeitpunkt der Aufwandserfassung Einzelfragen Eigentumsvorbehalt Bauten auf fremdem Grund/Einbauten in fremde Gebäude Allgemeine Grundsätze der Bewertung Überblick Grundsatz der Bewertungsstetigkeit Grundsatz der Unternehmensfortführung Grundsatz der Einzelbewertung zum Abschlussstichtag Grundsatz der Vorsicht Grundsatz der Periodenabgrenzung Grundsatz der Bilanzidentität Grundsatz der objektiven Bewertung Grundsatz der Wesentlichkeit Nicht kodifizierte Bewertungsgrundsätze Ermittlung der Anschaffungs- bzw Herstellungskosten Anschaffungskosten Definition Unternehmensrecht Steuerrecht Kaufpreisraten Unternehmensrecht Steuerrecht Zinsen bei anzahlungsfinanzierten langfristigen Anschaffungen Anschaffungskosten bei Tauschgeschäften Unternehmensrecht Steuerrecht Herstellungskosten Unternehmensrecht Steuerrecht VII

2 3. Immaterielle Vermögensgegenstände Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Vorteile sowie daraus abgeleitete Lizenzen Unternehmensrecht Steuerrecht Geschäfts(Firmen)wert Unternehmensrecht Steuerrecht Besonderheiten beim Anlagevermögen Abschreibungsmethoden Unternehmensrecht Steuerrecht Änderung der Abschreibung Unternehmensrecht Steuerrecht Erhaltungsaufwand Abgrenzung Erhaltungsaufwand Herstellungsaufwand Unternehmensrecht Steuerrecht Abschreibung von nachträglichen Herstellungskosten Unternehmensrecht Steuerrecht Leasing Überblick Dienstleistungsleasing Finanzierungsleasing Unternehmensrecht Zurechnung des Leasinggegenstandes Dienstleistungsleasing Finanzierungsleasing Verbuchung Zurechnung des Leasinggegenstandes beim Leasinggeber Zurechnung des Leasinggegenstandes beim Leasingnehmer Ausweis in Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung Steuerrecht Einkommensteuer Zurechnung des Leasinggegenstandes Vollamortisationsleasing (Full-Pay-Out-Leasing) Teilamortisationsleasing (Non-Full-Pay-Out-Leasing) Immobilienleasing Sale and Lease Back Auswirkungen der Zurechnung VIII

3 Umsatzsteuer Zurechnung des Leasinggegenstandes beim Leasinggeber Zurechnung des Leasinggegenstandes beim Leasingnehmer Einzelfragen Rückgabe des Leasinggutes bei Nichtausübung einer Kauf- oder Verlängerungsoption PKW-Leasing gemäß EStG Gesetzliche Grundlagen Berechnung des Unterschiedsbetrages Behandlung des Unterschiedsbetrages am Ende der Grundmietzeit Angemessenheitsprüfung und PKW-Leasing Anteile an anderen Unternehmen Grundlagen Bewertung Unternehmensrecht Steuerrecht Erträge aus Anteilen an anderen Unternehmen Unternehmensrecht Steuerrecht Exkurs: Besteuerung Körperschaftsteuerbefreiung Kapitalertragsteuer Besonderheiten beim Umlaufvermögen Abgrenzung zu sonstigen Aktivposten Abgrenzung zum Anlagevermögen Umgliederungen zwischen Anlagevermögen und Umlaufvermögen Abgrenzung zu den Rechnungsabgrenzungsposten Allgemeine Bewertungsregeln für das Umlaufvermögen Un- bzw unterverzinsliche Forderungen Unternehmensrecht Steuerrecht Zuwendungen (Zuschüsse) Öffentliche Zuwendungen Nicht rückzahlbare Zuwendungen Unternehmensrecht Steuerrecht Unbedingt rückzahlbare Zuwendungen Bedingt rückzahlbare Zuwendungen Unternehmensrecht Steuerrecht Private Zuwendungen Unternehmensrecht Steuerrecht IX

4 9. Rückstellungen Überblick Rückstellungen für Abfertigungen Unternehmensrecht Steuerrecht Rückstellungen für Pensionen Unternehmensrecht Steuerrecht Rückstellungen für nicht konsumierten Urlaub Unternehmensrecht Begriff Bewertung Steuerrecht Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften Unternehmensrecht Schwebende Beschaffungsgeschäfte Schwebende Absatzgeschäfte Dauerschuldverhältnisse Steuerrecht Pauschalrückstellungen Unternehmensrecht Steuerrecht Aufwandsrückstellungen Unternehmensrecht Steuerrecht Übergangsbestimmungen gem RÄG Bilanzierung von Derivaten und Sicherungsbeziehungen Überblick Bilanzierung nach UGB Ansatz und Bilanzierung von freistehenden Derivaten Ansatz und Bilanzierung symmetrischer Derivate Ansatz und Bilanzierung asymmetrischer Derivate Ausbuchung von Derivaten Derivate als Sicherungsinstrument (Hedge Accounting) Grundsätzliche Betrachtung Grundgeschäft Derivate als Sicherungsinstrument Bilanzierung als Bewertungseinheit Beendigung der Sicherungsbeziehung Ausweis in der Gewinn-und Verlust-Rechnung Bilanzierung nach dem Steuerrecht Einkommensteuerrechtliche Behandlung Umsatzsteuerliche Behandlung X

5 11. Latente Steuern Grundkonzeption Voraussetzungen Ermittlung Ausweis Übergangsbestimmungen gem RÄG Eigenkapital von Kapitalgesellschaften Bestandteile Eingefordertes Nennkapital Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen Bilanzgewinn (Bilanzverlust) Eigene Anteile und Anteile an Mutterunternehmen Negatives Eigenkapital Kapitalgesellschaft & Co-Personengesellschaften Jahresabschluss und Lagebericht von Kapitalgesellschaften Überblick Inhalt des Jahresabschlusses Allgemeine Grundsätze für die Gliederung Stetigkeit der Darstellung Angabe von Vorjahresbeträgen Gliederung bei Betreiben mehrerer Geschäftszweige Untergliederungen und Hinzufügungen von Posten; Verkürzung von Postenbezeichnungen Berücksichtigung der Zugehörigkeit zu mehreren Bilanzposten Zusammenfassung von Posten Nichtanführung betragsloser Posten Änderung der Gliederung und Bezeichnung von Posten; Festlegung von Formblättern Bilanz Gliederung der Bilanz Vorschriften zu einzelnen Posten der Bilanz Grundstücke Beteiligungen, verbundene Unternehmen Anteile an Mutterunternehmen Ausleihungen Wertberichtigungen Forderungen und Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen und gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Angabe von Restlaufzeiten bei Forderungen und Verbindlichkeiten Angaben zu nach dem Abschlussstichtag zahlungswirksamen Erträgen und Aufwendungen Wechsel XI

6 Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen Eigenkapital Darstellung der Entwicklung des Anlagevermögens Aufbau des Anlagenspiegels Geringwertige Vermögensgegenstände Geschäfts(Firmen)wert Gewinn- und Verlustrechnung Gliederung der Gewinn- und Verlustrechnung Betriebsergebnis Unterscheidung Umsatzkosten- und Gesamtkostenverfahren Ertrags- und Aufwandsposten nach dem Gesamtkostenverfahren Ertrags- und Aufwandsposten nach dem Umsatzkostenverfahren Finanzergebnis Steuern vom Einkommen und vom Ertrag Sonstige Steuern, soweit nicht unter den Posten 1 bis 19 enthalten Rücklagenbewegungen Bilanzgewinn/Bilanzverlust Alternative Darstellung Anhang Überblick Checkliste Lagebericht Abschlussprüfung Offenlegung und Veröffentlichung Große Aktiengesellschaften, große Gesellschaften mit beschränkter Haftung sowie Unternehmen von öffentlichem Interesse Kleine und mittelgroße Aktiengesellschaften und mittelgroße Gesellschaften mit beschränkter Haftung Kleine Gesellschaften mit beschränkter Haftung und Kleinstkapitalgesellschaften Beispiele 1. Grundlagen der Bilanzierung Anschaffungskosten und Subvention Anschaffungskosten, Erhaltungsaufwand und Zuschuss Herstellungskosten Langfristige Auftragsfertigung Firmenwert Besonderheiten beim Anlagevermögen Leasing XII

7 9. Anteile an anderen Unternehmen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Abfertigungsrückstellung Sonstige Rückstellungen Sicherungsinstrumente Latente Steuern Eigenkapital von Kapitalgesellschaften Bilanz Gewinn- und Verlustrechnung Lösungen 1. Grundlagen der Bilanzierung Anschaffungskosten und Subvention Anschaffungskosten, Erhaltungsaufwand und Zuschuss Herstellungskosten Langfristige Auftragsfertigung Firmenwert Besonderheiten beim Anlagevermögen Leasing Anteile an anderen Unternehmen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Abfertigungsrückstellung Sonstige Rückstellungen Sicherungsinstrumente Latente Steuern Eigenkapital von Kapitalgesellschaften Bilanz Gewinn- und Verlustrechnung XIII

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