Seite Vorwort 5 Abkürzungen und Literatur 16

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1 Seite Vorwort 5 Abkürzungen und Literatur 16 I. Von der Buchführung zum Jahresabschluß 21 1 Von der Anfangsbilanz über die Buchführung zur Schlußbilanz 21 2 Ordnung der Konten nach Kontenrahmen 24 3 Gliederung des Jahresabschlusses Unternehmen allgemein Kapitalgesellschaften Abhängigkeit der Mindestgliederung der Größenklasse Größenklassen der Kapitalgesellschaften Mindestgliederung der Bilanz Mindestgliederung der Gewinn-und Verlustrechnung Gliederungsgrundsätze Horizontale Gliederung 34 4 Steuerbilanz Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz Bilanzierung Bewertung Abhängigkeit einer steuerrechtlich zulässigen Bilanzierung oder Bewertung vom Ansatz in der Handelsbilanz Bilanzierung Bewertung Abweichungen der Steuerbilanz gegenüber der Handelsbilanz. 49 II. Jahresabschluß 53 1 Ausstehende Einlagen Begriff Buchung und Bilanzierung 54 2 Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs Begriff Bilanzierbarkeit

2 2.3 Buchung und Bilanzierung Steuerliche Behandlung 62 3 Anlagevermögen Abgrenzung des Anlagevermögens zum Umlaufvermögen Wertansätze der Anlagegegenstände Handelsrechtliche Wertansätze Steuerrechtliche Wertansätze Immaterielle Anlagegegenstände Abgrenzung zu den Sachanlagen Buchung und Bilanzierung Buchung Bilanzierung Einzelunternehmen und Personengesellschaften Kapitalgesellschaften Immaterielle Einzelanlagen Arten Einzelverkehrsfähigkeit und selbständige Bewertbarkeit Aktivierung Bewertung Abnutzbare immaterielle Anlagen Nicht abnutzbare immaterielle Anlagen Geschäfts-oder Firmenwert Begriff > Bilanzierung Bewertung Handelsrecht Steuerrecht Abweichungen der Steuerbilanz gegenüber der Handelsbilanz Teilwertabschreibung Sachanlagen Begriff und Abgrenzungen Arten der Sachanlagen Einteilung Fertige Anlagen und Anlagen im Bau Nicht abnutzbare und abnutzbare Sachanlagen Unbewegliche und bewegliche abnutzbare Sachanlagen Buchung Bestandsverzeichnisse Einteilung Geschlossene Anlagen Gegenstände der gleichen Art 108 8

3 Festwert Geringwertige Sachanlagen Anlagen im Bau und Anzahlungen hierauf Gliederung Einzelunternehmen und Personengesellschaften Kapitalgesellschaften Grundstücke, Gebäude und Gebäudeteile Zurechnung zum Betriebsvermögen Einzelunternehmen Personengesellschaften Kapitalgesellschaften Gebäude Gebäudeteile Abgrenzung der Gebäude zu den Betriebsvorrichtungen Anschaffung Anschaffungskosten Abgrenzung der Anschaffungskosten Aufteilung der Anschaffungskosten auf Gebäude und Grund und Boden Herstellung Herstellungskosten Abgrenzung der Herstellungskosten zu den Erhaltungsaufwendungen Anschaffungsnahe Aufwendungen Nachträgliche Herstellungsaufwendungen Abschreibung Planmäßige Abschreibung der Gebäude Planmäßige Abschreibung der Gebäudeteile Planmäßige Abschreibung bei nachträglichen Herstellungsaufwendungen Außerplanmäßige Abschreibungen Abschreibungen im Rahmen vernünftiger kaufmännischer Beurteilung Steuerrechtliche Abschreibungen Beibehaltungswahlrecht Bewegliche Sachanlagen Begriff und Abgrenzungen Arten der beweglichen Sachanlagen Zurechnung zum Betriebsvermögen Eigene bewegliche Anlagen Betriebs-und Privatvermögen Anschaffung 191 9

4 Anschaffungszeitpunkt Anschaffungskosten Finanzierungskosten Zuschüsse Tausch Einbringung Unentgeltlicher Erwerb Herstellung Herstellungszeitpunkt Herstellungskosten Nachträgliche Aufwendungen Abschreibung Planmäßige Abschreibung Außerplanmäßige Abschreibung Abschreibungen im Rahmen vernünftiger kaufmännischer Beurteilung Steuerrechtliche Abschreibungen Beibehaltungswahlrecht Finanzanlagen Begriff und Abgrenzung Bilanzierung Arten der Finanzanlagen Anteile Beteiligungen f Anteile an verbundenen Unternehmen Wertpapiere des Anlagevermögens Abgrenzungen der Anteile Ausleihungen Begriff Betriebsvermögen Buchungen Gliederung Einzelunternehmen und Personengesellschaften Kapitalgesellschaften Bewertung Beteiligungen Wertpapiere des Anlagevermögens Ausleihungen Umlaufvermögen Vorräte Arten

5 4.1.2 Buchung Inventar Ermittlung und Aufzeichnung der Vorräte Inventurstichtag und Inventuraufnahmetag Stichtagsinventur Zeitlich vor-oder nachverlegte Inventur Permanente Inventur Durchführung der Inventur Vorbereitungsmaßnahmen Einzelaufnahme Zusammenfassung in Gruppen Festwert Stichproben Inventurverfahren je nach Art der Vorräte Waren Roh-, Hilfs-und Betriebsstoffe Fertige Erzeugnisse Unfertige Erzeugnisse Bewertung Wertansätze Anschaffungskosten Herstellungskosten Bewertung aufgrund unterstellter Verbrauchs- und Veräußerungsfolgen Niedrigerer Börsen- oder Marktpreis oder beizulegender Wert Niedrigerer Wert zur Vermeidung von Änderungen wegen Wertsch wankungen Weitere Abschreibungen im Rahmen vernünftiger kaufmännischer Beurteilung Steuerrechtlich zulässiger niedrigerer Wert Beibehaltungswahlrecht Buchung der Abschreibungen Abschluß der Vorrätekonten Abschluß nach dem Gesamtkostenverfahren Abschluß nach dem Umsatzkostenverfahren Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände Begriffe und Arten Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Abgrenzung von den sonstigen Vermögensgegenständen Entstehung Schwebendes Geschäft

6 Realisation des Erfolges Mehrjährige Fertigung Wechselforderungen Umsatzerlöse Buchung Skonto Rabatte Boni Zurückgewährte Entgelte Buchung der Preisnachlässe und der zurückgewährten Entgelte Umsatzerlöse im Jahresabschluß Forderungen gegen verbundene Unternehmen und gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Sonstige Vermögensgegenstände Begriff Arten Eingefordertes Kapital Eingeforderte Nachschüsse Forderungen aus Hilfsgeschäften Auf langjähriger Übung beruhende Forderungen Gliederung Vermerke und Erläuterungen Vermerk-und Erläuterungspflicht für Kapitalgesellschaften Vermerk der Forderungen mit einer Restlaufzeit von mehr als einem Jahr Erläuterung der Antizipativa Bewertung Wertansätze Anschaffungskosten Niedrigerer Zeitwert Abschreibungsgebot Einzelwertberichtigung Pauschalwertberichtigung Buchung und Bilanzierung Wertpapiere des Umlaufvermögens Abgrenzungen Buchung und Gliederung Buchung Gliederung für Kapitalgesellschaften Gliederung für Einzelkaufleute und Personengesellschaften Anteile

7 Sonstige Wertpapiere Bewertung Flüssige Mittel Arten und Buchung Schecks Kassenbestand Bundesbank- und Postgiroguthaben Guthaben bei Kreditinstituten Bilanzierung Aktive Rechnungsabgrenzungsposten Arten Transitorische Rechnungsabgrenzungsposten im engeren Sinne Bilanzierung Ausgaben vor dem Abschlußstichtag Aufwand nach dem Abschlußstichtag Bestimmte Zeit Höhe der Rechnungsabgrenzungsposten Buchung Damnum Bilanzierung Abschreibung Planmäßige Abschreibung Außerplanmäßige Abschreibung Buchung Zölle und Verbrauchsteuern auf Vorräte Umsatzsteuer auf empfangene Anzahlungen Latente Steuern bei Kapitalgesellschaften Eigenkapital Einzelunternehmen und Personengesellschaften Einzelunternehmen Personengesellschaften Buchung Kapitalgesellschaften Bestandteile des Eigenkapitals Gezeichnetes Kapital Kapitalrücklage Gewinnrücklagen Arten Gesetzliche Rücklage

8 Rücklage für eigene Anteile Satzungsmäßige Rücklagen Andere Gewinnrücklagen Sonderposten mit Rücklageanteil Arten Bilanzierung Nicht eine Bilanzierung in der Handelsbilanz voraussetzende Sonderposten mit Rücklageanteil bei der Kapitalgesellschaft Einstellung der steuerrechtlichen Abschreibungen in Sonderposten mit Rücklageanteil Buchung Rückstellungen Rückstellungsgründe Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten Bilanzierung Ungewisse Verbindlichkeiten aus Rechtsgeschäften Ungewisse Verbindlichkeiten aus unerlaubten Handlungen Ungewisse Verbindlichkeiten aus der Ausbeute von Grundstücken Ungewisse Verbindlichkeiten aus Steuerberatung Ungewisse Verbindlichkeiten aus Steuerpflicht Ungewisse Verbindlichkeiten aus Arbeitsverhältnissen Ungewisse Verbindlichkeiten aus Prozessen Ungewisse Verbindlichkeiten aus Wechselobligo Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften Bilanzierung Drohender Verlust aus schwebendem Anschaffungsgeschäft Drohender Verlust aus schwebendem Veräußerungsgeschäft Drohender Verlust aus schwebendem Dauerrechtsverhältnis Rückstellungen für im Geschäftsjahr unterlassene Aufwendungen für Instandhaltung Rückstellungen für im Geschäftsjahr unterlassene Aufwendungen für Abraumbeseitigung Rückstellungen für ohne rechtliche Verpflichtung erbrachte Gewährleistungen Bilanzierung Rückstellungsgrund

9 8.6.3 Bildung der Garantierückstellung Höhe der Garantierückstellung Aufwandsrückstellungen Auflösung von Rückstellungen Verbindlichkeiten Begriff Voraussetzungen Erzwingbarkeit Bestimmtheit Wirtschaftliche Belastung Buchung und Bilanzierung Buchung Bilanzierungsgebot Abgrenzung Saldierungsverbot Verbindlichkeiten des Betriebsvermögens Gliederung Große und mittelgroße Kapitalgesellschaften Einzelunternehmen, Personengesellschaften und kleine Kapitalgesellschaften Eventualverbindlichkeiten Bewertung Rückzahlungsbetrag Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen Wechselverbindlichkeiten Darlehen Erhaltene Anzahlungen Rentenverpflichtungen Erläuterungen im Anhang Passive Rechnungsabgrenzungsposten Bilanzierung Einnahmen vor dem Abschlußstichtag Ertrag nach dem Abschlußstichtag Bestimmte Zeit nach dem Abschlußstichtag 420 Stichwortverzeichnis