Vorwort... V Inhalt... VII Abkürzungsverzeichnis... XIII

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2 VII Vorwort V VII Abkürzungsverzeichnis XIII A. Einführung: Bilanzsteuerrecht und Steuerbilanzen... 1 B. Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten Die Bedeutung der Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten im Rahmen des Bilanzsteuerrechts Handelsrechtliche Buchführungspflichten Steuerrechtliche Buchführungspflichten Derivative Buchführungspflicht Originäre Buchführungspflicht Beginn der Buchführungspflicht Ende der Buchführungspflicht Beispiele für sonstige Aufzeichnungspflichten C. Steuerlicher Gewinnbegriff und steuerliche Gewinnermittlungsarten Der steuerliche Gewinnbegriff Der steuerliche Gewinnermittlungszeitraum Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich nach 4 Abs. 1 EStG Berechtigter Personenkreis Bedeutung und Formen des Betriebsvermögens Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich nach 5 Abs. 1 EStG Berechtigter Personenkreis Unterschiede zum Bestandsvergleich nach 4 Abs. 1 EStG Bedeutung und Ausprägungen des Maßgeblichkeitsgrundsatzes Materielle Maßgeblichkeit Formelle Maßgeblichkeit Umgekehrte Maßgeblichkeit Gewinnermittlung durch Einnahmen-Überschuss-Rechnung ( 4 Abs. 3 EStG) Berechtigter Personenkreis Charakter der pagatorischen Rechnung Wesentliche Unterschiede und Gemeinsamkeiten mit den anderen Gewinnermittlungsarten Wechsel der Gewinnermittlungsart Einlagen und Entnahmen Einlagen

3 VIII Begriff der Einlage Formen der Einlage Offene Einlage Verdeckte Einlage Gegenstand der Einlage Einlage von Wirtschaftsgütern Einlage von Nutzungen Aufwandseinlagen Entnahmen Begriff der Entnahme Formen der Entnahme Gegenstand der Entnahme Entnahme von Wirtschaftsgütern Entnahme von Nutzungen Aufwandsentnahmen D. Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung Bilanzsteuerrechtliche Bedeutung der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung Entwicklung der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung Die induktive Methode Die deduktive Methode Das System der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung Rahmengrundsätze Grundsatz der Richtigkeit und Willkürfreiheit (Bilanzwahrheit) Grundsatz der Klarheit Grundsatz der Vollständigkeit Wertaufhellende Tatsachen Wertbegründende Tatsachen Grundsatz der Einzelbewertung Abgrenzungsgrundsätze Periodisierungsprinzip Vorsichtsprinzip Realisationsprinzip Imparitätsprinzip Ergänzende Grundsätze Grundsatz der Kontinuität Materielle Bilanzkontinuität Formelle Bilanzkontinuität Bilanzidentität Grundsatz der Unternehmensfortführung Grundsatz der Wesentlichkeit E. Bilanzierungsvorschriften des steuerlichen Betriebsvermögens Allgemeine steuerliche Bilanzierungsvorschriften Der Begriff des Wirtschaftsguts Positive Wirtschaftsgüter Negative Wirtschaftsgüter Subjektive Zurechnungsvorschriften

4 IX Juristisches Eigentum Wirtschaftliches Eigentum Eigentumsvorbehalt Sicherungsübereignung bzw. Sicherungszession Leasing Betriebsvermögen und Privatvermögen Notwendiges Betriebsvermögen Gewillkürtes Betriebsvermögen Schulden im Betriebsvermögen Besonderheiten der Bilanzierung einzelner Bilanzpositionen Immaterielle Wirtschaftsgüter Einzelne Wirtschaftsgüter Geschäfts- oder Firmenwert Grundstücke und Grundstücksteile Grund und Boden und Gebäude als selbständige Wirtschaftsgüter Formen selbständiger Gebäudeteile Betriebsvorrichtungen Scheinbestandteile Ladeneinbauten Sonstige selbständige Gebäudeteile Mietereinbauten und Bauten auf fremdem Grund und Boden Mietereinbauten Gebäude auf fremdem Grund und Boden Beteiligungen Beteiligungen an Kapitalgesellschaften Beteiligungen an Personengesellschaften Rechnungsabgrenzungsposten Transitorische Rechnungsabgrenzungsposten Aktive transitorische Rechnungsabgrenzungsposten Sonderfälle der aktiven transitorischen Rechnungsabgrenzungsposten Passive transitorische Rechnungsabgrenzungsposten Antizipative Rechnungsabgrenzungsposten Aktiver antizipativer Rechnungsabgrenzungsposten Passiver antizipativer Rechnungsabgrenzungsposten Rücklagen Überblick Die Rücklage für Ersatzbeschaffung nach R 6.6 EStG (RfE, früher R 35) Grundsätzlicher Regelungsgehalt Tatbestandsvoraussetzungen Übertragung von stillen Reserven im Jahr des Ausscheidens Übertragung von stillen Reserven nach dem Jahr des Ausscheidens Besonderheiten Die Zuschussrücklage nach R 6.5 EStR Die Reinvestitionsrücklage nach 6 b EStG Grundsätzlicher Regelungsgehalt Eigenschaften der veräußerten Wirtschaftsgüter

5 X Umfang der begünstigten stillen Reserven Eigenschaften der begünstigten Reinvestitionsgüter Die unterschiedlichen Übertragungsformen nach 6 b EStG Auflösung der Reinvestitionsrücklage b EStG bei Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften Weitere Besonderheiten Unterschiede zwischen 6 b EStG und der Rücklage für Ersatzbeschaffung nach R 6.6 EStR Investitionsrücklage für kleine und mittlere Unternehmen 7 g EStG Rückstellungen Rückstellungsbegriff und Rückstellungsarten Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten Ungewisse Verbindlichkeit Verursachung vor dem Bilanzstichtag Wahrscheinlichkeit der Inanspruchnahme Spezielle Passivierungskriterien einzelner Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften Aufwandsrückstellungen Rückstellungen für unterlassene Instandhaltung Rückstellungen für Abraumbeseitigung F. Bewertung des steuerlichen Betriebsvermögens Überblick über die verschiedenen Bewertungsmaßstäbe des Bilanzsteuerrechts Anschaffungskosten Begriff und Umfang der Anschaffungskosten Die einzelnen Bestandteile der Anschaffungskosten Anschaffungspreis Umsatzsteuer und Anschaffungskosten Anschaffungspreisminderungen Anschaffungsnebenkosten Kriterium der einzelnen Zurechenbarkeit Erwerbsnebenkosten Kosten der Betriebsbereitschaft Nachträgliche Änderungen der Anschaffungskosten Anschaffungskosten bei speziellen Anschaffungsvorgängen Anschaffungskosten bei Erwerb auf Rentenbasis Anschaffungskosten bei Tauschgeschäften Anschaffungskosten und Zuschüsse Anschaffungskosten bei unentgeltlichem Erwerb Herstellungskosten Bedeutung der Herstellungskosten Begriff und Umfang der Herstellungskosten Handelsrechtliche Herstellungskostendefinition Die einzelnen Bestandteile der Herstellungskosten Die bilanzsteuerrechtliche Umqualifizierung handelsrechtlicher Wahlrechte

6 XI 3.3 Die Ermittlung der Herstellungskosten Die Berücksichtigung von Gemeinkosten bei Unterbeschäftigung Die Abgrenzung von Herstellungs- und Erhaltungsaufwand Ermittlungsverfahren der Anschaffungs- oder Herstellungskosten Einzelbewertung Bewertungsvereinfachungsverfahren Gruppenbewertung Festwertverfahren Verbrauchsfolgeverfahren Grundgedanke und Arten der Verbrauchsfolgeverfahren Die Lifo-Methode im Bilanzsteuerrecht Wechsel der Bewertungsmethode Teilwert Bedeutung des Teilwerts in der steuerlichen Gewinnermittlung Gesetzliche Definition des Teilwerts Ermittlung des Teilwerts Ober- und Untergrenze des Teilwerts Teilwertvermutungen Widerlegung der Teilwertvermutungen Voraussichtlich dauerhafte Wertminderung als Voraussetzung für eine Teilwertabschreibung Besonderheiten der Bewertung einzelner Bilanzpositionen Bewertung des Anlagevermögens Begriff und Formen des Anlagevermögens Bewertung des abnutzbaren Anlagevermögens (ohne Gebäude und selbständige Gebäudeteile) Überblick über die Abschreibungsvorschriften Absetzungen für Abnutzung (AfA) Absetzung für außergewöhnliche technische und wirtschaftliche Abnutzung (AfaA) Absetzung für Substanzverringerung (AfS) Steuerliche Sonderabschreibungen und erhöhte Absetzungen Teilwertabschreibungen Sofortabschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter Bewertung der Gebäude und selbständiger Gebäudeteile Steuerliche Besonderheiten des Erwerbs mit Abbruchabsicht Steuerliche Besonderheiten bei der Instandsetzung und Modernisierung von Gebäuden Steuerliche Abschreibungsvorschriften für Gebäude und selbständige Gebäudeteile Bewertung des nicht abnutzbaren Anlagevermögens Bewertung des Grund und Bodens Bewertung der Finanzanlagen Bewertung des Umlaufvermögens Begriff und Formen des Umlaufvermögens Allgemeine Bewertungsvorschriften des Umlaufvermögens Bewertung der Vorräte

7 XII Bewertung der Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe Bewertung der unfertigen und fertigen Erzeugnisse Bewertung der Forderungen Berücksichtigung von Einzelrisiken Berücksichtigung von Pauschalrisiken Bewertung der Verbindlichkeiten Allgemeine Bewertungsvorschriften für Verbindlichkeiten Abzinsung von Verbindlichkeiten Bewertung der Rückstellungen Handelsrechtliche Grundlagen und deren Geltung für die Steuerbilanz Berücksichtigung von Wahrscheinlichkeiten Bewertung zu Herstellungskosten Berücksichtigung von Vorteilen und Rückgriffansprüchen Ansammlungsrückstellungen Abzinsung von Rückstellungen Übergangsregelungen zur Rückstellungsbewertung Bewertung von Pensionsrückstellungen Bewertung der Einlagen und Entnahmen Bewertung der Einlagen Einlage eines Wirtschaftsguts in ein einzelkaufmännisches Betriebsvermögen Einlage eines Wirtschaftsguts in das Gesamthandsvermögen einer Personengesellschaft Einlage eines Wirtschaftsguts in das Betriebsvermögen einer Kapitalgesellschaft Aufwandseinlagen Bewertung der Entnahmen Entnahme von Wirtschaftsgütern Aufwandsentnahme G. Korrektur von Steuerbilanzen Bilanzberichtigung Zeitpunkt der Bilanzberichtigung Bilanzberichtigung und Bestandskraft Bilanzänderung Mehr- und Wenigerrechnung (MWR) Mehr- und Wenigerrechnung in einem einjährigen Fall Mehr- und Wenigerrechnung bei mehrjährigen Fällen Stichwortverzeichnis