Die elektronische Abgabe von Mehrwertsteuererklärungen in Luxemburg (etva)

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1 Ihre Ansprechpartner Albert Eberhardt / Peter Juen Telefon 0681/ / -145 Telefax 0681/ / -145 a.eberhardt@hwk-saarland.de p.juen@hwk-saaarland.de Export-Info L 4 Die elektronische Abgabe von Mehrwertsteuererklärungen in Luxemburg (etva) Dieses Merkblatt wurde von der Außenwirtschaftsberatungsstelle der Handwerkskammer des Saarlandes (HWK) erstellt. Alle Angaben wurden mit größter Sorgfalt ausgearbeitet. Für die Vollständigkeit und Richtigkeit kann jedoch, mit Ausnahme von Fällen grober Fahrlässigkeit oder Vorsatz, keine Haftung übernommen werden. Ohne schriftliche Genehmigung der HWK-Außenwirtschaftsberatungsstelle ist es nicht gestattet, dieses Merkblatt oder Teile davon zu verwerten und zu verarbeiten. Stand: Dezember 2012

2 Rechtlicher Hintergrund Bis 31. Dezember 2012 sind Unternehmer, die in Luxemburg vorübergehende grenzüberschreitende Dienstleistungen erbringen, verpflichtet, ihre Mehrwertsteuererklärungen in monatlichem oder vierteljährlichem Rhythmus an die Einregistrierungs- und Domänenverwaltung des Großherzogtums in Papierform abzugeben. Ab 1. Januar 2013 schreibt die luxemburgische Finanzbehörde vor, dass Mehrwertsteuererklärungen nur noch in elektronischer Form eingereicht werden dürfen. Davon betroffen sind alle Unternehmer, die zur monatlichen und vierteljährlichen Abgabe aufgefordert sind. Unternehmen, die nur einmal jährlich eine Jahresmeldung abgeben, können die Mehrwertsteuererklärung weiterhin in Papierform einreichen. Die periodische Einstufung erfolgt seitens der luxemburgischen Finanzbehörde. Grundlage der Einstufung ist der geschätzte Jahresumsatz des Unternehmens im Großherzogtum Luxemburg. Sofern der Jahresumsatz dort unter EUR liegt, besteht die Möglichkeit der jährlichen Abgabe der Mehrwertsteuererklärung, d.h. die Abgabe kann somit weiterhin in Papierform erfolgen. Unternehmen, die bislang monatlich oder vierteljährlich ihre Mehrwertsteuererklärung abgaben und einen Jahresumsatz von weniger als EUR in Luxemburg erwirtschafteten, können sich mit schriftlichem Antrag auf eine nur jährliche Abgabe herunterstufen lassen und somit die Mehrwertsteuererklärung ebenfalls weiter in Papierform abgeben. In diesem Fall ist aber zu beachten, dass die Belege über das Jahr hinweg sorgfältig gesammelt werden müssen und die gesamte Steuerschuld dann am Jahresende in einer Einmalzahlung beglichen werden muss. Unternehmen, die mehr als EUR im Jahr erwirtschaften, müssen das neue ab 1. Januar 2013 geltende etva-verfahren beachten. Das vorliegende Merkblatt beschreibt die einzelnen fünf Schritte, die notwendig sind, um eine elektronische Mehrwertsteuererklärung in Luxemburg abgeben zu können. Das Verfahren erscheint zunächst etwas kompliziert, jedoch gilt dies nur für die erstmalige Beantragung des Zugangs. Die spätere regelmäßige elektronische Abgabe der Mehrwertsteuererklärung erfolgt dann nach dem bereits gewohnten Procedere. Es ist anzuraten, die im Folgenden genannten Schritte frühzeitig zu erledigen, da mehrere Behörden auf luxemburgischer Seite beteiligt sind und jeweils auch unterschiedliche Postlaufzeiten berücksichtigt werden müssen bzw. auch unter Umständen ein persönliches Erscheinen des deutschen Unternehmers bei einer luxemburgischen Behörde erforderlich wird. 1. Schritt: Um in dieses System zu gelangen, benötigen die Handwerksunternehmer/Steuerberater ein professionelles Zertifikat von LuxTrust. Dieses Zertifikat ist entweder verfügbar als professionelle Chipkarte (Smartcard Pro) oder als professioneller Signing Stick Pro. Die professionelle Chipkarte erfordert den Erwerb eines Chipkartenlesegerätes, das zwischen 20 EUR und 50 EUR kostet, ( die hierzu benötigte Software und Installationshinweise unter und ist wie der Signing Stick Pro 3 Jahre gültig und kostet derzeit 86,25 EUR. 2

3 Dieser Kostenbetrag kann online bezahlt werden ( oder auf folgendes Konto überwiesen werden: IBAN: LU BIC: CCPL LULL Kontoinhaber: LuxTrust S.A. 2. Schritt: Diese Chipkarten kann der Unternehmer/Steuerberater jedoch nur dann erwerben, wenn er von einer LuxTrust-Registrierungsstelle identifiziert wurde. LuxTrust bietet zu diesem Zweck zwei bzw. drei Möglichkeiten zur Identifizierung an: für nicht identifizierte Kunden für identifizierte Kunden für nicht identifizierte Kunden, bei denen auch eine persönliche Identifizierung in Luxemburg nicht möglich ist. Von diesen drei Möglichkeiten dürften die ersten beiden Alternativen für Handwerksunternehmer/Steuerberater in Frage kommen. Die 1. Möglichkeit (nicht identifizierte Kunden) wird wohl für den Großteil der Handwerksunternehmer zutreffen, weil die 2. Möglichkeit (identifizierte Kunden) nur für Unternehmer gilt, die bereits Kunde bei einer luxemburgischen Bank sind und diese Bank als Registrierungsstelle eingetragen ist. Dies ist lediglich bei Unternehmen der Fall, die in Luxemburg eine Niederlassung gründeten. Dies trifft nicht für die Masse der in Luxemburg tätigen Unternehmen zu. Der Ordnung halber sei an dieser Stelle die 3. Möglichkeit (nicht identifizierte Kunden, bei denen auch eine persönliche Identifizierung in Luxemburg nicht möglich ist) erwähnt. Da davon auszugehen ist, dass den Handwerksunternehmern eine persönliche Identifizierung möglich ist, scheidet eine solche Fernidentifizierung, die zudem noch sehr aufwendig ist, aus. Im Folgenden wird daher nur die Möglichkeit 1 näher erläutert: Nicht identifizierte Kunden: Dies gilt für Handwerksunternehmer/Steuerberater bei denen eine Identifizierung nur persönlich von einer Registrierungsstelle vorgenommen werden kann. Er muss sich mittels eines gültigen Personalausweises oder Reisepasses identifizieren lassen. Darüber hinaus muss er den Chipkarten-Bestellschein ( ausgefüllt und unterschrieben, sowie alle zum Auftrag benötigten Dokumente in der von ihm gewählten Registrierungsstelle abgeben. 3

4 Eine Auflistung der grenznahen Registrierungsstellen ist als Anlage beigefügt, die Auflistung aller Registrierungsstellen, bei denen sich noch nicht identifizierte Handwerksunternehmer identifizieren lassen können, ist zu finden unter ( Registrierungsstellen für nicht identifizierte Kunden ). 3. Schritt: Erhält der Unternehmer/Steuerberater seine Chipkarte und sein PIN Mailer, so muss er seine Chipkarte im von LuxTrust festgelegten Zeitraum aktivieren. Nach Ablauf dieser Frist ist die Chipkarte automatisch ungültig und der Unternehmer muss eine neue Chipkarte beantragen. Die Aktivierung dieser Chipkarte erfolgt online unter 4. Schritt: Der Handwerksunternehmer/Steuerberater beantragt einen Zugang zum etva-system mit Hilfe des Formulars Genehmigungsantrag zum etva-system mittels eines professionellen Zertifikats von LuxTrust oder durch den Link wobei der Handwerksunternehmer bzw. sein Steuerberater die verschiedenen Angaben machen und die Zertifikatsnummer der professionellen Chipkarte (smartcard pro) des Hauptzugangsverwalters angeben, die in die Karte geprägt ist. 5. Schritt: Der Hauptzugangsverwalter (= Steuerberater) erhält von LuxTrust eine zur Bestätigung und zur Aufforderung, den Zugang zum etva-system zu aktivieren. Anschließend kann der Hauptzugangsverwalter (= Steuerberater) Mehrwertsteuererklärungen abgeben. Weitere Informationen zur etva sind erhältlich bei dem Helpdesk der Einregistrierungs- und Domänenverwaltung des Großherzogtums Luxemburg unter Internet: und unter Telefon 00352/ unter Weitere Informationen zur Chipkarte oder zu den Schritten 1 bis 3 sind erhältlich bei dem Helpdesk der LuxTrust S.A unter Internet: unter Telefon: 00352/ unter helpdesk@luxtrust.lu 4

5 **************** WER HILFT IHNEN BEI FRAGEN WEITER? Weitere Auskünfte erteilen Albert Eberhardt, Telefon , und Peter Juen, Telefon Folgende Export-Infos stehen Ihnen weiterhin bei der Außenwirtschaftsberatung der HWK zur Verfügung: - Export-Info EU 1: Das EU-Mehrwertsteuerpaket Export-Info F 1: Die Erbringung vorübergehender handwerklicher Dienstleistungen in Frankreich - Export-Info F 2: Die Abgabe von Umsatzsteuererklärungen in Frankreich - Export-Info F 3 Der ermäßigte Mehrwertsteuersatz von 7,0 % für Arbeiten an Wohnräumen in Frankreich - Export-Info F 4: Der Versicherungsschutz für Baumängel in Frankreich - Export-Info F 5: Grundsätzliches zu grenzübergreifenden Tätigkeiten deutscher Elektrohandwerksunternehmen in Frankreich - Export-Info F 6: Die Installation von Photovoltaikanlagen in Frankreich - Export-Info LU 1: Die Erbringung vorübergehender handwerklicher Dienstleistungen in Luxemburg - Export-Info LU 2: Der ermäßigte Mehrwertsteuersatz für Bau- und Renovierungsleistungen in Luxemburg von 3 % - Export-Info LU 3: Das luxemburgische Handwerk nach der 4. Novelle des luxemburgischen Niederlassungsrechts vom 11. Oktober Export-Info B 1: Die Erbringung vorübergehender handwerklicher Dienstleistungen in Belgien - Export-Info B 1.1: Anlagen zur Erbringung grenzüberschreitender handwerklicher Dienstleistungen in Belgien 5

6 ANHANG Auflistung aller grenznahen Registrierungsstellen, bei denen sich noch nicht identifizierte Handwerksunternehmer aus dem Saarland identifizieren lassen können Chambre de Commerce du Grand-Duché de Luxembourg Service Espace Entreprises 7, rue Alcide de Gasperi L-1615 Luxembourg Tel.: E-Mai: Öffnungszeiten: Montag bis Freitag 8.30 h h Banque et caisse d epargne de l état Agence Grevenmacher 20, rue Mathias Schou L-6762 Grevenmacher Tel.: age.grv@bcee.lu Öffnungszeiten: Montag bis Freitag 8.15 h h und h h Banque Raiffeisen Agence de Grevenmacher 7, rue des bateliers L-6713 Grevenmacher Tel.: grevenmacher@raiffeisen.lu Öffnungszeiten: Montag bis Freitag 8.30 h h und h h 6

7 BGL BNP Paribas Agence de Grevenmacher 2, route de Trèves L-6793 Grevenmacher Tel.: Fax: Öffnungszeiten: Montag bis Freitag 9.00 h h und h h Agence de Remich 24, route l Europe L Remich Tel.: Fax: Öffnungszeiten: Montag bis Freitag 9.00 h h Banque International á Luxembourg Agence de Grevenmacher 2, Place du Marché L-6655 Grevenmacher Tel.: Fax: Öffnungszeiten: Montag bis Freitag 8.30h h und h h Agence de Remich 1, rue Enz L-5332 Remich Tel.: Fax: Öffnungszeiten: Montag bis Freitag 8.30 h h und h h 7

8 Entreprises des Postes et Telecommunications Bureau de Poste Grevenmacher 1, Schiltzenplaatz L-6701 Grevenmacher Tel.: Öffnungszeiten: Montag bis Freitag 8.00 h h und h h Die restlichen Finanzunternehmen, die als Registrierungsstellen in Luxemburg tätig, sind als Anlage diesem Export-Info beigefügt. 8