DATEV-Kontenrahmen nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz

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1 DATEV-Kontenrahmen nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz Branchenpaket für Schulen freie Träger (Basis SKR 03) Gültig für 2013 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) 2) Anlage- und Kapitalkonten Anlage- und Kapitalkonten für die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs Entgeltlich erworbene Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten Geschäfts- oder Firmenwert Geleistete Anzahlungen Geschäfts- oder Firmenwert Selbst geschaffene gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Ü für die 11) Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs Entgeltlich erworbene Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten Konzessionen Gewerbliche Schutzrechte Ähnliche Rechte und Werte EDV-Software Lizenzen an gewerblichen Schutzrechten und ähnlichen Rechten und Werten Geschäfts- oder Firmenwert Anzahlungen auf Geschäfts- oder Firmenwert Geleistete Anzahlungen auf immaterielle Verschmelzungsmehrwert Selbst geschaffene immaterielle EDV-Software Lizenzen und Franchiseverträge Konzessionen und gewerbliche Schutzrechte Rezepte, Verfahren, Prototypen Immaterielle in Entwicklung Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Grundstücksanteil häusliches Arbeitszimmer Grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten nbebaute Grundstücke Grundstücksgleiche Rechte (Erbbaurecht, Dauerwohnrecht, unbebaute Grundstücke) Grundstücke mit Substanzverzehr Anzahlungen auf Grundstücke und grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten Bauten auf eigenen Grundstücken und Grundstückswerte eigener bebauter Grundstücke Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geschäftsbauten Zweckbetriebsbauten auf eigenen Grundstücken Fabrikbauten Zweckbetriebsbauten auf eigenen Grundstücken Garagen Garagen Zweckbetriebsbauten auf eigenen Grundstücken Außenanlagen für Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten Außenanlagen Zweckbetriebsbauten auf eigenen Grundstücken Hof- und Wegebefestigungen Hof- und Wegebefestigungen Zweckbetriebsbauten auf eigenen Grundstücken Einrichtungen für Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten Einrichtung Zweckbetriebsbauten auf eigenen Grundstücken Einrichtungen für Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten Andere Bauten Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten im Bau auf eigenen Grundstücken Zweckbetriebsbauten im Bau auf eigenen Grundstücken Anzahlungen auf Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten Wohnbauten Garagen Außenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Wohnbauten Gebäudeanteil häusliches Arbeitszimmer Wohnbauten im Bau auf eigenen Grundstücken Anzahlungen auf Wohnbauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten Bauten auf fremden Grundstücken Geschäftsbauten Zweckbetriebsbauten auf fremden Grundstücken Fabrikbauten Zweckbetriebsbauten auf fremden Grundstücken Garagen Seite 1

2 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) 2) Anlage- und Kapitalkonten Anlage- und Kapitalkonten Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Technische Anlagen und Maschinen Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Außenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Geschäfts-, Fabrik-, Wohn- und andere Bauten Einrichtung Zweckbetriebsbauten auf fremden Grundstücken Andere Bauten Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten im Bau auf fremden Grundstücken Zweckbetriebs- und andere Bauten im Bau auf fremden Grundstücken Anzahlungen auf Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten auf fremden Grundstücken Wohnbauten Garagen Außenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Wohnbauten Wohnbauten im Bau auf fremden Grundstücken Anzahlungen auf Wohnbauten auf fremden Grundstücken Technische Anlagen und Maschinen Maschinen Maschinengebundene Werkzeuge Technische Anlagen Photovoltaikanlage Transportanlagen und Ähnliches Betriebsvorrichtungen Technische Anlagen und Maschinen im Bau Anzahlungen auf technische Anlagen und Maschinen Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung Schul-, Kindergarten- und ähnliche Ausstattung Andere Anlagen Pkw Lkw Transportmittel Betriebsausstattung Geschäftsausstattung Büroeinrichtung Ladeneinrichtung Werkzeuge Einbauten in fremde Grundstücke Gerüst- und Schalungsmaterial Geringwertige Wirtschaftsgüter Wirtschaftsgüter größer 150 bis 1000 Euro (Sammelposten) Betriebs- und Geschäftsausstattung Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung im Bau Anzahlungen auf andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung Anteile an verbundenen nternehmen Ausleihungen an verbundene nternehmen Anteile an verbundenen nternehmen Beteiligungen Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Wertpapiere des Anlagevermögens Ausleihungen Genossenschaftsanteile Ausleihungen Anteile an verbundenen nternehmen (Anlagevermögen) Anteile an verbundenen nternehmen, Personengesellschaften Anteile an verbundenen nternehmen, Kapitalgesellschaften Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter Gesellschaft, Kapitalgesellschaften Anteile an herrschender oder mit Mehrheit beteiligter Gesellschaft Ausleihungen an verbundene nternehmen Ausleihungen an verbundene nternehmen, Personengesellschaften Ausleihungen an verbundene nternehmen, Kapitalgesellschaften Ausleihungen an verbundene nternehmen, Einzelunternehmen Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter Gesellschaft, Personengesellschaften Beteiligungen Typisch stille Beteiligungen Atypisch stille Beteiligungen Beteiligungen an Kapitalgesellschaften Beteiligungen an Personengesellschaften Beteiligung einer GmbH & Co. KG an einer Komplementär GmbH Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, Personengesellschaften Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, Kapitalgesellschaften Wertpapiere des Anlagevermögens Wertpapiere mit Gewinnbeteiligungsansprüchen, die dem Teileinkünfteverfahren unterliegen Festverzinsliche Wertpapiere Ausleihungen Darlehen Darlehen Institutionen national Darlehen Institutionen international Darlehen Versorgungswerk Darlehen Wertberichtigung Genossenschaftsanteile zum langfristigen Verbleib Ausleihungen an Gesellschafter Ausleihungen an Mitglieder Ausleihungen an Mitglieder Wertberichtigung Ausleihungen an GmbH- Gesellschafter Ausleihungen an stille Gesellschafter Ausleihungen an persönlich haftende Gesellschafter Seite 2

3 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) 2) Anlage- und Kapitalkonten Anlage- und Kapitalkonten Ausleihungen Rückdeckungsansprüche aus Lebensversicherungen Anleihen gegenüber Kreditinstituten oder Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks gegenüber Kreditinstituten gegenüber verbundenen nternehmen oder Forderungen gegen verbundene nternehmen Ausleihungen an Kommanditisten Ausleihungen an nahe stehende Personen Rückdeckungsansprüche aus Lebensversicherungen zum langfristigen Verbleib Anleihen, nicht konvertibel Anleihen, nicht konvertibel Anleihen, nicht konvertibel - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Anleihen, nicht konvertibel - Restlaufzeit größer 5 Jahre Anleihen, konvertibel Anleihen, konvertibel Anleihen, konvertibel - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Anleihen, konvertibel - Restlaufzeit größer 5 Jahre gegenüber Kreditinstituten gegenüber Kreditinstituten - Restlaufzeit bis 1 Jahr gegenüber Kreditinstituten - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre gegenüber Kreditinstituten - Restlaufzeit größer 5 Jahre gegenüber Kreditinstituten aus Teilzahlungsverträgen gegenüber Kreditinstituten aus Teilzahlungsverträgen gegenüber Kreditinstituten aus Teilzahlungsverträgen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre gegenüber Kreditinstituten aus Teilzahlungsverträgen - Restlaufzeit größer 5 Jahre (frei, in Bilanz kein Restlaufzeitvermerk) Gegenkonto bei Aufteilung der Konten gegenüber verbundenen nternehmen gegenüber verbundenen nternehmen gegenüber verbundenen nternehmen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre gegenüber verbundenen nternehmen - Restlaufzeit größer 5 Jahre gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 5 Jahre gegenüber Gesellschaftern gegenüber Mitgliedern gegenüber Gesellschaftern - Restlaufzeit bis 1 Jahr gegenüber Mitgliedern - Restlaufzeit bis 1 Jahr gegenüber Mitgliedern - Restlaufzeit bis 1 Jahr Zinsen gegenüber Gesellschaftern - Restlaufzeit bis 1 Jahr gegenüber Gesellschaftern - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre gegenüber Mitgliedern - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre gegenüber Gesellschaftern - Restlaufzeit größer 5 Jahre gegenüber Mitgliedern - Restlaufzeit größer 5 Jahre gegenüber Mitgliedern - Restlaufzeit größer 5 Jahre mgl. S-Posten gegenüber Mitgliedern - Restlaufzeit größer 5 Jahre mgl. H-Posten gegenüber Gesellschaftern für offene Ausschüttungen gegenüber Mitgliedern für offene Ausschüttungen Darlehen typisch stiller Gesellschafter Darlehen typisch stiller Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr Darlehen typisch stiller Gesellschafter - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Darlehen typisch stiller Gesellschafter - Restlaufzeit größer 5 Jahre Darlehen atypisch stiller Gesellschafter Darlehen atypisch stiller Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr Darlehen atypisch stiller Gesellschafter - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Seite 3

4 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) 2) Anlage- und Kapitalkonten Anlage- und Kapitalkonten Gezeichnetes Kapital Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital Gezeichnetes Kapital Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital Eigene Anteile Nicht eingeforderte ausstehende Einlagen Eingeforderte, noch ausstehende Kapitaleinlagen Eingeforderte Nachschüsse Kapitalrücklage Gesetzliche Rücklage Andere Gewinnrücklagen Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten nternehmen Rücklage für eigene Anteile Satzungsmäßige Rücklagen Andere Gewinnrücklagen Ü Ü Darlehen atypisch stiller Gesellschafter - Restlaufzeit größer 5 Jahre Partiarische Darlehen Partiarische Darlehen Partiarische Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Partiarische Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre (frei, in Bilanz kein Restlaufzeitvermerk) Gegenkonto und und bei Aufteilung der Konten K Gezeichnetes Kapital 17) K K K Eigen-/Genossenschaftskapital R R Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln Erworbene eigene Anteile Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital, nicht eingefordert (Passivausweis, vom gezeichneten Kapital offen abgesetzt; eingeforderte ausstehende Einlagen s. Konten ) Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital, eingefordert (Forderungen, nicht eingeforderte ausstehende Einlagen s. Konten ) Nachschüsse (Forderungen, 8) Gegenkonto 0845) K Kapitalrücklage 17) K Kapitalrücklage durch Ausgabe 17) von Anteilen über Nennbetrag K Kapitalrücklage durch Ausgabe 17) von Schuldverschreibungen für Wandlungsrechte und Optionsrechte zum Erwerb von Anteilen K Kapitalrücklage durch 17) Zuzahlungen gegen Gewährung eines Vorzugs für Anteile K Kapitalrücklage durch 17) Zuzahlungen in das Eigenkapital K Nur zur Nutzung gestiftetes Kapital K Nur zur Nutzung gestiftetes Vermögen K Nachschusskapital (Gegenkonto 8) 17) 0839) K Gesetzliche Rücklage 17) K Andere Gewinnrücklagen aus dem Erwerb eigener Anteile Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten nternehmen R K Satzungsmäßige Rücklagen 17) K K Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Zuschreibung Sachanlagevermögen) K Andere Gewinnrücklagen 17) Andere Gewinnrücklagen Gewinn- / Verlustvortrag Vortrag auf neue Rechnung Sonderposten mit Rücklageanteil Sonderposten für Zuschüsse und Zulagen Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen oder Aktiver nterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung Ü Ü Ü SB SB K Andere Rücklagen K Rücklagen 51 ff. AO K Rücklagen Vermögensverwaltung K Rücklagen Zweckbetrieb K Rücklagen ideeller Bereich K Eigenkapitalanteil von 17) Wertaufholungen K Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Zuschreibung Finanzanlagevermögen) K Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Auflösung der Sonderposten mit Rücklageanteil) K Latente Steuern (Gewinnrücklage Haben) aus erfolgsneutralen Verrechnungen K Gewinnvortrag vor Verwendung 17) K Verlustvortrag vor Verwendung 17) K Vortrag auf neue Rechnung 17) (Bilanz) Festkapital VH Variables Kapital VH Gesellschafter-Darlehen VH 12) FK Mitglieder-Darlehen VH Kommandit-Kapital TH Verlustausgleichskonto TH Gesellschafter-Darlehen TH 12) FK Mitglieder-Darlehen TH Sonderposten mit Rücklageanteil, 6) steuerfreie Rücklagen Sonderposten mit Rücklageanteil nach 6b EStG Sonderposten mit Rücklageanteil nach EStR R Sonderposten mit Rücklageanteil nach 52 Abs.16 EStG Sonderposten mit Rücklageanteil, 6) Sonderabschreibungen Sonderposten mit Rücklageanteil nach 7g Abs. 2 EStG n. F Ausgleichsposten bei Entnahmen 4g EStG Rücklage für Zuschüsse Sonderposten mit Rücklageanteil 8) nach 7g Abs. 5 EStG Sonderposten mit Rücklageanteil 11) nach 7g Abs. 3 und 7 EStG a. F Sonderposten für Zuschüsse und Zulagen Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen zur Saldierung mit n zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB Seite 4

5 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 2) 2) Anlage- und Kapitalkonten Anlage- und Kapitalkonten Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen Steuerrückstellungen Rückstellungen Rückstellungen oder Aktiver nterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung Passive latente Steuern Rückstellungen für latente Steuern Rückstellungen Aktiver Rechnungsabgrenzungsposten Aktive latente Steuern Aktiver Rechnungsabgrenzungsposten Andere Gewinnrücklagen Passiver Rechnungsabgrenzungsposten Ü SB SB Ü Ü K K Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen gegenüber Gesellschaftern oder nahestehenden Personen (10% Beteiligung am Kapital) Rückstellungen für Direktzusagen Rückstellungen für Zuschussverpflichtungen für Pensionskassen und Lebensversicherungen Steuerrückstellungen Gewerbesteuerrückstellung, 4 Abs. 5b EStG Gewerbesteuerrückstellung Steuerrückstellung für 1) Steuerstundung (BStBK) Körperschaftsteuerrückstellung Rückstellungen für mit der Altersversorgung vergleichbare langfristige Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib Rückstellungen für Personalkosten Rückstellungen zur Erfüllung der Aufbewahrungspflichten Rückstellungen für mit der Altersversorgung vergleichbare langfristige Verpflichtungen zur Saldierung mit n zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB Passive latente Steuern Rückstellungen für latente Steuern Rückstellungen Rückstellungen für unterlassene für Instandhaltung, Nachholung in den ersten drei Monaten R Rückstellungen für Abraum- und Abfallbeseitigung Rückstellungen für Gewährleistungen (Gegenkonto 4790) Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften Rückstellungen für Abschlussund Prüfungskosten Aufwandsrückstellungen gemäß 249 Abs. 2 HGB a. F Rückstellungen für mweltschutz Aktive Rechnungsabgrenzung Aktive latente Steuern Als Aufwand berücksichtigte Zölle und Verbrauchsteuern auf Vorräte Als Aufwand berücksichtigte msatzsteuer auf Anzahlungen Damnum/Disagio Rechnungsabgrenzungsposten (Gewinnrücklage Soll) aus erfolgsneutralen Verrechnungen Latente Steuern (Gewinnrücklage Soll) aus erfolgsneutralen Verrechnungen Passive Rechnungsabgrenzung Abgrenzung unterjährig pauschal gebuchter Abschreibungen für BWA Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Pauschalwertberichtigung auf Forderungen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Pauschalwertberichtigung auf Forderungen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Einzelwertberichtigungen auf Forderungen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Einzelwertberichtigungen auf Forderungen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Seite 5

6 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks oder gegenüber Kreditinstituten gegenüber Kreditinstituten oder Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder Forderungen gegen verbundene nternehmen oder gegenüber verbundenen nternehmen F Kasse F Hauptkasse (Sekretariat) F Nebenkasse 1 F F F F F F Kasse Schule Kasse Hort Kasse Kindergarten Kasse Küche/Mensa Kasse Cafeteria/Pausenverkauf Kasse Hausmeisterei F Kasse Verwaltung F Nebenkasse 2 F F Portokasse, Postwertzeichen Freistempler F Baukasse F Postbank F Postbank 1 F Postbank 2 F Postbank 3 F LZB-Guthaben F Bundesbankguthaben F Bank F Bausparkassen F Bank 1 F Bank 2 F Bank 3 F Bank 4 F Bank 5 R Finanzmittelanlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition (nicht im Finanzmittelfonds enthalten) gegenüber Kreditinstituten (nicht im Finanzmittelfonds enthalten) F F F F Wechsel aus Lieferungen und Leistungen Wechsel aus Lieferungen und Leistungen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Wechsel aus Lieferungen und Leistungen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Wechsel aus Lieferungen und Leistungen, bundesbankfähig Besitzwechsel gegen verbundene nternehmen Besitzwechsel gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Besitzwechsel gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr 1) Forderungen gegen verbundene nternehmen oder gegenüber verbundenen nternehmen Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Wertpapiere Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks Anteile an verbundenen nternehmen Eigene Anteile Wertpapiere Aktiver nterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung oder Rückstellungen Aktiver nterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung oder Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen Besitzwechsel gegen verbundene nternehmen, bundesbankfähig Besitzwechsel gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Besitzwechsel gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Besitzwechsel gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 1 Jahr Besitzwechsel gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, bundesbankfähig Finanzwechsel Andere Wertpapiere mit unwesentlichen Wertschwankungen im Sinne Textziffer 18 DRS 2 F Schecks Anteile an verbundenen nternehmen (mlaufvermögen) Anteile an herrschender oder mit Mehrheit beteiligter Gesellschaft R Wertpapiere Wertpapieranlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition GmbH-Anteile zum kurzfristigen Verbleib Genossenschaftsanteile zum kurzfristigen Verbleib zur Erfüllung von mit der Altersversorgung vergleichbaren langfristigen Verpflichtungen zur Saldierung mit der Altersversorgung vergleichbaren langfristigen Verpflichtungen nach 246 Abs. 2 HGB Ansprüche aus Rückdeckungsversicherungen zur Erfüllung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib zur Saldierung mit Pensionsrückstellungen und ähnlichen Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB Seite 6

7 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten Aktiver nterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung oder Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen oder oder oder Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder EÜR EÜR EÜR F F F F Geldtransit Zahlungsverkehr Debitoren Zahlungsverkehr Kreditoren F r Zahlungsverkehr F Verrechnungskonto für Gewinnermittlung 4 Abs. 3 EStG, ergebniswirksam F Verrechnungskonto für Gewinnermittlung 4 Abs. 3 EStG, nicht ergebniswirksam Wirtschaftsgüter des mlaufvermögens gemäß 4 Abs. 3 Satz 4 EStG Forderungen gegen Kommanditisten und atypisch stille Gesellschafter Forderungen gegen Kommanditisten und atypisch stille Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen Kommanditisten und atypisch stille Gesellschafter - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen typisch stille Gesellschafter Forderungen gegen typisch stille Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen typisch stille Gesellschafter - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Überleitungskonto Kostenstellen Forderungen gegen GmbH- Gesellschafter Forderungen gegen GmbH- Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen GmbH- Gesellschafter - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen persönlich haftende Gesellschafter Forderungen gegen persönlich haftende Gesellschafter Forderungen gegen persönlich haftende Gesellschafter - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Verrechnungskonto Ist- Versteuerung S R F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder Forderungen gegen verbundene nternehmen oder gegenüber verbundenen nternehmen Forderungen gegen verbundene nternehmen Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht F F F Forderungen aus Lieferungen 1) und Leistungen mgl. S-Posten Forderungen aus Lieferungen 1) und Leistungen mgl. H-Posten Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent EÜR F Forderungen aus Lieferungen und 13) Leistungen zum allgemeinen msatzsteuersatz oder eines Kleinunternehmers (EÜR) EÜR F Forderungen aus Lieferungen und 13) Leistungen zum ermäßigten msatzsteuersatz (EÜR) EÜR F Forderungen aus steuerfreien oder nicht steuerbaren Lieferungen und Leistungen (EÜR) 13) EÜR F Forderungen aus Lieferungen und 13) Leistungen nach Durchschnittssätzen gemäß 24 StG (EÜR) EÜR F Gegenkonto bei 13) Aufteilung der Forderungen nach Steuersätzen (EÜR) EÜR F Forderungen nach 11 Abs. 1 Satz 2 EStG für 4 Abs. 3 EStG F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent - F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Zweifelhafte Forderungen F Zweifelhafte Forderungen - F Zweifelhafte Forderungen - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene nternehmen F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Wertberichtigungen auf Forderungen gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Wertberichtigungen auf Forderungen gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - 1) Seite 7

8 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 1 Jahr Wertberichtigungen auf Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Wertberichtigungen auf Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen Gesellschafter F F F F F F F F F F F F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Mitgliedern Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Mitgliedern - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Mitgliedern - Restlaufzeit bis 1 Jahr mgl. S-Posten Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Mitgliedern - Restlaufzeit bis 1 Jahr mgl. H-Posten Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Mitgliedern - Restlaufzeit bis 1 Jahr Wertberichtigung Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen Gesellschafter - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Mitgliedern - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Mitgliedern - Restlaufzeit größer 1 Jahr mgl. S-Posten Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Mitgliedern - Restlaufzeit größer 1 Jahr mgl. H-Posten Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Mitgliedern - Restlaufzeit größer 1 Jahr Wertberichtigung Gegenkonto zu sonstige bei Buchungen über Debitorenkonto Gegenkonto bei Aufteilung Debitorenkonto Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder Geleistete Anzahlungen (Vorräte) Gegenkonto bei Aufteilung Debitorenkonto mgl Gegenkonto bei Aufteilung Debitorenkonto mgl. S-Posten Gegenkonto bei Aufteilung Debitorenkonto mgl. H-Posten mgl. S- Posten mgl. H- Posten Wertberichtigung Restlaufzeit größer 1 Jahr Restlaufzeit größer 1 Jahr Wertberichtigung Forderungen gegen Vorstandsmitglieder und Geschäftsführer - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen Vorstandsmitglieder und Geschäftsführer - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen Aufsichtsrats- und Beiratsmitglieder - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen Aufsichtsrats- und Beiratsmitglieder - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen sonstige Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen Mitglieder Forderungen gegen Mitglieder - Wertberichtigung Forderungen gegen sonstige Gesellschafter - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen Mitglieder - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen Mitglieder - Restlaufzeit größer 1 Jahr Wertberichtigung Forderungen gegen sonstige Gesellschafter - Restlaufzeit größer 1 Jahr Geleistete Anzahlungen auf Vorräte AV R AV AV Geleistete Anzahlungen 7 % Vorsteuer Geleistete Anzahlungen 15 % Vorsteuer Geleistete Anzahlungen 16 % Vorsteuer Seite 8

9 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten Geleistete Anzahlungen (Vorräte) oder oder AV Geleistete Anzahlungen 19 % Vorsteuer Forderungen gegen Arbeitsgemeinschaften Forderungen gegenüber Krankenkassen aus Aufwendungsausgleichsgesetz Agenturwarenabrechnung Genussrechte Einzahlungsansprüche zu Nebenleistungen oder Zuzahlungen Kautionen Kautionen Kautionen - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Nachträglich abziehbare Vorsteuer, 15a Abs. 2 StG F Zurückzuzahlende Vorsteuer, 15a Abs. 2 StG Forderungen gegen Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung Forderungen gegen Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung Forderungen gegen Mitarbeiter - Restlaufzeit bis 1 Jahr Zinsen Forderungen gegen Mitarbeiter - Restlaufzeit bis 1 Jahr mgl. S-Posten Forderungen gegen Mitarbeiter - Restlaufzeit bis 1 Jahr mgl. H-Posten Forderungen gegen Mitarbeiter - Restlaufzeit bis 1 Jahr Wertberichtigung Forderungen gegen Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen Mitarbeiter - Restlaufzeit größer 1 Jahr Wertberichtigung Körperschaftsteuerguthaben nach 37 KStG Körperschaftsteuerguthaben nach 37 KStG - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen aus Gewerbesteuerüberzahlungen Steuererstattungsansprüche gegenüber anderen Ländern F Forderungen an das Finanzamt aus abgeführtem Bauabzugsbetrag Forderungen gegenüber Bundesagentur für Arbeit msatzsteuerforderungen Forderungen aus entrichteten Verbrauchsteuern Vorsteuer im Folgejahr abziehbar Körperschaftsteuerrückforderung Darlehen Darlehen Darlehen - Restlaufzeit größer 1 Jahr oder oder F Nachträglich abziehbare Vorsteuer, 15a Abs. 1 StG, bewegliche Wirtschaftsgüter F Zurückzuzahlende Vorsteuer, 15a Abs. 1 StG, bewegliche Wirtschaftsgüter F Nachträglich abziehbare Vorsteuer gem. 15a Abs. 1 StG, unbewegliche Wirtschaftsgüter F Zurückzuzahlende Vorsteuer gem. 15a Abs. 1 StG, unbewegliche Wirtschaftsgüter S Aufzuteilende Vorsteuer S Aufzuteilende Vorsteuer 7 % S Aufzuteilende Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb S Aufzuteilende Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % R S Aufzuteilende Vorsteuer 19 % S Aufzuteilende Vorsteuer nach 13a/13b StG R S Aufzuteilende Vorsteuer nach 13a/13b StG 19 % S Abziehbare Vorsteuer S Abziehbare Vorsteuer 7 % S Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb S Vorsteuer aus Erwerb als letzter Abnehmer innerhalb eines Dreiecksgeschäfts S Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % R S Abziehbare Vorsteuer 19 % S Abziehbare Vorsteuer nach 13b StG 19 % S Abziehbare Vorsteuer nach 13b StG R EÜR Gegenkonto Vorsteuer 4 Abs. 3 EStG EÜR Auflösung Vorsteuer aus Vorjahr 4 Abs. 3 EStG EÜR Vorsteuer aus Investitionen 4 Abs. 3 EStG EÜR Gegenkonto für Vorsteuer nach Durchschnittssätzen für 4 Abs. 3 EStG 13) S Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne msatzsteuer- Identifikationsnummer S Abziehbare Vorsteuer aus der Auslagerung von Gegenständen aus einem msatzsteuerlager F Vorsteuer nach allgemeinen Durchschnittssätzen StVA Kz. 63 F Bezahlte Einfuhrumsatzsteuer R Durchlaufende Posten Durchlaufende Posten Schülerverkehr Durchlaufende Posten Versicherungen Durchlaufende Posten Instrumentenversicherung Durchlaufende Posten Beiträge Seite 9

10 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten oder Forderungen gegen verbundene nternehmen oder gegenüber verbundenen nternehmen Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht aus Lieferungen und Leistungen oder aus Lieferungen und Leistungen oder aus Lieferungen und Leistungen oder Durchlaufende Posten Material Fremdgeld F Verrechnungskonto erhaltene Anzahlungen bei Buchung über Debitorenkonto Forderungen gegen verbundene nternehmen Forderungen gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 1 Jahr S aus Lieferungen und Leistungen R aus Lieferungen und Leistungen EÜR F aus Lieferungen 13) und Leistungen zum allgemeinen msatzsteuersatz (EÜR) EÜR F aus Lieferungen 13) und Leistungen zum ermäßigten msatzsteuersatz (EÜR) EÜR F aus Lieferungen 13) und Leistungen ohne Vorsteuerabzug (EÜR) EÜR F Gegenkonto bei Aufteilung der nach Steuersätzen (EÜR) 13) EÜR F F F F F F aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent aus Lieferungen und Leistungen mgl. S-Posten aus Lieferungen und Leistungen mgl.h-posten aus Lieferungen 1) und Leistungen ohne Kontokorrent aus Lieferungen und Leistungen für Investitionen 4 Abs. 3 EStG aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent - Restlaufzeit bis 1 Jahr 1) 1) aus Lieferungen und Leistungen oder gegenüber verbundenen nternehmen oder Forderungen gegen verbundene nternehmen gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht aus Lieferungen und Leistungen oder F F F F F F F F F F F F F F F F F aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen gegenüber verbundenen nternehmen aus Lieferungen und Leistungen gegenüber verbundenen nternehmen - aus Lieferungen und Leistungen gegenüber verbundenen nternehmen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen gegenüber verbundenen nternehmen - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht aus Lieferungen und Leistungen gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - aus Lieferungen und Leistungen gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Gesellschaftern aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Mitgliedern aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Gesellschaftern - Restlaufzeit bis 1 Jahr aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Mitgliedern - aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Gesellschaftern - Restlaufzeit bis 1 Jahr aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Gesellschaftern - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Mitgliedern - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Seite 10

11 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten aus Lieferungen und Leistungen oder aus der Annahme gezogener Wechsel und der Ausstellung eigener Wechsel aus der Annahme gezogener Wechsel und der Ausstellung eigener Wechsel F aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Gesellschaftern - Restlaufzeit größer 5 Jahre F aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Mitgliedern - Restlaufzeit größer 5 Jahre Gegenkonto bei Aufteilung Kreditorenkonto F Wechselverbindlichkeiten F Wechselverbindlichkeiten - F Wechselverbindlichkeiten - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F Wechselverbindlichkeiten - Restlaufzeit größer 5 Jahre gegenüber GmbH-Gesellschaftern gegenüber GmbH-Gesellschaftern gegenüber GmbH-Gesellschaftern - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre gegenüber GmbH-Gesellschaftern - Restlaufzeit größer 5 Jahre gegenüber persönlich haftenden Gesellschaftern gegenüber persönlich haftenden Gesellschaftern - Restlaufzeit bis 1 Jahr gegenüber persönlich haftenden Gesellschaftern - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre gegenüber persönlich haftenden Gesellschaftern - Restlaufzeit größer 5 Jahre gegenüber Kommanditisten gegenüber Kommanditisten - Restlaufzeit bis 1 Jahr gegenüber Kommanditisten - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre gegenüber Kommanditisten - Restlaufzeit größer 5 Jahre R ) F R gegenüber Arbeitsgemeinschaften gegenüber stillen Gesellschaftern gegenüber stillen Gesellschaftern gegenüber stillen Gesellschaftern - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre gegenüber stillen Gesellschaftern - Restlaufzeit größer 5 Jahre 11) oder Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (von Vorräten offen abgesetzt) EÜR mgl. S- Posten mgl. H- Posten Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre z. B. nach 11 Abs. 2 Satz 2 EStG für 4 Abs. 3 EStG Darlehen Darlehen Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre Gewinnverfügungskonto stiller Gesellschafter AM R AM AM AM Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen () Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 7 % St () Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 15 % St () Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 16 % St () Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % St () Erhaltene Anzahlungen Vorauszahlung Bundeszuschüsse Vorauszahlung Landeszuschüsse Vorauszahlung Kreiszuschüsse Vorauszahlung kommunale Zuschüsse Vorauszahlung sonstige Zuschüsse Erhaltene Anzahlungen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Erhaltene Anzahlungen - Restlaufzeit größer 5 Jahre Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (von Vorräten offen abgesetzt) Kreditkartenabrechnung Agenturwarenabrechnung Erhaltene Kautionen Erhaltene Schlüssel- und ähnliche Kautionen Erhaltene Kautionen Erhaltene Schlüssel- und ähnliche Kautionen Erhaltene Kautionen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Seite 11

12 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten oder oder oder Steuerrückstellungen oder EÜR Erhaltene Schlüssel- und ähnliche Kautionen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Erhaltene Kautionen - Restlaufzeit größer 5 Jahre Erhaltene Schlüssel- und ähnliche Kautionen - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Steuern und Abgaben aus Steuern und Abgaben - Restlaufzeit bis 1 Jahr aus Steuern und Abgaben - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Steuern und Abgaben - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Lohn und Gehalt aus Lohn- und Kirchensteuer im Rahmen der sozialen Sicherheit im Rahmen der sozialen Sicherheit - Restlaufzeit bis 1 Jahr im Rahmen der sozialen Sicherheit - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre im Rahmen der sozialen Sicherheit - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Einbehaltungen (KapESt und SolZ auf KapESt) für offene Ausschüttungen für Verbrauchsteuern für Einbehaltungen von Arbeitnehmern Altersversorgung an das Finanzamt aus abzuführendem Bauabzugsbetrag aus Vermögensbildung aus Vermögensbildung - Restlaufzeit bis 1 Jahr aus Vermögensbildung - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Vermögensbildung - Restlaufzeit größer 5 Jahre Steuerzahlungen an andere Länder Lohn- und Gehaltsverrechnungskonto Lohn- und Gehaltsverrechnung 11 Abs. 2 Satz 2 EStG für 4 Abs. 3 EStG Voraussichtliche Beitragsschuld gegenüber den Sozialversicherungsträgern S msatzsteuer nicht fällig S msatzsteuer nicht fällig 7 % Steuerrückstellungen oder oder S R S msatzsteuer nicht fällig aus im Inland steuerpflichtigen E- Lieferungen msatzsteuer nicht fällig aus im Inland steuerpflichtigen E- Lieferungen 19 % R S msatzsteuer nicht fällig 19 % S msatzsteuer aus im anderen E-Land steuerpflichtigen S msatzsteuer aus im anderen E-Land steuerpflichtigen sonstigen S msatzsteuer aus der Auslagerung von Gegenständen aus einem msatzsteuerlager S msatzsteuer S msatzsteuer 7 % S msatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb R S msatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % R S msatzsteuer 19 % S msatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen S msatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 19 % S msatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb ohne Vorsteuerabzug F msatzsteuer-vorauszahlungen F msatzsteuer-vorauszahlungen 1/11 F Nachsteuer, StVA Kz. 65 F In Rechnung unrichtig oder unberechtigt ausgewiesene Steuerbeträge, StVA Kz. 69 S msatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne msatzsteuer- Identifikationsnummer S msatzsteuer nach 13b StG R S msatzsteuer nach 13b StG 19 % Einfuhrumsatzsteuer aufgeschoben bis msatzsteuer laufendes Jahr msatzsteuer Vorjahr msatzsteuer frühere Jahre Verrechnungskonten (Interimskonto) Verrechnungskonto Lohn und Gehalt Beiträge und Ähnliches Verrechnungskonto Lohn und Gehalt Genossenschaftsanteile und Ähnliches Verrechnungskonto Lohn und Gehalt Mitarbeitergehaltszahlungen und Ähnliches Verrechnungskonto Lohn und Gehalt Mitarbeiterforderungen/- verbindlichkeiten Verrechnungskonto Lohn und Gehalt Mitarbeiterdarlehen Seite 12

13 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten oder Verrechnungskonto Lohn und Gehalt Darlehen Verrechnungskonto Klassen Verrechnungskonto Klasse Verrechnungskonto Klasse Verrechnungskonto Klasse Verrechnungskonto Klasse Verrechnungskonto Klasse Verrechnungskonto Klasse Verrechnungskonto Klasse Verrechnungskonto Klasse Verrechnungskonto Klasse Verrechnungskonto Klasse Verrechnungskonto Klasse Verrechnungskonto Klasse Verrechnungskonto Klasse Verrechnungskonto Bläserklasse Verrechnungskonto Förderklasse Verrechnungskonto Kindergartengruppen Verrechnungskonto Kindergartengruppe Verrechnungskonto Kindergartengruppe Verrechnungskonto Kindergartengruppe Verrechnungskonto Kindergartengruppe Verrechnungskonto Kindergartengruppe Verrechnungskonto Kindergartengruppe Verrechnungskonto Regenbogen-Gruppe Verrechnungskonto Schmetterlings-Gruppe Verrechnungskonto Wald- Gruppe Verrechnungskonto Nachmittagsgruppen Verrechnungskonto Nachmittagsgruppe Verrechnungskonto Nachmittagsgruppe Verrechnungskonto Nachmittagsgruppe Verrechnungskonto Kleinkindergruppen Verrechnungskonto Krabbelgruppe Verrechnungskonto Spielgruppe Verrechnungskonto Hort- Gruppen Verrechnungskonto Hort- Gruppe Verrechnungskonto Hort- Gruppe Verrechnungskonto Hort- Gruppe Verrechnungskonto Hort- Gruppe Verrechnungskonto Hort- Gruppe Verrechnungskonto Hort- Gruppe Verrechnungskonto Hort- Gruppe Verrechnungskonto Hort- Gruppe 8 oder oder EÜR Verrechnungskonto Hort- Gruppe Verrechnungskonto Kernzeitbetreuung Verrechnungskonto Kernzeitbetreuung Verrechnungskonto Kernzeitbetreuung Verrechnungskonto Kernzeitbetreuung mbuchungen Personenkonten Verrechnung Trägerverein/- genossenschaft Verrechnung Bauverein Verrechnung Förderverein Verrechnung Seminarverein Verrechnung Freundeshilfe/- kreis Verrechnung Religionsgemeinschaften Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen bei Buchung über Kreditorenkonto S msatzsteuer aus Erwerb als letzter Abnehmer innerhalb eines Dreiecksgeschäfts im Rahmen der sozialen Sicherheit für 4 Abs. 3 EStG Ausgegebene Geschenkgutscheine Privatentnahmen allgemein VH Privatsteuern VH Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig VH Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig VH Zuwendungen, Spenden VH Außergewöhnliche Belastungen VH Grundstücksaufwand VH Grundstücksaufwand VH 10) (msatzsteuerschlüssel möglich) Grundstücksertrag VH Grundstücksertrag VH 10) (msatzsteuerschlüssel möglich) nentgeltliche Wertabgaben VH Privateinlagen VH Privatentnahmen allgemein TH Privatsteuern TH Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig TH Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig TH Zuwendungen, Spenden TH Außergewöhnliche Belastungen TH Grundstücksaufwand TH Grundstücksertrag TH nentgeltliche Wertabgaben TH Seite 13

14 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 2) 2) Finanz- und Privatkonten Finanz- und Privatkonten Privateinlagen TH Seite 14

15 2 Bilanz-/GuV- Progr.- 2 2) 2) Abgrenzungskonten Abgrenzungskonten Außerordentliche Außerordentliche Zinsen und ähnliche Zinsen und ähnliche Außerordentliche Außerordentliche finanzwirksam Verluste durch Verschmelzung und mwandlung Außerordentliche nicht finanzwirksam Verluste durch außergewöhnliche Schadensfälle für Restrukturierungs- und Sanierungsmaßnahmen Verluste aus der Veräußerung oder der Aufgabe von Geschäftsaktivitäten nach Steuern Betriebsfremde soweit nicht außerordentlich Periodenfremde soweit nicht außerordentlich Ü Außerordentliche 11) aus der Anwendung von Übergangsvorschriften Ü Außerordentliche aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Pensionsrückstellungen) Ü Außerordentliche 11) aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Bilanzierungshilfen) Ü Außerordentliche aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Latente Steuern) Zinsen und ähnliche Steuerlich nicht abzugsfähige andere Nebenleistungen zu Steuern 4 Abs. 5b EStG Steuerlich abzugsfähige, andere Nebenleistungen zu Steuern Steuerlich nicht abzugsfähige, andere Nebenleistungen zu Steuern Zinsaufwendungen 233a AO, 4 Abs. 5b EStG K Zinsen aus Abzinsung des KSt- Erhöhungsbetrags 38 KStG Zinsaufwendungen 233a AO Steuern Zinsaufwendungen 233a bis 237 AO Personensteuern Zinsaufwendungen an verbundene nternehmen Zinsaufwendungen für kurzfristige G Nicht abzugsfähige Schuldzinsen gemäß 4 Abs. 4a EStG (Hinzurechnungsbetrag) K Zinsen für Gesellschafterdarlehen Zinsen und ähnliche 9) 16) 3 Nr. 40, 3c EStG/ 8b Abs. 1 KStG (inländische Kap.Ges.) Zinsen und ähnliche 9) 16) an verbundene nternehmen 3 Nr. 40, 3c EStG/ 8b Abs. 1 KStG (inländische Kap.Ges.) K Zinsen an Gesellschafter mit einer Beteiligung von mehr als 25 % bzw. diesen nahe stehenden Personen Zinsen auf Kontokorrentkonten Zinsaufwendungen für kurzfristige an verbundene nternehmen Zinsen und ähnliche Zinsen und ähnliche Zinsen und ähnliche oder Zinsen und ähnliche Erträge Zinsen und ähnliche Steuern vom Einkommen und Ertrag G Zinsaufwendungen für langfristige Zinsaufwendungen für langfristige Mitgliederdarlehen Abschreibungen auf Disagio/Damnum zur Finanzierung Abschreibungen auf Disagio/Damnum zur Finanzierung des Anlagevermögens Zinsaufwendungen für Gebäude, die zum Betriebsvermögen gehören Zinsen zur Finanzierung des Anlagevermögens Renten und dauernde Lasten Zinsaufwendungen an Mitunternehmer für die Hingabe von Kapital 15 EStG Zinsaufwendungen für langfristige an verbundene nternehmen Diskontaufwendungen Diskontaufwendungen an verbundene nternehmen Zinsähnliche Mahnzinsen und -gebühren Säumnis-, Verspätungs- und ähnliche Zuschläge Kreditprovisionen und Verwaltungskostenbeiträge Zinsanteil der Zuführungen zu Pensionsrückstellungen Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Rückstellungen Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen zur Verrechnung nach 246 Abs. 2 HGB aus n zur Verrechnung nach 246 Abs. 2 HGB Steuerlich nicht abzugsfähige 1) Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Rückstellungen Zinsähnliche an verbundene nternehmen aus der Währungsumrechnung K K K K K aus der Währungsumrechnung (nicht 256a HGB) aus Bewertung Finanzmittelfonds Nicht abziehbare Vorsteuer Nicht abziehbare Vorsteuer 7 % R Nicht abziehbare Vorsteuer 19 % Körperschaftsteuer Körperschaftsteuer für Vorjahre Körperschaftsteuererstattungen für Vorjahre Solidaritätszuschlag Solidaritätszuschlag für Vorjahre 1) Seite 15