DATEV-Kontenrahmen nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz

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1 DATEV-Kontenrahmen nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz Gültig für 2014 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 zweck zweck für die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs Rückständige fällige Einzahlungen auf Geschäftsanteile Entgeltlich erworbene Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten Geschäfts- oder Firmenwert Geleistete Anzahlungen Geschäfts- oder Firmenwert Selbst geschaffene gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken HBÜ HB HB HB HB HB HB für die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs Rückständige fällige Einzahlungen auf Geschäftsanteile Entgeltlich erworbene Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten Konzessionen Gewerbliche Schutzrechte Ähnliche Rechte und Werte EDV-Software Lizenzen an gewerblichen Schutzrechten und ähnlichen Rechten und Werten Geschäfts- oder Firmenwert Anzahlungen auf Geschäfts- oder Firmenwert Geleistete Anzahlungen auf immaterielle Verschmelzungsmehrwert Selbst geschaffene immaterielle EDV-Software Lizenzen und Franchiseverträge Konzessionen und gewerbliche Schutzrechte Rezepte, Verfahren, Prototypen Immaterielle in Entwicklung Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Grundstücksanteil häusliches Arbeitszimmer Grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten nbebaute Grundstücke Grundstücksgleiche Rechte (Erbbaurecht, Dauerwohnrecht, unbebaute Grundstücke) Grundstücke mit Substanzverzehr Anzahlungen auf Grundstücke und grundstücksgleiche Rechte ohne Bauten Bauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Grundstückswerte eigener bebauter Grundstücke Geschäftsbauten Fabrikbauten Garagen Außenanlagen für Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten Andere Bauten Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten im Bau auf eigenen Grundstücken Anzahlungen auf Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten Wohnbauten Garagen Außenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Wohnbauten Gebäudeanteil häusliches Arbeitszimmer Wohnbauten im Bau auf eigenen Grundstücken Anzahlungen auf Wohnbauten auf eigenen Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten Bauten auf fremden Grundstücken Geschäftsbauten Fabrikbauten Garagen Außenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Einrichtungen für Geschäfts-, Fabrik-, Wohn- und andere Bauten Andere Bauten Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten im Bau auf fremden Grundstücken Anzahlungen auf Geschäfts-, Fabrik- und andere Bauten auf fremden Grundstücken Wohnbauten Garagen Außenanlagen Hof- und Wegebefestigungen Seite 1

2 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 zweck zweck Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Technische Anlagen und Maschinen Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau Anteile an verbundenen nternehmen Ausleihungen an verbundene nternehmen Einrichtungen für Wohnbauten Wohnbauten im Bau auf fremden Grundstücken Anzahlungen auf Wohnbauten auf fremden Grundstücken Technische Anlagen und Maschinen Maschinen Maschinengebundene Werkzeuge Technische Anlagen Transportanlagen und Ähnliches Betriebsvorrichtungen Technische Anlagen und Maschinen im Bau Anzahlungen auf technische Anlagen und Maschinen Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung Andere Anlagen Pkw Vorführwagen Transporter Transporter Vorführwagen Lkw Vorführwagen Transportmittel Betriebsausstattung Geschäftsausstattung Büroeinrichtung Ladeneinrichtung Werkzeuge Einbauten in fremde Grundstücke Gerüst- und Schalungsmaterial Geringwertige Wirtschaftsgüter Wirtschaftsgüter größer 150 bis 1000 Euro (Sammelposten) Betriebs- und Geschäftsausstattung Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung im Bau Anzahlungen auf andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung Anteile an verbundenen nternehmen (Anlagevermögen) Anteile an verbundenen nternehmen, Personengesellschaften Anteile an verbundenen nternehmen, Kapitalgesellschaften Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter Gesellschaft, Kapitalgesellschaften Anteile an herrschender oder mit Mehrheit beteiligter Gesellschaft Ausleihungen an verbundene nternehmen Ausleihungen an verbundene nternehmen, Personengesellschaften Ausleihungen an verbundene nternehmen, Kapitalgesellschaften Ausleihungen an verbundene nternehmen Anteile an verbundenen nternehmen Beteiligungen Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Wertpapiere des Anlagevermögens sonstige Ausleihungen Genossenschaftsanteile sonstige Ausleihungen Ausleihungen an Gesellschafter sonstige Ausleihungen Rückdeckungsansprüche aus Lebensversicherungen Anleihen gegenüber Kreditinstituten oder Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks Ausleihungen an verbundene nternehmen, Einzelunternehmen Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter Gesellschaft, Personengesellschaften Beteiligungen Typisch stille Beteiligungen Atypisch stille Beteiligungen Beteiligungen an Kapitalgesellschaften Beteiligungen an Personengesellschaften Beteiligung einer GmbH & Co. KG an einer Komplementär GmbH Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, Personengesellschaften Ausleihungen an nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, Kapitalgesellschaften Wertpapiere des Anlagevermögens Wertpapiere mit Gewinnbeteiligungsansprüchen, die dem Teileinkünfteverfahren unterliegen Festverzinsliche Wertpapiere Ausleihungen Darlehen Genossenschaftsanteile zum langfristigen Verbleib Ausleihungen an Gesellschafter Ausleihungen an GmbH- Gesellschafter Ausleihungen an stille Gesellschafter Ausleihungen an persönlich haftende Gesellschafter Ausleihungen an Kommanditisten Ausleihungen an nahe stehende Personen Rückdeckungsansprüche aus Lebensversicherungen zum langfristigen Verbleib Anleihen, nicht konvertibel Anleihen, nicht konvertibel - Restlaufzeit bis 1 Jahr Anleihen, nicht konvertibel - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Anleihen, nicht konvertibel - Restlaufzeit größer 5 Jahre Anleihen, konvertibel Anleihen, konvertibel - Restlaufzeit bis 1 Jahr Anleihen, konvertibel - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Anleihen, konvertibel - Restlaufzeit größer 5 Jahre gegenüber Kreditinstituten Seite 2

3 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 zweck zweck gegenüber Kreditinstituten oder Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks gegenüber Kreditinstituten gegenüber verbundenen nternehmen oder Forderungen gegen verbundene nternehmen gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Andere gegenüber Gesellschaftern gegenüber Kreditinstituten - Restlaufzeit bis 1 Jahr gegenüber Kreditinstituten - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre gegenüber Kreditinstituten - Restlaufzeit größer 5 Jahre gegenüber Kreditinstituten aus Teilzahlungsverträgen gegenüber Kreditinstituten aus Teilzahlungsverträgen - Restlaufzeit bis 1 Jahr gegenüber Kreditinstituten aus Teilzahlungsverträgen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre gegenüber Kreditinstituten aus Teilzahlungsverträgen - Restlaufzeit größer 5 Jahre (frei, in Bilanz kein Restlaufzeitvermerk) Gegenkonto bei Aufteilung der Konten gegenüber verbundenen nternehmen gegenüber verbundenen nternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr gegenüber verbundenen nternehmen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre gegenüber verbundenen nternehmen - Restlaufzeit größer 5 Jahre gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit bis 1 Jahr gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 5 Jahre gegenüber Gesellschaftern gegenüber Gesellschaftern - Restlaufzeit bis 1 Jahr gegenüber Gesellschaftern - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Andere gegenüber Gesellschaftern Gezeichnetes Kapital Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital Gezeichnetes Kapital Geschäftsguthaben der verbleibenden Mitglieder Geschäftsguthaben der ausscheidenden Mitglieder Geschäftsguthaben aus gekündigten Geschäftsanteilen Geschäftsguthaben der verbleibenden Mitglieder Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital Geschäftsguthaben der verbleibenden Mitglieder Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital Eigene Anteile Nicht eingeforderte ausstehende Einlagen gegenüber Gesellschaftern - Restlaufzeit größer 5 Jahre gegenüber Gesellschaftern für offene Ausschüttungen Darlehen typisch stiller Gesellschafter Darlehen typisch stiller Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr Darlehen typisch stiller Gesellschafter - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Darlehen typisch stiller Gesellschafter - Restlaufzeit größer 5 Jahre Darlehen atypisch stiller Gesellschafter Darlehen atypisch stiller Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr Darlehen atypisch stiller Gesellschafter - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Darlehen atypisch stiller Gesellschafter - Restlaufzeit größer 5 Jahre Partiarische Darlehen Partiarische Darlehen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Partiarische Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Partiarische Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre (frei, in Bilanz kein Restlaufzeitvermerk) Gegenkonto und ) 1678 und bei Aufteilung der Konten K Gezeichnetes Kapital 17) K K K K K K R R R Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln Geschäftsguthaben der verbleibenden Mitglieder Geschäftsguthaben der ausscheidenden Mitglieder Geschäftsguthaben aus gekündigten Geschäftsanteilen Rückständige fällige Einzahlungen auf Geschäftsanteile, vermerkt Gegenkonto Rückständige fällige Einzahlungen auf Geschäftsanteile, vermerkt Erworbene eigene Anteile Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital, nicht eingefordert (Passivausweis, vom gezeichneten Kapital offen abgesetzt; eingeforderte ausstehende Einlagen s. Konten ) Seite 3

4 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 zweck zweck Eingeforderte, noch ausstehende Kapitaleinlagen Eingeforderte Nachschüsse Kapitalrücklage Gesetzliche Rücklage Andere Gewinnrücklagen Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten nternehmen Rücklage für eigene Anteile Satzungsmäßige Rücklagen Andere Ergebnisrücklagen Kapitaländerung BilMoG Andere Gewinnrücklagen Kapitaländerung BilMoG Gewinn- / Verlustvortrag Vortrag auf neue Rechnung Kapitalanteil persönlich haftende Gesellschafter (KapCo) gegenüber persönlich haftenden Gesellschaftern oder Forderungen gegen persönlich haftende Gesellschafter HBÜ HBÜ HBÜ HBÜ HBÜ Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital, eingefordert (Forderungen, nicht eingeforderte ausstehende Einlagen s. Konten ) Nachschüsse (Forderungen, Gegenkonto 0845) K Kapitalrücklage 17) K Kapitalrücklage durch Ausgabe 17) von Anteilen über Nennbetrag K Kapitalrücklage durch Ausgabe von Schuldverschreibungen für Wandlungsrechte und Optionsrechte zum Erwerb von Anteilen 17) K Kapitalrücklage durch 17) Zuzahlungen gegen Gewährung eines Vorzugs für Anteile K Kapitalrücklage durch Zuzahlungen in das Eigenkapital 17) K Nachschusskapital (Gegenkonto 17) 0839) K Gesetzliche Rücklage 17) K Andere Gewinnrücklagen aus dem Erwerb eigener Anteile Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten nternehmen R K Satzungsmäßige Rücklagen 17) K Andere Ergebnisrücklagen K Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG K Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Zuschreibung Sachanlagevermögen) K Andere Gewinnrücklagen 17) K Eigenkapitalanteil von 17) Wertaufholungen K Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Zuschreibung Finanzanlagevermögen) K Gewinnrücklagen aus den Übergangsvorschriften BilMoG (Auflösung der Sonderposten mit Rücklageanteil) K Latente Steuern (Gewinnrücklage Haben) aus erfolgsneutralen Verrechnungen K Gewinnvortrag vor Verwendung 17) K Verlustvortrag vor Verwendung 17) K Vortrag auf neue Rechnung 17) (Bilanz) Festkapital VH Variables Kapital VH Gesellschafter-Darlehen VH 1 Kapitalanteil Kommanditisten (KapCo) gegenüber Kommanditisten oder Forderungen gegen Kommanditisten und atypisch stille Gesellschafter Sonderposten mit Rücklageanteil Sonderposten für Zuschüsse und Zulagen Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen oder Aktiver nterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen Steuerrückstellungen (allgemein) Rückstellungen Rückstellungen oder Aktiver nterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung Passive latente Steuern SB SB HB HB HB HB Kommandit-Kapital TH Verlustausgleichskonto TH Gesellschafter-Darlehen TH Sonderposten mit Rücklageanteil, steuerfreie Rücklagen Sonderposten mit Rücklageanteil nach 6b EStG Sonderposten mit Rücklageanteil nach EStR R Sonderposten mit Rücklageanteil nach 52 Abs.16 EStG Sonderposten mit Rücklageanteil, Sonderabschreibungen Sonderposten mit Rücklageanteil nach 7g Abs. 2 EStG n. F Ausgleichsposten bei Entnahmen 4g EStG Rücklage für Zuschüsse Sonderposten mit Rücklageanteil nach 7g Abs. 5 EStG Sonderposten für Zuschüsse und Zulagen Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen zur Saldierung mit n zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen gegenüber Gesellschaftern oder nahestehenden Personen (10% Beteiligung am Kapital) Rückstellungen für Direktzusagen Rückstellungen für Zuschussverpflichtungen für Pensionskassen und Lebensversicherungen Steuerrückstellungen Gewerbesteuerrückstellung, 4 Abs. 5b EStG Gewerbesteuerrückstellung Steuerrückstellung für Steuerstundung (BStBK) Körperschaftsteuerrückstellung Rückstellungen für mit der Altersversorgung vergleichbare langfristige Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib Rückstellungen für Personalkosten Rückstellungen zur Erfüllung der Aufbewahrungspflichten Rückstellungen für mit der Altersversorgung vergleichbare langfristige Verpflichtungen zur Saldierung mit n zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB Passive latente Steuern 6) 6) Seite 4

5 0 Bilanz-/GuV- Progr.- 0 zweck zweck Rückstellungen für latente Steuern Rückstellungen Kapitaländerung BilMoG Rechnungsabgrenzungsposten Aktive latente Steuern Rechnungsabgrenzungsposten Rechnungsabgrenzungsposten Forderungen aus Lieferungen und Leistungen HB HBÜ HB HBÜ HB SB SB HBÜ HBÜ K K Rückstellungen für latente Steuern Rückstellungen Rückstellungen für unterlassene für Instandhaltung, Nachholung in den ersten drei Monaten R Rückstellungen für Abraum- und Abfallbeseitigung Rückstellungen für Gewährleistungen (Gegenkonto 4790) Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften Rückstellungen für Abschlussund Prüfungskosten Aufwandsrückstellungen gemäß 249 Abs. 2 HGB a. F Rückstellungen für mweltschutz Aktive Rechnungsabgrenzung Aktive latente Steuern Als Aufwand berücksichtigte Zölle und Verbrauchsteuern auf Vorräte Als Aufwand berücksichtigte msatzsteuer auf Anzahlungen Damnum/Disagio Rechnungsabgrenzungsposten (Gewinnrücklage Soll) aus erfolgsneutralen Verrechnungen Latente Steuern (Gewinnrücklage Soll) aus erfolgsneutralen Verrechnungen Passive Rechnungsabgrenzung Abgr.z.unterjährg. Kostenverr. f.bwa Abgrenzung unterjährig pauschal gebuchter Abschreibungen für BWA Pauschalwertberichtigung auf Forderungen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Pauschalwertberichtigung auf Forderungen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Einzelwertberichtigungen auf Forderungen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Einzelwertberichtigungen auf Forderungen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Seite 5

6 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 zweck zweck Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks oder gegenüber Kreditinstituten gegenüber Kreditinstituten oder Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder Forderungen gegen verbundene nternehmen oder gegenüber verbundenen nternehmen Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht F Kasse F Nebenkasse 1 F Nebenkasse 2 F Bank (Postbank) 8) F Bank (Postbank 8) F Bank (Postbank 8) F Bank (Postbank 3) 8) F LZB-Guthaben F Bundesbankguthaben F Bank F Bank 1 F Bank 2 F Bank 3 F Bank 4 F Bank 5 R Finanzmittelanlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition (nicht im Finanzmittelfonds enthalten) gegenüber Kreditinstituten (nicht im Finanzmittelfonds enthalten) F F F F Wechsel aus Lieferungen und Leistungen Wechsel aus Lieferungen und Leistungen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Wechsel aus Lieferungen und Leistungen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Wechsel aus Lieferungen und Leistungen, bundesbankfähig Besitzwechsel gegen verbundene nternehmen Besitzwechsel gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Besitzwechsel gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Besitzwechsel gegen verbundene nternehmen, bundesbankfähig Besitzwechsel gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Wertpapiere Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks Anteile an verbundenen nternehmen Eigene Anteile Wertpapiere Aktiver nterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung oder Rückstellungen Aktiver nterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung oder Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen oder HB HB HB Besitzwechsel gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit bis 1 Jahr Besitzwechsel gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 1 Jahr Besitzwechsel gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, bundesbankfähig Finanzwechsel Andere Wertpapiere mit unwesentlichen Wertschwankungen im Sinne Textziffer 18 DRS 2 F Schecks Anteile an verbundenen nternehmen (mlaufvermögen) Anteile an herrschender oder mit Mehrheit beteiligter Gesellschaft R R Freies Konto Wertpapiere Wertpapieranlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition GmbH-Anteile zum kurzfristigen Verbleib Genossenschaftsanteile zum kurzfristigen Verbleib zur Erfüllung von mit der Altersversorgung vergleichbaren langfristigen Verpflichtungen zur Saldierung mit der Altersversorgung vergleichbaren langfristigen Verpflichtungen nach 246 Abs. 2 HGB Ansprüche aus Rückdeckungsversicherungen zur Erfüllung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib zur Saldierung mit Pensionsrückstellungen und ähnlichen Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib nach 246 Abs. 2 HGB F F Geldtransit Seite 6

7 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 zweck zweck Forderungen gegen Kommanditisten und atypisch stille Gesellschafter oder gegenüber Kommanditisten Andere Forderungen gegen Gesellschafter oder Andere Forderungen gegen Gesellschafter Forderungen gegen persönlich haftende Gesellschafter oder gegenüber persönlich haftenden Gesellschaftern oder Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder SB SB SB SB F Verrechnungskonto für Gewinnermittlung 4 Abs. 3 EStG, ergebniswirksam F Verrechnungskonto für Gewinnermittlung 4 Abs. 3 EStG, nicht ergebniswirksam Wirtschaftsgüter des mlaufvermögens gemäß 4 Abs. 3 Satz 4 EStG Forderungen gegen Kommanditisten und atypisch stille Gesellschafter Forderungen gegen Kommanditisten und atypisch stille Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen Kommanditisten und atypisch stille Gesellschafter - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen typisch stille Gesellschafter Forderungen gegen typisch stille Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen typisch stille Gesellschafter - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Überleitungskonto Kostenstellen Forderungen gegen GmbH- Gesellschafter Forderungen gegen GmbH- Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen GmbH- Gesellschafter - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen persönlich haftende Gesellschafter Forderungen gegen persönlich haftende Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen persönlich haftende Gesellschafter - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Verrechnungskonto Ist- Versteuerung S R F F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent Forderungen an DCAG aus Gewährleistungen F Forderungen nach 11 Abs. 1 Satz 2 EStG für 4 Abs. 3 EStG 8) Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder Forderungen gegen verbundene nternehmen oder gegenüber verbundenen nternehmen Forderungen gegen verbundene nternehmen Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Andere Forderungen gegen Gesellschafter oder Andere gegenüber Gesellschaftern oder F F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Zweifelhafte Forderungen F Zweifelhafte Forderungen - Restlaufzeit bis 1 Jahr F Zweifelhafte Forderungen - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene nternehmen F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Wertberichtigungen auf Forderungen gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Wertberichtigungen auf Forderungen gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht F F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 1 Jahr Wertberichtigungen auf Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit bis 1 Jahr Wertberichtigungen auf Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit bis 1 Jahr F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen Gesellschafter F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr Seite 7

8 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 zweck zweck Andere Forderungen gegen Gesellschafter oder Andere gegenüber Gesellschaftern oder Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder Andere Forderungen gegen Gesellschafter Geleistete Anzahlungen (Vorräte) oder F Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen Gesellschafter - Restlaufzeit größer 1 Jahr Gegenkonto zu sonstige bei Buchungen über Debitorenkonto Gegenkonto bei Aufteilung Debitorenkonto Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen Vorstandsmitglieder und Geschäftsführer - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen Vorstandsmitglieder und Geschäftsführer - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen Aufsichtsrats- und Beiratsmitglieder - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen Aufsichtsrats- und Beiratsmitglieder - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen sonstige Gesellschafter - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen sonstige Gesellschafter - Restlaufzeit größer 1 Jahr Geleistete Anzahlungen auf Vorräte AV R AV AV AV Geleistete Anzahlungen 7 % Vorsteuer Geleistete Anzahlungen 15 % Vorsteuer Geleistete Anzahlungen 16 % Vorsteuer Geleistete Anzahlungen 19 % Vorsteuer Forderungen gegen Arbeitsgemeinschaften Forderungen gegenüber Krankenkassen aus Aufwendungsausgleichsgesetz Agenturwarenabrechnung Genussrechte Einzahlungsansprüche zu Nebenleistungen oder Zuzahlungen Kautionen Kautionen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Kautionen - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Nachträglich abziehbare Vorsteuer, 15a Abs. 2 StG oder oder oder F Zurückzuzahlende Vorsteuer, 15a Abs. 2 StG Forderungen gegen Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung Forderungen gegen Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung - Restlaufzeit größer 1 Jahr Körperschaftsteuerguthaben nach 37 KStG - Restlaufzeit bis 1 Jahr Körperschaftsteuerguthaben nach 37 KStG - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen aus Gewerbesteuerüberzahlungen Steuererstattungsansprüche gegenüber anderen Ländern F Forderungen an das Finanzamt aus abgeführtem Bauabzugsbetrag Forderungen gegenüber Bundesagentur für Arbeit msatzsteuerforderungen Forderungen aus entrichteten Verbrauchsteuern Vorsteuer im Folgejahr abziehbar Körperschaftsteuerrückforderung Darlehen Darlehen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Darlehen - Restlaufzeit größer 1 Jahr F Nachträglich abziehbare Vorsteuer, 15a Abs. 1 StG, bewegliche Wirtschaftsgüter F Zurückzuzahlende Vorsteuer, 15a Abs. 1 StG, bewegliche Wirtschaftsgüter F Nachträglich abziehbare Vorsteuer gem. 15a Abs. 1 StG, unbewegliche Wirtschaftsgüter F Zurückzuzahlende Vorsteuer gem. 15a Abs. 1 StG, unbewegliche Wirtschaftsgüter S Aufzuteilende Vorsteuer S Aufzuteilende Vorsteuer 7 % S Aufzuteilende Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb S Aufzuteilende Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % R S Aufzuteilende Vorsteuer 19 % S Aufzuteilende Vorsteuer nach 13a/13b StG R S Aufzuteilende Vorsteuer nach 13a/13b StG 19 % S Abziehbare Vorsteuer S Abziehbare Vorsteuer 7 % S Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb Seite 8

9 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 zweck zweck oder oder Forderungen gegen verbundene nternehmen oder gegenüber verbundenen nternehmen Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht SB SB S Vorsteuer aus Erwerb als letzter Abnehmer innerhalb eines Dreiecksgeschäfts S Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % R S Abziehbare Vorsteuer 19 % S Abziehbare Vorsteuer nach 13b StG 19 % S Abziehbare Vorsteuer nach 13b StG R Gegenkonto Vorsteuer 4 Abs. 3 EStG Auflösung Vorsteuer aus Vorjahr 4 Abs. 3 EStG SB Vorsteuer aus Investitionen 4 Abs. 3 EStG SB Gegenkonto für Vorsteuer nach Durchschnittssätzen für 4 Abs. 3 EStG 13) S Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne msatzsteuer- Identifikationsnummer S Abziehbare Vorsteuer aus der Auslagerung von Gegenständen aus einem msatzsteuerlager F Vorsteuer nach allgemeinen Durchschnittssätzen StVA Kz. 63 F Bezahlte Einfuhrumsatzsteuer R Durchlaufende Posten Fremdgeld F Verrechnungskonto erhaltene Anzahlungen bei Buchung über Debitorenkonto Forderungen gegen verbundene nternehmen Forderungen gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen verbundene nternehmen - Restlaufzeit größer 1 Jahr Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit bis 1 Jahr Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 1 Jahr aus Lieferungen und Leistungen oder aus Lieferungen und Leistungen oder aus Lieferungen und Leistungen oder gegenüber verbundenen nternehmen oder Forderungen gegen verbundene nternehmen gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht S R aus Lieferungen und Leistungen aus Lieferungen und Leistungen SB F aus 13) Lieferungen und Leistungen zum allgemeinen msatzsteuersatz (EÜR) SB F aus 13) Lieferungen und Leistungen zum ermäßigten msatzsteuersatz (EÜR) SB F aus 13) Lieferungen und Leistungen ohne Vorsteuerabzug (EÜR) SB F Gegenkonto bei Aufteilung der nach Steuersätzen (EÜR) 13) SB F F F F F F F F F F F aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent aus Lieferungen und Leistungen für Investitionen 4 Abs. 3 EStG aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent - Restlaufzeit bis 1 Jahr aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen gegenüber verbundenen nternehmen aus Lieferungen und Leistungen gegenüber verbundenen nternehmen - Restlaufzeit bis 1 Jahr aus Lieferungen und Leistungen gegenüber verbundenen nternehmen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen gegenüber verbundenen nternehmen - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht aus Lieferungen und Leistungen gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit bis 1 Jahr Seite 9

10 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 zweck zweck gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht oder Forderungen gegen nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht Andere gegenüber Gesellschaftern oder oder Andere Forderungen gegen Gesellschafter aus Lieferungen und Leistungen oder aus der Annahme gezogener Wechsel und der Ausstellung eigener Wechsel Andere gegenüber Gesellschaftern gegenüber persönlich haftenden Gesellschaftern oder Forderungen gegen persönlich haftende Gesellschafter F F F F F F F aus Lieferungen und Leistungen gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen gegenüber nternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Gesellschaftern aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Gesellschaftern - Restlaufzeit bis 1 Jahr aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Gesellschaftern - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Lieferungen und Leistungen gegenüber Gesellschaftern - Restlaufzeit größer 5 Jahre Gegenkonto bei Aufteilung Kreditorenkonto Wechselverbindlichkeiten F Wechselverbindlichkeiten - Restlaufzeit bis 1 Jahr F Wechselverbindlichkeiten - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre F Wechselverbindlichkeiten - Restlaufzeit größer 5 Jahre gegenüber GmbH-Gesellschaftern gegenüber GmbH-Gesellschaftern - Restlaufzeit bis 1 Jahr gegenüber GmbH-Gesellschaftern - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre gegenüber GmbH-Gesellschaftern - Restlaufzeit größer 5 Jahre gegenüber persönlich haftenden Gesellschaftern gegenüber persönlich haftenden Gesellschaftern - Restlaufzeit bis 1 Jahr gegenüber persönlich haftenden Gesellschaftern oder Forderungen gegen persönlich haftende Gesellschafter gegenüber Kommanditisten oder Forderungen gegen Kommanditisten und atypisch stille Gesellschafter aus der Annahme gezogener Wechsel und der Ausstellung eigener Wechsel Andere gegenüber Gesellschaftern oder Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen SB gegenüber persönlich haftenden Gesellschaftern - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre gegenüber persönlich haftenden Gesellschaftern - Restlaufzeit größer 5 Jahre gegenüber Kommanditisten gegenüber Kommanditisten - Restlaufzeit bis 1 Jahr gegenüber Kommanditisten - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre gegenüber Kommanditisten - Restlaufzeit größer 5 Jahre R F R gegenüber Arbeitsgemeinschaften gegenüber stillen Gesellschaftern gegenüber stillen Gesellschaftern - Restlaufzeit bis 1 Jahr gegenüber stillen Gesellschaftern - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre gegenüber stillen Gesellschaftern - Restlaufzeit größer 5 Jahre Restlaufzeit bis 1 Jahr Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Restlaufzeit größer 5 Jahre z. B. nach 11 Abs. 2 Satz 2 EStG für 4 Abs. 3 EStG Darlehen Darlehen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre Gewinnverfügungskonto stiller Gesellschafter Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen () 1 Seite 10

11 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 zweck zweck Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (von Vorräten offen abgesetzt) oder AM R AM AM AM Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 7 % St () Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 15 % St () Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 16 % St () Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % St () Erhaltene Anzahlungen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Erhaltene Anzahlungen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Erhaltene Anzahlungen - Restlaufzeit größer 5 Jahre Durchgangskonto für Kunden u. Zahlungsv Durchgangskonto für DC Neufahrzeuge Durchgangskonto Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (von Vorräten offen abgesetzt) Kreditkartenabrechnung Agenturwarenabrechnung Erhaltene Kautionen Erhaltene Kautionen - Restlaufzeit bis 1 Jahr Erhaltene Kautionen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Erhaltene Kautionen - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Steuern und Abgaben aus Steuern und Abgaben - Restlaufzeit bis 1 Jahr aus Steuern und Abgaben - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Steuern und Abgaben - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Lohn und Gehalt aus Lohn- und Kirchensteuer im Rahmen der sozialen Sicherheit im Rahmen der sozialen Sicherheit - Restlaufzeit bis 1 Jahr im Rahmen der sozialen Sicherheit - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre im Rahmen der sozialen Sicherheit - Restlaufzeit größer 5 Jahre aus Einbehaltungen (KapESt und SolZ auf KapESt) für offene Ausschüttungen für Verbrauchsteuern für Einbehaltungen von Arbeitnehmern oder oder Steuerrückstellungen (allgemein) oder oder SB an das Finanzamt aus abzuführendem Bauabzugsbetrag aus Vermögensbildung aus Vermögensbildung - Restlaufzeit bis 1 Jahr aus Vermögensbildung - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre aus Vermögensbildung - Restlaufzeit größer 5 Jahre Steuerzahlungen an andere Länder Lohn- und Gehaltsverrechnungskonto Lohn- und Gehaltsverrechnung 11 Abs. 2 Satz 2 EStG für 4 Abs. 3 EStG aus genossenschaftlicher Rückvergütung Voraussichtliche Beitragsschuld gegenüber den Sozialversicherungsträgern S msatzsteuer nicht fällig S msatzsteuer nicht fällig 7 % S msatzsteuer nicht fällig aus im Inland steuerpflichtigen E- Lieferungen R S msatzsteuer nicht fällig aus im Inland steuerpflichtigen E- Lieferungen 19 % R S msatzsteuer nicht fällig 19 % S msatzsteuer aus im anderen E-Land steuerpflichtigen Lieferungen S msatzsteuer aus im anderen E-Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen/Werklieferungen S msatzsteuer aus der Auslagerung von Gegenständen aus einem msatzsteuerlager S msatzsteuer S msatzsteuer 7 % S msatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb R S msatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 % R S msatzsteuer 19 % S msatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen S msatzsteuer aus im Inland steuerpflichtigen E-Lieferungen 19 % Seite 11

12 1 Bilanz-/GuV- Progr.- 1 zweck zweck oder oder Kapitalanteil persönlich haftende Gesellschafter (KapCo) gegenüber Kommanditisten oder Forderungen gegen Kommanditisten und atypisch stille Gesellschafter SB S msatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb ohne Vorsteuerabzug F msatzsteuer-vorauszahlungen F msatzsteuer-vorauszahlungen 1/11 F Nachsteuer, StVA Kz. 65 F In Rechnung unrichtig oder unberechtigt ausgewiesene Steuerbeträge, StVA Kz. 69 S S R S msatzsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne msatzsteuer- Identifikationsnummer msatzsteuer nach 13b StG msatzsteuer nach 13b StG 19 % Einfuhrumsatzsteuer aufgeschoben bis msatzsteuer laufendes Jahr msatzsteuer Vorjahr msatzsteuer frühere Jahre Verrechnungskonten (Interimskonto) Verrechnungskonto geleistete Anzahlungen bei Buchung über Kreditorenkonto S msatzsteuer aus Erwerb als letzter Abnehmer innerhalb eines Dreiecksgeschäfts im Rahmen der sozialen Sicherheit für 4 Abs. 3 EStG Ausgegebene Geschenkgutscheine aus msatzsteuer Privatentnahmen allgemein VH Privatsteuern VH Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig VH Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig VH Zuwendungen, Spenden VH Außergewöhnliche Belastungen VH Grundstücksaufwand VH Grundstücksaufwand VH 10) (msatzsteuerschlüssel möglich) Grundstücksertrag VH Grundstücksertrag VH 10) (msatzsteuerschlüssel möglich) nentgeltliche Wertabgaben VH Privateinlagen VH Privatentnahmen allgemein TH Privatsteuern TH gegenüber Kommanditisten oder Forderungen gegen Kommanditisten und atypisch stille Gesellschafter Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig TH Sonderausgaben unbeschränkt abzugsfähig TH Zuwendungen, Spenden TH Außergewöhnliche Belastungen TH Grundstücksaufwand TH Grundstücksertrag TH nentgeltliche Wertabgaben TH Privateinlagen TH Seite 12

13 2 Bilanz-/GuV- Progr.- 2 zweck zweck Außerordentliche betriebliche Außerordentliche Zinsen und ähnliche HBÜ HBÜ HBÜ HBÜ K G K Außerordentliche Außerordentliche finanzwirksam Verluste durch Verschmelzung und mwandlung Außerordentliche nicht finanzwirksam Verluste durch außergewöhnliche Schadensfälle für Restrukturierungs- und Sanierungsmaßnahmen Verluste aus der Veräußerung oder der Aufgabe von Geschäftsaktivitäten nach Steuern Betriebsfremde soweit nicht außerordentlich Periodenfremde soweit nicht außerordentlich Außerordentliche aus der Anwendung von Übergangsvorschriften Außerordentliche aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Pensionsrückstellungen) Außerordentliche aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Bilanzierungshilfen) Außerordentliche aus der Anwendung von Übergangsvorschriften (Latente Steuern) Zinsen und ähnliche Steuerlich nicht abzugsfähige andere Nebenleistungen zu Steuern 4 Abs. 5b EStG Steuerlich abzugsfähige, andere Nebenleistungen zu Steuern Steuerlich nicht abzugsfähige, andere Nebenleistungen zu Steuern Zinsaufwendungen 233a AO, 4 Abs. 5b EStG Zinsen aus Abzinsung des KSt- Erhöhungsbetrags 38 KStG Zinsaufwendungen 233a AO betriebliche Steuern Zinsaufwendungen 233a bis 237 AO Personensteuern Zinsaufwendungen an verbundene nternehmen Zinsaufwendungen für kurzfristige Einkaufsfinanzierung Neu- und VfW Nicht abzugsfähige Schuldzinsen gemäß 4 Abs. 4a EStG (Hinzurechnungsbetrag) Zinsen für Gesellschafterdarlehen Zinsen und ähnliche 9) 16) 3 Nr. 40, 3c EStG/ 8b Abs. 1 und Abs. 4 KStG (inländische Kap.Ges.) Zinsen und ähnliche 9) 16) an verbundene nternehmen 3 Nr. 40, 3c EStG/ 8b Abs. 1 KStG (inländische Kap.Ges.) K Zinsen an Gesellschafter mit einer Beteiligung von mehr als 25 % bzw. diesen nahe stehenden Personen Zinsen auf Kontokorrentkonten Zinsen und ähnliche Zinsen und ähnliche oder Zinsen und ähnliche Erträge Zinsen und ähnliche betriebliche Steuern vom Einkommen und Ertrag HB HB G K K K K K K Zinsaufwendungen für kurzfristige an verbundene nternehmen Zinsaufwendungen für langfristige Abschreibungen auf Disagio/Damnum zur Finanzierung Abschreibungen auf Disagio/Damnum zur Finanzierung des Anlagevermögens Zinsaufwendungen für Gebäude, die zum Betriebsvermögen gehören Zinsen zur Finanzierung des Anlagevermögens Renten und dauernde Lasten Zinsaufwendungen an Mitunternehmer für die Hingabe von Kapital 15 EStG Zinsaufwendungen für langfristige an verbundene nternehmen Diskontaufwendungen Diskontaufwendungen an verbundene nternehmen Zinsähnliche Kreditprovisionen und Verwaltungskostenbeiträge Zinsanteil der Zuführungen zu Pensionsrückstellungen Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Rückstellungen Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen/vergleichbaren Verpflichtungen zur Verrechnung nach 246 Abs. 2 HGB aus n zur Verrechnung nach 246 Abs. 2 HGB Steuerlich nicht abzugsfähige Zinsaufwendungen aus der Abzinsung von Rückstellungen Zinsähnliche an verbundene nternehmen aus der Währungsumrechnung aus der Währungsumrechnung (nicht 256a HGB) aus Bewertung Finanzmittelfonds Nicht abziehbare Vorsteuer Nicht abziehbare Vorsteuer 7 % R Nicht abziehbare Vorsteuer 19 % Körperschaftsteuer Körperschaftsteuer für Vorjahre Körperschaftsteuererstattungen für Vorjahre Solidaritätszuschlag Solidaritätszuschlag für Vorjahre Solidaritätszuschlagerstattungen für Vorjahre Seite 13

14 2 Bilanz-/GuV- Progr.- 2 zweck zweck Steuern vom Einkommen und Ertrag Steuern betriebliche betriebliche Erträge betriebliche HB HB R Kapitalertragsteuer 25 % Anrechenbarer Solidaritätszuschlag auf Kapitalertragsteuer 25 % Anzurechnende ausländische Quellensteuer aus der Zuführung und Auflösung von latenten Steuern Erträge aus der Zuführung und Auflösung von latenten Steuern aus der Zuführung zu Steuerrückstellungen für Steuerstundung (BStBK) Erträge aus der Auflösung von Steuerrückstellungen für Steuerstundung (BStBK) Gewerbesteuernachzahlungen Vorjahre Gewerbesteuernachzahlungen und Gewerbesteuererstattungen für Vorjahre, 4 Abs. 5b EStG Gewerbesteuererstattungen Vorjahre Erträge aus der Auflösung von Gewerbesteuerrückstellungen, 4 Abs. 5b EStG Erträge aus der Auflösung von Gewerbesteuerrückstellungen Steuernachzahlungen Vorjahre für sonstige Steuern Steuererstattungen Vorjahre für sonstige Steuern Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen für sonstige Steuern betriebsfremd und regelmäßig nicht abziehbare unregelmäßig Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchverlust) Anlagenabgänge immaterielle (Restbuchwert bei Buchverlust) Anlagenabgänge Finanzanlagen (Restbuchwert bei Buchverlust) Anlagenabgänge Finanzanlagen 9) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 KStG (inländische Kap.Ges.) (Restbuchwert bei Buchverlust) Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn) Anlagenabgänge immaterielle (Restbuchwert bei Buchgewinn) Anlagenabgänge Finanzanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn) Anlagenabgänge Finanzanlagen 9) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 2 KStG (inländische Kap.Ges.) (Restbuchwert bei Buchgewinn) Verluste aus dem Abgang von Gegenständen des Anlagevermögens Verluste aus der Veräußerung 9) von Anteilen an Kapitalgesellschaften (Finanzanlagevermögen) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 KStG (inländische Kap.Ges.) betriebliche betriebliche Steuern betriebliche Verluste aus dem Abgang von Gegenständen des mlaufvermögens (außer Vorräte) Verluste aus dem Abgang von Gegenständen des mlaufvermögens (außer Vorräte) 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 KStG (inländische Kap.Ges.) 9) SB Abgang von Wirtschaftsgütern des mlaufvermögens nach 4 Abs. 3 Satz 4 EStG 13) SB Abgang von Wirtschaftsgütern 9) 13) des mlaufvermögens 3 Nr. 40 EStG/ 8b Abs. 3 KStG (inländische Kap.Ges.) nach 4 Abs. 3 Satz 4 EStG SB Einstellungen in die steuerliche Rücklage nach 4g EStG SB SB SB SB K G R Einstellungen in die steuerliche Rücklage nach 6b Abs. 3 EStG Einstellungen in die steuerliche Rücklage nach 6b Abs. 10 EStG Einstellungen in die Rücklage für Ersatzbeschaffung nach R 6.6 EStR Einstellungen in steuerliche Rücklagen aus dem Erwerb eigener Anteile R R Grundstücksaufwendungen (neutral) Grundsteuer Zuwendungen, Spenden, steuerlich nicht abziehbar Zuwendungen, Spenden für wissenschaftliche und kulturelle Zwecke Zuwendungen, Spenden für mildtätige Zwecke Zuwendungen, Spenden für kirchliche, religiöse und gemeinnützige Zwecke Zuwendungen, Spenden an politische Parteien Nicht abziehbare Hälfte der Aufsichtsratsvergütungen Abziehbare Aufsichtsratsvergütungen Zuwendungen, Spenden an Stiftungen für gemeinnützige Zwecke i. S. d. 52 Abs. 2 Nr. 1-3 AO Zuwendungen, Spenden an Stiftungen für gemeinnützige Zwecke i. S. d. 52 Abs. 2 Nr. 4 AO Zuwendungen, Spenden an Stiftungen für kirchliche, religiöse und gemeinnützige Zwecke Zuwendungen, Spenden an Stiftungen für wissenschaftliche, mildtätige und kulturelle Zwecke Haftungsvergütn.Mitunternehm er 15 EStG Forderungsverluste (übliche Höhe) AM Forderungsverluste 7 % St (übliche Höhe) Seite 14