Winklers" Einführung und Praxis. Finanzbuchhaltung Analyse und Kritik des Jahresabschlusses Kosten- und Leistungsrechnung

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1 nd Finanzbuchhaltung Analyse und Kritik des Jahresabschlusses Kosten- und Leistungsrechnung Einführung und Praxis von Dipl.-Kfm. Dipl.-Hdl. Manfred Deitermann Dipl.-Kfm. Dipl.-Hdl. Dr. Siegfried Schmolke Dipl.-Hdl. Wolf-Dieter Rückwart unter Mitarbeit der Verlagsredaktion Winklers"

2 Aufgaben und Bereiche des industriellen Rechnungswesens 1 ' Aufgaben des Rechnungswesens. Bereiche des Rechnungswesens...1 Buchführung.. Kosten- und Leistungsrechnung Statistik Planungsrechnung B Einführung in die Industriebuchführung 1 Bedeutung der Buchführung 1.1 Aufgaben der Buchführung 1. Gesetzliche Grundlagen der Buchführung. 1. Ordnungsmäßigkeit der Buchführung Inventur, Inventar und Bilanz 1 Inventur 1 Inventurverfahren für das Vorratsvermögen 1 Inventar 1 Erfolgsermittlung durch Eigenkapitalvergleich.. 18 Bilanz 0 Aussagewert der Bilanz 1 Vergleich zwischen Inventar und Bilanz Buchen auf Bestandskbnten Wertveränderungen in der Bilanz 'Auflösung der Bilanz in Bestandskonten 6 Buchung von Geschäftsfällen und Abschluss der Bestandskonten 8 Buchungssatz Einfacher Buchungssatz..." Zusammengesetzter Buchungssatz 6 Eröffnungsbilanzkonto (EBK) und /"' Schlussbilanzkonto (SBK) 8 Buchen auf Erfolgskonten 1 Aufwendungen und Erträge 1 Gewinn- und Verlustkonto als, Abschlusskonto der Erfolgskonten,': Einführung in die Abschreibung der Sachanlagen Ursachen, Buchung und Wirkung der Abschreibung 5 5. Berechnung der Abschreibung 55 Gewinn- und Verlustrechnung mit Bestandsveränderungen an fertigen und unfertigen Erzeugnissen 58 Umsatzsteuer beim Ein- und Verkauf 6 Wesen der Umsatzsteuer (Mehrwertsteuer) 6 Ermittlung der Zahllast aus Umsatzsteuer und Vorsteuer 65 Die Umsatzsteuer - ein durchlaufender Posten der Unternehmen 66. Buchung der Umsatzsteuer im Ein- und Verkaufsbereich. Buchung beim Einkauf von Rohstoffen u. a. Buchung beim Verkauf von eigenen Erzeugnissen... Vorsteuerabzug und Ermittlung der Zahllast.5 Bilanzierung der Zahllast und des Vorsteuerüberhangs 8 Privatentnahmen und Privateinlagen 8.1 Privatkonto 8. Unentgeltliche Entnahme von Gegenständen und sonstigen Leistungen Organisation der Buchführung Industrie-Kontenrahmen (IKR) Aufgaben und Aufbau des IKR Erläuterung der Kontenklassen 0 bis 8 Kontenrahmen und Kontenplan Die Belegorganisation Bedeutung und Arten der Belege Bearbeitung der Belege Die Bücher der Finanzbuchhaltung Das Grundbuch Das Hauptbuch Die Nebenbücher im Überblick.'... Buchen mit Finanzbuchhaltungsprogrammen Finanzbuchhaltung in der betrieblichen Praxis Merkmale kommerzieller Finanzbuchhaltungssoftware Buchen der laufenden Geschäftsfälle Offene-Posten-Buchhaltung..' Einsatz der Finanzbuchhaltungssoftware Lexware fmancial office" Einsatz der Finanzbuchhalrungssoftware Sage KHK Classic Line" Stammdatenpflege im Rahmen der Finanzbuchhaltung 11 Beleggeschäftsgang 1 - computergestützt C Berechnungen und Buchungen in wichtigen Sachbereichen des Industriebetriebes 11 1 BeschafFungsbereich Bestandsorientierte Buchung des Werkstoffeinkaufs und des Werkstoffverbrauchs Bestandsorientierter Ein- und Verkauf von Handelswaren 1 1. Bezugskosten Bestandsorientierte Erfassung der Bezugskosten Kalkulation der Bezugspreise der Werkstoffe und Handelswaren Rücksendung von Werkstoffen und Handelswaren an den Lieferer Nachträgliche Preisnachlässe im Beschaffungsbereich Nachlässe in Form von Liefererskonti 1 1. Aufwandsorientierte Buchung der Werkstoffeinkäufe 1

3 .1.. Absatzbereich. Erfassung der Umsatzerlöse und Vertriebskosten.. Gutschriften an Kunden aufgrund von Rücksendungen Nachträgliche Preisnachlässe im Absatzbereich Die Kalkulation von Handelswaren Spezial-Leasing 16 Finanzierungs-Leasing 1 Buchungen und Bilanzierungen bei Leasing 1 Wertpapiere 0 Wertpapierarten der Bilanz 0 Kaufund Verkauf von Wertpapieren Sonderfälle im Beschaffungs- und Absatzbereich. Der Güterverkehr im Gemeinschaftsgebiet der EU Güterverkehr mit Drittländern (Ein- und Ausfuhr). Personalbereich Grundlagen der Lohn- und Gehaltsabrechnung... Tarifvertrag Lohnformen Die Ermittlung der Abzüge vom Bruttoverdienst.. Der Einsatz von Lohnberechnungsprogrammen.. Buchungen im Personalbereich Buchung der Löhne und Gehälter Buchung von Vorschusszahlungen an Mitarbeiter Sonstige geldliche und Sachwertbezüge Vermögenswirksame' Leistungen Finanz- und Zahlungsbereich. Scheckverkehr Anzahlungen Geleistete Anzahlungen Erhaltene Anzahlungen Darlehensaufnahme Leasing Operating Leasing / Buchhalterische Behandlung der Steuern 08 Aktivierungspflichtige Steuern 08 Betriebssteuern (Aufwandsteuern) 08 Personensteuern 0 Steuern als durchlaufende Posten" 10 Steuernachzahlungen und Steuererstattungen 10 Sachanlagenbereich 1 Anlagenbuchhaltung (Anlagenkartei) 1 Anschaffung von Anlagegegenständen 1 Aktivierungspfiichtige Eigenleisrungen 16 Anzahlungen auf Anlagen und Anlagen im Bau 18 Abschreibungen auf Sachanlagen 1 Planmäßige und außerplanmäßige Abschreibungen. 1 Methoden der planmäßigen Abschreibung 0 Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) Ausscheiden von Anlagegütern Verkauf von Anlagegütern Entnahme von Anlagegütern Inzahlungnahme von Anlagegütern 0 Indirekte Abschreibung auf Sachanlagen Der Anlagenspiegel (Anlagengitter) als Bestandteil des Jahresabschlusses der Kapitalgesellschaften Jahresabschluss 6 Jahresabschlussarbeiten im Überblick 6 Erfassung von Inventurdifferenzen.6.1 Bewertung der Vorräte 6.6. Bewertung der Forderungen 6. Bewertung der Verbindlichkeiten 8.8 Diverse Aufgaben zur Bewertung der Wirtschaftsgüter 8. Zeitliche Abgrenzung der Aufwendungen/ Erträge. Sonstige Forderungen und Sonstige Verbindlichkeiten Aktive und Passive Rechnungsabgrenzungsposten Rückstellungen Jahresabschluss der Personengesellschaften Abschluss der Offenen Handelsgesellschaft (OHG) Abschluss der Kommanditgesellschaft (KG) Bewertung der Vermögensteile und Schulden 5 Maßgeblichkeit der handelsrechtlichen Bewertung... 5 Allgemeine Bewertungsgrundsätze nach 5 HGB 55 Wertmaßstäbe bei Vermögensgegenständen 5 Besondere Bewertungsprinzipien 60 Bewertung des Anlagevermögens 6 Bewertung der abnutzbaren Anlagegegenstände... 6 Bewertung der nicht abnutzbaren Anlagegegenstände 6 Bewertung des Umlaufvermögens 6 6 Jahresabschluss der Kapitalgesellschaften Publizitäts- und Prüfungspflicht 1 6. Gliederung der Bilanz nach 66 HGB 6. Ausweis des Eigenkapitals in der Bilanz 6. Gliederung der Gewinn- und Verlustrechnung nach 5 () HGB Jahresabschluss der Gesellschaft mit beschränkter Haftung Jahresabschluss der Aktiengesellschaft 06 Beleggeschäftsgang - computergestützt 08

4 F Auswertung des Jahresabschlusses.. 1 l.l Auswertung der Bilanz Aufbereitung der Bilanz (Bilanzanalyse) Beurteilung der Bilanz (Bilanzkritik) Beurteilung der Kapitalausstattung (Finanzierung)... Beurteilung der Anlagenfinanzierung (Investierung). 6 Beurteilung des Vermögensaufbaues (Konstitution).. Beurteilung der Zahlungsfähigkeit (Liquidität) Bewegungsbilanz als Instrument zur Aufdeckung der Finanzierungs- und Investitionsvorgänge Auswertung der Erfolgsrechnung Umschlagskennzahlen.1 Lagerumschlag der Werkstoffbestände 8 8. Umschlag der Forderungen. Kapitalumschlag Kennzahlen der Rentabilität 0.1 Rentabilität des Eigenkapitals (Unternehmerrentabilität) 1. Rentabilität des Gesamtkapitals (Unternehmungsrentabilität) 1. Umsatzrentabilität (Umsatzverdienstrate). Cashflow-Analyse. Return on Investment (ROI-Analyse) 5.5 Erfolgs- und Kostenstrukturanalyse.5.1 Die Erfolgsstruktur des Unternehmens.5. Die Kostenstruktur des Bettiebes 8 G Kosten- und Leistungsrechnung (KLR) im Industriebetrieb 51 1 Aufgaben und Grundbegriffe der KLR Zweikreissystem des Industriekontenrahmens Aufgaben der Kosten- und Leistungsrechnung 5 1. Ausgangssituation 5 1. Grundbegriffe der Kosten- und Leistungsrechnung Einnahmen und Ausgaben '.' Aufwendungen und Erträge Aufwendungen - Kosten Erträge - Leistungen 58 Abgrenzungsrechnung.' Ergebnistabelle als Hilfsmittel der Abgrenzungsrechnung Abgrenzung der neutralen Aufwendungen und Erträge von den Kosten und Leistungen (Unternehmensbezogene Abgrenzung) 6.1. Erläuterungen zur Ergebnistabelle 6 Berücksichtigung kalkulatorischer Kosten in der Betriebsergebnisrechnung (Kostenrechnerische Korrekturen) 6.1 Kalkulatorische Abschreibungen 6. Kalkulatorische Zinsen. Kalkulatorischer Unternehmerlohn. Kalkulatorische Wagnisse 6.5 Kalkulatorische Miete 8. Kostenrechnerische Korrekturen durch Verrechnungspreise. Zusammenfassung der kalkulatorischen Kosten 80.5 Erstellung und Auswertung der endgültigen Ergebnistabelle Auswertung der Ergebnistabelle 8 Kostenartenrechnung (KAR) 86 Aufgaben der Kostenartenrechnung 86 Zurechnung der Kosten auf die Kostenträger Vollkostenrechnung im Mehrproduktunternehmen.. 88 Fragestellungen und Zusammenhänge 88 Kostenstellenrechnung in Betrieben mit Serienfertigung 8 Gliederung des Unternehmens in Kostenstellen 0 Betriebsabrechnungsbogen (BAB) als Hilfsmittel der Kostenstellenrechnung im erweiterten Betriebsabrechnungsbogen 0 nach dem Stufenleiterverfahren 0 nach dem Gleichungsverfahren 11 Maschinenstundensatzrechnung 15 Grundlagen der Maschinenstundensatzrechnung 15 Maschinenabhängige Fertigungsgemeinkosten 16 Restgemeinkosten 1 Berechnung des Maschinenstundensatzes im BAB... 1 Abhängigkeit des Maschinenstundensatzes von der Maschinenlaufzeit 1 Kostenträgerzeitrechnung bei Serienfertigung (Gesamtkostenverfahren) Kostenträgerblatt (BAB II) mit Istkosten als Hilfsmittel der Kostenträgerzeitrechnung Kostenstellenrechnung und Kostenträgerzeitrechnung auf Normalkostenbasis 6 Kostenüberdeckung und Kostenunterdeckung im BAB 8 Kostenträgerblatt (BAB II) auf Normalkostenbasis... Kostenträgerstückrechnung in Betrieben mit Serienfertigung 5 Zuschlagskalkulation 5 Zuschlagskalkulation als Angebotskalkulation 6 Zuschlagskalkulation als Nachkalkulation 0 Vollkostenrechnung in Betrieben mit Sortenfertigung (Äquivalenzziffernkalkulation) Vollkostenrechnung in Betrieben mit Massenfertigung (Divisionskalkulation) 5 5

5 5 Deckungsbeitragsrechnung als Teilkostenrechnung Vergleich zwischen Vollkostenund Teilkostenrechnung 5. Abhängigkeit der Kosten von der Beschäftigung - variable und fixe Kosten Abhängigkeit der variablen Kosten von der Beschäftigung Abhängigkeit der fixen Kosten von der Beschäftigung Abhängigkeit der.jvlischkosten von der Beschäftigung Kostenplanung bei linearem Kostenverlauf - Direkte Kostenauflösung Deckungsbeitragsrechnung als Kostenträgerrechnung Deckungsbeitragsrechnung als Stückkostenrechnung Deckungsbeitragsrechnung als Kostenträgerzeitrechnung im Einproduktunternehmen Deckungsbeitragsrechnung als Kostenträgerzeitrechnung im Mehrproduktunternehmen 6 5. Deckungsbeitragsrechnung als Grundlage für marktorientierte Entscheidungen 5. Bestimmung der Preisuntergrenze 5. Annahme von Zusatzaufträgen Optimales Produktionsprogramm 5.. Eigenfertigung oder Fremdbezug 81 6 Controlling als Führungsinstrument im Industriebetrieb Controlling ist etwas anderes als Kontrolle" 8 6. Stellung des Controllings in der Aufbauorganisation Plankostenrechnung als Controllinginstrument Wesen der flexiblen Plankostenrechnung Planung der Einzel-und Gemeinkosten Zuschlagskalkulation mit Plankostenverrechnungssätzen Sollkosten Soll-Ist-Kostenvergleich (Kostenkontrolle) 6..6 Kostenkontrolle im Betriebsabrechnungsbogen 6. Finanzplanung als Controllinginstrument 6. Kapitalbedarfsplan 6. Statische Investitionsrechnungen Finanzierung und Kreditsicherung Cashflow-Planung zur Kreditsicherung Liquiditätsplan 50 Grundlagen der Prozesskostenrechnung Um welches Problem geht es? 506. Lösungsansatz: Aufbau einer Prozesskostenrechnung Ermittlung der Teilprozesse über eine Tätigkeitsanalyse 50. Bestimmung der Gemeinkosten für jeden Teilprozess 50.. Festiegung von Maßgrößen (= Kostentreibern) für Teilprozesse Errechnung der Prozesskostensätze 511. Hauptprozesskostensätze als Grundlage der Prozesskostenkalkulation 51. Beispiel einer Prozesskostenkalkulation 51 Zusammenfassende Aufgabe zur Kosten- und Leistungsrechnung H Grundzüge der nationalen und internationalen Rechnungslegung 50 1 HGB-Bilanzrecht (BilMoG) : Wesentliche Änderungen des HGB-Bilanzrechts nach BilMoG im Überblick f : r Rechnungslegung nach HGB (BilMoG) 5 Internationale Rechnungslegung: Jahresabschluss gemäß IAS/IFRS 5 Wesentliche Abweichungen der IAS/IFRS zum deutschen Bilanzrecht (HGB) 5 Bestandteile des IAS-/IFRS-Jahresabschlusses 5.1 Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung 55. Eigenkapitalveränderungsrechnung 55. Kapitalflussrechnung 56. Anhang (notes) 56 Übersicht: Wesentliche Bewertungsunterschiede zwischen HGB und IAS/IFRS 5 I Aufgaben zur Wiederholung und Vertiefung... 5 HGB-Rechnungslegungsvorschriften (BilMoG) 58 Sachregister. 5 Anhang: Industrie-Kontenrahmen (IKR) Gliederung der Bilanz ( 66 HGB) Gliederung der Gewinn- und Verlustrechnung ( 5 HGB) Anmerkungen zum Jahresabschluss der Kapitalgesellschaften Steuerbuchungen (Überblick)