Rechnungswesen Kaufmann/Kauffrau für Büromanagement

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1 Dipl.-Kfm. Jürgen Hermsen Rechnungswesen Kaufmann/Kauffrau für Büromanagement Arbeitsheft 1. Auflage Übereinstimmend ab der 1. Auflage des Lehrbuches (Best.-Nr. 6360) Bestellnummer 6362

2 Die in diesem Werk aufgeführten Internetadressen sind auf dem Stand zum Zeitpunkt der Drucklegung. Die ständige Aktualität der Adressen kann vonseiten des Verlages nicht gewährleistet werden. Darüber hinaus übernimmt der Verlag keine Verantwortung für die Inhalte dieser Seiten. Druck: westermann druck GmbH, Braunschweig Bildungshaus Schulbuchverlage Westermann Schroedel Diesterweg Schöningh Winklers GmbH, Postfach 33 20, Braunschweig ISBN Copyright 2015: Bildungshaus Schulbuchverlage Westermann Schroedel Diesterweg Schöningh Winklers GmbH, Braunschweig Das Werk und seine Teile sind urheberrechtlich geschützt. Jede Nutzung in anderen als den gesetzlich zugelassenen Fällen bedarf der vorherigen schriftlichen Einwilligung des Verlages. Hinweis zu 52 a UrhG: Weder das Werk noch seine Teile dürfen ohne eine solche Einwilligung eingescannt und in ein Netzwerk eingestellt werden. Dies gilt auch für Intranets von Schulen und sonstigen Bildungseinrichtungen.

3 Inhalt Seite Lernfeld 6 Werteströme erfassen und beurteilen Inventur und Inventar Bilanz Die vier Möglichkeiten der Bilanzveränderung Von der Eröffnung der Bestandskonten bis zum Abschluss der Bestandskonten Eröffnungsbilanzkonto und Schlussbilanzkonto Erfolgsvorgänge Die Warenkonten Abstimmung zwischen den Daten der Buchführung und den Daten der Inventur Der Verbrauch von Werkstoffen in Industriebetrieben Bestandsveränderungen fertiger und unfertiger Erzeugnisse in Industriebetrieben Die Umsatzsteuer Das Privatkonto Kontenrahmen, Kontenplan Die Buchführungsbücher und die Warengruppen Belegorganisation Rücksendungen und Preisnachlässe Anlagenwirtschaft Der Jahresabschluss bei offenlegungspflichtigen Unternehmen Lernfeld 10 Wertschöpfungsprozesse erfolgsorientiert steuern Die Ergebnistabelle Die kostenrechnerischen Korrekturen in der Ergebnistabelle (kalkulatorische Kosten) Die Kostenartenrechnung Die Kostenstellenrechnung (BAB I) der Industriebetriebe Die Kostenträgerzeitrechnung (BAB II) der Industriebetriebe Die Kostenträgerstückrechnung der Industriebetriebe (Industriekalkulation) Die Deckungsbeitragsrechnung (Teilkostenrechnung)

4 Anmerkung Sollen die EDV-mäßig lösbaren Geschäftsgänge manuell im Hauptbuch bearbeitet werden, so benutzen Sie bitte Seite 104 als Kopiervorlage zur Erstellung der Hauptbuchkonten. Bildquellenverzeichnis Cover: fotolia.com/hans12

5 6 Von der Eröffnung der Bestandskonten bis zum Abschluss der Bestandskonten Einstieg S H Aktiva Bilanz zum 1. Jan Passiva S H G ausst ,00 EK ,00 Waren ,00 Darl ,00 Kasse 7.000,00 Verb ,00 S H , ,00 S H S H S H Aktiva Bilanz zum 31. Dez Passiva G ausst. EK S H S H Waren Darl. Kasse Verb. Winklers

6 10 Die Warenkonten Einstieg Grundbuch Nr. Text Soll Haben Hauptbuch 1 S Waren H S Aufwendungen für Waren H S Umsatzerlöse für Waren H S Schlussbilanzkonto H S Gewinn- und Verlustkonto H Wareneinsatz = Warenrohgewinn bzw. -rohverlust = 1 Die Mengenangaben sind ausnahmsweise auf den Hauptbuchkonten mitzubuchen. Deshalb sind für jede Buchung jeweils 2 Zeilen vorgesehen. Winklers

7 11 Abstimmung zwischen den Daten der Buchführung und den Daten der Inventur Einstieg a) Schlussbestand des Kontos Guthaben bei Kreditinstituten (Bank) : b) Inventurdifferenz: Grund der Inventurdifferenz: c) Korrekturbuchungssatz: Text Soll Haben d) S Guthaben bei Kreditinstituten (Bank) H AB 9.783,25 Verbindlichkeiten a. LL 6.030,52 Forderungen a. LL 5.527,80 Verbindlichkeiten a. LL 1.837,34 Forderungen a. LL ,17 Nebenerlöse aus V. u. V. 1 (Mieter Just, Dez.) 650,00 Nebenerlöse aus V. u. V. 1 (Mieter Just, Dez.) 650,00 e) 1 Nebenerlöse aus Vermietung und Verpachtung Winklers

8 14 Die Umsatzsteuer Einstieg Grundbuch Hauptbuch Text Soll Haben S Verbindlichkeiten a. LL H S Forderungen a. LL H Aufgabe a) S Aufwendungen für Waren H S Umsatzerlöse für Waren H Aufgabe c) S Vorsteuer H S Umsatzsteuer H Aufgabe e) S Guthaben bei Kreditinstituten (Bank) H Aufgabe h) Aufgabe b): Aufgabe d): Aufgabe e): Aufgabe f): Winklers

9 19 Belegorganisation Aufgabe 6 S 0840 Fuhrpark H S 2800 Guthaben bei Kreditinstituten (Bank) H S 0870 Büromöbel und sonstige Geschäftsausstattung H S Waren 1 H S 2880 Kasse H S Waren 2 H S 3000 Eigenkapital H S 4250 Langfristige Bankverbindlichkeiten H S 2400 Forderungen a. LL H S 4400 Verbindlichkeiten a. LL H S 2600 Vorsteuer H S 4800 Umsatzsteuer H Winklers

10 Fortsetzung von Aufgabe 6 S Umsatzerlöse für Waren 1 H 6920 Beiträge zu Wirtschaftsverbänden S und Berufsvertretungen H S 7020 Grundsteuer H S Umsatzerlöse für Waren 2 H S 8000 Eröffnungsbilanzkonto H S 6030 Aufwendungen für Betriebsstoffe H S Aufwendungen für Waren 1 H S 8010 Schlussbilanzkonto H S Aufwendungen für Waren 2 H S 6160 Fremdinstandhaltung H S 6700 Mieten, Pachten H S 8020 Gewinn- und Verlustkonto H S 6750 Kosten des Geldverkehrs H S 6800 Büromaterial H S 6870 Werbung H Winklers

11 Fortsetzung von Aufgabe 6 Kundenbuch Kunde: Söffgen OHG, Kunden-Nr.: Beleg-Nr. Buchungstext Soll Haben Saldo Kunde: Gertrud Schön e. Kffr., Kunden-Nr.: Beleg-Nr. Buchungstext Soll Haben Saldo Debitorensaldenliste Kunden-Nr. Kunden Salden Saldensumme Lieferantenbuch Lieferant: Bernhard Müller OHG, Lieferanten-Nr.: Beleg-Nr. Buchungstext Soll Haben Saldo Lieferant: Emut GmbH, Lieferanten-Nr.: Beleg-Nr. Buchungstext Soll Haben Saldo Lieferant: Winter GmbH, Lieferanten-Nr.: Beleg-Nr. Buchungstext Soll Haben Saldo Lieferant: Karl-Heinz More e. Kfm., Lieferanten-Nr.: Beleg-Nr. Buchungstext Soll Haben Saldo Winklers

12 Fortsetzung von Aufgabe 6 Lieferant: Adsack GmbH, Lieferanten-Nr.: Beleg-Nr. Buchungstext Soll Haben Saldo Kreditorensaldenliste Lieferanten-Nr. Lieferant Salden Saldensumme 20 Rücksendungen und Preisnachlässe Aufgabe 1 Rücksendungen auf der Beschaffungsseite Buchungssätze: Nr. Text Soll Haben S 6080 Aufwendungen für Waren H S 2600 Vorsteuer H S 4400 Verbindlichkeiten a. LL H Winklers

13 22 Anlagenwirtschaft Einstieg a) b) c) d) e), f), g) Nr. Text Soll Haben S 0840 Fuhrpark H S H S 8010 Schlussbilanzkonto H S 8020 Gewinn- und Verlustkonto H Winklers

14 Aufgabe 9 a) Kto.- Nr. Geschäftsbuchführung Kosten- und Leistungsrechnung Erfolgsbereich Abgrenzungsbereich Kosten- und Leistungsbereich Konten 5100 Umsatzerlöse für Waren 5401 Nebenerlöse aus Vermietung und Verpachtung 5710 Zinserträge 5780 Erträge aus Wertpapieren des Umlaufvermögens 5800 Außerordentliche Erträge 6080 Aufwendungen für Waren 6150 Vertriebsprovisionen 6160 Fremdinstandhaltung 6200 Löhne 6300 Gehälter 6520 Abschreibungen auf Sachanlagen 6700 Mieten, Pachten 6960 Verluste aus dem Abgang von Vermögensgegenständen Außerordentliche Aufwendungen Kalkulatorischer Unternehmerlohn Kalkulatorische Abschreibungen Erträge Kostenrechnerische Korrekturen Leistungen Unternehmensbez. Abgrenzungen Aufwendungen Erträge Aufwendungen Erträge Kosten Aufwendungen Gewinn aus unter- Verlust aus kostennehmensbezogenen rechnerischen Gesamtgewinn Abgrenzungen Korrekturen Betriebsgewinn 1 Gebrauchte Anlagegüter wurden unter Buchwert verkauft. Das Konto 6960 weist den Buchverlust (= Nettoverkaufserlös Buchwert) aus Winklers

15 Aufgabe 10 Fertigungsmaterial Summe Kostenträger I Kostenträger II + Materialgemeinkosten ( %) = Materialkosten Fertigungslöhne + Fertigungsgemeinkosten ( %) = Fertigungskosten = Herstellkosten + Verwaltungsgemeinkosten ( %) + Vertriebsgemeinkosten ( %) = Selbstkosten Verkaufserlöse = Betriebsergebnis Aufgabe 11 a) Material Fertigung Verwaltung Vertrieb Aufschlüsselung der Miete Aufschlüsselung der Energiekosten Aufschlüsselung der Abschreibungen m 2 Teile Teile Anlagevermögen Teile 1 Teil: Hinweis: Gemeinkostenzuschlagssätze mit einer Genauigkeit von 4 Stellen nach dem Komma berechnen. Gemeinkostenart Betrag ( ) Verteilungs basis Kostenstellen Material Fertigung Verwaltung Vertrieb Gehälter ,00 Gehaltsliste , , , ,00 Hilfslöhne ,00 Lohnliste , , ,00 Sozialkosten ,00 Lohn- und Gehaltsliste , , , ,00 Miete ,00 m 2 Energie ,00 Rechnungen Abschreibungen (monatlich) ,00 Anlagevermögen Zuschlagsgrundlagen: 1. Fertigungsmaterial 2. Fertigungslöhne 3. Herstellkosten des Umsatzes Gemeinkostenzuschlagssätze Winklers

16 Aufgabe 11 b) Fertigungsmaterial + Materialgemeinkosten ( %) = Materialkosten Fertigungslöhne + Fertigungsgemeinkosten ( %) = Fertigungskosten = Herstellkosten + Verwaltungsgemeinkosten ( %) + Vertriebsgemeinkosten ( %) = Selbstkosten Verkaufserlöse = Betriebsergebnis Summe Kostenträger I Kostenträger II Aufgabe 12 a) Gehen Sie bei Aufgabe 12 in folgenden Schritten vor: 1. Erstellen Sie den BAB I (Aufgabe a) bis einschließlich der Zeile Istgemeinkosten. 2. Erstellen Sie den kompletten BAB II (Aufgabe b) (1. Istkostenrechnung, 2. Normalkostenrechnung, 3. Kostenabweichung). 3. Vervollständigen Sie den BAB I (Aufgabe a). Material Fertigung Verwaltung Vertrieb der Energiekosten Aufschlüsselung der Abschreibungen 1 Teil: Winklers

17 5 Die Kostenträgerstückrechnung der Industriebetriebe (Industriekalkulation) Aufgabe 33 a), b) a) Errechnung der Gemeinkostenzuschlagssätze: Gemeinkostenart Betrag ( ) Verteilungs basis Kostenstellen Material Fertigung Verwaltung Vertrieb Gehälter ,00 Gehaltsliste , , , ,00 Hilfslöhne ,00 Lohnliste , , , ,00 Sozialkosten ,00 Lohn- und Gehaltsliste , , , ,00 Miete ,00 1 : 5 : 2 : 1 kalkulatorische Kosten ,00 2 : 8 : 3 : 1 Zuschlagsgrundlagen: 1. Fertigungsmaterial 2. Fertigungslöhne 3. Herstellkosten des Umsatzes Gemeinkostenzuschlagssätze Ermittlung der Herstellkosten: Fertigungsmaterial + Materialgemeinkosten = Materialkosten Fertigungslöhne + Fertigungsgemeinkosten = Fertigungskosten = Herstellkosten b) Kalkulation: Fertigungsmaterial + MGK ( %) = Materialkosten Fertigungslöhne + FGK ( %) = Fertigungskosten = Herstellkosten + VwGK ( %) + VtGK ( %) = Selbstkosten + Gewinn ( %) = Barverkaufspreis + Kundenskonto ( %) = Zielverkaufspreis + Kundenrabatt ( %) = Listenverkaufspreis Winklers