Der Inhalt m Überblick Abkürzungsverzeichnis...13 1 P roblem bew usstsein...17 2 Buchfiihrungs- und Auszeichnungspflichten... 20 2.1 Allgemeines... 20 2.2 Einteilung der 臟느야 ^ 2.2.1 Grundbücher... 22 2.2.2 Hauptbücher... 25 2.2.3 Nebenbücher... 25 2.2.4 Hilfsbücher...26 3 G rundsätze ordnungsgem äßer Buchführung ( ) 二 "^ 3.1 Begriftsbestimmung... 27 3.2 Allgemeine Anforderungen ( 145 АО)... 29 3.2.1 Grundsatz der Übersichtlichkeit... 29 3.2.2 Grundsatz der Nachvollziehbarkeit (Nachprüfbarkeit)... 30 3.3 Ordnungsvorschriften (146 АО)... 37 3.3.1 Grundsatz der W ahrheit...38 3.3.2 Grundsatz der Klarheit... 38 3.3.3 Grundsatz der Vollständigkeit... 39 3.4 Grundsatz der Zeitgerechtheit... 40 3.4.1 Allgemeines... 40
3.4.2 Kassengeschäfte...42 3.5 Grundsatz der Unveranderbarkeit...45 3.5.1 Aufzeichnungen in Papierform... 45 3.5.2 Aufzeichnungen in elektronischer Form...46 3.5.3 Internes Kontrollsystem... 47 3.5.4 Datensicherheit...48 3.6 Ordnungsvorschriften für die Aufbewahrung ( 147 АО) 49 3.6.1 Allgemeines... 49 3.6.2 Einodnung der Unterlagen... 49 3.6.3 Aufbewahrungsfristen... 50 4 K assenaufzeichnungen...52 4.1 Einführung... 52 4.2 Prüfung steuerlicher Einzelaufzeichnungspstichten...54 4.3 Prüfung außersteuerlicher Auszeichnungspflichten 55 4.4 Prüfung branchenspezifischer Auszeichnungspflichten. 56 4.5 Prüfung von Geschäftsvorfällen > 15.000 Euro. 57 4.6 Form der Einzelaufzeichnungen... 57 4.7 Weiterverarbeitung von Einzelaufzeichnungen....59 4.8 Kassenführung mit Tabellenkalkulationsprogrammen...60 5 Offene L ad en k asse...62 5.1 Kreis der Berechtigten... 62 5.2 Systematik von Kassenberichten... 64
5.3 Muster eines Kassenberichts 66 5.4 Verwechselungsgefahr... 67 5.5 Formerfordemisse des Kassenberichts... 67 5.6 Punktuelle Verpflichtung zur Führung von Einzelaufzeichnungen... 68 5.7 Mischformen der Aufzeichnung... 69 6 Freiwimge A ufzeichnungen...70 6.1 Registrier- und PC-Kassendaten...70 6.2 Terminkalender,Kundenkarteien und andere Organisationsunterlagen...71 6.3 Vorsorgliche Aufzeichnungen... 71 7 Registrierkassen und PC-Kassensysteme 73 7.1 Funktionsweise von Registrier- und PC-Kassen... """""""".74 7.1.1 Zugangsberechtigung über Schlüssel und Codes 74 7.1.2 Berichtswesen... 76 7.1.3 Abfragemöglichkeiten... 77 7.2 Regelwerk...78 7.3 Klassifizierung digitaler Eriöserfassungssysteme... 82 7.4 Mechanische Registrierkassen (Ty^ ^... 83 7.4.1 Beschreibung... 83 7.4.2 Rechtsfolgen... 83 7.5 Elektronische Registrierkassen (Typ 2)... 84 7.5.1 Registrierkassen ohne elektronisches Journal (Typ 2 A). 84
7.5.1.1 Beschreibung...84 7.5.1.2 Rechtsfolgen bis 31.12.2016.... 86 7.5.1.3 Rechtsfolgen ab 01.01.2017...89 7.5.2 Registrierkassen mit begrenztem elektronischem Journal (T 2 B - 2 D) 二 ^ 7.5.2.1 Beschreibung_ ".._..."".. 7.5.2.2 Rechtsfolgen 7.6 Ρ ι -Kassen- und proprietäre Kassensysteme (Typ 3)...94 7.6.1 Proprietäre K asen (Typ ЗА )... 95 7.6.1.1 Beschreibung...95 7.6.1.2 Rechtsfolgen... 96 7.6.2 PC-Kassen (Typ 3 B)... 96, 0.2.1 Beschreibung... 96 7.6.2.2 Rechtsfolgen... 97 7.7 Sonstige Geräte...98 7.7.1 Beschreibung... 98 7.7.2 Rechtsfolgen... 98,.8 Prüfschema für elektronische Kassenaufzeichnungen. 99 8 Der Ζ-Βοη im Fokus der B e t r i e b s p i n g 101 8.1 Inhalte des Z-Bons... 101 8.1.1 Fortlaufende Nummerierung. 8.1.2 Stornobuchungen.... 103 8.1.3 Trennung der Entgelte... 105 8.1.4 GT-Speicher (Grand...105 8.1.5 Uhrzeit 8.1.6 Sonstige freiwillige Angaben... 106 8.1.7 Heilung fehlerhafter Z-Bons... 107 8.1.8 Weiterverarbeitung der Tagesendsummenbons... 108
9 Papier oder digital? (H andlungsem pfehlung mit Hinblick auf den 01.01.2017... 110 10 Datenzugriffsrecht ( 146 Abs. 6 АО 114 10.1 ^lgem eines... 114 10.2 Datenzugriff auf Vorsysteme... 116 10.3 Erstşalifikationsrecht... 117 10.4 Berufsgeheimnisse und Datenschutz... 118 10.5 Kassenauslesung bei Geräten ohne Schnittstellen 118 11 Branchenspezifische Aufzeichnungen 120 11.1 Gastronomiebetriebe 1 2 0 11.2 Einzelhandelsbetriebe... 122 11.3 Handwerksbetriebe... 123 11.3.1 Juwelier...123 11.3.2 Frisör,Kosmetik,Tattoo...124 11.4 Personenbeförderungsgewerbe...127 11.4.1 T á n te rn e h m e n...127 11.4.2 M ietwagenunternehmen...132 11.5 Energieintensive Betriebe (Sonnenbänke, Waschsalons etc.)...133 11.6 Münzautomaten...134 12 Schätzung der B esteuerungsgrundlagen... 135 12.1 158 АО Das Einfallstor zur Schätzung. 135
12.2 Formelle und sachliche M ängel... 136 12.3 Vermutung der Richtigkeit... 136 12.4 Beweis des G egenteils._....._ 12.5 Rechtsfolgen 13 Häufige F ehlerquellen... 140 13.1 Kassensturzfähigkeit... 140 13.2 Führen von Neben- und Unterkassen... 142 13.3 Kassenfehlbeträge... 143 13.3.1 Echte und unechte Kassenfehlbeträge...143 13.3.2 Untertägige Kassenfehlbeträge...145 13.4 Telecash- und Kreditkartenumsätze...145 13.5 Kassenverluste... 147 13.6 Wechselgeldruckgaben...149 13.7 Ausgaben" Festbestandskassen...151 13.8 Geldtransit....152 13.9 Privat verauslagte Aufwendungen.. 153 13.10 Privatentnahmen und Privateinlagen...l55 13.11 Sammlung,loser Belege.. 156 13.12 Trinkgelder und Bedienungszuschl^^ 14 DATEV-Losungen 158 14.1 DATEV Kassenbuch online...158
14.1.1 Einführung... 158 14.1.2 Programmziel...158 14.1.3 Programminhalt...159 14.1.4 Datenspeicherung im DATEV-Rechenzentrum...l60 14.2 DATEV Datenprüfung comfort... 160 14.2.1 Einführung... 160 14.2.2 Programmziel... 161 14.2.3 Programminhalt...163 15 她呵 ^ 15.1 Weiterführende Informationen zur Kassenführung bei Gewinnermittlung nach 4 Abs. 3 EStG.......166 15.2 BMF-Schreiben vom 09.01.1996...172 15.3 BMF-Schreiben vom 26.11.2010...174 15.4 Checkliste zur Kassenfunrung... 176