Informationsveranstaltung

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1 Informationsveranstaltung

2 Betriebsveranstaltung Was ist eine Betriebsveranstaltung? Veranstaltung auf betrieblicher Ebene, gesellschaftlicher Charakter Betriebsausflug, Weihnachtsfeier, Jubiläumsfeier Teilnehmer überwiegend Betriebsangehörige, Begleitpersonen Veranstaltung steht allen Angehörigen des Betriebs offen Was ist keine Betriebsveranstaltung Ehrung eines einzelnen Jubilars Arbeitsessen Was zählt zu den Zuwendungen einer Betriebsveranstaltung Sämtliche Kosten, wie Übernachtungs- und Fahrtkosten, Raummiete, Speisen, Getränke, Süßigkeiten, Eintrittsgelder, Kosten für das Rahmenprogramm, Sachgeschenke 2

3 Betriebsveranstaltung Freibetrag statt Freigrenze Freibetrag von 110 EUR übersteigend steuerpflichtig Freibetrag je Veranstaltung; gilt für max. zwei Betriebsveranstaltungen pro Jahr 110 EUR Freibetrag überschritten? Sämtliche Aufwendung auf die Teilnehmer aufgeteilt Kosten für Begleitpersonen - Zuordnung zu Arbeitnehmer Kein zusätzlicher Freibetrag von 110 Euro für Begleitperson Keine Übertragung eines nichtausgeschöpften Freibetrags 3

4 Betriebsveranstaltung Pauschalversteuerung mit 25 % Überschreitung Freibetrag 110 EUR = steuerpflichtiger Arbeitslohn Bei Überschreitung Freibetrag oder mehr als zwei Veranstaltungen / Jahr Möglichkeit der Pauschalversteuerung = Beitragsfreiheit in der Sozialversicherung Einmal pro Jahr pro Arbeitnehmer Weitere Überschreitung pro Jahr = individuelle Versteuerung Dann Beitragspflicht in der Sozialversicherung Bewertung Betriebsveranstaltung in unserer Kanzlei Voraussetzung Einreichung sämtlicher Belege Pauschalversteuerung automatisch umgesetzt Rücksprache vor individueller Versteuerung 4

5 Abrechnungsstellen KV / KZV (quartalsmäßige Abrechnung) PVS (monatliche Abrechnung) HÄVG (quartalsmäßige Abrechnung) Sonstige Abrechnungsstellen (monatliche Abrechnung) 5

6 Was ist eine ärztliche Heilbehandlung? 4 Nr. 14 UStG Heilbehandlungen im Bereich der Humanmedizin, die im Rahmen der Ausübung der Tätigkeit als Arzt, Zahnarzt, Heilpraktiker, Physiotherapeut, Hebamme oder einer ähnlichen heilberuflichen Tätigkeit durchgeführt werden. Vorbeugung Diagnose Behandlung Heilung von Krankheiten 6

7 Umsatzsteuerpflichtige Leistungen Individuelle Gesundheitsleistungen (IGeL) Gutachten / Atteste wenn kein therapeutisches Ziel Schriftstellerische oder wissenschaftliche Tätigkeit Lehr- /Vortragstätigkeit Prävention (nicht Vorsorge) Überlassung von medizinischen Geräten Ästhetisch-plastische Leistungen (reine Schönheits-OP) Arbeitsmedizin Lieferungen von Hilfsmitteln z. B. Kontaktlinsen, Schuheinlagen, Nahrungsergänzungsmittel Studien Telemedizin Eigenlabor (Zahnarzt) 7

8 Individuelle Gesundheitsleistungen (IGeL) Allein die Tatsache, dass die Leistung nicht von der GKV übernommen wird, führt nicht zur Steuerpflicht! Beispiele steuerfreier individueller Gesundheitsleistungen (IGeL) Akupunktur Bioresonanztherapie Moxa-Therapie (Akupunktur) Ultraschalluntersuchungen Krebsvorsorgeuntersuchungen Lungencheck Hautkrebsvorsorge Spirale zur Verhütung bei Risikoschwangerschaften Allgem. Gesundheitscheck Spirale zur Empfängnisverhütung (seit 2009) Cholesterincheck Beispiele steuerpflichtiger individueller Gesundheitsleistungen (IGeL) PSA Test (sofern kein vorheriger Verdacht besteht) Botox-Behandlung Reisemedizinische Versorgungsuntersuchungen für Dritte (z. B. Reisebüro) Alkohol- und Drogentest Sportmedizinische Untersuchungen für Sporttauglichkeit Raucherentwöhnungsseminare ohne medizinische Indikation 8

9 Individuelle Gesundheitsleistungen (IGeL) 1. Leistungen, die für den Versicherten wünschenswert sind, jedoch das Maß des anerkannten Behandlungsumfangs überschreiten (z. B. Urlaubsimpfung) 2. Leistungen, deren therapeutischen Nutzen der Bundesausschuss verneint oder über den er noch nicht entschieden hat (z. B. Akupunkturmassagen) 3. Leistungen ohne medizinische Notwendigkeit, die der Patient dennoch wünscht (z. B. Zusatzdiagnostik bei Schwangeren) 4. Leistungen, die keine klassische Heilbehandlung darstellen (z. B. Sporttauglichkeitsgutachten) Lückenlose Dokumentation der medizinischen Indikation! 9

10 Gutachten / Atteste Beispiele Frei Pflichtig Alkohol- / Drogengutachten (ohne anschließende Heilbehandlung) Arbeitsunfähigkeitsbescheinigung (Nebenleistung zur Hauptleistung) Berufstauglichkeit Blutanalyse Blutgruppenbestimmung (z. B. Vaterschaftsfeststellung) Gutachten für Erwerbsminderungsrente Gutachten über den Kausalzusammenhang zwischen einem rechtserheblichen Tatbestand und einer Gesundheitsstörung Sehtest (zum Führerscheinerwerb) Fahrtauglichkeit Hafttauglichkeit Gutachten für Versicherungsverträge Erste Leichenschau Genehmigung zur Feuerbestattung (zweite Leichenschau) 10

11 Arbeitsmedizin Leistungskatalog des 3 (1) ASiG (Arbeitssicherheitsgesetz) Umsatzsteuerfreie Leistung: Nr. 2 Arbeitnehmeruntersuchungen, arbeitsmedizinische Beurteilung und Beratung Umsatzsteuerpflichtige Leistung: Nr. 1 Beratung des Arbeitgebers i. R. d. Arbeitsschutzes / Unfallverhütung Nr. 3 Beobachtung der Durchführung des Arbeitsschutzes und der Unfallverhütung Nr. 4 Hinwirkung, dass sich alle Beschäftigten den Anforderungen des Arbeitsschutzes und der Unfallverhütung entsprechend verhalten 11

12 Telemedizin Bsp. 1 GKV-Patienten: Der Arzt wird im Auftrag der Telemedizin-Plattform tätig um gesetzlich versicherte Patienten zu beraten. Die Telemedizin-Plattform besitzt einen eigenen Vertrag mit den gesetzlichen Krankenversicherungen und rechnet mit diesen die Leistungen selbständig ab. Nach Leistungserbringung rechnet der Arzt sein Honorar mit der Telemedizin- Plattform ab. Folge: Es fehlt in der rechtlichen Leistungsbeziehungen an einem direkten Arzt-Patienten- Verhältnis. Die Telemedizin-Plattform tritt als Vertragspartner auf. Der Arzt fungiert als sog. Vertragsarzt und erbringt als Erfüllungsgehilfe der Telemedizin-Plattform die ärztliche Leistung gegenüber dem Patienten. Es kommt zu keinem direkten Behandlungsvertrag mit dem Patienten. Daraus folgt, dass die erbrachte Leistung von Arzt/Telemedizin-Plattform der steuerfreien Leistung (Telemedizin-Plattform/Patient) vorgeschalten wird und keine Umsatzsteuerbefreiung nach 4 Nr. 14 UStG vorliegt. 12

13 Telemedizin Bsp. 2 Privatpatienten: Der Arzt wird im Auftrag der Telemedizin-Plattform tätig um privat Versicherte Patienten zu beraten. Die Telemedizin-Plattform rechnet im Namen des Arztes die erbrachte Leistung ab. Eine Gebühr über die Nutzung der Telemedizin-Plattform wird in Abrechnungsintervallen an den Arzt in Rechnung gestellt. Folge: Es kommt zu einem direkten Arzt-Patienten-Auftragsverhältnis. Der Arzt nutzt die Telemedizin-Plattform nur als technisches Hilfsmittel. Das Honorar wird durch die Telemedizin-Plattform ähnlich einer Abrechnungsstelle eingezogen und an den Arzt weitergegeben. Die Leistung ist gem. 4 Nr. 14 UStG steuerbefreit! Fazit: Reichen Sie uns die Verträge zur Prüfung ein! Details können entscheidend sein! 13

14 Zahnärztliche Leistung Grundsätzlich Heilbehandlung gem. 4 Nr. 14 UStG, hierzu zählen somit: das Befunden Füllungen Parodontose-Behandlungen Zahnsteinentfernung Professionelle Zahnreinigung das Einsetzen von Zahnersatz und Implantaten 14

15 Zahnärztliche Leistung Materialkosten in Zusammenhang mit der Behandlung teilen das gleiche Schicksal wie die Heilbehandlung: Material für Abdruck / Abformmaterialien nicht individuell hergestellten Provisorien Material für direkte Unterfütterung v. Prothesen Versandkosten für Abdrücke kieferorthopädische Apparate (Spangen, Aufbiss- / Knirscherschiene) Implantate Röntgen 15

16 Zahnärztliche Leistung Umsatzsteuerpflichtig: Medizinische Indikation? Bleaching Zahnschmuck Mundhygieneartikel (elektrische Zahnbürsten, Zahnseide etc.) Materialbeistellung an Fremdlabore (Überlassung von Gold oder Zähnen) 16

17 Zahnärztliche Leistung Eigenlabor Lieferung bzw. Wiederherstellung von Waren wie Zahnprothesen und kieferorthopädische Apparate, wenn diese im Eigenlabor hergestellt wurden, sind steuerpflichtig. Brücken Kronen (auch individuell hergestellte Provisorien) Inlays Onlays Veneers Auch Funktionslöffel, Modelle, Bissschablonen und -wälle im Zusammenhang mit Zahnprothetik 7 % Umsatzsteuer 17

18 Zahnärztliche Leistung CEREC-Gerät Gleiche Rechtsfolge wie Eigenlabor. Achtung: Wenn Kamera des CEREC für diagnostische Zwecke genutzt wird Teil einer Heilbehandlung. 18

19 Kleinunternehmerregel Vorjahr Aktuelles Jahr < EUR < EUR Steuerpflichtige Leistungen der Praxis (z. B. Gutachten, IGeL, Nahrungsergänzung, ästhetisch plastische Leistungen) Nutzungsüberlassung von medizinischen Geräten an Kollegen Steuerpflichtige Leistungen außerhalb der Praxis - Gewerbebetrieb z. B. Photovoltaik-Anlage - umsatzsteuerpflichtige Vermietung 19

20 Kleinunternehmerregel Gestaltungsmöglichkeit: Auslagerung der Leistungen ins Sonderbetriebsvermögen oder auf Ehegatte Freiwillige Optimierung zur Umsatzsteuerpflicht durch Verzicht auf die Kleinunternehmerregelung! Achtung! 5 Jahre Bindungsfrist 20

21 Danke für die Gelegenheit zum Gedankenaustausch mit Ihnen.