Inhaltsverzeichnis. 1. Einleitung...1

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1 IX Die Autoren.... VI Vorwort zur 4. Auflage...VII Abkürzungsverzeichnis....XVII 1. Einleitung Überblick über die gesetzliche Systematik des Jahresabschlusses Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz Allgemeine Vorschriften Aufstellungsgrundsätze Die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung und Bilanzierung Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer Form sowie zum Datenzugriff (GoBD) Allgemeine Ansatzvorschriften Wirtschaftliche Zuordnung von Vermögensgegenständen Verrechnungsverbot Bildung von Bewertungseinheiten Wertbegriffe Allgemeine Bewertungsvorschriften Währungsumrechnung Aufbewahrungspflichten Zusammenfassung Besondere Vorschriften Vorbemerkung Kleinstkapitalgesellschaften-Bilanzrechtsänderungsgesetz (MicroBilG) vom Bilanzrichtlinie-Umsetzungsgesetz (BilRUG) vom Übersicht über den Anwendungsbereich der Vorschriften (Zusammenfassung) Der Jahresabschluss von der Vorbereitung bis zur Offenlegung Vorbereitungsarbeiten Erstellung des Jahresabschlusses Prüfung des Jahresabschlusses Feststellung des Jahresabschlusses Publizierung des Jahresabschlusses Zusammenfassung Der Jahresabschluss des Unternehmens nach den allgemeinen Vorschriften System von Ansatz, Bewertung und Ausweis im Jahresabschluss Ansatz von Bilanzposten Inhalt der Bilanz Anlagevermögen

2 X Immaterielle Vermögensgegenstände Sachanlagevermögen Umlaufvermögen Vorräte Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände, liquide Mittel Eigenkapital Schulden Oberbegriff Rückstellungen Verbindlichkeiten Rechnungsabgrenzung Latente Steuern Konzepte zur Ermittlung latenter Steuern Aktive latente Steuern Passive latente Steuern Bewertung Ausweis Größenabhängige Erleichterungen Haftungsverhältnisse Zusammenfassung Jahresabschluss und Lagebericht der Kapitalgesellschaften Betroffene Unternehmen Größenkriterien nach 267 und 267a HGB Bestandteile des Jahresabschlusses Pflicht zur Aufstellung des Jahresabschlusses Allgemeine Grundsätze für den Jahresabschluss Formelle Bilanzkontinuität Vorjahresvergleich Mitzugehörigkeit zu anderen Posten Weitere Untergliederung Neue Posten Änderung der Postenbezeichnung Zusammenfassung von Posten Leerposten Bilanz Gliederung der Bilanz Gliederung des Anlagenspiegels Vorschriften zur Darstellung der Restlaufzeiten bei den Forderungen und Verbindlichkeiten Größenabhängige Erleichterungen Gewinn- und Verlustrechnung Gliederung der Gewinn- und Verlustrechnung nach dem Gesamtkostenverfahren... 58

3 XI Gliederung der Gewinn- und Verlustrechnung nach dem Umsatzkostenverfahren Größenabhängige Erleichterungen Besondere Bewertungsvorschriften Umsatzerlöse Anhang Lagebericht Prüfung des Jahresabschlusses Offenlegung System der Offenlegung Erleichterungen für mittelgroße Gesellschaften Erleichterungen für kleine Gesellschaften Zusammenfassung Die Aufstellung der Bilanz Aktivseite Anlagevermögen Immaterielle Vermögensgegenstände Sachanlagen Finanzanlagen Umlaufvermögen Vorräte Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände Wertpapiere Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks Aktiver Rechnungsabgrenzungsposten Aktive latente Steuern Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung Ausweis von Posten auf der Aktivseite der Bilanz, die im Gliederungsschema des 266 HGB nicht vorgesehen sind Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen Einzahlungsverpflichtungen persönlich haftender Gesellschafter und Kommanditisten Eingeforderte Nachschüsse Nicht durch Eigenkapital gedeckter Fehlbetrag Nicht durch Vermögenseinlagen gedeckter Verlustanteil persönlich haftender Gesellschafter Nicht durch Vermögenseinlagen gedeckter Fehlbetrag der Kommanditisten Passivseite Eigenkapital (Darstellung für die Kapitalgesellschaft) Gezeichnetes Kapital Kapitalrücklagen Gewinnrücklagen... 99

4 XII Gewinnvortrag/Verlustvortrag Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag Abweichende Posten beim Eigenkapitalausweis der Personengesellschaft Kapitalanteile Rücklagen Gewinnvortrag/Verlustvortrag Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag Ausschüttungssperre Fremdkapital Rückstellungen Verbindlichkeiten Passiver Rechnungsabgrenzungsposten Passive latente Steuern Ansatz von Posten auf der Passivseite der Bilanz, die im Gliederungsschema des 266 HGB nicht vorgesehen sind Haftungsverhältnisse Die Aufstellung der Gewinn- und Verlustrechnung Umsatzerlöse Erhöhung oder Verminderung des Bestands an fertigen und unfertigen Erzeugnissen Andere aktivierte Eigenleistungen Sonstige betriebliche Erträge Materialaufwand Abgrenzung des Materialaufwands Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und für bezogene Waren Aufwendungen für bezogene Leistungen Personalaufwand Löhne und Gehälter Soziale Abgaben und Aufwendungen für Altersversorgung und für Unterstützung Abschreibungen Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens und Sachanlagen Abschreibungen auf Vermögensgegenstände des Umlaufvermögens, soweit diese die in der Kapitalgesellschaft üblichen Abschreibungen überschreiten Sonstige betriebliche Aufwendungen Betriebsergebnis Erträge aus Beteiligungen Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögens Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge Abschreibungen auf Finanzanlagen und auf Wertpapiere des Umlaufvermögens Zinsen und ähnliche Aufwendungen Finanzergebnis Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit Steuern vom Einkommen und vom Ertrag...131

5 XIII 7.18 Ergebnis nach Steuern Sonstige Steuern Andere nicht im Gliederungsschema vorgesehene Posten Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag Anhang Vorbemerkung Angaben zu den einzelnen Posten der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung, zusätzliche Angaben Angaben, die aufgrund eines Wahlrechts nicht in die Bilanz oder Gewinn- und Verlustrechnung aufgenommen wurden Erläuterung der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung Angabe der angewandten Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden ( 284 Abs. 2 Nr. 1 HGB) Abweichungen von Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden ( 284 Abs. 2 Nr. 2 HGB) Angabe von Bewertungsvereinfachungen ( 284 Abs. 2 Nr. 3 HGB) Angabe über die Einbeziehung von Fremdkapitalzinsen in die Herstellungskosten ( 284 Abs. 2 Nr. 4 HGB) Übersicht über die Angaben im Anhang nach 284 Abs. 2 HGB Sonstige Pflichtangaben Verbindlichkeiten mit einer Restlaufzeit von mehr als fünf Jahren ( 285 Nr. 1 Buchstabe a) HGB i.v.m. 285 Nr. 2 HGB) Gewährte Sicherheiten für Verbindlichkeiten ( 285 Nr. 1 Buchstabe b) HGB i.v.m. 285 Nr. 2 HGB) Art und Zweck sowie Risiken und Vorteile von nicht in der Bilanz enthaltenen Geschäften ( 285 Nr. 3 HGB) Angabe der sonstigen finanziellen Verpflichtungen ( 285 Nr. 3a HGB) Aufgliederung der Umsatzerlöse ( 285 Nr. 4 HGB) Angaben zu den Beschäftigten ( 285 Nr. 7 HGB) Angaben zum Umsatzkostenverfahren ( 285 Nr. 8 HGB) Angaben zu den Bezügen der Mitglieder der Geschäftsleitung und dem Aufsichtsrat ( 285 Nr. 9 HGB) Namen der Geschäftsführer und der Aufsichtsräte ( 285 Nr. 10 HGB) Angaben über den Anteilsbesitz ( 285 Nr. 11, 11a, 11b HGB) Angaben zu den sonstigen Rückstellungen ( 285 Nr. 12 HGB) Gründe, welche die Annahme einer betrieblichen Nutzungsdauer eines entgeltlich erworbenen Geschäfts- oder Firmenwertes von mehr als fünf Jahren rechtfertigen ( 285 Nr. 13 HGB) Angabe des Mutterunternehmens, in dessen Konzernabschluss das Unternehmen einbezogen ist ( 285 Nr. 14, 14a HGB) Persönlich haftende Gesellschafter einer Kapital & Co. ( 285 Nr. 15 HGB) Angaben zu mezzaninem Kapital ( 285 Nr. 15a HGB) Corporate Governance Kodex ( 285 Nr. 16 HGB) Abschlussprüferhonorar ( 285 Nr. 17 HGB)

6 XIV Finanzinstrumente ( 285 Nr. 18 HGB) Zum Finanzanlagevermögen gehörende Finanzinstrumente ( 285 Nrn. 19 und 20 HGB) Geschäfte mit nahestehenden Personen ( 285 Nr. 21 HGB) Forschungs- und Entwicklungskosten ( 285 Nr. 22 HGB) Angaben zu Bewertungseinheiten ( 285 Nr. 23 HGB) Pensionsrückstellungen ( 285 Nr. 24, 25 HGB) Fondsanteile ( 285 Nr. 26 HGB) Haftungsverpflichtungen ( 285 Nr. 27 HGB) Angaben zur Ausschüttungssperre ( 285 Nr. 28 HGB) Latente Steuern ( 285 Nr. 29, 30 HGB) Erträge und Aufwendungen von außergewöhnlicher Größenordnung oder außergewöhnlicher Bedeutung ( 285 Nr. 31 HGB) Aperiodische Erträge und Aufwendungen ( 285 Nr. 32 HGB) Vorgänge von besonderer Bedeutung nach dem Stichtag ( 285 Nr. 33 HGB) Ergebnisverwendungsvorschlag ( 285 Nr. 34 HGB) Angabepflichten nach anderen Gesetzen Größenabhängige Erleichterungen und Unterlassung von Angaben Checkliste der Angaben im Anhang nach 285 HGB Lagebericht Gesetzliche Regelung Aufstellungsgrundsätze Vorbemerkung Grundsatz der Vollständigkeit Grundsatz der Verlässlichkeit Grundsatz der Klarheit und Übersichtlichkeit Sicht der Unternehmensleitung Grundsatz der Wesentlichkeit Grundsatz der Informationsabstufung Inhalt des Lageberichts Wirtschaftsbericht Geschäftsverlauf Darstellung und Analyse der Lage Finanzielle und nichtfinanzielle Leistungsindikatoren Prognose-, Chancen- und Risikobericht Vergütungsbericht Forschung und Entwicklung Bericht über Zweigniederlassungen Nichtfinanzielle Erklärung Offenlegung Lagebericht in der Praxis Anlagen

7 XV Anlage I.: Jahresabschluss der großen Gesellschaft (Erstellung und Offenlegung) Anlage II.: Jahresabschluss der mittelgroßen Gesellschaft (Offenlegung) Anlage III.: Jahresabschluss der kleinen Gesellschaft (Offenlegung) Anlage IV.: Ermittlung der Anzahl der Beschäftigten nach 267 Abs. 5 HGB Anlage V.: Ermittlung der Größenklasse des Unternehmens nach 267 HGB Anlage VI.: Anlagenspiegel Anlage VII.: Verbindlichkeitenspiegel Anlage VIII.: Rückstellungsspiegel Anlage IX.: Aufstellung des Beteiligungsbesitzes Anlage X.: Checkliste zur Vorbereitung und zur Prüfung des Jahresabschlusses (für den erfahrenen Bilanzierenden; Kurzform) Anlage XI.: Checkliste zur Vorbereitung der Prüfung des Jahresabschlusses (ausführlich) Anlage XII.: Lagebericht (Checkliste) Stichwortverzeichnis