Wichtige Kennzahlen. Information. praxisnah I kompetent I zeitgerecht. Sozialversicherungsbeiträge & Leistungen, Zins- sowie Steueransätze

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1 2015 Wichtige Kennzahlen Sozialversicherungsbeiträge & Leistungen, Zins- sowie Steueransätze Information Erhältlich als: epaper Herausgeber: Steuerberatungskanzlei

2 Steuerberatungskanzlei SBK Wichtige Kennzahlen 2015 Inhaltsverzeichnis Aktuelle Änderungen... 2 Bereich Sozialversicherung Säule AHV/IV/EO Beiträge Unselbstständigerwerbende Säule AHV/IV/EO Beiträge Selbständigerwerbende Säule AHV/IV/EO Beiträge für Nichterwerbstätige Säule AHV/IV/EO Beitragsfreie Einkommen Säule Arbeitslosenversicherung (ALV) Säule AHV/IV Altersrenten Säule AHV/IV Rentenhöhe Säule AHV/IV Rentenalter / Vorbezug... 3 Bereich Berufliche Vorsorge Säule Berufliche Vorsorge (BVG) Säule BVG Rentenhöhe Säule Jährliche Altersgutschrift Säule Höhe Invalidenrente... 4 Bereich Unfallversicherung Säule Unfallversicherung (UVG) Säule UVG Leistungen Säule UVG Kostenvergütung Säule UVG Geldleistungen... 4 Bereich freie Vorsorge Säule gebundene Vorsorge (freiwillig)... 5 Bereich MWST... 5 Aktuelle Mehrwertsteuersätze... 5 Aktuelle Saldosteuersätze... 5 Bereich Zinssätze... 7 Berechnung der geldwerten Leistungen für Schweizer Franken... 7 Kapitalisierungszinsfuss für die Bewertung von Wertpapieren... 7 Hypothekarischer Referenzzinssatz bei Mietverhältnissen... 7 Bereich Jahresendkurse... 8 Devisen - Banknoten... 8 Bereich Unternehmung... 8 Privatanteil an den Autokosten... 8 Abschreibungen auf dem Anlagevermögen geschäftlicher Betriebe... 9 Neue Quellensteuerstruktur und Tarife... 9 Strafrechtliche Verantwortlichkeit des Unternehmens Seite 1

3 Wichtige Kennzahlen 2015 Steuerberatungskanzlei SBK Aktuelle Änderungen 2015 Änderungen und Bemerkungen Bereich I Seite Rentenerhöhung durch Anpassung an Lohn- und Preisentwicklung Der Bundesrat hat per 1. Januar 2015 die AHV/IV-Renten und andere Versicherungsleistungen an die Lohn- und Preisentwicklung angepasst. Zugleich erhöhte er verschiedene Versicherungsbeiträge und Grenzbeträge. Die minimale AHV/IV-Rente steigt von 1'170 auf 1'175 Franken pro Monat, die Maximalrente von 2'340 auf 2'350 Franken. Bei den Ergänzungsleistungen wird der Betrag für die Deckung des allgemeinen Lebensbedarfs von 19'210 auf 19'290 Franken pro Jahr für Alleinstehende, von 28'815 auf 28'935 Franken für Ehepaare und von 10'035 auf 10'080 Franken für Waisen erhöht. Auch die Entschädigungen für Hilflose werden angepasst »Sackgeldjobs«von der AHV Beitragspflicht befreit Wie vom Parlament beschlossen, werden im Rahmen der Verordnungsänderungen auf den "Sackgeldjobs" von Jugendlichen von der AHV-Beitragspflicht befreit. Das heisst, dass z.b. Eltern, die in kleinem Umfang einen Babysitter beschäftigen, keine Arbeitgeberbeiträge mehr abrechnen und einzahlen müssen, und dass vom geringfügigen Lohn des Babysitters auch kein AHV-Abzug gemacht werden muss. Damit wird vermieden, dass bei solchen Beschäftigungen entweder ein unverhältnismässiger administrativer Aufwand getrieben werden muss, oder dass die Auftraggeber in der Illegalität leben, wenn sie keine AHV-Beiträge abrechnen. Konkret sollen junge Leute bis Ende ihres 25. Altersjahrs keine Beiträge entrichten müssen, wenn ihr Einkommen aus einer Tätigkeit in Privathaushalten 750 Franken pro Jahr nicht übersteigt Anpassung der Grenzbeträge in der beruflichen Vorsorge In der obligatorischen beruflichen Vorsorge wird der Koordinationsabzug von 24'570 auf 24'675 Franken erhöht, die Eintrittsschwelle steigt von 21'060 auf 21'150 Franken. Der maximal erlaubte Steuerabzug im Rahmen der gebundenen Selbstvorsorge (Säule 3a) beträgt neu 6'768 Franken (heute 6'739) für Personen, die bereits eine 2. Säule haben, respektive 33'840 Franken (heute 33'696) für Personen ohne 2. Säule. Auch diese Anpassungen treten auf den 1. Januar 2015 in Kraft Änderungen bei den Saldosteuersätzen per 1. Januar Branchen/Tätigkeiten sind von diesen Änderungen betroffen. Einige erhalten einen höheren oder niedrigeren Saldosteuersatz. Zudem werden einige Branchen/Tätigkeiten anders umschrieben, was zur Folge haben kann, dass neu ein zweiter Saldosteuersatz anzuwenden ist. Bitte konsultieren Sie unsere Website > Mehrwertsteuer. Sie finden dort einen Vorabdruck der Änderung der Verordnung der ESTV über die Höhe der Saldosteuersätze nach Branchen und Tätigkeiten Unveränderter Hypotheken- Referenzzinssatz bei Mietverhältnissen Der Referenzzinssatz stützt sich auf den vierteljährlich erhobenen volumengewichteten Durchschnittszinssatz der inländischen Hypothekarforderungen. Er wird in Viertelprozenten publiziert. Der Durchschnittszinssatz, der mit Stichtag 30. September 2013 ermittelt wurde, ist gegenüber dem Vorquartal von 2,09 Prozent auf 2,06 Prozent gesunken. Der mietrechtlich massgebende Referenzzinssatz beträgt somit kaufmännisch gerundet weiterhin 2,00 Prozent. Er bleibt auf diesem Niveau, bis der Durchschnittszinssatz 1,88 Prozent unter- oder 2,12 Prozent überschreitet Neuer Kapitalisierungszinsfuss für die Bewertung von Wertpapieren Der ordentliche Kapitalisierungszinsfuss per 31. Dezember 2014 wurde neu auf 7.50% festgesetzt und derjenige für die Aktien von Bank- und Versicherungsunternehmungen auf 7.50% (vgl. Wegleitung zur Bewertung von Wertpapieren ohne Kurswert für die Vermögenssteuer, Kreisschreiben Nr. 28 vom , Randziffer 10). Damit sinkt der Kapitalisierungszinsfuss per um 0.50% gegenüber dem Vorjahr Aktuelle Devisen Jahresendkurse - Steuerkurse per Die Steuerkurse für Devisen (freie Devisen) werden durch die Eidg. Steuerverwaltung Anfang Januar 2015 festgelegt und anschliessend auf der Website publiziert. Änderungen sind jeweils mit roter Farbe hervorgehoben! 1. Säule Sozialversicherungen AHV/IV Seite 3 1. Säule Sozialversicherungen AHV/IV Seite 3 2. Säule / 3. Säule a Berufliche Vorsorge BVG Seite 4 Freie gebundene Vorsorge 3a Seite 5 MWST Saldosteuersätze Seite 5 ff. Zinssätze Referenzzinssatz Mietverhältnis Seite 7 Zinssätze Kapitalisierungszinsfuss Seite 7 Jahresendkurse Devisen Seite 8 Seite 2

4 Steuerberatungskanzlei SBK Wichtige Kennzahlen 2015 Bereich Sozialversicherung 1. Säule AHV/IV/EO Beiträge + Leistungen bis ab Säule AHV/IV/EO Beiträge Unselbstständigerwerbende Beitragspflicht: ab 1. Januar nach Vollendung des 17. Altersjahres AHV 8.40% 8.40% IV 1.40% 1.40% EO 0.50% 0.50% 10.30% 10.30% Total vom AHV Bruttolohn (ohne FAK / ALV) je die Hälfte der Prämien zulasten Arbeitgeber und Arbeitnehmer Arbeitnehmerbeiträge AHV/IV/EO Arbeitnehmerbeiträge ALV Total Arbeitnehmerbeiträge AHV/IV/EO/ALV Arbeitnehmerbeiträge ALV Solidaritätsbeitrag (Löhne über CHF ) 5.15% 1.10% 6.25% % 5.15% 1.10% 6.25% % 1. Säule AHV/IV/EO Beiträge Selbständigerwerbende Maximalsatz 9.70% 9.70% Maximalsatz gilt ab einem Einkommen pro Jahr CHF CHF Unterer Grenzbetrag pro Jahr CHF CHF Für Einkommen zwischen CHF und CHF kommt die sinkende Beitragsskala zur Anwendung Mindestbeitrag Selbständigerwerbende pro Jahr CHF 480 CHF 480 Beitragsfreies Einkommen Für AHV-Rentner pro Jahr CHF CHF Nur auf Verlangen des Versicherten abzurechnen, auf geringfügigem CHF CHF Entgeld pro Jahr und Arbeitgeber Ausgenommen sind Kunstschaffende und Personen, die im Privathaushalt arbeiten (z.b. Reinigungspersonal) 1. Säule AHV/IV/EO Beiträge für Nichterwerbstätige Vermögen und mit 20 vervielfachtes jährliches Renteneinkommen unter CHF Mindestbeitrag CHF 480 CHF 480 bei CHF CHF 515 CHF 515 bei CHF CHF CHF bei CHF CHF CHF bei CHF CHF CHF bei CHF CHF CHF bei CHF Obergrenze CHF CHF Beitragspflicht ab 1. Januar nach Vollendung des 20. Altersjahres 1. Säule AHV/IV/EO Beitragsfreie Einkommen Geringfügiger Nebenerwerb AHV ist abzurechnen, wenn es der Arbeitnehmer verlangt. Gilt nicht für Hausangestellte Sackgeldjobs (z.b. Babysitter) von Jugendlichen bis 25 Jahre bis CHF von AHV Beitragspflicht befreit für 64-/65- jährige 1. Säule Arbeitslosenversicherung (ALV) Beitragspflicht: alle AHV-versicherten Arbeitnehmer Bis zu einer Lohnsumme von pro Jahr ALV-Beitrag je zur Hälfte zulasten Arbeitgeber und Arbeitnehmer Solidaritätsbeitrag bei Lohnsumme von über CHF pro Jahr (Aufhebung bzw. Deplafonierung bisheriges max. CHF ) ALV-Beitrag je zur Hälfte zulasten Arbeitgeber und Arbeitnehmer bis jährlich pro Monat pro Jahr CHF CHF CHF CHF CHF CHF CHF CHF % 2.20% 1.00% 1.00% 1. Säule AHV/IV Altersrenten Minimal AHV/IV Rente pro Monat CHF CHF Maximal AHV/IV Rente pro Monat CHF CHF Maximale Ehepaar-Rente (plafoniert) pro Monat CHF CHF Die Rente kann um max. 2 Jahre vorbezogen werden. Kürzungssatz 6,8% (pro Jahr) 1. Säule AHV/IV Rentenhöhe AHV Rentenhöhe Höhe Invalidenrente Einfache Rente 100% 40-49% ¼ Rente Ehepaar plafoniert 150% 50-59% ½ Rente Wittwen/Wittwer-Rente 80% 60-69% ¾ Rente Kinderrente (einfach) 40% % ganze Rente Vollwaisenrente 60% 1. Säule AHV/IV Rentenalter / Vorbezug Rentenalter Rentenvorbezug Männer 65 jährig 1 Jahr Frauen 64 jährig 2 Jahre 6.80% 13.60% Rentenkürzung Rentenkürzung Seite 3

5 Wichtige Kennzahlen 2015 Steuerberatungskanzlei SBK Bereich Berufliche Vorsorge 2. Säule Berufliche Vorsorge BVG Beiträge + Leistungen bis ab Säule Berufliche Vorsorge (BVG) Beitragspflicht: ab 1. Januar nach Vollendung des 17. Altersjahres für die Risiken Tod und Invalidität; ab 1. Januar nach Vollendung des 24. Altersjahres zusätzlich auch Alterssparen Eintrittslohn pro Jahr CHF CHF Koordinationsabzug pro Jahr CHF CHF Minimal versicherter Lohn nach BVG pro Jahr CHF CHF Maximal versicherter Lohn nach BVG pro Jahr CHF CHF Oberer Grenzbetrag nach BVG pro Jahr CHF CHF Gesetzlicher Mindestzinssatz 1.75% 1.75% 2. Säule BVG Rentenhöhe bei Alter *6.80% AGH** mit Zins bei Invalidität*** *6.80% AGH** ohne Zins = 100% bei Ableben: Wittwen/Wittwerrente 60% der Invalidenrente Waisenrente 20% der Invalidenrente *Stufenweise Reduktion von 7.20% auf 6.80% (innert 10 Jahren) ab BVG Revision 2005 nun abgeschlossen ** voraussichtliches Altersguthaben *** bis IV mit Zins ab IV ohne Zins hochgerechnet 2. Säule Jährliche Altersgutschrift Frauen / Männer mit Alter % mit Alter % mit Alter % mit Alter * % das aktuelle ordentliche Rücktrittsalter der Frauen beträgt 64 Jahr, für sie ist deshalb von Jahre gemeint 2. Säule Höhe Invalidenrente Invaliditätsgrad 40 49% ¼ Rente Jährliche Invalidenrente entspricht 6.80% des hochgerechneten Altersguthaben, was einer ganzen Rente entspricht. Bildet die Basis bei Teilrenten % ½ Rente 60 69% ¾ Rente % ganze Rente Kinderrente 20% der Invalidenrente Bereich Unfallversicherung 2. Säule Unfallversicherung UVG Beiträge + Leistungen bis ab Säule Unfallversicherung (UVG) Beitragspflicht BU: alle Arbeitnehmer, inkl. Lehrlinge Praktikanten etc. Beitragspflicht NBU: alle Arbeitnehmer mit mehr als 8 Arbeitsstunde / Woche Maximal versicherter UVG Lohn pro Jahr CHF CHF Prämien Berufsunfall zulasten Arbeitgeber Prämien Nichtberufsunfall zulasten Arbeitnehmer 2. Säule UVG Leistungen - Ambulante Behandlungen - Medikamente - Spital allgemeine Abteilung - ärztlich verordnete Nach- und Badekuren 2. Säule UVG Kostenvergütung - Hilfsmittel / Sachschäden - Reise- / Transport- / Rettungskosten - Leichentransport / Bestattungskosten 2. Säule UVG Geldleistungen Taggeld 80.00% Invalidenrente 80.00% Komplementärrente 90.00% Hinterlassenenrente - Wittwen / Wittwer - Halbwaisen - Vollwaisen - im Maximum Integritätsentschädigung Hilflosenentschädigung 40.00% 15.00% 25.00% 70.00% Verfügung Verfügung Seite 4

6 Steuerberatungskanzlei SBK Wichtige Kennzahlen 2015 Bereich freie Vorsorge 3. Säule gebundene freiwillige Vorsorge Säule 3a Beiträge + Leistungen bis ab Säule gebundene Vorsorge (freiwillig) Maximal steuerbefreite Beiträge Vom steuerbaren Einkommen maximal abzugsfähige Beiträge Erwerbstätige mit 2. Säule 8% des oberen Grenzbetrages BVG CHF CHF Erwerbstätige ohne 2. Säule 40% des oberen Grenzbetrages BVG CHF CHF max. 20% vom Erwerbseinkommen Bereich MWST Mehrwertsteuer Steuersätze bis ab Aktuelle Mehrwertsteuersätze Normalsatz 8.00% 8.00% Reduzierter Steuersatz erhoben auf dem Entgelt (und der Einfuhr) folgender Lieferungen: Wasser in Leitungen (Ausnahme: Entsorgung von Abwasser [Dienstleistung] unterliegt dem Normalsatz); Nahrungsmittel und Zusatzstoffe (weitere und detaillierte Einzelheiten gemäss MWST-Info Steuerbemessung und Steuersätze); Vieh, Geflügel; Fische und andere Tiere zu Speisezwecken; Getreide; Sämereien, Setzknollen und -zwiebeln, lebende Pflanzen, Stecklinge, Pfropfreiser sowie Schnittblumen und Zweige, auch zu Arrangements, Sträussen, Kränzen und dergleichen veredelt; Futtermittel, Silagesäuren, Streumittel für Tiere; Dünger, Pflanzenschutzmittel, Mulch und anderes pflanzliches Abdeckmaterial (weitere und detaillierte Einzelheiten gemäss MWST-Info Steuerbemessung und Steuersätze); Medikamente (Art. 49 MWSTV); Zeitungen, Zeitschriften, Bücher und andere Druckerzeugnisse ohne Reklamecharakter (Art MWSTV) und (Reklamecharakter: s. Art. 52 MWSTV); auf dem Entgelt für Dienstleistungen der Radio- und Fernsehgesellschaften, mit Ausnahme derjenigen mit gewerblichem Charakter (z.b. Werbespots); auf im Bereich der Landwirtschaft erbrachten Bodenbearbeitungsleistungen, die unmittelbar der Erzeugung von zum reduzierten Satz steuerbaren Urprodukten vorausgehen (z.b. Säen, Pflügen, Eggen, Düngen, Spritzen von Obstbäumen, Reben oder Gemüse), welche ihrerseits hauptsächlich zum Zweck der menschlichen Ernährung oder als Futter- und Streumittel für Tiere bestimmt sind und auf der Bearbeitung solcher noch mit dem Boden verbundenen Erzeugnisse (z.b. Ernten von Gras/Heu, Getreide, Gemüse, Trauben); auf den von der Steuer ausgenommenen Leistungen (Umsätzen) nach Art. 21 Abs. 2 Ziff MWSTG, unter Voraussetzung, dass für die Versteuerung nach Art. 22 MWSTG optiert wurde. 2.50% 2.50% Sondersatz Beherbergung Der Sondersatz auf Beherbergungsleistungen von 3,8% findet Anwendung auf dem Gewähren von Unterkunft einschliesslich der allfälligen Abgabe eines Frühstücks, selbst wenn dieses separat in Rechnung gestellt wird. Für weitere und detaillierte Einzelheiten wird auf die MWST-Info Steuerbemessung und Steuersätze sowie auf die MWST-Branchen-Info Hotel- und Gastgewerbe (u.a. auch in Bezug auf die Halbpension) verwiesen. 3.80% 3.80% Verzugs- + Vergütungszins 4.00% 4.00% Aktuelle Saldosteuersätze Saldosteuersatz Branchen: Brauerei, Dreschgenossenschaft, Dünger, Futtermittel, Gemüsebaubetrieb, Hufschmiede, Käserei - Handel mit Gegenständen, Kieferorthopädische Praxis, Landwirtschaftsbetrieb, Lebensmittelfabrikation, Maschinengemeinschaft, Maschinengenossenschaft, Metzgerei - Handel mit Gegenständen, Molkerei - Handel mit Gegenständen, Mühle, Party-Service - Lieferung von Nahrungsmitteln, Pflanzenschutzmittel Herstellung, Pizza- Kurierdienst - Lieferung, Treibstoffverkauf, Zahnarztpraxis, Zeitschriftenverlag, Zeitungsverlag, Zoohandlung, Druckerei: Leistungen, die zum reduzierten Satz steuerbar sind, Landwirtschaftliche Genossenschaft - Lieferung von Gegenständen, die zum Normalsatz steuerbar sind. Saldosteuersatz Branchen: Apotheke - Handel mit Parfümerieartikeln, Arztpraxis - Verkauf von Medikamenten und Verbandsmaterial, Auto-Neuwagen, Auto-Occasionen bis 3,5 t Handel, Bäckerei Lieferung, Baumschule, Bibliothek, Blumengeschäft Lieferung, Buch-Antiquariat Handel, Buchhandlung, Buchverlag, Gartenbau Pflanzenlieferungen, Gärtnerei Verkauf Eigenproduktion und Lieferung, Gemüsehandel, Heizöl Handel, Holzschnitzel, Kolonialwaren - Handel und Lieferung, Konditorei Lieferung, Lebensmittel Handel und Lieferung, Lehrmittel, Markt- Kaufleute - Handel, Marroni Verkauf, Pferdehandel, Quartierladen Lieferung, Reisebüro - reiner Retailer, Take-Away ohne Konsumationsmöglichkeit und Lieferung, Tierarztpraxis - Behandlung von Vieh und Medikamentenverkauf, Verlag, Viehhandel, Arztpraxis: Verkauf von Medikamenten und Verbandsmaterial, Getränke: Handel - Lieferung von Gegenständen, die zum Normalsatz steuerbar sind und steuerbelastet bezogen wurden, Kiosk: branchenüblichen Umsätze mit Ausnahme der Einnahmen aus Provisionen und Agenturtätigkeit. Saldosteuersatz Branchen: Baumaschinen und Baugeräte - Handel Reparatur- und Servicearbeiten und Vermietungen, Buchbinderei, Bücherrestaurationsatelier, Computerhardware- und Software - Handel, Reparatur- und Servicearbeiten, Vermietungen, Drogerie - Lieferung von Parfümeriewaren, Landwirtschaftliche Lohnarbeiten, Lohnarbeiten, Lohnmetzgerei/Störmetzgerei, Lohnmosterei für Süssmost, Moto- und Velogeschäft, Party-Service - Lieferung von alkoholischen Getränken, Pizza-Kurierdienst Lieferung von alkoholischen Getränken, Raucherwaren Handel, Tiere - Dressur, Ausbildung, Training, Alkoholische Getränke: Handel, sofern steuerbelastet bezogen, Landmaschinen: sämtliche branchenüblichen Tätigkeiten - Reparaturen und Service Saldosteuersatz Branchen: Baumaterial Handel, Beherbergung Hotel - Übernachtung mit Frühstück, Bijouterie-/Uhrengeschäft - Reparatur- und Servicearbeiten, Boote und Zubehör Handel, Büromaschinen Handel, Reparatur- und Servicearbeiten, Camping - sämtliche campingbezogenen Tätigkeiten ohne gastgewerbliche Leistungen, Eisenwarenund Haushaltartikelgeschäft, Ferienwohnungen Vermietung, Fotogeschäft, Gas wie Propan oder Butan - Handel in Flaschen, Gastgewerblicher Betrieb, Geschenke und Souvenirartikel Handel, Gravier-Atelier - Handel mit Gegenständen, Haushaltartikel- und Eisenwarengeschäft, Haushaltgeräte - Handel Reparatur- und Servicearbeiten, Hotel, Inneneinrichtungen Handel, Kabelnetzbetreiber, Konfektionsgeschäft - Handel mit Bekleidung, Kosmetische Produkte Handel, Lederwaren/Reiseartikel - Handel, Lizenzhandel, Markt-Kaufleute Handel, Melkmaschinen - Lieferung mit Installation, Möbelgeschäft, Motoren Handel, Motorgeräte - Handel Reparatur- und Servicearbeiten, Vermietungen - Handel mit gebrauchten Gegenständen, Musikinstrumente Handel, Reparaturen, Stimmen, Vermietungen sowie Handel mit Musikalien und gebrauchten Gegenständen, Naturheilarztpraxis - Heilmittelverkauf, Orientteppiche - Handel, Papeterie - Lieferung von Gegenständen, 0.10% 0.10% 0.60% 0.60% 1.30% 1.30% 2.10% 2.10% Seite 5

7 Wichtige Kennzahlen 2015 Steuerberatungskanzlei SBK Parahotellerie - Leistungen, Parfümerie - Handel, Patente - Handel, Pneu - Handel, Montagearbeiten und Reparaturarbeiten, Radio-/TV-Geschäft - Reparatur- und Servicearbeiten, Antennenbau, Vermietungen, Handel mit gebrauchten Gegenständen, Rechte - Handel, Reiseveranstalter, Schuhgeschäft - nur Handel, Souvenirartikel und Geschenke - Handel, Sportgeschäft - Reparatur- und Servicearbeiten, Vermietungen, Handel mit gebrauchten Gegenständen, Teppiche - Handel, Textilien - Handel, Tonträger - Handel mit neuen Tonträgern wie CDs und Kassetten, TV-/Radio-Geschäft - Reparatur- und Servicearbeiten, Antennenbau, Vermietungen, Handel mit gebrauchten Gegenständen, Uhren-/Bijouteriegeschäft - Reparatur und Servicearbeiten, Waffengeschäft - Reparatur- und Servicearbeiten, Zoo-Handlung - Handel mit zum Normalsatz steuerbaren Tieren und Gegenständen, Velo- und Motogeschäft: sämtliche branchenüblichen Tätigkeiten. Saldosteuersatz - Branchen Anhängerbau, Auto-Elektro-Werkstatt, Auto-Reparaturwerkstätte - Karosseriearbeiten, Automalerarbeiten, Pneuhandel, Cheminée-Bau, Dreschgenossenschaft - Maschinenvermietung, Energie, namentlich in Form von Elektrizität, Gas und Fernwärme - Lieferung, Entsorgungsleistungen, Fahrzeugbau - eingeschlossen Handel, Flugbetrieb - Flüge mit Fluggeräten wie Flugzeug, Helikopter, Ballon, Gleitschirm, Flugzeugunterhalt, Generalunternehmen (GU) im Baugewerbe - Leistungen aufgrund eines GU-Vertrags, Hafnerei, Heizungen und Lüftungen - Lieferung mit Montage sowie Service, Holz aus eigenem Wald - Verkauf, Holz - Handel, Holzschnitzel, Innendekorationen/Sattlerei, Kälte-, Klimaanlagen - Lieferung mit Montage sowie Service, Kaminsanierungen, Kies- und Betonwerk, Kieswerk - Gewinnung von Steinen, Schotter, Kies, Sand, Klima-, Kälteanlagen - Lieferung mit Montage sowie Service, Kostümverleih, Lüftungen und Heizungen - Lieferung mit Montage sowie Service, Maschinengemeinschaft - Vermietung von Maschinen, Maschinengenossenschaft - Vermietung von Maschinen, Nähmaschinen - Handel Reparatur- und Servicearbeiten und Handel mit gebrauchten Gegenständen, Ofenbau, Pelzhandel und Kürschnerei - Kürschnerarbeiten, Polsterei, Rollladen und Storen - Lieferung mit Montage, Reparaturen, Sanitäre Installationen - Lieferung mit Montage, Service, Reparaturen, Sanitätsgeschäft - Handel mit Gehhilfen, Rollstühlen, Badehilfen, Verbandsmaterial und anderen Sanitätsartikeln,Reparaturen, Sattlerei/Innendekorationen, Storen und Rollladen - Lieferung mit Montage, Reparaturen, Vermietung, Wasseraufbereitungsanlagen - Lieferung mit Montage sowie Service. Saldosteuersatz - Branchen Antennenbau, Apparatebau, Autowaschanlage, Bestattungen, Bibliothek - Ausleihe von DVDs, CDs und Videokassetten, Blitzschutzanlagen - Lieferung mit Installation, Boden- und Teppichbeläge - Lieferung mit Verlegen, Bootsplatzvermietung, Brauerei - Brauen von alkoholhaltigem Bier, Chemikalien - Herstellung, Dachdeckergeschäft, Deckenverkleidungen - Lieferung mit Montage, Drechslerei, Druckerei - soweit nicht anderswo genannt, Einrahmungen, Elektroinstallationsgeschäft, Elektronik - Herstellung von elektronischen Bauteilen, Steuerungen, Geräten und anderen Elektronikartikeln, Film- und Videoverleih, Filmproduktion, Fotokopien, Foto- Labor, Giesserei, Glasbläserei, Glaserei - Lieferung mit Einbau, Goldschmiede-Atelier, Hörgeräte - Verkauf mit Service sowie Beratung, Internet-Anbieter/Provider, Kosmetische Produkte - Herstellung, Küchenbau - Lieferung mit Montage von Möbeln, Abdeckplatten und Geräten, Küferei, Kunststoffe und Kunststoffwaren - Herstellung, Kürschnerei, Maschinenbau, Mechanische Werkstätte - Handel; Lohnarbeiten Metallbau, Musikautomaten - Betrieb, Optikergeschäft - sämtliche branchenüblichen Tätigkeiten, Orthopädische Werkstätte - mit mindestens 10 % Handel, Outdoor-Aktivitäten - soweit nicht anderswo genannt - Anbieten, Paintball - Anbieten, Parkett - Lieferung mit Verlegen, Perücken - Herstellung, Plandruckerei - Reparaturen aller Art, soweit nicht anderswo genannt, Sägerei, Sauna - ohne Erotiksauna, Schliess-/Sicherheitsanlagen - Lieferung mit Montage sowie Nachmachen von Schlüsseln, Schlosserei, Schmiede, Schreinerei, Schuhmacherei - Reparaturen sowie Nachmachen von Schlüsseln, Schweiss-, Lötwerkstätte, Seilbahn, Seilerei, Silberschmuck - Herstellung, Skilift, Solarium, Spenglerei, Spielautomaten - Betrieb von Geschicklichkeitsspielautomaten, Spinnerei, Teppichund Bodenbeläge - Lieferung mit Verlegen, Textilveredelung, Tierfriedhof, Tierkrematorium, Unterlagsböden, Veranstaltungstechnik - Vermietung mit Installation und allenfalls Bedienung, Vergoldungsarbeiten, Verlag von Gegenständen, Verlag - Inserateeinnahmen, Video-Studio - Aufnahmen und Überspielungen, Videothek, Waffenmechanische Werkstätte, Weberei, Zäune - Herstellung, Lieferung mit Montage sowie Reparaturen, Zeitschriftenverlag - Inserateeinnahmen, Zeitungsverlag - Inserateeinnahmen, Zeltbau - Vermietung mit Montage, Zimmerei, Zwirnerei, Parkplätze in und auf Gebäuden: Vermietung, Sportanlagen wie Schwimmbad, Kunsteisbahn, Minigolfanlage, Kartbahn: alle branchenüblichen Umsätze mit Ausnahme jener aus gastgewerblichen Leistungen, Standbau; gilt nicht für reine Montage. Saldosteuersatz - Branchen Abbruchunternehmen, Abdichtungen aller Art, Abschleppdienst, Altmaterial - Handel, Anbieten von kostenpflichtigen Mehrwertdiensten - namentlich unter 0900-Nummern, Auto-Karosseriespenglerei - Mechanische und elektrische Arbeiten an Fahrzeugen, Pneuhandel, Auto-Malerei/Auto-Spritzwerk - Mechanische und elektrische Arbeiten an Fahrzeugen, Pneuhandel, Autoverwertung, Baggerunternehmen, Baugeschäft, Bäume/-Sträucher - Pflege, Schnitt Bautrocknung, Bohrunternehmen, Boote - Herstellung, Reparaturen, Überwinterung, Ein- und Auswasserung, Brennerei ohne Lohnbrennerei, Bus- und Carunternehmen, Digitalisierung von Gegenständen wie Schallplatten, Filme, Druckerzeugnisse und Pläne, Fahrzeuge - Vermietung mit Bedienung, Feuerlöscher - Lieferung und Unterhalt, Formenbau, Forstwirtschaftliche Arbeiten, Galvanische Werkstätte, Gartenbau - Leistungen mit Ausnahme der gesondert fakturierten Pflanzenlieferungen, Gartenunterhalt, Gebrauchtwaren - Handel, Geigenbau, Grabunterhalt, Internet - Werbeeinnahmen, Isolierungen, Kanalfernsehen- / Videoinspektionen, Kanalisationsreinigung und -entleerung, Kernbohrungen, Kieferorthopädische Praxis - Herstellung, Leitungsisolierungen, Lichtpausen - Herstellung, Maschinen - Vermietung mit Bedienung, Maurerarbeiten, Musikinstrumente - Bau Oberflächenveredelung, soweit nicht anderswo genannt, Öl- und Gasbrennerservice, eingeschlossen, Installationen, Orgelbau - eingeschlossen Reparaturen Orgelstimmen, eingeschlossen Reparaturen, Orthopädische Werkstätte - reine Herstellung, Pferde - Pension, Plattenlegerei, Radio- und Fernsehstudio - Werbeeinnahmen, Reitstall, Sandstrahlerei, Schaufensterdekorationsatelier, Schleifwerkstätte, Schneeräumung, Schriftenmalerei, Siebdruck, Steinbruch, Stickerei, Strassenmarkierungsunternehmen, Strassenreinigungsunternehmen, Tampondruck, Tonaufnahmestudio, Traxunternehmen, Verpackungsleistungen, Verzinkerei, Weinbau, Werkzeugbau, Werkzeug-Schärferei, Zügelunternehmen, Fitness- Center: sämtliche branchenüblichen Leistungen, Grabstein-Bildhauerei: Lieferung mit Bearbeitung, Steinbildhauerei: Lieferung mit Bearbeitung, Transport von Gegenständen, soweit nicht anderswo genannt. Saldosteuersatz - Branchen Antikschreinerei, Antiquitäten - Handel, Aufbewahrungsleistungen, Aufzüge - Service und Unterhalt, Bar, Billardcenter, Body-Piercing, Briefmarken - Handel, Buchbinderei - Binden, Callcenter, Camping - gastgewerbliche Leistungen, Chemische Reinigung, Coiffeursalon - Handel, Décolletage - Drehen, Fräsen, Bohren, wobei das Material von der Kundin oder vom Kunden zur Verfügung gestellt wird, Druckvorstufenbetrieb, Fahrten mit Fahrzeugen wie Pferdekutschen und Pferdeschlitten, Forschung, Fotografinnen und Fotografen, Foto-Lithos, Fotoreporterinnen und Fotoreporter, Foto-Satz, Foto-Studio, Fusspflege/Pedicure, Galerie - Handel im eigenen Namen, Gastgewerblicher Betrieb, Gerüstbau - Vermietung mit Montage, Gipserei, Glätterei/Wäscherei, Grafikatelier, Gravier-Atelier - Gravuren, Hotel, Hundesalon, Hundezucht, Internet-Café, Kartografie, Klavierstimmen - eingeschlossen Reparaturen, Kleideränderungsatelier, Klima-, Lüftungsanlagen - Reinigen, Kosmetiksalon, Kunsthandel - Handel im eigenen Namen, Kunsthandwerk, Labor, Lagerung von Gegenständen aller Art, Lizenzeinnahmen, Lohnbrennerei, Lohnsägerei, Lüftungs-, Klimaanlagen - Reinigen, Malerei/Tapeziererei, Modellbau, Modellschreinerei, Nachtclub, Nagelstudio, Parahotellerie, Party-Service - mit Serviceleistung bei der Kundin oder beim Kunden, Patenteinnahmen, Pedicure/Fusspflege, Plakatwände - Nutzungsrecht, Rechte - Einräumen oder Übertragen, Restaurant, Restaurationsatelier, Schädlingsbekämpfung, Schneiderei, Second- Hand-Boutique, Ski-/Snowboardservice, Spielsalon, Stadion-/Bandenwerbung - Einnahmen, Take-Away mit Konsumationsmöglichkeit, Tankrevisionsunternehmen, Tapeziererei/Malerei, Tätowierungsstudio, Taxiunter- 2.90% 2.90% 3.70% 3.70% 4.40% 4.40% 5.20% 5.20% Seite 6

8 Steuerberatungskanzlei SBK Wichtige Kennzahlen 2015 nehmen, Tea-Room, Teppich- und Polsterreinigung, Tierarztpraxis - Behandlung von Kleintieren, Tierpräparations-Atelier, Tiersalon, Töpferei, Uhrmacherei - Reparaturen, Wäscherei/Glätterei, WC-Anlagen - Benutzungsgebühr, Werbeagentur, Zahnlabor, Holzbildhauerei/Holzschnitzerei: Lieferung mit Bearbeitung, Parkplätze im Freien oder in Unterständen: Vermietung, Tierheim/Tierhotel. Steuersatz - Branchen Alarmaufschaltungen - alle Umsätze einschliesslich Entschädigungen für Fehlalarme, Anwaltsbüro, Architekturbüro einschliesslich Bauleitung, Bankdienstleistungen/Finanzdienstleistungen, Beizwerkstatt, Bergführertätigkeit, Berufssport, Buchhaltungsbüro, Datenbank - Verkauf von Daten und Informationen aller Art, Detektei, Dienstleistungen, Dolmetscherleistungen, Edelsteinfasserei, EDV-Serviceleistungen/EDV-Beratungen, Engineeringbüro/Technisches Büro, Erotiketablissement /Erotiksauna, Galerie - Handel im fremden Namen und auf fremde Rechnung, Gebäudereinigungen, Geometerbüro, Hauswartungen, Informatikdienstleistungen, Inkassobüro, Innenarchitekturbüro, Internet-Dienstleistungen wie Web-Design, Hosting, Domain-Registrierung, Betreiben einer Datenbank, Journalismus, Kalibrieren von Gegenständen aller Art, Kaminfeger-Geschäft, Kinesiologiepraxis, Kunsthandel - Handel im fremden Namen und auf fremde Rechnung, Liegenschaften - Vermittlung, Liegenschaften - Verwaltung, Lohnarbeiten ausserhalb des Baugewerbes, Massagepraxen aller Art, Messungen aller Art, Montagearbeiten ausserhalb des Baugewerbes, Naturheilarztpraxis - Behandlungen, Niederspannungskontrollen, Notariat, Oberflächenveredelung, -bearbeitung von Uhrenbestandteilen und Schmuck, Polierwerkstatt, Postagentur - Vergütung durch die Schweizerische Post, Publicrelations-Büro/PR-Tätigkeiten, Raumplanungsbüro/Stadtplanungsbüro, Reinigungsunternehmen, Sicherheitsdienstleistungen, Software - Programmierung/Entwicklung, Sponsoringeinnahmen, Tiere ohne Vieh - Dressur, Ausbildung, Training, Tourenbegleitung, Treibstoffverkauf auf Provisionsbasis, Treuhandbüro, Übersetzungsbüro, Überwachungsfirma, Uhren, Uhrenteile - Montage, Unternehmensberatung, Vermittlung von Dienstleistungen, soweit nicht anderswo genannt, Vermittlung von Gegenständen aller Art, Vermittlung von Personal/Stellen/Arbeit, Vermögensverwaltung, Werbetextbüro, Bildhauerei aller Art: reine Bearbeitungen, Ingenieurbüro, einschliesslich Bauleitung, Körpertherapie, soweit nicht anderswo genannt, Körpertraining mit Instruktion wie Aqua-Fit, Aerobic, Pilates, Zumba, Yoga, Transport von Gegenständen, sofern mit Hilfe von Fahrrädern, Mofas Motorrädern erbracht. Steuersatz - Branchen Akkordunternehmen/Anschläger im Baugewerbe, Betäubungsmittel - Handel, Betäubungsmittel - Herstellung, Eisenlegen - Akkordarbeiten, Erotikdienstleistungen ohne eigene Räumlichkeiten, Führungen - namentlich in Museen und Städten, Fundgegenstände - Verkauf, Haushalthilfe, Kieswerk - Verpachtung, sofern die Pacht nach der Abbaumenge bemessen wird und kein Eintrag im Grundbuch vorhanden ist, Lohnarbeiten im Baugewerbe, Maurerarbeiten - reine Akkordarbeiten, Moderatorinnen und Moderatoren, Personalverleih, Plattenlegerei - reine Lohnarbeiten, Raucherwaren - Provisionseinnahmen, Temporärfirma - Zurverfügungstellen von Personal, Alkoholische Getränke: Handel, sofern nicht steuerbelastet bezogen, Kiosk: Einnahmen aus Provisionen und Agenturtätigkeit. 6.10% 6.10% 6.70% 6.70% Bereich Zinssätze Zinssätze Steuerperiode 2013 Sätze Steuerperiode 2014 Berechnung der geldwerten Leistungen für Schweizer Franken Für Vorschüsse an Beteiligte (in CHF) mindestens mindestens aus Eigenkapital finanziert und wenn kein Fremdkapital verzinst werden muss 1½% 1½% aus Fremdkapital finanziert: - Selbstkosten (bis 10 Mio. ½% über 10 Mio. ¼%) + ¼ ½% ¼ ½% - mindestens 1½% 1½% Für Vorschüsse von Beteiligte (in CHF) höchstens höchstens WBL ING WBL ING Liegenschaftskredite - bis zu einem Kredit in der Höhe der ersten Hypothek, d.h. 2/3 des Verkehrswertes der Liegenschaft 1½% 2% 1½% 2% Rest - wobei folgende Höchstsätze für die Fremdfinanzierung gelten: Bauland, Villen, Eigentumswohnungen, Ferienhäuser und Fabrikliegenschaften bis 70% vom Verkehrswert Übrige Liegenschaften bis 80% vom Verkehrswert Betriebskredite - bei Handels- und Fabrikationsunternehmen - bei Holding- und Vermögensverwaltungsgesellschaften Bei der Berechnung der steuerlich höchstzulässigen Zinsen ist auch ein allfällig bestehendes verdecktes Eigenkapital zu beachten. Es wird hierzu auf das Kreisschreiben Nr. 6 der direkten Bundessteuer vom 06. Juni 1997 betreffend verdecktes Eigenkapital (Art. 65 und 75 DBG) bei Kapitalgesellschaften und Genossenschaften verwiesen, welches auch für die Belange der Verrechnungssteuer und Stempelabgabe massgebend ist. ( 2¼% 2¾% 2¼% 2¾% 3¾% 3¼% 3¾% 3¼% 3¾% 3¼% 3¾% 3¼% Kapitalisierungszinsfuss für die Bewertung von Wertpapieren per Kapitalisierungssatz 8.50% 8.50% 7.50% 8.00% 7.50% Schweizerische Steuerkonferenz, Kreisschreiben Nr. 28 vom *) approximativer Wert. Die ESTV publiziert den definitiven Zinsfuss voraussichtlich im Januar 2015 Hypothekarischer Referenzzinssatz bei Mietverhältnissen Archiv 2011 Archiv 2012 Archiv 2013 Archiv 2014 gültig 2015 Periode der Erhebung jeweils % % % % % zum Quartalsende mit % % % % % dem hypothekarischen % % % % % Referenzzinssatz % % % % % Seite 7

9 Wichtige Kennzahlen 2015 Steuerberatungskanzlei SBK Bereich Jahresendkurse Devisen Jahresendkurse Steuerkurse Abkürzung Einheit Valoren-Nr. per per Verän. Devisen - Freie Devisen Agypten EGP Pfund Argentinien ARS Peso Australien AUD Dollar Brasilien BRL Real Bulgarien BGN Lew Chile CLP Peso China CNY Yuan Costa Rica CRC Colon Dänemark DKK Krone Domenikanische Republik DOP Peso Europäische Währungsunion EUR Euro Grossbritannien GBP Pfund Hongkong HKD Dollar Indien INR Rupie Indonesien IDR Rupie Island ISK Krone Israel ILS Schekel Japan JPY Yen Kanada CAD Dollar Korea KRW Won Kroatien HRK Kuna Lettland LVL Lats Libanon LBP Pfund Litauen LTL Litas Malaysia MYR Ringgit Marokko MAD Dirham Mexiko MXN Peso Norwegen NOK Krone Peru PEN Sol Philippinen PHP Peso Polen PLN Zloty Rumänien RON Leu Russland RUB Rubel Schweden SEK Krone Serbien RSD Dinar Singapur SGD Dollar Thailand THB Baht Tschechische Republik CZK Krone Türkei TRY Lira Ungarn HUF Forint USA USD Dollar Vereinigte Arabische Emirate AED Dirham Die steuerrelevanten Devisenkurse (freie Devisen) per werden durch die Eidg. Steuerverwaltung jeweils Anfang Januar auf ihrer Website veröffentlicht. Neben Devisenkursen bietet die ESTV ausserdem eine Kursliste von Steuerwerten für Wertpapier-Titel online, als print oder als pdf zur Verfügung. Bereich Unternehmung Naturalbezüge Steuerliche Bewertung Privatanteil an den Autokosten Der Privatanteil an den Autokosten kann entweder effektiv oder pauschal ermittelt werden: Effektive Ermittlung Können die gesamten Betriebskosten des zum Teil privat genutzen Fahrzeuges und die geschäftlich sowie privat zurückgelegten Kilometer anhand eines Bordbuches nachgewiesen werden, sind die effektiven Kosten proportional auf die geschäftlich und privat zurückgelegten Kilometer aufzuteilen. Pauschale Ermittlung Können die gesamten Betriebskosten des zum Teil privat genutzten Fahrzeuges und die geschäftlich sowie privat zurückgelegten Kilometer anhand eines Bordbuches nicht nachgewiesen werden, ist pro Monat 0.8% des Kaufpreises (exkl. MwSt), mindestens aber CHF 150 pro Monat zu deklarieren. Quelle: Eidg. Steuerverwaltung ESTV, Direkte Bundessteuer, Merkblätter, Bewertung der Naturalbezüge und der privaten Unkostenanteile von Geschäftsinhaberinnen und Geschäftsinhabern, Auszug aus dem Merkblatt N1 / 2007, d. Seite 8

10 Steuerberatungskanzlei SBK Wichtige Kennzahlen 2015 Bereich Unternehmung Abschreibungen auf Anlagevermögen Steuerliche Bewertung Abschreibungen auf dem Anlagevermögen geschäftlicher Betriebe Normalsätze in Prozenten des Buchwertes: Wohnhäuser von Immobiliengesellschaft - auf Gebäuden allein - auf Gebäude und Land zusammen Geschäfts-, Büro-, Bankgebäude etc. - auf Gebäuden allein - auf Gebäude und Land zusammen 2% 1½% 4% 3% Geschäftsmobiliar, Werkstatt- und Lagereinrichtung mit Mobilarcharakter Apparate und Maschinen für Produktion Motorfahrzeuge aller Art Büromaschinen EDV (Hard- und Software) 25% 30% 40% 40% 40% Für Abschreibungen auf dem Anschaffungswert sind die genannten Sätze um die Hälfte zu reduzieren! Bereich Unternehmung Unveränderte Quellensteuertarife Tarife 2015 Neue Quellensteuerstruktur und Tarife Umstufungsschema für Arbeitgebende und Versicherer infolge neue Quellensteuertarifbezeichnungen ab Tarif Umschreibung Staat Kinder Tarif ab 2014 Tarif im 2015 A ledigen, geschiedenen, gerichtlich oder tatsächlich getrennt lebenden und verwitweten Personen, die nicht mit Kindern oder unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt leben alle Tarif A Tarif A A B B 1-5 C C 0-4 C 0-4 BD 0-4 D G für verheiratete Doppelverdienende mit Erwerbstätigkeit des anderen Ehegatten im Ausland für Verheiratete bei welchen nur ein Ehegatte einer Erwerbstätigkeit nachgeht Für ledige, geschiedene, getrennt lebende sowie verwitwete Personen, die mit Kindern zusammenlebend und für deren Unterhalt zur Hauptsache aufkommen (Halbfamilien) in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebende Ehegatten, bei welchem beide Ehegatten erwerbstätig sind in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebende Ehegatten, bei welchem die Ehegattin im Haupterwerb erwerbstätig ist in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe lebende Ehegatten, bei welchem der Ehegatte im Haupterwerb erwerbstätig ist in rechtlich und tätsächlich ungetrennter Ehe lebende Ehegatten mit Nebenerwerbstarif D und anderem Ehegatten mit Haupterwerbstarif B Personen, die eine Nebenerwerbstätigkeit ausüben, für die Nebenerwerbseinkünfte, Personen, die vom Versicherer Ersatzeinkünfte nach Artikel 3 beziehen, für diese Einkünfte Grenzgängerinnen und Grenzgängern nach Abkommen vom 11. August 1971 zwischen Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Bundesrepublik Deutschland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen(DBA-D) Echte deutsche Grenzgänger Echte deutsche Grenzgänger alle neu Tarif C alle Tarif B alle 1-5 neu Tarife H1-H5 alle Tarif C alle 0-4 neu Tarif C0-C4 alle 0-4 Tarif C0-C4 alle 0-4 neu beide Tarif C0-C4 alle Tarif D DE neu wie nachfolgend Tarif L-P Tarif C Tarif B Tarife H1-H5 Tarif C Tarife C0-C4 Tarif C0-C4 Tarif C0-C4 Tarif D wie nachfolgend Tarif L-P DE Tarif L Für Grenzgänger, die die Voraussetzungen nach Tarif A erfüllen Tarif M Für Grenzgänger, die die Voraussetzungen nach Tarif B erfüllen Tarif N Für Grenzgänger, die die Voraussetzungen nach Tarif C erfüllen Tarif O Für Grenzgänger, die die Voraussetzungen nach Tarif D erfüllen Tarif P Für Grenzgänger, die die Voraussetzungen nach Tarif H erfüllen Seite 9

11 Wichtige Kennzahlen 2015 Steuerberatungskanzlei SBK Bereich Unternehmung Strafrechtliche Verantwortlichkeit Strafrechtliche Verantwortlichkeit des Unternehmens Art. 138 StGB Veruntreuung Geldstrafe bis zu 10 Jahre Gefängnis Art. 144 bis StGB Datenbeschädigung Art. 147 StGB Betrügerischer Missbrauch einer EDV-Anlage Privatdelikt: Gewerblich: Geldstrafe min. 90 TS bis zu 10 Jahre Gefängnis Art. 152 StGB Unwahre Angabe kaufmännisches Gewerbe Art 158 StGB Ungetreue Geschäftsbesorgung Bereicherungsabsicht:Gefängnis 1 bis zu 5 Jahre Art. 164 StGB Gläubigerschädigung Vermögenverminderung Art. 167 StGB Bevorzugung eines Gläubigers Art. 170 StGB Erschleichung eines gerichtlichen Nachlassvertrages (falsche Sachdarstellung) Urkundenfälschung Art. 251 StGB Urkundenfälschung (Rechtsdefinition: Art. 110 Ziff. 5 Abs. 1 StGB) Art. 254 StGB Unterdrückung von Urkunden Urkundenfälschung Rechtspflege Art. 305 bis StGB Geldwäscherei Einfach: Schwer: Geldstrafe min. 500 TS bis zu 5 Jahre Gefängnis Art. 322 ter StGB Bestechen Art. 322 sexties StGB Vorteilsannahme Bestechung Bestechung Bundesrechtlich Art. 324 StGB Ungehorsam dritter Personen im Betreibungs-, Konkurs- und Nachlassverfahren Geldstrafe Art. 143 StGB Unbefugte Datenbeschaffung Art. 145 StGB Veruntreuung und Entzug von Pfandsachen und Rententionsgegenständen Art. 148 StGB Check- und Kreditkartenmissbrauch Privatdelikt: Gewerblich: Geldstrafe min. 90 TS bis zu 10 Jahre Gefängnis Art. 153 StGB Unwahre Angaben bei Handelsregisterbehörde Art. 159 StGB Missbrauch von Lohnabzügen Art. 162 StGB Verletzung Fabrikations-, Geschäftsgeheimnis Art. 165 StGB Misswirtschaft Art. 168 StGB Bestechung bei Zwangsvollstreckung Art. 171 StGB Gerichtlicher Nachlassvertrag (analoge Anwendung weiterer Strafbestimmungen) Art. 252 StGB Fälschung von Ausweisen Urkundenfälschung Öffentlicher Frieden Art. 260 ter StGB Beteiligung an einer kriminellen Organisation Rechtspflege Art. 305 ter StGB Mangelnde Sorgfalt bei Finanzgeschäften und Melderecht Geldstrafe bis zu 1 Jahre Gefängnis Art. 322 quater StGB sich bestechen lassen Art. 322 sexies StGB Bestechung fremder Amtsträger Bestechung Bestechung Bundesrechtlich Art. 325 StGB Ordnungswidrige Führung Geschäftsbücher Geldstrafe Art. 143 bis StGB Unbefugtes Eindringen EDV-System Art. 146 StGB Betrug Privatdelikt: Gewerblich: Geldstrafe min. 90 TS bis zu 10 Jahre Gefängnis Art. 151 StGB Arglistige Vermögensschädigung Art. 157 StGB Wucher Privatdelikt: Gewerblich: Gefängnis von 1 bis zu 10 Jahre Art. 163 StGB Konkurs- und Betreibungsverbrechen oder - vergehen, Betrügerischer Konkurs sowie ein Pfändungsbetrug Art. 166 StGB Unterlassung der Buchführung Art. 169 StGB Verfügung von mit Beschlag belegte Vermögenswerte (gepfändete Vermögenswerte) Art. 171 bis StGB Widerruf des Konkurses (Möglichkeit des Verzichts auf eine Strafverfolgung ---- Urkundenfälschung Art. 253 StGB Erschleichung einer falschen Beurkundung Öffentlicher Frieden Art. 260 quinquies StGB Finanzierung des Terrorismus Art. 321 StGB Verletzung des Berufsgeheimnisses Art. 322 quinquies StGB Vorteilsgewährung Berufspflicht Bestechung Bundesrechtlich Art. 323 StGB Ungehorsam des Schuldners im Betreibungsund Konkursverfahren Geldstrafe Bundesrechtlich Art. 326 ter StGB Übertretung firmenrechtlicher Bestimmungen Geldstrafe Seite 10

12 Steuerberatungskanzlei SBK Wichtige Kennzahlen Die Broschüre»Wichtige Kennzahlen«ist ein Informationsprodukt der Steuerberatungskanzlei. Sie erscheint jeweils jährlich gegen Ende des Jahres. Das Werk oder Teile davon dürfen ohne schriftliche Genehmigung des Autors auf der eigenen Website als zum Download verlinkt werden und/oder zum Eigenbedarf beliebig ausgedruckt werden. Allerdings darf das Werk unter Beachtung des geltenden Copyright Schutzes nicht manipuliert werden. Es ist ausdrücklich untersagt, das Werk mit eigenem Logo und/oder Firmenanschrift ohne ausdrückliche und schriftliche Zustimmung der Kanzlei nachträglich anzupassen. Steuerberatungskanzlei, Zürich Kragujevac, Januar 2015 Seite 11