Herbert. Meyer. GmbH

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1 bav Check Up Konzeptmappe Jan Meyer GGF-Versorgung GGF Ludwig Meyer bav-quick Check Herbert Meyer GmbH Unterstützungskasse Versorgungsordnung Mercedes Meyer Ehegattenversorgung Belegschaft Direktversicherung

2 BESTEHENDE PENSIONSZUSAGEN QUICK-CHECK Referent: Oliver Zindler, Geschäftsführer der Ad Maximum GmbH

3 R E F E R E N T Oliver Zindler Geschäftsführer Ad Maximum GmbH D A T U M U H R Z E I T 09:40 Uhr D A U E R 15 Minuten BESTEHENDE PENSIONSZUSAGEN QUICK-CHECK

4 Bestehende Pensionszusagen Quick-Check Pensionszusage belastet den Unternehmensverkauf oder die Unternehmensnachfolge Die Belastung in der Handelsbilanz nimmt stärker zu als erwartet Möglichkeit, sich einen aussagekräftigen Überblick über die bestehende Pensionszusage zu verschaffen. 4

5 PENSIONSZUSAGE Funktionsweise und praktischer Fall

6 Fallbeispiel: Die Meyer GmbH erteilte Herrn Meyer eine Pensionszusage Geboren am Diensteintritt am Gründungsdatum des Unternehmens am Pensionszusage seit dem Monatliche Altersrente = 3.067,75 Monatliche Invalidenrente = 3.067,75 Monatliche Witwenrente = 1.840,65 6

7 Fallbeispiel: Die Meyer GmbH erteilte Herrn Meyer eine Pensionszusage Was benötigen Sie zur Bewertung der Zusage? 7

8 Fallbeispiel: Die Meyer GmbH erteilte Herrn Meyer eine Pensionszusage Gesellschafterbeschluss zur Pensionszusage Pensionszusage inkl. aller Nachträge Letztes versicherungsmathematisches Gutachten Übersicht über die vorhandenen Rückdeckungsprodukte 8

9 Fehler bei der Formulierung der Pensionszusage bzw. Einrichtung Fehlender Gesellschafterbeschluss Definition Ausscheiden aus dem Unternehmen Fehlerhafte Verpfändungsvereinbarung (Benennung des Pfandobjektes fehlt) und kein GSB vorhanden Definition Höhe der unverfallbaren Anwartschaft Keine salvatorische Klausel Keine Kapitalabfindungsoption 9

10 Analyse: Endalter Die Altersrente wird an Herrn Meyer gezahlt, wenn er mit Vollendung des 62. Lebensjahres aus den Diensten der Firma ausscheidet und in den Ruhestand tritt. Die Altersrente beträgt monatlich DM. Zusage auf das 62. Lebensjahr Üblicherweise sollen Pensionszusagen in Anlehnung an das gesetzliche Renteneintrittsalter auf das Pensionsalter von 65 Lebensjahren abgestellt werden. Achtung ab dem Zusagen sind zwingend auf das 67. Lebensjahr zu erteilen (BMF-Schreiben vom ) 10

11 Fragen von Ludwig Meyer Kann ich auf Teile der Zusage verzichten, ohne dass ich persönliche steuerliche Nachteile habe? 11

12 Antworten an Ludwig Meyer Kann ich auf Teile der Zusage verzichten, ohne dass ich persönliche steuerliche Nachteile habe? Ja, auf den Future-Service, wenn der Anwartschaftsbarwert vor Änderung der Zusage gleich dem Anwartschaftsbarwert nach Änderung der Zusage ist. 12

13 Fragen von Ludwig Meyer Kann die Pensionszusage auf eine Unterstützungskasse ausgelagert werden? 13

14 Antworten an Ludwig Meyer Kann ich auf Teile der Zusage verzichten, ohne dass ich persönliche steuerliche Nachteile habe? Der Future-Service kann gegen einen laufenden Beitrag auf die Unterstützungskasse ausgelagert werden. 14

15 Gibt es für den (beherrschenden) GGF spezielle Voraussetzungen? Erdienbarkeit Höchstalter bei Zusage 59 Jahre (BFH ; BStBl II 03; 926) Vertragliches Pensionsalter zwischen 65 und 74 Jahre Erdienungszeitraum mindestens zehn Jahre ab Zusage 15

16 Voraussetzungen für die Finanzierung des Future-Service? Erdienbarkeit zehn Jahre Erdienenszeitraum beginnen für den Future-Service ab Beginn der U-Kasse neu Vorgezogener Altersrentenbeginn erst mit dem vollendeten 63. Lebensjahr möglich Erdienungszeitraum mindestens zehn Jahre ab Zusage bzw. ab Änderung der Zusage bei Wechsel des Durchführungsweges oder Verbesserung der zugesagten Leistungen 16

17 Vorgeschlagener Lösungsweg für Herrn Meyer Ansprüche aus der Pensionszusage sollen auf den Past-Service eingefroren werden Past-Service wird ausfinanziert Future-Service soll neugestaltet werden und über eine kongruent rückgedeckte Unterstützungskasse finanziert werden 17

18 Veröffentlichung und Weitergabe der gesamten Präsentation oder auszugsweise Veröffentlichung oder Weitergabe dieser Präsentation nur mit schriftlicher Genehmigung der Ad Maximum GmbH. Ad Maximum GmbH Max-Josefs-Platz 11, Rosenheim Copyright Ad Maximum GmbH 2017, alle Angaben ohne Gewähr VIELEN DANK FÜR IHR INTERESSE