Aktivitäten in der Steuerabteilung eines international tätigen Familienunternehmens. Harald Dewert, Leiter Steuern Schaeffler Gruppe,

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1 Aktivitäten in der Steuerabteilung eines international tätigen Familienunternehmens Harald Dewert, Leiter Steuern Schaeffler Gruppe,

2 Agenda Überblick Schaeffler Gruppe Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland und Ausland Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern Page 2 h Schaeffler Gruppe Firmenpräsentation 30. September 2014

3 Überblick Schaeffler Gruppe Mitarbeiter Umsatz ( ) 168 Standorte weltweit mehr als weltweit rund 9,0 Mrd. Euro in 49 Ländern Produktionsstandort Page 3 h Schaeffler Gruppe Firmenpräsentation 30. September 2014

4 Überblick Schaeffler Gruppe Innovationsstärke Anzahl Patentanmeldungen in Deutschland Wesentliche Aspekte neu angemeldete Patente im Jahr Schaeffler Gruppe belegt Platz 2 unter den innovativsten Unternehmen in Deutschland (im Vorjahr Platz 4) Steigender Anteil von Erfindungsanmeldungen im Ausland #5 #5 #4 #4 #4 # Schaeffler Gruppe Ein integriertes Technologieunternehmen mit erstklassiger Qualität, hoher Innovationskraft und globaler Ausrichtung 1) Source: Deutsches Patent- und Markenamt (DPMA) Page 4 h Schaeffler Gruppe Firmenpräsentation 30. September 2014

5 Überblick Schaeffler Gruppe Innovationsstärke Vielfalt in Anwendungen Innovative Komponenten und Systeme Schaeffler Systemhaus emobilität Gewinnung aus erneuerbaren Energien Page 5 h Schaeffler Gruppe Firmenpräsentation 30. September 2014

6 Überblick Schaeffler Gruppe Sparten Automotive Industrie Regionen: Europa Greater China Asien/Pazifik Geschäftsbereiche Zentralbereiche Americas Page 6 h Systemhaus emobilität ganzheitlicher Ansatz Bündelung der vielfältigen Aktivitäten zum Thema Elektromobilität Schaeffler Gruppe Firmenpräsentation 30. September 2014

7 Überblick Schaeffler Gruppe Gemeinsame Produktpalette Automotive Page 7 h Schaeffler Gruppe Firmenpräsentation 30. September 2014

8 Alle Rechte vorbehalten für Schaeffler Technologies GmbH & Co. KG, insbesondere für den Fall einer Schutzrechtserteilung. Überblick Schaeffler Gruppe Gemeinsame Produktpalette Automotive Nockenwellenversteller Schlepphebel mit hydr. Abstützelement Tassenstößel Kupplungsbeläge Zweimassenschwungrad Doppelkupplungssysteme trocken/nass Motoren- und Getriebekomponenten Komponenten für Kupplungs- und Getriebesysteme Ketten- Spannsysteme Freilauf- Riemenscheibe Nadellager Page 8 h wälzgelagerte Leichtbau-Ausgleichswelle Schalteinheit Zahnkette Steuertrieb Kugelgewindetrieb Federbeinlager Tandem- Schrägkugellager Rillenkugellager Sensor-Radlagereinheit Schaeffler Gruppe Firmenpräsentation 30. September 2014 Rad- Module und Getriebelager Radlager mit Stirnverzahnung Kegelrollenlager Kupplungsausrücksystem SAC Getriebekomponenten Drehmomentwandler

9 Überblick Schaeffler Gruppe Gemeinsame Produktpalette Industrie Die Sparte Industrie bietet Lösungen und Services mit rund Produkten für mehr als Kunden in über 60 Branchen weltweit. INA-FAG Katalog mit Artikeln Zylinderrollenlager mit Scheibenkäfig Gelenklager Kugelrollenlager Rundtischlager mit Mess-System Axial-/Radial-Wälzlager mit einem Außendurchmesser von bis zu 4250 mm, kundenspezifisch bis mm Linearführungen Spannlager Zylinderrollenlager mit Käfig Stütz- und Kurvenrollenlager Nadellager Hauptspindellager Pendelrollenlager Lagergehäuse Direktantriebe Triebwerkslager Kegelrollenlager kleinstes Kugellager mit 1 mm Innendurchmesser Page 9 h Schaeffler Gruppe Firmenpräsentation 30. September 2014

10 Überblick Schaeffler Gruppe Automotive Kunden Industrie Kunden Page 10 h Schaeffler Gruppe Firmenpräsentation 30. September 2014

11 Überblick Schaeffler Gruppe Sales above EUR 9 bn in 9M 2014 Sales 9M 2014 sales by region 1) in EUR mn 2,756 2,858 2,811 2, % 1) vs. 9M ,976 3,014 3,034 in EUR mn / Y-o-y growth Greater China 1,076 / +24.5% 9.9% 11.9% Asia/Pacific 896 / +8.9% 8,425 9,024 Americas 1,839 / +3.4% 20.4% 57.8% Europe 5,213 / +5.1% 11,205 Q1 Q2 Q3 Q4 Q1 Q Gross profit margin in % ) Includes negative FX effects of 1.9% Q ) Market view (= location of customers) Sales by division in EUR mn 9M 14 9M 13 excl. FX effects Automotive 6,667 6, % 10.5% Industrial 2,357 2, % 4.9% Total 9,024 8, % 9.0% Page 11 h Schaeffler Gruppe Firmenpräsentation 30. September 2014

12 Agenda Überblick Schaeffler Gruppe Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland und Ausland Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern Page 12 h Schaeffler Gruppe Firmenpräsentation 30. September 2014

13 Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung Konzernstruktur Schaeffler Gruppe Holding INA KG Tätigkeiten in Holding: Beratung hinsichtlich steuerlicher Konsequenzen auf Personengesellschaften und Gesellschafter bei Transaktionen im Konzern durch den Leiter Steuern Operativer Konzern 100% Schaeffler AG Tätigkeiten im operativen Konzern: Beratung der Gesellschaften des operativen Konzerns durch die Steuerabteilung: Umstrukturierungen Laufende steuerliche Betreuung (tatsächliche und latente Steuern) Tax Compliance Tax Reporting Page 13 h Schaeffler Gruppe Firmenpräsentation 30. September 2014

14 Z e i t a b l a u f Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung Tax Compliance I m e n g e r e n S i n n : Steuerliche Registrierung herbeiführen Inhaltliche Vollständigkeit und Richtigkeit der Steuererklärungen Fristgerechte Abgabe der Steuererklärungen Fristgerechte Zahlung der Steuern I m w e i t e r e n S i n n : Prozesse und Kontrollen innerhalb der Steuerabteilung Risikomanagement im Steuerbereich Bilanzierung der Steuern nach IFRS und lokalen GAAP Page 14 h Schaeffler Gruppe Firmenpräsentation 30. September 2014

15 Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung Tax Compliance Pflichten Rechtsfolgen Steuerrecht Deklaration Dokumentation Zahlung Schätzung Zuschläge Verzinsung (z.b. Deutschland 6%) Strafrecht Gesellschaftsrecht Organhaftung, z.b. AktG GmbHG Page 15 h Schaeffler Gruppe Firmenpräsentation 30. September 2014

16 Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung Tax Compliance Vermeidung von Steueroptimierung Strafzuschlägen und Verzinsung Haftungsrisiken strafrechtlichen Risiken Tax Compliance Erreichen der Grenze minimaler Steuerlast unter Anwendung der geltenden Gesetze Tax Compliance Tax Strategy h 2012 SF/ZHZ-S Corporate Taxes Schaeffler Gruppe Seite 16

17 Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung Tax Compliance Corporate Governance Tax Management - Effective Tax Rate - Deferred Tax - Current Tax Tax Compliance Tax Risk Management Seite 17

18 Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung Tax Compliance Regulatorisches Umfeld Tax Compliance Verpflichtungen aus den Steuergesetzen Folgen bei steuerlichen Compliance Verstößen Deklaration Dokumentation Haftung Sanktionen Abgabenordnung Abgabenordnung Abgabenordnung Strafvorschriften (AO) Einzelsteuergesetze EStG KStG GewStG UStG AStG UStG GAufzV LSt KapErtSt UStG Verzögerungsgeld (Betriebsprüfungen) Betriebsausgabenabzugsverbot Schätzung Verzinsung Strafzuschläge Seite 18

19 Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung Tax Compliance Regulatorisches Umfeld Regulatorisches Umfeld national Berichtigungsverpflichtung 153 AO Abgrenzung zwischen Erklärungskorrektur 153 AO Berichtigung von Erklärungen und Selbstanzeige 371 AO setzt Vorsatz voraus Strafzuschlag zur Selbstanzeige von 5%, 298a AO international aus dem Reporting SOX 404 FIN 48 steuerrechtliche Vorschriften, z.b. US-Steuererklärung / Schedule UTP: Reporting of Uncertain Tax Positions Seite 19

20 Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung Tax Compliance Regulatorisches Umfeld Beispiel Schedule UTP (Uncertain Tax Positions) Anlage zur US-Steuererklärung (Federal) ab 2010 öffentlich-rechtliches Pendant zu FIN 48 Offenlegung jeder einzelnen UTP (Detaillierte Darstellung) bilanzierte/ nicht bilanzierte Road Map für Betriebsprüfung Fokus der Betriebsprüfung auf Large-Dollar-Issues Vorbildfunktion für andere Jurisdiktionen! Seite 20

21 Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung Tax Compliance Regulatorisches Umfeld Beispiel Schedule UTP (Uncertain Tax Positions) Seite 21

22 Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung Tax Compliance Regulatorisches Umfeld im Konzern Konzern Steuerliche Überleitungsrechnung Ermittlung Konzernsteuerquote Dokumentation der Konsolidierungseffekte auf latente Steuern Abbildung von Organkreisen Vorkonsolidierte Teilkonzerne Gesellschaften Ermittlung der tatsächlichen Steuern Erstellung Steuerbilanz Abbildung von Betriebsstätten Basis: Handelsbilanz Überleitung von IFRS / zu HGB / zu StB (Bilanzvergleich) Ermittlung der latenten Steuern (StB/ HGB/ IFRS) Tatsächliche Steuern Latente Steuern Seite 22

23 Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung Tax Compliance Standardisierung von Strukturen und Prozessen Standardisierung und Automatisierung Prozessstandardisierung Führungsgesellschaft(en), i.d.r. Inland 2 Regulatorisches Umfeld und Verantwortlichkeiten konzernweites Roll-Out Prozessmonitoring (z.b. Daten sammeln via Sharepoint statt Outlook manuell) IT-basierte Abwicklung Harmonisierung von Strukturen (z.b. Kontenpläne, Reportingpositionsnummern) Formularvorgaben, z.b. für Steuerplanung Verantwortlichkeiten Schaffung klarer und eindeutig abgegrenzter sachlicher und personeller Zuständigkeiten Definition der Aufgaben/ Maßnahmen Review Fristenmanagement Seite 23

24 Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung Tax Compliance Inhaltliche Schwerpunkte der Dokumentation Ertragssteuern (KSt, GewSt, ESt) Umsatzsteuer Leistungsbeziehungen zu nahestehenden Unternehmen Verlustnutzung/ - verrechnung im Konzern Arbeitnehmerentsendung Formelle und materielle Voraussetzungen zum Vorsteuerabzug Rechtmäßigkeit der Inanspruchnahme bei Steuerbefreiungen (EU-Ausland) Verbrauchssteuern Grenzüberschreitende Beziehungen/ Auslandssachverhalte Verfahren Entstehung von Zöllen und sonstigen Verbrauchssteuern Inanspruchnahme von Steuervergünstigungen und Befreiungen (z.b. Energiesteuern) Dokumentation zu Verrechnungspreisen lokal global/ Konzern-Template Dokumentation zu Funktionsverlagerungen Identifikation von Geschäftspartnern ( 160 AO, USt DV) Vorbereitung auf Betriebsprüfung Checklisten Verfolgung von Betriebsprüfungsergebnissen & Folgewirkungen Seite 24

25 Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung Tax Compliance Potentiale bei Tax-Compliance Projekten Planung von Projekt und Betrieb Ist Soll Keine Planung Vollständige Detailplanung Verantwortung für die Durchführung von Plausibilitätsprüfungen Ist Soll Zentrale Verantwortung Dezentrale Verantwortung Verantwortung für das Management von Tax-Compliance-Prozessen (Inland) Soll Ist Zentrale Verantwortung Dezentrale Verantwortung Einbindung von Abschlussprüfern und externen Steuerberatern Ist Soll Keine Einbindung Umfassende Einbindung Seite 25

26 Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung Tax Compliance Potentiale bei Tax-Compliance Projekten Kommunikationsstrukturen Soll Ist Formell Informell Berichtswege Soll Ist Formell Informell Integration in bestehende Reportingsysteme, z.b. Planungsprozess Ist Soll Keine Integration Vollständige Integration Seite 26

27 Agenda Überblick Schaeffler Gruppe Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern Page 27 h Schaeffler Gruppe Firmenpräsentation 30. September 2014

28 Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland Organisation der Steuerfunktion Mögliche Ansätze Steuerfunktion zentraler Ansatz globale Verantwortung dezentraler Ansatz Koordinationsfunktion globale Steuerung lokale Steuerabteilung mit lokaler Verantwortung globales Review globale Weisungsbefugnis Seite 28

29 Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland Organisation der Steuerfunktion Schaeffler Gruppe Leitung: Harald Dewert Übersicht Standorte 30 Mitarbeiter Corporate Taxes Altersstruktur Geschlechterverteilung 32% 29% 39% < > 40 55% Damen 45% Herren 3 Standorte² 200 betreute Gesellschaften (davon 28 Flagship Entities) Seite 29

30 Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland Organisation der Steuerfunktion Schaeffler Gruppe CFO Rosenfeld Corporate Taxes Dewert 2 Total: 31 Mitarbeiter Tax Strategy Dewert persönl. Assistent 1 Indirect Taxes Tax Compliance Tax Reporting Internat. Tax Transfer Pricing Seite 30

31 Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland Organisation der Steuerfunktion Schaeffler Gruppe - Länderzuständigkeiten Canada Mexico South Africa South Korea Turkey UK USA Belgium Hungary India Netherlands Scandinavia Belorussia Bulgaria Greater China Israel Japan Middle East Philippines Romania Russia Ukraine Vietnam Italy South America Austria Australia Croatia Czech Republic France Indonesia Malaysia Poland Portugal Singapore Slovenia Slovakia Spain Switzerland Thailand Seite 31

32 Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland Organisation der Steuerfunktion Schaeffler Gruppe Corporate Taxes Overhead Dewert Region mit Steuerfunktion Americas Gr. China Europa Asien /Pazific Länder USA Canada Mexico Brasilien Slowakei Rumänien Indien Deutschland Korea mit Steuerfunktion Seite 32

33 Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland Tax Compliance Schaeffler Gruppe Steuerfunktion Produktion originäre Zuständigkeiten - Steuererklärung / Steuerbilanz - internes Reporting Koordination Datenflüsse und Prozesse z.b. - Umsatzsteuer - Verrechnungspreise Kontrolle Review, Richtlinien z.b. - Reporting - Risikomanagement Seite 33

34 Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland Tax Compliance Schaeffler Gruppe Originäre Verantwortung für die deutsche Besteuerung in den Bereichen Tatsächliche Steuern (Deklaration/ Steuerbilanzen) Latente Steuern (Reporting/ Tax Accounting) Indirekte Steuern (Deklaration/ Prozesshoheit) Transfer-Pricing-Management (Dokumentation/ Prozesse) Seite 34

35 Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland Tax Compliance Schaeffler Gruppe Aufgabenabgrenzung und Zuständigkeiten Corporate Taxes Compliance Compliance Compliance Compliance Inland Indirekte Steuern Ausland Transfer Pricing Konzernsteuerabteilung Konzernsteuerabteilung/ ausländische Gesellschaften ausländische Gesellschaften/ Konzernsteuerabteilung Konzernsteuerabteilung Seite 35

36 Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland Tax Compliance Schaeffler Gruppe Compliance Inland und Tax Reporting Aufgaben der Konzernsteuerabteilung Deklaration Reporting Tatsächliche Steuern Einzelabschluss latente Steuern Einzelabschluss / Konzern Steuererklärungen Reporting Quartale und Jahresabschluss Steuerbilanzen Konzernberichterstattung Betriebsprüfungen Seite 36

37 Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland Tax Compliance Schaeffler Gruppe Compliance Indirekte Steuern Aufgaben der Konzernsteuerabteilung Inland Ausland Deklaration Review der technischen Abwicklung Betriebsprüfung Prozessvorgaben, z.b. SAP (USt in EU) Prozessvorgaben Richtlinienkompetenz USt (in EU) Dokumentation (Belegnachweise etc.) Beteiligung an signifikanten Rechtsmittelverfahren Seite 37

38 Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland Tax Compliance Schaeffler Gruppe Compliance Ausland Verantwortlichkeiten: Ausländische Tochtergesellschaften Konzernsteuerabteilung Deklaration Review einschließlich latente Steuern latente Steuern Einzelgesellschaften Betriebsprüfungen Supervising und Beteiligung an ausländischen Betriebsprüfungen Beteiligung an signifikanten Rechtsmittelverfahren Seite 38

39 Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland Tax Compliance Schaeffler Gruppe Compliance Verrechnungspreise Aufgaben der Konzernsteuerabteilung Inland Erfüllung der Dokumentationsanforderungen Betriebsprüfungen Ausland Erfüllung der Sachverhalts- und Angemessenheitsdokumentation in Zusammenarbeit mit externen Beratern Abstimmung mit den Anforderungen der Transaktionspartner (Fristen und Inhalte) Fristenkontrolle Richtlinienhoheit Überprüfung der Einhaltung der Verrechnungspreisrichtlinie Betriebsprüfungen (originär) Seite 39

40 Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland Tax Compliance Schaeffler Gruppe Rollenverständnis Betriebsprüfungen Betriebsprüfungen Inland originäre Ansprechpartner der deutschen Finanzverwaltung Klärung und rechtliche Würdigung von Sachverhalten im Zusammenhang mit Betriebsprüfungsanfragen Auseinandersetzung (Controversy) Koordination mit anderen Bereichen (z.b. Accounting, Legal) Seite 40

41 Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland u. Ausland Tax Compliance Schaeffler Gruppe Rollenverständnis Betriebsprüfungen Betriebsprüfungen Ausland Mitwirkung bei internationalen Sachverhalten Verantwortung für Verrechnungspreisprüfungen (originär und global) Beteiligung bei signifikanten Sachverhalten mit Auswirkung auf die ETR Entscheidung über Einlegung von Rechtsmitteln Berichtspflicht/ Review über Betriebsprüfungsfeststellungen (Wertgrenzen tbd) einschließlich Controversy-Management Seite 41

42 Agenda Überblick Schaeffler Gruppe Verantwortlichkeiten der Steuerabteilung Struktur und Funktionen der Steuerabteilung im Inland und Ausland Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern h Seite 42

43 Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern Tax Reporting - Steuerreports für den Vorstand und Controlling Seite 43

44 Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern Tax Reporting - Steuerreports für den Vorstand und Controlling Seite 44

45 Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern TP Materiell-rechtlicher Rahmen Fremdvergleichsgrundatz als Basis Zentraler Grundsatz Geschäftsbeziehungen zwischen nahestehenden Unternehmen werden danach beurteilt, ob sich die Beteiligten wie voneinander unabhängige Dritte verhalten haben. Zentraler Grundsatz der Verrechnungspreisbestimmung: Fremdvergleichsgrundsatz (Arm's length principle) + Sachverhalts- und Angemessenheitsdokumentation Verrechnungspreise sind der virtuelle Ersatz für nicht vorhandene interne Marktpreise. Nationales Steuerrecht Internationales Steuerrecht Einkommensermittlungs-, Dokumentations- und Sanktionsvorschriften Beispiel Deutschland Körperschaftsteuergesetz Außensteuergesetz Abgabenordnung GewinnabgrenzungsaufzeichnungsVO Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) OECD Guidelines Base Erosion and Profit Shifting-Diskussion (BEPS) Seite 45

46 Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern - TP Transfer Pricing betrifft unterschiedliche Transaktionsarten Staat A Staat B Schaeffler Gesellschaft X Schaeffler Gesellschaft X 1 Lieferung von Waren (v.a. Komponenten, Fertigerzeugnisse) 2 Dienstleistungen (z.b. PEP Projekte, IT/SAP, Marketing etc.) Unterschiedliche Transaktionstypen 3 Finanzdienstleistungen 4 Lizenzen (z.b. Patente, Know-how, Marken) 5 Agenturdienstleistungen (Provision für vermittelte Umsätze) Seite 46

47 Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern - TP Verrechnungspreisprozesse und TP Dokumentation Die Verrechnungspreise werden auf Basis der Ist- und Budgetdaten geplant und unterjährig im Rahmen des Monitoring überprüft Kommunikation Planung - Einspielung in die ERP-Systeme Verrechnungspreise 2 Monitoring Verrechnungspreise / Anpassung 3 Dokumentation Verrechnungspreise Jan Feb Mär Apr Mai Jun Jul Aug Sep Okt Nov Dez Seite 47

48 Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern Umsatzsteuer - Reihengeschäft Ziele der Umsatzsteuerabteilung bei Reihengeschäften: Vermeidung von Umsatzsteuerrisiken Optimierung der Umsatzsteuerbelastung durch Steuerung der Warenströme Sicherstellung der Erfüllung von Registrierungspflichten Sicherstellung der Erfüllung von Nachweis- u. Erklärungspflichten (z.b. Gelangensbestätigung) Problemstellung bei Reihengeschäften: Umfassende Sachverhaltsrecherche und Sachverhaltsdokumentation zur Zuordnung der ruhenden und bewegten Lieferung Umsetzung in den Fakturaströmen Lösung: 1. Vorgabe von Steuerkennzeichen zur richtigen Erstellung von Fakturen und Verbuchungen 2. Automatisierung der Nachweiserstellung 3. Zentrale Steuerung und Kontrolle der Registrierungs- und Erklärungspflichten Seite 48

49 Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern Umsatzsteuer Reihengeschäft Lieferung ab Außenlager Abholung durch den Kunden a) A DE UStID B C Rechnung 19% Rechnung 19% Rechnung 0% Kunde SK DE UStID DE UStID EXW / F** EXW / F** EXW / F** Warentransport durch Kundenspediteur (Abholfall) b) A SK UStID B C Rechnung 20% Rechnung 20% Rechnung 20% Kunde SK C** / D** SK UStID C** / D** SK UStID C** / D** Versendung ab Produktionswerk Nachteil: Umfassende Registrierungs- und Erklärungspflichten Risiko hinsichtlich des Vorsteuerabzugs Seite 49

50 Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern Internationales Steuerrecht Ausgangsstruktur Deutschland Holding A-GmbH 100% Schweiz Holding B-GmbH Zwischengesellschaft 7 ff. AStG Aktiva: Beteiligung an C-S.L.U: (Buchwert: 10 Gemeiner Wert: 1.000) 100% Spanien C-S.L.U. Operative Gesellschaft mit passiven Assets Seite 50

51 Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern Internationales Steuerrecht Ziele der Umstrukturierung: Vereinfachung der Unternehmensstruktur und Hebung der Liquidität Vermeidung der Hinzurechnungsbesteuerung Vermeidung von Gewerbesteuerzahlungen Problemstellung der Ausgangsstruktur auf Grund der Zwischengesellschaft: Gefahr der Erweiterung des Anwendungsbereichs der Hinzurechnungsbesteuerung für laufende passive Einkünfte der Untergesellschaft Keine gewerbesteuerliche Kürzung gem. 9 Nr. 7 GewStG bzgl. Dividenden der Untergesellschaft Lösung: 1. Sitzverlegung mit anschließendem Formwechsel 2. Verschmelzung von zwei EU-Kapitalgesellschaften (Down Stream Merger) 3. Ausschüttung aus der verbleibenden Gesellschaft Seite 51

52 Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern Internationales Steuerrecht Schritt 1: Sitzverlegung Holding A-GmbH Holding A-GmbH Deutschland Deutschland 100% 100% Holding B-GmbH Zwischengesellschaft 7 ff. AStG Spanien Holding B-S.L.U Schweiz 100% 100% C-S.L.U Spanien C-S.L.U. Operative Gesellschaft mit passiven Assets Spanien Seite 52

53 Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern Internationales Steuerrecht Schritt 2: Verschmelzung von zwei EU-Kapitalgesellschaften Down Stream Merger Holding A-GmbH Holding A-GmbH Deutschland Deutschland 100% 100% Operative Gesellschaft Spanien Holding B-S.L.U Spanien C-S.L.U. mit passiven Assets 100% Spanien C-S.L.U. Operative Gesellschaft mit verzinslicher Darlehensforderung Seite 53

54 Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern IT- Umsetzung Integrierte IT-Lösung für Steuern Tax Portal Indirect Tax Reporting Risikomanagement Tax Questionnaire Steuerberechnung & -erklärung Tax Accounting Steuerbilanz & E-Bilanz Seite 54

55 All rights reserved to Schaeffler AG, in particular in case of grant of an IP right. Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern IT- Umsetzung Erfüllung gesetzlicher Anforderungen E-Bilanz Elektronische Steuererklärung Effizienzsteigerungen optimierter Datenfluss einheitliche Ermittlung der Daten sowie Dokumentation keine Mehrfacheingaben in mehreren Subsystemen Standardisierung Archivierung und Zugriff auf steuerrelevante Daten Qualität Steuercontrolling Cash Steuern Vollständigkeit und Fehlervermeidung Seite 55

56 Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern IT- Umsetzung Ausgangsstruktur Tatsächliche Steuern Latente Steuern HGB FI Steuerbilanz und Steuerberechnung (manuell) HGB IFRS SEM Vor Steuern Formulardaten eingeben Buchung latente Steuern Steuerbilanz Steuerberechnung Steuererklärung (Datev) GTC (Latente Steuern) Upload FI Finanzamt SEM Nach Steuern Seite 56

57 Beispiele Tätigkeiten der Steuerabteilung im Konzern IT- Umsetzung Zielstruktur Seite 57

58 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit Harald Dewert Leiter Steuern Schaeffler Gruppe Seite 58