Inhaltsverzeichnis. Vorwort...5

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1 Inhaltsverzeichnis Vorwort...5 Kapitel A: Allgemeine Grundsätze von Tax CMS im Konzern Einführung Konzernspezifische Herausforderungen im Hinblick auf die Ausgestaltung eines Tax CMS Einbindung der Steuerfunktion Einbindung externer Dritter in die Steuerfunktion Einbindung des Tax CMS in das Konzern CMS Einbindung der Internen Revision Verhältnis zum Konzernrisikomanagement Tax CMS für ausländische Konzerneinheiten Fazit und Ausblick...26 Kapitel B: Ausgestaltung eines Tax CMS im Bereich der Umsatzsteuer Vorbemerkungen Compliance-Grundlagen in der Umsatzsteuer Ausgestaltung der einzelnen CMS-Grundelemente im Bereich Umsatzsteuer Tax-Compliance-Kultur Tax-Compliance-Ziele Tax-Compliance-Organisation Tax-Compliance-Risiken Tax-Compliance-Programm Tax-Compliance-Kommunikation Tax-Compliance-Überwachung und -Verbesserung Fazit Kapitel C: Prüfung von Tax CMS Einleitung Prüfungen nach IDW PS Prüfung von Tax CMS Grundlagen und Prüfungsziel Abgrenzung des Prüfungsgegenstands Prüfungsumfang Grundelemente eines Tax CMS...49

2 3.5 Berichterstattung und Weitergabe von Prüfungsergebnissen Sicherstellen der Qualität der Prüfung Fazit...54 Kapitel D: Tax Compliance als Instrument zur steuerstrafrechtlichen Risikoreduzierung Klimawandel im Steuerstrafrecht Folgen mangelnder Tax Compliance Sanktionen gegen Organe und Mitarbeiter von Unternehmen Steuerhinterziehung und leichtfertige Steuerverkürzung ( 370,378 AO) Verletzung der Aufsichtspflicht ( 130 OWiG) Sanktionen gegen das Unternehmen Verbandsgeldbuße ( 30 OWiG) Verfallsanordnung ( 29a OWiG) Risikoreduzierung durch Tax Compliance Verhinderung der Verwirklichung des objektiven Tatbestands der 370,378 AO Verhinderung der Verwirklichung des subjektiven Tatbestands der 370,378 AO Verhinderung der Verwirklichung des Tatbestands der Aufsichtspflichtverletzung gemäß 130 OWiG Beleg hinreichender Tax Compliance Hinreichende Ausgestaltung des Tax CMS Bedeutung einer externen Prüfung Fazit Kapitel E: Ausgestaltung von Tax CMS in kleinen und mittleren Handwerksbetrieben Warum die Einführung eines Tax CMS auch bei kleinen und mittleren Handwerksbetrieben sinnvoll ist Gründe für die Einrichtung eines Tax CMS Erhöhung der Rechtssicherheit Entkräftung eines möglichen Vorwurfs einer Steuerhinterziehung oder leichtfertigen Steuerhinterziehung Risikominimierung hinsichtlich ungeplanter hoher Steuernachforderungen... 76

3 1.1.4 Umgang der Finanzverwaltung durch verstärkte Nutzung von Risikomanagementsystemen in der Finanzverwaltung Ausgestaltung eines Tax CMS in kleinen und mittleren Handwerksbetrieben auf der Grundlage des IDW PS Compliance-Kultur Compliance-Ziele Compliance-Organisation Compliance-Risiken Identifikation der wesentlichen Steuerrisiken Beschreibung der wesentlichen Risiken und Risikobewertung Compliance-Programm Compliance-Kommunikation Compliance-Überwachung und -Verbesserung...88 Kapitel F: Praktische Ausgestaltung und Implementierung eines Tax CMS in einer mittelständischen Unternehmensgruppe Warum Tax Compliance in einem mittelständischen Unternehmen? Die Rüggeberg-Gruppe (PFERD-Tools) 1.2 Vorstudie Reifegrad der Tax Compliance-Organisation 2. Tax Compliance-Kultur Strategie und Ziele des Tax CMS bei Rüggeberg Tax Compliance-Organisation Organisation des CMS Kernprozesse des CMS Tax Compliance-Risikoanalyse und Programm Eckpunkte der Konzernsteuerrichtlinie der Gruppe Rollen und Verantwortlichkeiten Governance Compliance-Planung Compliance-Prozesse Innerbetriebliches Kontrollsystem Performancemessung und Reporting Tax Compliance-Risikoanalyse Instrumente, Kommunikation und Überwachung im Tax CMS Status Quo, weiteres Vorgehen und Fazit

4 Kapitel G: Anpassung eines ERP Systems anlässlich der Einführung eines VAT CMS Einführung und Abgrenzung des Themas Vorstellung der KION Group Beschreibung des VAT Compliance Management Systems VAT Compliance-Kultur: Code of Compliance VAT Compliance-Ziele: Fristgemäße Abgabe von vollständigen und inhaltlich rechtlich vertretbaren Voranmeldungen, Steuererklärungen und Meldungen VAT Compliance-Organisation VAT Compliance-Risiken VAT Compliance-Programm VAT Compliance-Kommunikation VAT Compliance-Überwachung und -Verbesserung Projektvorgehen Dokumentation: Aufnahme des Ist-Zustandes und Erarbeitung eines Umsatzsteuerfachkonzeptes Geschäftsvorgänge mit unterschiedlicher umsatzsteuerlicher Komplexität Grundlegende Einstellungen Rechnungsstellung Grenzüberschreitende Warenumsätze Besondere Anforderungen an die Umsatzsteuerfreiheit von Warenlieferungen ins EU-Ausland Besondere Anforderungen an die Umsatzsteuerfreiheit von Warenlieferungen in Nicht-EU-Länder Sonstige Leistungen Einflussfaktoren auf die Komplexität der Umsatzsteuerfindung Eingangsumsatzseite Einreichung von Vergütungsanträgen, Voranmeldungen, Steuererklärungen und Meldungen Eigenprogrammierung von ermitteltem Anpassungsbedarf oder zentrale Vornahme der Einstellungen durch Implementierung eines Umsatzsteuerfindungstools Erstellung eines Projektplans zur Implementierung der Softwarelösung Implementierung der Umsatzsteuereinstellungen mit Unterstützung der Softwarelösung (Testystem)...139

5 5.4.1 Bestimmung des umsatzsteuerlichen Partners (Leistungsempfängers) anhand der Partnerrolle Auftraggeber, Regulieren Rechnungsempfänger oder Warenempfänger Festlegung des Kennzeichens zur Unterscheidung zwischen Lieferungen und sonstigen Leistungen Bestimmung der warenbewegten Lieferung in grenzüberschreitenden Reihengeschäften anhand der Incoterms Definition von Stop-Szenarien Abnahmetests Erstellung einer Matrix mit sämtlichen möglichen umsatzsteuerlich relevanten Arten von Kombinationen Einplanung eines ausreichenden Zeitraums für umfangreiche Abnahmetests empfehlenswert Abnahmetests als Qualitätssicherungsprozess für das Umsatzsteuerfachkonzept Durchführung von Schulungen vordem Produktivstart einschließlich Handlungsanweisungen Produktivstart mit der Add-On Softwarelösung Zusammenfassung / Ausblick Kapitel H: Das deutsche Tax CMS im Inbound-Fall - ein Erfahrungsbericht der Outokumpu-Gruppe Setting the Scene: Kurzer Überblick über die Outokumpu-Gruppe und deren Steuerfunktion Kurz vor Stellung der Unternehmensgruppe Aufbau der weltweiten Steuerfunktion Der deutsche Teil der Steuerfunktion der Outokumpu- Gruppe und deren Aktivitäten Tax CMS der OTK Einordnung des Tax CMS in das globale CMS der OTK Bestandteile und Aufbau des TCMS der OTK Tax-Compliance-Kultur Tax-Compliance-Ziele Tax-Compliance-Organisation Tax-Compliance-Risiken Tax-Compliance-Programm

6 2.2.6 Tax-Compliance-Kommunikation Tax-Compliance-Überwachung und -Verbesserung Literaturverzeichnis Abkürzungsverzeichnis