Umsatzsteuer - Wissen auffrischen Januar Frank Rininsland - Dipl.-Oec. - Steuerberater, Frielendorf

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1 Umsatzsteuer - Wissen auffrischen Januar 2017 Frank Rininsland - Dipl.-Oec. - Steuerberater, Frielendorf

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3 Inhaltsverzeichnis A. ALLGEMEINES... 9 Systematik des UStG... 9 Tatbestandsmerkmale des 1 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 UStG Überblick Prüfreihenfolge Unternehmer, 2 UStG Fälle zur Unternehmereigenschaft Fall Fall Fall Fälle zur Leistung/zum Leistungsaustausch Fall Fall Fall Fall Lieferung, 3 Abs. 1 UStG Fall zur Lieferung, 3 Abs. 1 UStG Fall Ort der Lieferung Fälle zum Ort der Lieferung Fall Fall Fall Fall Fall Reihengeschäft, 3 Abs. 6 Satz 5 UStG Ort der Lieferung beim Reihengeschäft Fall zum Reihengeschäft Fall Ort der Lieferung in besonderen Fällen, 3c UStG Fall Sonstige Leistung Bestimmung des Orts der sonstigen Leistung Fälle zum Ort der sonstigen Leistung (AU 50006/071 Umsatzsteuer - Wissen auffrischen) 3

4 Fall Fall Fall Fall Abwandlung Fall Fall Fall Ort der sonstigen Leistung, 3b UStG Fälle zum Ort der Beförderungsleistung Fall Fall Einheit/Mehrheit von Leistungen Werklieferung/Werkleistung Fall Fall Handeln im eigenen oder fremden Namen Fall Fiktive Lieferung bzw. sonstige Leistung gegen Entgelt, 3 Abs. 1b bzw. 3 Abs. 9a UStG Fall Fall Fall B. UMSATZSTEUER-BINNENMARKT Grundsätze des grenzüberschreitenden Warenverkehrs USt-IdNr Lieferung im EU-Binnenmarkt Fälle zum ig. Erwerb Fall Fall C. STEUERFREIE UMSÄTZE, 4 BIS 9 USTG Steuerbefreiungen, 4 UStG Fälle zu 4 Nr. 1 UStG Fall Fall Fall Fall

5 Internationales Reihengeschäft Fall Fall Fall Entnahme Grundstück aus dem Unternehmensvermögen Fall Fall Verzicht auf Steuerbefreiung, 9 UStG Fälle zu 9 UStG Fall Fall Fall D. BEMESSUNGSGRUNDLAGE, 10 USTG Fall Fall Durchlaufende Posten, 10 Abs. 1 Satz 6 UStG Bemessungsgrundlage beim Tausch, 10 Abs. 2 Sätze 2 und 3 UStG Fall Fall Bemessungsgrundlage bei unentgeltlichen Wertabgaben Fall Fall Fall Fall Mindestbemessungsgrundlage, 10 Abs. 5 UStG Fall Fall E. STEUERSÄTZE, 12 USTG Fälle zu 12 UStG Fall Fall Fall

6 F. ENTSTEHUNG DER UMSATZSTEUER, 13, 13b USTG Entstehung der Umsatzsteuer Fälle zu 13 UStG Fall Fall Fall Teilleistungen Fall Fall G. RECHNUNGEN UND RECHNUNGSANGABEN, 14 BIS 14c USTG Ausstellung von Rechnungen c Abs. 1 und 2 UStG Fall Fall H. VORSTEUERABZUG, 15, 15a USTG Vorsteuerabzug, 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG Prüfungsreihenfolge Vorsteuerabzug Vorsteuerabzug bei einheitlichen Gegenständen Vorsteuerabzug bei steuerfrei und steuerpflichtig genutzten Gebäuden Fälle zu 15 UStG Fall Fall Einfuhr gem. 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG Fall Aufteilung der Vorsteuer bei Gebäuden, die sowohl steuerpflichtig als auch steuerfrei verwendet werden Fall Beschränkung des Vorsteuerabzugs gem. 15 Abs. 1a UStG I. BERICHTIGUNG DES VORSTEUERABZUGS GEM. 15a USTG Prüfungsschema 15a UStG Fälle zu 15a UStG Fall Fall a UStG

7 J. STEUERBERECHNUNG, 16 USTG K. ÄNDERUNG DER BEMESSUNGSGRUNDLAGE, 17 USTG Fall Fall Fall Fall L. VERLAGERUNG DER STEUERSCHULD AUF DEN LEISTUNGSEMPFÄNGER Fall Fall Fall Fall Fall M. KLEINUNTERNEHMER, 19 USTG Rechtsfolgen, 19 UStG Fall zu 19 UStG Fall N. BESTEUERUNG VON REISELEISTUNGEN, 25 USTG Fälle zu 25 UStG Fall Fall O. DIFFERENZBESTEUERUNG, 25a USTG Fälle zu 25a UStG Fall P. VERTIEFUNG EU-BINNENMARKT Fall Fall Fall Fall Q. BESONDERHEITEN Geschäftsveräußerung, 1 Abs. 1a UStG Fall Fall Fall R. UNTERNEHMER/UNTERNEHMEN Fall Fall

8 S. ORGANSCHAFT Fall Fall T. FACTORING IM UMSATZSTEUERRECHT Fall U. UMSATZSTEUER BEI WOHNUNGS-(TEIL-)EIGENTUM, 4 NR. 13 USTG Fall V. GEWÄHRUNG VON GESELLSCHAFTSRECHTEN Gründung einer Personengesellschaft Fall Umsatzsteuer/Rechnung/Vorsteuerabzug bei Einlagen/Einbringung in Gesellschaft Pkw-Überlassung durch OHG an Gesellschafter (Fälle) Fall Auflösung einer Personengesellschaft Fall

9 Umsatzsteuer - Wissen auffrischen A. ALLGEMEINES Systematik des UStG Umsätze 1 Abs. 1 Nr. 1 bis 5 UStG nicht steuerbar steuerbar 1 bis 3g UStG H.a.a.S. GmbH Seminare und Vortrag Bemessungsgrundlage, 10 UStG steuerfrei 4 bis 8 UStG Bemessungsgrundlage, 10 UStG steuerpflichtig Bemessungsgrundlage, 10 UStG Steuersatz, 12 UStG = Umsatzsteuer Entstehung, Steuerschuldner 13, 13a, 13b UStG Vorsteuerabzug, 15 UStG zu entrichtende Umsatzsteuer, 16 Abs. 1 und 2 UStG 9

10 Umsatzsteuer - Wissen auffrischen Tatbestandsmerkmale des 1 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 UStG 1. Lieferung oder sonstige Leistung Leistungsaustausch 2. gegen Entgelt 3. durch einen Unternehmer 4. im Rahmen seines Unternehmens 2 UStG 5. im Inland 3, 3a bis c, 3e bis g UStG, 1 Abs. 2 bis 3 UStG = steuerbare Lieferung/sonstige Leistung Ist auch nur eine Voraussetzung nicht erfüllt, ist die Leistung nicht steuerbar und eine weitergehende Prüfung (z.b. der Steuerfreiheit) entfällt. Es ist ggf. die Bemessungsgrundlage zu ermitteln und in der UStVA zu erklären. Überblick Prüfreihenfolge Steuerbarkeit ( 1 UStG) Steuerpflicht ( 4, 4b, 5, 9 UStG) Bemessungsgrundlage ( 10 UStG) Steuersatz ( 12 UStG) Entstehen der Steuer, Steuerschuldner ( 13, 13a, 13b UStG) Verfahren ( 16, 18 UStG) Änderungen der Bemessungsgrundlage ( 17 UStG) Vorsteuer ( 15, 15a UStG) H.a.a.S. GmbH Seminare und Vortrag 10