Umsatzsteuer Check-Up

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1 Umsatzsteuer Check-Up Stand: Referent: Dipl.-Fw. Hans-Georg Janzen Steuerberater ASW Akademie für Steuerrecht und Wirtschaft des Steuerberaterverbandes Westfalen-Lippe e.v. Gasselstiege 33, Münster Tel.: / Fax: / Internet: [email protected] Nachdruck - auch auszugsweise - nicht gestattet

2 Inhaltsverzeichnis 1 Einführung, Besteuerungsgegenstand 6 2 Ortsbestimmung bei Lieferungen und Werklieferungen Bewegte Lieferung i.s.v. 3 Abs. 6 UStG Grenzüberschreitende Lieferungen aus dem Drittlandsgebiet in das Inland Nicht bewegte Lieferung Werklieferung Definition Werklieferung, 3 Abs. 4 UStG Definition Werkleistung Ort der Werklieferung 11 3 Bestimmung des Dienstleistungsortes Empfänger ist Unternehmer (b2b) Grundregel Ausnahmen Empfänger ist nicht Unternehmer (b2c) Grundregel Ausnahmen 22 4 Ausgewählte Steuerbefreiungen Allgemeines Ausfuhrlieferung, 4 Nr. 1 a, 6 UStG Objektive Voraussetzungen Buch- und Belegnachweis Ausschluss der Steuerbefreiung bei unentgeltlichen Lieferungen Verstoß gegen nationale Embargovorschriften Gutglaubensschutz Vermittlungsleistungen Nr. 5 a UStG Nr. 5 c UStG Grundstücksumsätze Vermietung und Verpachtung von Grundstücken ( 4 Nr. 12 a UStG) Grundstück Vermietung Sportanlagen 45 Seite 1

3 4.5.4 Auflösung von Mietverträgen Übernahme der Rechte und Pflichten aus einem Mietvertrag durch einen Nachmieter Ausschluss von der Steuerbefreiung Leistungen der Ärzte und sonstiger Heilberufler Allgemeines Heilberufliche Tätigkeit Einzelheiten zu Ärzten Einzelheiten zu Zahnärzten Heilpraktiker Physiotherapeut Hebamme Ähnliche Heilberufler Rechtsform Hilfsgeschäfte Verzicht auf Steuerbefreiungen Allgemeines Voraussetzungen nach 9 Abs. 1 UStG Verzichtserklärung Umfang des Verzichts Einschränkung des Verzichts nach 9 Abs. 2 UStG 70 5 Vorsteuerabzug Allgemeines Abzugsfähige Vorsteuern nach 15 Abs. 1 UStG Persönliche Berechtigung zum Vorsteuerabzug In Rechnungen gesondert ausgewiesene Steuer Einfuhrumsatzsteuer Abzugsverbot für bestimmte nicht abzugsfähige Betriebsausgaben und Kosten der privaten Lebensführung Einschränkung des Vorsteuerabzugs bei Neu-Seeling-Modellen Ausschluss vom Vorsteuerabzug und Vorsteueraufteilung Die Ausschlusstatbestände im Einzelnen Teilweiser Ausschluss vom Vorsteuerabzug und Aufteilungsverfahren Herstellung eines Gebäudes 102 Seite 2

4 5.5.4 Anschaffung eines Gebäudes Erhaltungsaufwendungen und laufende Kosten Wahl des Aufteilungsmaßstabes Verwendungsabsicht Berichtigung des Vorsteuerabzugs, 15a UStG Zweck der Regelung Abzugsfähige Vorsteuern i.s.v. 15 Abs. 1 UStG Investitionsgüter Nur einmalig verwendete Wirtschaftsgüter Nachträgliche Einfügung von Gegenständen Sonstige Leistung an einem Wirtschaftsgut Einheitliche Maßnahme Sonstige Leistungen, die nicht an einem Wirtschaftsgut ausgeführt werden Nachträgliche Anschaffungs- und Herstellungskosten Wechsel der Besteuerungsform Nicht besteuerte Entnahme des Wirtschaftsguts Geschäftsveräußerung Vorsteuerberichtigungen bei Neu-Seeling-Modellen Vereinfachungen nach 44 UStDV Berichtigungszeitraum Gesamtrechtsnachfolge Lieferungen im Binnenmarkt Übersicht über die Besteuerung von Warenverkäufen Gewerblicher Warenverkehr Privater Reiseverkehr Versandhandelsregelung Veräußerung neuer Fahrzeuge Innergemeinschaftlicher Erwerb Allgemeines Voraussetzungen für die Steuerbarkeit, 1 Abs. 1 Nr. 5 UStG Grundtatbestand des innergemeinschaftlichen Erwerbs, 1a Abs. 1 UStG Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs, 3d UStG Steuerentstehung Vorsteuerabzug 133 Seite 3

5 6.2.7 Innergemeinschaftliche Erwerbe durch Schwellenerwerber Innergemeinschaftliche Lieferung Objektive Voraussetzungen für eine innergemeinschaftliche Lieferung, 4 Nr. 1 Buchst. b UStG Beispielsfall Beispielsfall Montagelieferung Nachweispflichten Versandhandelsregelung Voraussetzungen des 3c UStG Beispiele Erwerb neuer Fahrzeuge durch Nichtunternehmer Umkehr der Steuerschuld ( 13b UStG) Anwendungsfälle Innergemeinschaftliche Dienstleistungen Werklieferungen und sonstige Leistungen, die nicht unter 13b Abs. 1 UStG fallen, durch ausländische Unternehmer Sicherungsübereignung Umsätze, die unter das Grunderwerbsteuergesetz fallen Bauleistungen Lieferung von Gas über das Erdgasnetz, Elektrizität, Wärme oder Kälte über Wäre- oder Kältenetze Handel mit CO 2 -Zertifikaten Lieferung von Industrieschrott und Altmetall Gebäudereinigung Goldlieferungen Handel mit Mobilfunkgeräten und integrierten Schaltkreisen Entstehung der Steuer Innergemeinschaftliche Dienstleistung Übrige Fälle Dauerleistungen Vorsteuerabzug Rechnungserteilung Reihengeschäfte Voraussetzungen des Reihengeschäftes 175 Seite 4

6 8.2 Rechtsfolgen Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte Voraussetzungen Rechtsfolgen Rechnungserteilung durch den mittleren Unternehmer Beispiel Geschäftsveräußerung im Ganzen Begriff Rechtsfolgen Nichtsteuerbarkeit Wirtschaftsgutbezogene Einzelrechtsnachfolge Kein Übergang von Umsatzsteuerschulden Vorsteuerabzug beim Veräußerer Uneinbringlichkeit einer Forderung Gesondert geführter Betrieb Übereignung oder Einbringung im Ganzen An einen anderen Unternehmer für dessen Unternehmen Absicht der Fortführung der betreffenden Geschäftstätigkeit Folgen einer fehlerhaften rechtlichen Einordnung Vertragsparteien gehen von einem steuerbaren Umsatz aus Vertragsparteien gehen irrtümlich von einer nicht steuerbaren Geschäftsveräußerung aus Vorsteuerabzug aus Transaktionskosten 189 Seite 5