Anlagenbau und Montageprojekte deutscher Unternehmen in Belarus
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- Annegret Zimmermann
- vor 6 Jahren
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1 Weltweit engagiert Tag der Belarussischen Wirtschaft Berlin Anlagenbau und Montageprojekte deutscher Unternehmen in Belarus Rahmenbedingungen und aktuelle Entwicklungen Tobias Kohler Rechtsanwalt (Deutschland) Rödl & Partner Minsk 1
2 Agenda 01 Zielmarkt Belarus: Chancen für deutsche Anlagenbauer 02 Allgemeine Voraussetzungen für die Tätigkeit ausländischer Unternehmen 03 Besonderheiten bei Bau- und Montageleistungen 04 Steuerliche Voraussetzungen und Folgen 05 Fazit und Empfehlungen 2
3 01 Zielmarkt Belarus: Chancen für deutsche Anlagenbauer Attraktiver Zielmarkt mit Potential hohe Nachfrage aufgrund des Erneuerungsbedarfs von Industrieanlagen: Auf- und Umrüstung Energiemarkt im Umbruch Nachholbedarf bei öffentlicher Infrastruktur Stärkung der heimischen Produktion - Exportunabhängigkeit Produktion für Russland hohe Sicherheit (staatliche Beteiligung, Staatsgarantien, Exportgarantien, niedrige Ausfallrate) grundsätzlich attraktive steuerliche Rahmenbedingungen deutsche Produkte und Technologien genießen hohes Ansehen Zahlreiche erfolgreiche Referenzprojekte Erfahrungsaustausch möglich bewährte Lösungen verfügbar Projektpraxis: In der Regel werden folgende Leistungsbestandteile vereinbart: 1. Lieferung einer technischen Anlage 2. Montageleistungen Montage durch Lieferant bzw. dessen Subunternehmer alternativ: Montage durch den Käufer bzw. von diesem beauftragte Unternehmen technische Montageüberwachung oder - aufsicht ( Chefmontage ) durch den Lieferanten bzw. dessen Subunternehmer Fazit: Gute Chancen für deutsche Unternehmen gerade im Bereich Lieferung und Montage von Industrieanlagen 3
4 02 Allgemeine Tätigkeitsvoraussetzungen Tätigkeitsformen für ausländische Unternehmen Repräsentanz nicht mehr zwingend nur für Hilfstätigkeiten ; Verbot wirtschaftlicher Tätigkeit Belarussische Gesellschaft in der Regel OOO (auch als JV) UP bei Einzelgesellschafter Direkttätigkeit mit oder ohne steuerliche Registrierung Voraussetzung: Vertrag evtl. mit Betriebsstätteneigenschaft Voraussetzungen für grenzüberschreitende Direkttätigkeit steuerliche Registrierung vor der Aufnahme der Tätigkeit Abschluss eines Vertrages zwischen einer ausländischen Gesellschaft und einem Residenten der Republik Belarus, gerichtet auf die Erbringung von Dienstleistungen auf dem Gebiet der Republik Belarus. 4
5 03 Besonderheiten für Bau- und Montagetätigkeiten Sondergenehmigungssystem im Bauwesen Attestierungspflicht; abhängig von Tätigkeitsart: abschließender Katalog von Gewerken Positionen des Unternehmens/Funktionen: Auftraggeber (sofern kein Ingenieur für Bauverwaltung), Generalunternehmer Zertifizierungspflicht: nur für spezielle Tätigkeiten Wichtige Differenzierung: Bau-, Montageleistung Montageaufsicht exakte Definition und konsequente Bezeichnung erforderlich wesentliche Unterschiede: genehmigungsrechtliche Voraussetzungen steuerliche Pflichten, buchhalterische Erfassung einschlägige architektonische und bauliche Richtlinien Folge: deutsche Unternehmen sind grundsätzlich nicht in der Lage, Bau- und Montageleistungen in Belarus zu erbringen, aber über die richtige Gestaltung ist eine Projektrealisierung in den meisten Fällen dennoch möglich! Projektpraxis: Die genehmigungsrechtlichen Voraussetzungen sind frühzeitig zu prüfen vor und zu berücksichtigen bei den Verhandlungen über den Leistungsumfang, der Planung der Projektstruktur (Funktion, Subunternehmereinsatz), der Vertragsgestaltung, der Einbeziehung Dritter (Finanzierung, Fördermittel, Sicherheiten, z.b. Hermes Exportgarantien). Sonderregelungen, etwa im Rahmen von Investitionsverträgen oder in Form von Ausnahmegenehmigungen, sind möglich. Leider erfolgt eine rechtliche Abklärung oftmals zu spät. Heilungsmaßnahmen sind in der Regel aufwendig, nicht immer erfolgreich und mit unnötigen Risiken verbunden. 5
6 04 Steuerliche Voraussetzungen und Folgen Steuerliche Registrierungspflichten Voraussetzung für Zulässigkeit der Direkttätigkeit umsatzsteuerliche Registrierung ggf. ertragsteuerliche Registrierung (steuerliche Betriebsstätte) Steuerliche Betriebsstätte unterschiedliche Definitionen nationalen Rechts - DBA bloße Montageüberwachung i.d.r. wohl keine Betriebsstätte, es sei denn es existiert eine feste Geschäftseinrichtung im Sinne des DBA (z.b. Art. 5 Abs.1 DBA BY-DE) jedoch Unterscheidung: verantwortliche und nicht verantwortliche Überwachung Folgen für Buchführungspflichten in Belarus Quellensteuereinbehalt bzw. dessen Vermeidung korrekte Rechnungsstellung/Umsatzsteuerausweis korrekte Erstellung der Übergabe-/Übernahmeprotokolle erforderliche vertragliche Regelungen Einkommensteuerpflicht entsandter Mitarbeiter körperschaftsteuerliche Pflichten 6
7 05 Fazit und Empfehlungen Belarus ist gerade für Anlagenbauer ein attraktiver und vielfach unterschätzter Zielmarkt: es winken große Aufträge und sehr lohnende Projekte bei relativ hoher Sicherheit. Die rechtlichen und steuerlichen Rahmenbedingungen sind grundsätzlich günstig eine zunehmend positive Entwicklung ist spürbar. Es bestehen für eine Tätigkeit ausländischer Unternehmen einige in der Regel unproblematische Voraussetzungen und Besonderheiten, die es rechtzeitig abzuklären und zu beachten gilt. Gerade im Bereich Bau und Montage gibt es gewisse Einschränkungen, wobei sich über eine frühzeitige und sorgfältige Strukturgestaltung sowie eine laufende kompetente Begleitung die meisten Projekte dennoch erfolgreich realisieren lassen. 7
8 Ihre Fragen 8
9 Ihr Ansprechpartner Tobias Kohler Rechtsanwalt (DE) Rödl & Partner Minsk Ul. Rakovskaja 16B-5H Minsk Republik Belarus Telefon : Telefax : Mobil: tobias.kohler@roedl.pro Internet: Jeder Einzelne zählt bei den Castellers und bei uns. Menschentürme symbolisieren in einzigartiger Weise die Unternehmenskultur von Rödl & Partner. Sie verkörpern unsere Philosophie von Zusammenhalt, Gleichgewicht, Mut und Mannschaftsgeist. Sie veranschaulichen das Wachstum aus eigener Kraft, das Rödl & Partner zu dem gemacht hat, was es heute ist. Força, Equilibri, Valor i Seny (Kraft, Balance, Mut und Verstand) ist der katalanische Wahlspruch aller Castellers und beschreibt deren Grundwerte sehr pointiert. Das gefällt uns und entspricht unserer Mentalität. Deshalb ist Rödl & Partner eine Kooperation mit Repräsentanten dieser langen Tradition der Menschentürme, den Castellers de Barcelona, im Mai 2011 eingegangen. Der Verein aus Barcelona verkörpert neben vielen anderen dieses immaterielle Kulturerbe. 9
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