Schwyzer Steuerbuch Lieferung März 2011 21.10 Inhaltsverzeichnis Steuergesetz I. Allgemeine Bestimmungen 1 1. Gegenstand des Gesetzes 2 2. Steuerhoheit und Steuererhebung 3 3. Einfache Steuer und Steuerfuss II. Besteuerung der natürlichen Personen A. Steuerpflicht 4 1. Persönliche Zugehörigkeit 5 2. Wirtschaftliche Zugehörigkeit 6 3. Umfang der Steuerpflicht 7 4. Steuerausscheidung 8 5. Steuerberechnung bei teilweiser Steuerpflicht 9 6. Ehepaare und Kinder unter elterlicher Sorge 9a 6a. Eingetragene Partnerschaft 10 7. Besteuerung von Personengemeinschaften und kollektiven Kapitalanlagen a) Einfache Gesellschaften, Kollektiv- und Kommanditgesellschaften; ausländische Handelsgesellschaften und andere ausländische Personengesellschaften 11 b) Erbengemeinschaften 11a c) Kollektive Kapitalanlagen 12 8. Beginn und Ende der Steuerpflicht 13 9. Steuernachfolge 14 10. Haftung 15 11. Besteuerung nach dem Aufwand 16 12. Steuererleichterungen für Unternehmen 16a 13. Steuerbefreiung B. Einkommenssteuer 17 1. Steuerbare Einkünfte a) Allgemeines 18 b) Unselbstständige Erwerbstätigkeit 19 c) Selbstständige Erwerbstätigkeit a 20 bb) Umstrukturierungen 20a cc) Weitere Aufschubtatbestände 21 d) Erträge aus beweglichem Vermögen a 21a bb) Besondere Fälle 22 e) Erträge aus unbeweglichem Vermögen 23 f) Einkünfte aus Vorsorge I
21.10 Schwyzer Steuerbuch II 24 g) Übrige Einkünfte 25 2. Steuerfreie Einkünfte 26 3. Ermittlung des Reineinkommens 27 b) Unselbstständige Erwerbstätigkeit aa) Mittelbare Berufskosten 28 bb) Unmittelbare Berufskosten 29 c) Selbstständige Erwerbstätigkeit aa) Allgemeines 30 bb) Ersatzbeschaffungen 31 cc) Verluste 32 d) Privatvermögen 33 e) Allgemeine Abzüge 34 f) Nicht abziehbare Kosten und Aufwendungen 35 4. Sozialabzüge 36 5. Steuerberechnung a) Steuertarif 37 b) Sonderfälle aa) Kapitalabfindungen für wiederkehrende Leistungen 38 bb) Besondere Kapitalleistungen 39 cc) Lotteriegewinne 39a dd) Kleine Arbeitsentgelte 39b ee) Liquidationsgewinne C. Vermögenssteuer 40 1. Steuerobjekt 41 2. Bewertung 42 b) Grundstücke 43 c) Geschäftsvermögen 44 d) Wertpapiere und Forderungen 45 e) Lebensversicherungen 46 3. Abzug von Schulden 47 4. Steuerberechnung a) Sozialabzüge 48 b) Steuertarif D. Ausgleich der kalten Progression 49 -- E. Zeitliche Bemessung 50 1. Steuerperiode 51 2. Bemessung des Einkommens 52 3. Bemessung des Vermögens 53 4. Begründung und Auflösung der Ehe
Schwyzer Steuerbuch Lieferung März 2011 21.10 III. Besteuerung der juristischen Personen A. Steuerpflicht 54 1. Begriff der juristischen Person 55 2. Steuerliche Zugehörigkeit a) Persönliche Zugehörigkeit 56 b) Wirtschaftliche Zugehörigkeit 57 c) Umfang der Steuerpflicht 58 d) Steuerausscheidung 59 3. Beginn und Ende der Steuerpflicht 60 4. Mithaftung 61 5. Ausnahmen von der Steuerpflicht 62 6. Steuererleichterungen für Unternehmen B. Gewinnsteuer 63 1. Steuerobjekt 64 b) Berechnung des Reingewinns aa) Allgemeines 65 bb) Geschäftsmässig begründeter Auf wand 66 cc) Erfolgsneutrale Vorgänge 67 dd) Umstrukturierungen 68 ee) Ersatzbeschaffungen 69 ff) Gewinne von Vereinen, Stiftungen und kollektiven Kapitalanlagen 70 gg) Verluste 71 2. Steuerberechnung a) Kapitalgesellschaften und Genossenschaften 72 b) Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen 73 c) Kollektive Kapitalanlagen 74 3. Holding- und Verwaltungsgesellschaften a) Gemischte Beteiligungsgesellschaften 75 b) Holdinggesellschaften 76 c) Domizil- und gemischte Gesellschaften 77 d) Übergang zur Holding- oder Domizilgesellschaft C. Minimalsteuer 78 1. Voraussetzung und Bemessung 79 2. Bemessung des Eigenkapitals a) Kapitalgesellschaften und Genossenschaften aa) Allgemeines 80 bb) Verdecktes Eigenkapital 81 b) Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen III
21.10 Schwyzer Steuerbuch 82 3. Steuerberechnung 83 b) Holding-, Domizil- und gemischte Gesellschaften D. Zeitliche Bemessung 84 1. Steuerperiode 85 2. Bemessung des Reingewinns 86 3. Bemessung des Eigenkapitals IV. Quellensteuern für natürliche und juristische Personen IV A. Natürliche Personen mit steuerrechtlichem Wohnsitz oder Aufenthalt im Kanton 87 1. Der Quellensteuer unterworfene Personen 88 2. Steuerbare Leistungen 89 3. Steuertarife a) Grundlage 90 b) Ausgestaltung 91 4. Abgegoltene Steuer 92 5. Schuldnerpflichten 93 6. Vorbehalt der ordentlichen Veranlagung B. Natürliche und juristische Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz 94 1. Arbeitnehmer 95 2. Künstler, Sportler und Referenten 96 3. Organe juristischer Personen 97 4. Hypothekargläubiger 98 5. Empfänger von Vorsorgeleistungen 99 6. Begriffsbestimmung 100 7. Abgegoltene Steuer 101 8. Schuldnerpflichten C. Erhebung der Quellensteuer im interkantonalen Verhältnis 102 1. Natürliche Personen mit Wohnsitz oder Aufenthalt in einem anderen Kanton 103 2. Ausserkantonale Schuldner V. Grundstückgewinnsteuer 104 1. Gegenstand der Steuer 105 2. Grundstücke 106 3. Veräusserungen a) Steuerbegründende Veräusserungen 107 b) Steueraufschiebende Veräusserungen
Schwyzer Steuerbuch Lieferung März 2011 21.10 108 c) Ersatzbeschaffungen aa) Geschäftsvermögen 109 bb) Wohneigentum 110 cc) Nachbesteuerung bei Ersatzbeschaffungen ausserhalb des Kantons 111 4. Steuersubjekt 112 5. Steuerbefreiung 113 6. Steuerbemessung a) Grundstückgewinn 114 b) Veräusserungserlös 115 c) Anlagekosten aa) Erwerbspreis 116 bb) Aufwendungen 117 cc) Bei Ersatzbeschaffungen 118 d) Teilveräusserung 119 e) Verlustverrechnung 120 7. Steuerberechnung a) Tarif 121 b) Besitzesdauer Vl. Organisation und Verfahren A. Behörden 122 1. Aufsicht 123 2. Vollzug 124 b) Veranlagungsbehörde 125 c) Bezugsbehörde 126 3. Rechtsprechung a) Einsprachebehörde 127 b) Beschwerdeinstanz B. Allgemeine Verfahrensgrundsätze 128 1. Anwendung der Verwaltungsrechtspflegeverordnung 129 2. Amtspflichten a) Ausstand 130 b) Geheimhaltungspflicht 131 c) Amtshilfe unter Steuerbehörden 132 d) Amtshilfe anderer Behörden 133 3. Verfahrensrechtliche Stellung verheirateter Personen 134 4. Akteneinsicht 135 5. Feststellung des Sachverhalts 136 6. Vertretung 137 7. Eröffnung von Verfügungen und Entscheiden 138 8. Fristen V
21.10 Schwyzer Steuerbuch 139 9. Verjährung a) Veranlagungsverjährung 140 b) Bezugsverjährung C. Veranlagung im ordentlichen Verfahren 141 1. Verfahrenspflichten a) Aufgaben der Veranlagungsbehörde 142 b) Verfahrenspflichten der Steuerpflichtigen aa) Steuererklärung 143 bb Beilagen zur Steuererklärung 144 cc) Weitere Mitwirkungspflichten 145 c) Bescheinigungspflicht von Drittpersonen 146 d) Auskunftspflicht von Drittpersonen 147 e) Meldepflicht von Drittpersonen 148 2. Steuerregister 149 3. Veranlagung a) Durchführung 150 b) Eröffnung 151 4. Einsprache a) Frist und Voraussetzungen 152 b) Verfahrensgrundsätze 153 c) Vorverfahren 154 d) Entscheid D. Besondere Verfahrensbestimmungen 155 1. Schätzung des Grundeigentums 156 2. Erhebung der Quellensteuer a) Verfahrenspflichten 157 b) Verfügung 158 c) Nachforderung, Rückerstattung und Direktbezug 159 d) Einsprache 160 e) Bezugsgrenze 161 3. Erhebung der Grundstückgewinnsteuer a) Verfahrenspflichten der Steuerpflichtigen 162 b) Mitwirkung der Grundbuchämter 163 c) Veranlagung und Verjährung 164 d) Ersatzbeschaffung 165 4. Steuerbefreiungen und Vorbescheide E. Beschwerdeverfahren 166 1. Vor Verwaltungsgericht a) Frist und Voraussetzungen 167 b) Entscheid 168 2. Vor Bundesgericht VI
Schwyzer Steuerbuch Lieferung März 2011 21.10 F. Änderung rechtskräftiger Verfügungen und Entscheide 169 1. Revision a) Gründe 170 b) Frist 171 c) Revisionsbegehren 172 d) Verfahren und Entscheid 173 2. Anpassung bei Ersatzbeschaffungstatbeständen und Verlustverrechnung 174 3. Berichtigung von Rechnungsfehlern und Schreibversehen 175 4. Nachsteuern a) Ordentliche Nachsteuer 176 b) Verwirkung 177 c) Verfahren 177a d) Vereinfachte Nachbesteuerung von Erben G. Inventar 178 1. Inventarpflicht 179 2. Gegenstand 180 3. Verfahren a) Sicherung der Inventaraufnahme 181 b) Mitwirkungspflichten 182 c) Auskunfts- und Bescheinigungspflicht 183 4. Behörden H. Steuerbezug und Steuererlass 184 1. Steuerbezug a) Periodische Steuern aa) Fälligkeit und provisorischer Bezug 185 bb) Verfügung über provisorische Rechnungen 186 cc) Schlussrechnung 187 b) Nicht periodische Steuern und Quellensteuern 188 c) Zuständigkeit des Regierungsrates 189 d) Zahlungserleichterungen 190 e) Einsprache und Beschwerde gegen Haftungsverfügungen 191 f) Rechtskraft und Vollstreckung 192 g) Steuerrückerstattungen aa) An in ungetrennter Ehe lebende Personen 193 bb) An geschiedene oder getrennt lebende Eheleute 194 2. Steuererlass 195 3. Steuersicherung a) Sicherstellung 196 b) Arrest 197 c) Sicherung der Grundstückgewinnsteuer VII
21.10 Schwyzer Steuerbuch 198 d) Sicherstellung der für die Vermittlungstätigkeit an Grundstücken geschuldeten Steuern 199 4. Steueraufteilung und -abrechnung unter den Gemeinwesen a) Aufteilung 200 b) Abrechnung VII. Steuerstrafrecht VIII A. Verletzung von Verfahrenspflichten und Steuerhinterziehung 201 1. Verletzung von Verfahrenspflichten 202 2. Steuerhinterziehung a) Vollendete Steuerhinterziehung 203 b) Versuchte Steuerhinterziehung 204 c) Mitwirkung von Drittpersonen 205 d) Verheimlichung oder Beiseiteschaffung von Nachlasswerten im Inventarverfahren 206 -- 207 f) Steuerhinterziehung der verheirateten Person 208 3. Juristische Personen a) Allgemeines 208a b) Selbstanzeige 209 4. Verjährung 210 5. Strafverfahren a) Untersuchung und Abschlussverfügung der Steuerbehörden aa) Zuständigkeit 211 bb) Eröffnung des Verfahrens 212 cc) Untersuchung 213 dd) Abschluss der Untersuchung durch Einstellung oder Strafverfügung 214 ee) Abschlussverfügung 215 b) Einsprache 216 c) Beurteilung durch das Verwaltungsgericht aa) Begehren um gerichtliche Beurteilung 217 bb) Anklage und Anklagevertretung 218 cc) Vorbereitung der Hauptverhandlung 219 dd) Hauptverhandlung 220 ee) Erscheinungspflicht der angeklagten Person 221 ff) Verteidigung und Übersetzung 222 gg) Verweisung auf die Strafprozessordnung und das Beschwerdeverfahren 223 d) Beschwerde an das Bundesgericht 224 e) Anfechtung der Kostenauflage 225 f) Bezug der Bussen und Kosten
Schwyzer Steuerbuch Lieferung März 2011 21.10 B. Steuervergehen 226 1. Steuerbetrug 227 2. Veruntreuung von Quellensteuern 228 3. Verjährung der Strafverfolgung 229 4. Verfahren VIII. Schlussbestimmungen A. Besondere Zuständigkeitsvorschriften 230 1. Anpassung an Bundesrecht 231 2. Vollzug von Bundessteuerrecht 232 3. Spielbankenabgabe B. Aufhebung bisherigen Rechts 233 -- C. Übergangsbestimmungen 234 1. Grundsatz 235 2. Einkommens- und Vermögenssteuern a) Kapitalversicherungen mit Einmalprämie 236 b) Renten und Kapitalleistungen aus Einrichtungen der beruflichen Vorsorge 237 c) Einkauf von Beitragsjahren bei Einrichtungen der beruflichen Vorsorge 238 d) Schätzung des Grundeigentums 239 e) Wechsel der zeitlichen Bemessung a 240 bb) Ausserordentliche Einkünfte 241 cc) Ausserordentliche Aufwendungen 242 dd) Steuererklärungen 243 3. Gewinn- und Kapitalsteuern a) Kapitalgewinne bei gemischten Beteiligungsgesellschaften 244 b) Gewinne auf Beteiligungen nach Statuswechsel 245 4. Quellensteuern 246 5. Grundstückgewinnsteuern 247 b) Altrechtliche Sonderfälle 248 c) Verlustverrechnung 249 6. Organisation und Verfahren 250 7. Nachsteuern und Steuerstrafen 250a 8. Teilrevision 2005 250b 9. Teilrevision 2009 IX
21.10 Schwyzer Steuerbuch D. Änderung bisherigen Rechts 251 Steuergesetz 252 258 -- E. Volksabstimmung und Inkrafttreten 259 -- X