STEUERN IN DER SCHWEIZ. 5., neubearbeitete Auflage

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1 STEUERN IN DER SCHWEIZ 5., neubearbeitete Auflage Schweizerische Treuhandgesellschaft Basel 1987

2 Inhaltsverzeichnis Vorwort Hinweis Inhaltsverzeichnis Seite Übersicht 1.1 Bedeutung der direkten und der indirekten Steuern 1.2 Steuern des Bundes 1.3 Steuern der Kantone 1.4 Steuern der Gemeinden 1.5 Aufteilung der Steuern; Harmonisierung 1.6 Gesetzestechnik; Auslegung Direkte Steuern der natürlichen Personen Steuerpflicht Unbeschränkte Steuerpflicht Beschränkte Steuerpflicht Teilweise Besteuerung Familienbesteuerung Besteuerung von Nutzniessungs- und Treuhandvermögen Besteuerung des Teilhabers einer Personengesellschaft Besteuerung nach dem Aufwand Direkte Steuern vom Einkommen natürlicher Personen Einkommen aus unselbständiger Erwerbstätigkeit Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit Einkünfte aus beweglichem Vermögen Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen Einkommen aus Vorsorge 25

3 Steuerliche Behandlung der Beiträge an sowie der Leistungen aus der staatlichen Alters-, der Hinterlassenen- und der Invalidenversicherung Voller Abzug der obligatorischen Beiträge an und volle Besteuerung der Leistungen aus beruflichen Vorsorgeeinrichtungen Individuelle Vorsorge: Versicherungssparen Kapitalgewinne Kapitalgewinne auf beweglichem und unbeweglichem Geschäftsvermögen Kapitalgewinne auf beweglichem Priva tvermögen Kapitalgewinne auf privaten Grundstücken Übrige Einkünfte Übrige Abzüge Sozialabzüge Zeitliche Bemessung der Einkommenssteuer Neueintritt in die Steuerpflicht Wesentliche Änderung des Einkommens in der Steuerperiode Aufhören der Steuerpflicht Jahressteuer Steuerberechnung Hinweis: Beiträge an die staatlichen Sozialversicherungswerke

4 Direkte Steuern vom Vermögen natürlicher Personen Unbewegliches Vermögen Wertschriften Immaterialgüterrechte Rückkaufsfähige Lebens- und Rentenversicherungen Übriges bewegliches Vermögen Geschäftsvermögen Sozialabzüge Zeitliche Bemessung der Vermögenssteuer Steuerberechnung Direkte Steuern der juristischen Personen Begriff der juristischen Person Steuerpflicht Unbeschränkte Steuerpflicht Beschränkte Steuerpflicht Teilweise Steuerpflicht Mithaftung Steuerbefreiung Grundlagen der Besteuerung Verschiedene Ausgestaltung der direkten Steuern juristischer Personen Wirtschaftliche Doppelbelastung Direkte Steuern vom Gewinn der Kapitalgesellschaften Bestandteile des Gewinnes Erfolgsneutrale Vorgänge Geschäftsmässig begründeter Aufwand Allgemeines Abschreibungen Rückstellungen Dienstleistungsgesellschaften

5 6.5 Zeitliche Bemessung Steuerberechnung Direkte Steuern vom Kapital der Kapitalgesellschaften Bestandteile des Kapitals Zeitliche Bemessung Steuerberechnung und Besteuerung der Beteiligungs-, Holdingund Domizilgesellschaften Beteiligungsgesellschaften Holdinggesellschaften Domizilgesellschaften Direkte Steuern der übrigen juristischen Personen Steuern vom Gewinn Steuern vom Kapital Eidgenössische Verrechnungssteuer Sinn und Zweck Einkünfte aus beweglichem Kapitalvermögen Zinsen Dividenden und andere Gewinnausschüttungen Ausschüttungen von Anlagefonds Lotteriegewinne Versicherungsleistungen Ergänzende Liegenschafts-oder Grundsteuer 68 10

6 12. Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der direkten Steuern Vermeidung der Doppelbesteuerung innerhalb der Schweiz Schweizerisches Aussensteuerrecht im internationalen Verhältnis Schweizerische Doppelbesteuerungsabkommen auf dem Gebiet der direkten Steuern und der Verrechnungssteuer Allgemeines Sachlicher Geltungsbereich Persönlicher Geltungsbereich Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung Besteuerung der Unternehmungen Besteuerung des unbeweglichen Vermögens Besteuerung der Dividenden und Zinsen sowie des beweglichen Kapitalvermögens Besteuerung der Lizenzgebühren Besonderheiten bei der Beanspruchung der Doppelbesteuerungsabkommen für Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren Besteuerung der Einkünfte aus selbständiger oder unselbständiger Erwerbstätigkeit Nicht besonders erwähnte Einkünfte Verständigungsverfahren Amts- und Rechtshilfe Stempelabgaben des Bundes Allgemeines Emissionsabgabe auf Wertpapieren Umsatzabgabe beim Handel mit Wertpapieren Abgabe auf Versicherungsprämien Handänderungsabgaben 87 11

7 Erbschafts- und Schenkungssteuern Allgemeines Steuerpflicht Steuerbemessung Vermeidung der Doppelbesteuerung Warenlieferung 2 Eigenverbrauch Steuerbefreiungen Eidgenössische Warenumsatzsteuer Allgemeines Grossistensteuer Steuerpflicht Gegenstand der Steuer Steuerbemessung Besteuerung von Erzeugnissen der inländischen Urproduktion Besteuerung der Wareneinfuhr Anlagen I-Vlll 12