Doppelbesteuerungsabkommen Österreich-Slowenien

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1 Schriftenreihe zum Internationalen Steuerrecht Doppelbesteuerungsabkommen Österreich-Slowenien Schriftenreihe IStR Band 87 von Michael Lang, Veronika Daurer 1. Auflage 2015 Linde Verlag Wien 2014 Verlag C.H. Beck im Internet: ISBN Zu Leseprobe schnell und portofrei erhältlich bei beck-shop.de DIE FACHBUCHHANDLUNG

2 Inhaltsverzeichnis Vorwort... V Abkürzungsverzeichnis... XIII Konzept des Kommentars... XV Vor Artikel I. Rechtsentwicklung... 1 A. Abkommensabschluss B. Abänderungsprotokoll II. Titel des Abkommens... 2 III. Zur Interpretation... 2 A. Grundlage OECD-MA B. Authentische Sprachen... 2 Artikel 1: Persönlicher Geltungsbereich... 3 Artikel 2: Sachlicher Geltungsbereich... 3 I. Absatz 1 und II. Absatz A. Österreich Die vom Abkommen erfassten Steuern Einkommensteuer Körperschaftsteuer Grundsteuer Abgabe von land- und forstwirtschaftlichen Betrieben Abgabe vom Bodenwert bei unbebauten Grundstücken Kommunalsteuer... 7 B. Slowenien Die vom Abkommen erfassten Steuern Einkommensteuer Gewinnsteuer Vermögensteuern... 8 III. Absatz A. Vergleich mit dem OECD-MA B. Mitteilungspflicht... 9 C. Am Ende eines jeden Jahres... 9 D. Wesentliche Änderungen... 9 Lang/Daurer, DBA Österreich Slowenien VII

3 Artikel 3: Allgemeine Begriffsbestimmungen I. Vergleich mit dem OECD-MA II. Definition von Vertragsstaat A. Vertragsstaat im OECD-MA B. Österreich C. Slowenien III. Definition der zuständigen Behörden A. Österreich B. Slowenien Artikel 4: Ansässige Person Artikel 5: Betriebstätte Artikel 6: Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen Artikel 7: Unternehmensgewinne I. Absatz 1 bis II. Absatz A. Vergleich B. Zielsetzung C. Tatbestandsmerkmale Beteiligung an einer Personengesellschaft Beteiligung an einer stillen Gesellschaft des österreichischen Rechts D. Verhältnis zu anderen Verteilungsnormen E. Rechtsfolge Artikel 8: Seeschifffahrt und Luftfahrt I. Vergleich mit dem OECD-MA A. Übereinstimmung B. Abweichung II. Die Besteuerung der Binnenschifffahrt A. Zielsetzung B. Anwendbarkeit von Art. 7 DBA Slowenien C. Rechtsfolgen Artikel 9: Verbundene Unternehmen Artikel 10: Dividenden Artikel 11: Zinsen I. Vergleich mit dem OECD-MA A. Parallelen B. Abweichung II. Absatz A. Österreich B. Slowenien VIII Lang/Daurer, DBA Österreich Slowenien

4 III. Absatz 2a A. Zielsetzung B. Tatbestandsmerkmale der Quellensteuerbefreiung Grenzüberschreitende Zinszahlung Spezialvoraussetzungen des Art. 11 Abs. 2a lit. a bis c IV. Rechtsfolgen A. Reguläre Zinsen B. Befreite Zinsen Artikel 12: Lizenzgebühren I. Vergleich mit dem OECD-MA II. Quellenbesteuerung vor dem Abänderungsprotokoll (Schachtellizenzen) A. Quellenbesteuerung von Schachtellizenzen B. Unterschiedliche Abkommensauslegung C. Abkommensänderung III. Quellenbesteuerung nach dem Abänderungsprotokoll A. Neuregelung B. Tatbestandsmerkmale Allgemeines Grenzüberschreitende Lizenzzahlung Nutzungsberechtigter der Lizenzzahlung IV. Quellenregel A. Aus einem Vertragsstaat stammend B. Betriebstätte des Schuldners V. Rechtsfolgen Artikel 13: Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen Artikel 14: Selbständige Arbeit Artikel 15: Einkünfte aus unselbständiger Arbeit I. Vergleich mit dem OECD-MA A. Übereinstimmung B. Abweichung II. Absatz 2 lit. a A. Bezugszeitraum im OECD-MA B. Kalenderjahr als Bezugszeitraum C. Zwölfmonatszeitraum Artikel 16: Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen I. Vergleich mit dem OECD-MA II. Geschäftsführerentgelte und Art. 16 DBA Slowenien Lang/Daurer, DBA Österreich Slowenien IX

5 Artikel 17: Künstler und Sportler I. Vergleich mit dem OECD-MA A. Übereinstimmung B. Abweichung II. Zielsetzung einer Kultur- und Sportaustauschklausel III. Tatbestandsmerkmale der Kultur- und Sportaustauschklausel A. In einem Vertragsstaat ansässige Person B. Persönliche Tätigkeit in der Eigenschaft als Künstler oder Sportler 69 C. Anerkanntes Kultur- oder Sportaustauschprogramm IV. Rechtsfolge A. Einkünfte i.s.d. Art. 17 Abs. 1 und Abs. 2 DBA Slowenien B. Kultur- und Sportaustauschklausel Artikel 18: Ruhegehälter Artikel 19: Öffentlicher Dienst I. Vergleich mit dem OECD-MA A. Übereinstimmung B. Abweichung II. Zielsetzung des Art. 19 Abs. 3 DBA Slowenien III. Tatbestandsmerkmale A. Vergütungen i.s.d. Art. 19 Abs. 3 DBA Slowenien B. Wirtschaftsdelegierte und Stellvertretende Wirtschaftsdelegierte C. Mitglieder der Außenhandelsstelle IV. Verhältnis zu anderen Verteilungsnormen A. Artikel 15 DBA Slowenien B. Artikel 18 und 19 Abs. 2 DBA Slowenien C. Artikel 21 DBA Slowenien D. Artikel 28 DBA Slowenien V. Rechtsfolgen A. Kein Besteuerungsrecht im Empfangsstaat B. Diplomatenstatus C. Auslandsbeamte D. Ansässigkeit Artikel 20: Hochschullehrer und Forscher I. Vergleich mit dem OECD-MA II. Zielsetzung III. Tatbestandsmerkmale A. Ansässigkeit im Heimatstaat B. Ansässigkeit im Tätigkeitsstaat C. Erziehungs- oder Forschungsanstalt eines Vertragsstaats D. Ausübung einer Unterrichts-, Vortrags- oder Forschungstätigkeit. 85 E. Vergütungen für Lehre, Vortragstätigkeit oder Forschung X Lang/Daurer, DBA Österreich Slowenien

6 IV. Verhältnis zu anderen Verteilungsnormen A. Zu Art. 15 DBA Slowenien B. Zu Art. 19 DBA Slowenien C. Zu Art. 14 DBA Slowenien V. Rechtsfolgen A. Steuerbefreiung im Tätigkeitsstaat B. Beispiel zur Verdeutlichung Artikel 21: Studenten I. Vergleich mit dem OECD-MA II. Zielsetzung der Quellensteuerbefreiung für Ferialpraktika III. Tatbestandsmerkmale A. Student oder Lehrling B. Ansässigkeit im Heimatstaat C. Beschäftigung i.z.m. Studien oder Ausbildung D. 183-Tage-Frist IV. Verhältnis zu anderen Verteilungsnormen A. Zu Art. 21 Abs. 1 DBA Slowenien B. Zu Art. 14 DBA Slowenien C. Zu Art. 15 DBA Slowenien Artikel 22: Andere Einkünfte Artikel 23: Vermögen Artikel 24: Methodenartikel I. Vergleich mit dem OECD-MA A. Parallelen B. Abweichung II. Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung A. Österreich B. Slowenien III. Absatz 1 lit. d: Rückfallsklausel A. Zielsetzung B. Tatbestandsmerkmale IV. Verhältnis zu anderen DBA-Normen A. Art. 24 Abs. 1 lit. a B. Art. 24 Abs. 1 lit. b Artikel 25: Gleichbehandlung Artikel 26: Verständigungsverfahren Artikel 27: Informationsaustausch I. Vergleich mit dem OECD-MA A. Vor dem Abänderungsprotokoll B. Änderung durch das Protokoll Lang/Daurer, DBA Österreich Slowenien XI

7 Artikel 28: Diplomaten und Konsularbeamte Artikel 29: Inkrafttreten Artikel 30: Kündigung Schlussklausel Anhang XII Lang/Daurer, DBA Österreich Slowenien