Doppelbesteuerungsabkommen: DBA
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1 Gelbe Erläuterungsbücher Doppelbesteuerungsabkommen: DBA Kommentar auf der Grundlage der Musterabkommen von Axel Eigelshoven, Dr. Michael Engelschalk, Dr. Maximilian Görl, Prof. Dr. Alexander Hemmelrath, Dr. Roland Ismer, Moris Lehner, Andrea Liesenfeld, Dr. Allit Lohbeck, Stephanie Merurer, Stephanie Meurer, Reinhard Pöllath, Rainer Prokisch, Dr. Ekkehart Reimer, Wolfgang Tischbirek, Dr. Alexander Rust, Dr. Frank Stockmann, Prof. Dr. Klaus Vogel, Christian Waldhoff 5., völlig neubearbeitete Auflage Doppelbesteuerungsabkommen: DBA Eigelshoven / Engelschalk / Görl / et al. schnell und portofrei erhältlich bei beck-shop.de DIE FACHBUCHHANDLUNG Thematische Gliederung: Internat. Steuerrecht Verlag C.H. Beck München 2008 Verlag C.H. Beck im Internet: ISBN
2 K Abkürzungsverzeichnis... XXV Inhalt Inhalt Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis Revision Inhaltsverzeichnis Übersicht der DBA mit Fundstellen der Erläuterungen... 1 Einleitung Einleitung des OECD-MA Erläuterungen I. Doppelbesteuerung und ihre Vermeidung II. Näheres zu den Doppelbesteuerungsabkommen III. Auslegung von Doppelbesteuerungsabkommen IV. Qualifikation und verwandte Probleme V. Doppelbesteuerungsabkommen und Änderungen des innerstaatlichen Rechts VI. Doppelbesteuerungsabkommen und europäisches Recht Überschrift des Musterabkommens I. Vertragsstaaten, Geltungsbereich des DBA II. Staatennachfolge Abschnitt I. Geltungsbereich des Abkommens Art. 1 Unter das Abkommen fallende Personen A. Zu den OECD- und UN-MA und zu Art. 1 Abs. 1 des US-MA I. Musterabkommen II. Deutsche DBA B. Zu Art. 1 Abs. 2 und 3 des US-MA I. Erläuterungen II. Deutsche DBA C. Zu Art. 1 Abs. 4 und 5 des US-MA I. Erläuterungen II. Deutsche DBA D. Anhang zu Art. 1: Internationale Steuerumgehung. Treaty Shopping. Einschränkung der Abkommensberechtigung I. Erläuterungen II. Deutsche DBA Art. 2 Unter das Abkommen fallende Steuern A. Zu Art. 2 Abs. 1 OECD-MA I. Musterabkommen II. Deutsche DBA B. Zu Art. 2 Abs. 2 OECD-MA I. Musterabkommen II. Deutsche DBA XIII
3 Inhalt KInhaltsverzeichnis C. Zu Art. 2 Abs. 3 OECD-MA und zu Abs. 1 US-MA I. Musterabkommen II. Deutsche DBA D. Zu Art. 2 Abs. 4 OECD-MA und Abs. 2 US-MA I. Musterabkommen II. Deutsche DBA E. Anhang zu Art. 2: Die Gewerbesteuer I. Einbeziehung der deutschen Gewerbesteuer in die DBA II. Die Verteilung der Besteuerung Abschnitt II. Begriffsbestimmungen Art. 3 Allgemeine Begriffsbestimmungen A. Vor Art. 3 Abs I. Erläuterungen B. Zu Art. 3 Abs. 1 Buchst. a und b OECD- und US-MA I. Erläuterungen II. Deutsche DBA C. Zu Art. 3 Abs. 1 Buchst. c und d I. Erläuterungen II. Deutsche DBA D. Zu Art. 3 Abs. 1 Buchst. e I. Erläuterungen II. Deutsche DBA E. Zu Art. 3 Abs. 1 Buchst. f I. Erläuterungen II. Deutsche DBA F. Zu Art. 3 Abs. 1 Buchst. g I. Erläuterungen II. Deutsche DBA G. Zu Art. 3 Abs. 1 Buchst. h I. Erläuterungen II. Deutsche DBA Anhang zu Art. 3 Abs H. Zu Art. 3 Abs I. Erläuterungen II. Deutsche DBA Art. 4 Ansässige Person A. Allgemeines I. Musterabkommen B. Zu Art. 4 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA C. Zu Art. 4 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA D. Zu Art. 4 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA XIV
4 Inhaltsverzeichnis KInhalt Art. 5 Betriebstätte A. Allgemeines B. Zu Art. 5 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA C. Zu Art. 5 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA D. Zu Art. 5 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA E. Zu Art. 5 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA F. Zu Art. 5 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA G. Zu Art. 5 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA H. Zu Art. 5 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA Abschnitt III. Besteuerung des Einkommens Vor Artikel 6 bis I. Die Verteilungsnormen der MA II. Maßgebender Zeitpunkt III. Vermeidung der Doppelfreistellung und des Abkommensmissbrauchs IV. Deutsche DBA Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen A. Zu Art. 6 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA B. Zu Art. 6 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA C. Zu Art. 6 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA D. Zu Art. 6 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA Art. 7 Unternehmensgewinne A. Allgemeines I. Musterabkommen XV
5 Inhalt KInhaltsverzeichnis B. Zu Art. 7 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA C. Zu Art. 7 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA D. Zu Art. 7 Abs. 3 und 4 OECD- und UN-MA und zu Art. 7 Abs. 3 US-MA I. Musterabkommen II. Deutsche DBA E. Zu Art. 7 Abs. 5 OECD-MA und zu Art. 7 Abs. 4 US-MA I. Musterabkommen II. Deutsche DBA F. Zu Art. 7 Abs. 6 OECD-MA und zu Art. 7 Abs. 5 UN- und US-MA. 712 I. Musterabkommen II. Deutsche DBA G. Zu Art. 7 Abs. 7 OECD-MA und zu Art. 7 Abs. 6 UN- und US-MA. 715 I. Musterabkommen II. Deutsche DBA Art. 8 Seeschifffahrt, Binnenschifffahrt und Luftfahrt A. Zu Art. 8 Abs. 1 und I. Musterabkommen II. Deutsche DBA B. Zu Art. 8 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA C. Zu Art. 8 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA Art. 9 Verbundene Unternehmen A. Zu Art. 9 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA B. Zu Art. 9 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA Vor Artikel 10 bis I. Allgemeines II. Der Nutzungsberechtigte III. Betriebstättenvorbehalt IV. Verfahrensregelungen Art. 10 Dividenden A. Allgemeines I. Musterabkommen II. Deutsche DBA XVI
6 Inhaltsverzeichnis KInhalt B. Zu Art. 10 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA C. Zu Art. 10 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA D. Zu Art. 10 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA E. Zu Art. 10 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA F. Zu Art. 10 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA Art. 11 Zinsen A. Allgemeines I. Erläuterungen B. Zu Art. 11 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA C. Zu Art. 11 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA D. Zu Art. 11 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA E. Zu Art. 11 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA F. Zu Art. 11 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA G. Zu Art. 11 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA Art. 12 Lizenzgebühren A. Allgemeines I. Erläuterungen zu den MA B. Zu Art. 12 Abs I. Erläuterungen zu den MA II. Deutsche DBA C. Zu Art. 12 Abs I. Erläuterungen zu den MA II. Deutsche DBA D. Zu Art. 12 Abs I. Erläuterungen zu den MA II. Deutsche DBA XVII
7 Inhalt KInhaltsverzeichnis E. Zu Art. 12 Abs I. Erläuterungen zu den MA II. Deutsche DBA Art. 13 Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen A. Allgemeines I. Musterabkommen II. Deutsches Recht B. Zu Art. 13 Abs. 1 OECD-MA, Art. 13 Abs. 1 und 4 UN-MA und zu Art. 13 Abs. 1 und 2 US-MA I. Musterabkommen II. Deutsche DBA C. Zu Art. 13 Abs. 2 OECD- und UN-MA und zu Art. 13 Abs. 3 US- MA I. Musterabkommen II. Deutsche DBA D. Zu Art. 13 Abs. 3 OECD- und UN-MA und zu Art. 13 Abs. 4 US- MA I. Musterabkommen II. Deutsche DBA E. Zu Art. 13 Abs. 4 OECD- und UN-MA und zu Art. 13 Abs. 2 Buchst. b und c US-MA I. Musterabkommen II. Deutsche DBA F. Zu Art. 13 Abs. 5 OECD- und US-MA und zu Art. 13 Abs. 5 und 6 UN-MA I. Musterabkommen II. Deutsche DBA Art. 14 Selbständige Arbeit A. Zu Art. 14 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA B. Zu Art. 14 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA Art. 15 Unselbständige Arbeit A. Zu Art. 15 Abs. 1 und I. Musterabkommen II. Deutsche DBA B. Zu Art. 15 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA C. Anhang I zu Art. 15: Grenzgänger I. Erläuterungen II. Deutsche DBA D. Anhang II zu Art. 15: DBA und Auslandstätigkeitserlass E. Anhang III zu Art. 15: Gastprofessoren und Studentenpraktikanten I. Abkommensübersichten II. Erläuterungen XVIII
8 Inhaltsverzeichnis KInhalt Art. 16 Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen I. Musterabkommen II. Deutsche DBA Art. 17 Künstler und Sportler A. Zu Art. 17 Abs I. Erläuterungen zu den MA II. Deutsche DBA B. Zu Art. 17 Abs I. Erläuterungen zu den MA II. Deutsche DBA Art. 18 Ruhegehälter A. Allgemeines B. Zu Art I. Musterabkommen II. Deutsche DBA Anhang: Steuerliche Behandlung der Altersvorsorgepläne I. Musterabkommen II. DBA Art. 19 Öffentlicher Dienst A. Allgemeines I. Musterabkommen II. Deutsche DBA B. Zu Art. 19 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA C. Zu Art. 19 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA D. Zu Art. 19 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA Art. 20 Studenten I. Musterabkommen II. Deutsche DBA Art. 21 Andere Einkünfte A. Zu Art. 21 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA B. Zu Art. 21 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA XIX
9 Inhalt Abschnitt IV. Besteuerung des Vermögens KInhaltsverzeichnis Art. 22 Vermögen A. Zu Art. 22 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA B. Zu Art. 22 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA C. Zu Art. 22 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA D. Zu Art. 22 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA XX Abschnitt V. Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung Art. 23 A Befreiungsmethode und Art. 23 B Anrechnungsmethode A. Allgemeines I. Musterabkommen II. Deutsche DBA III. Einseitige Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung B. Zu Art. 23 A Abs. 1 OECD-MA: Die Freistellungsmethode I. Musterabkommen II. Deutsche DBA C. Zu Art. 23 A Abs. 2 und 23 B Abs. 1 OECD-MA sowie zu Art. 23 US-MA: Die Anrechnungsmethode I. Musterabkommen II. Deutsche DBA D. Zu Art. 23 A Abs. 3 und 23 B Abs. 2 OECD-MA: Der Progressionsvorbehalt I. Musterabkommen II. Deutsche DBA E. Zu Art. 23 A Abs. 4 OECD-MA: Doppelfreistellung infolge Meinungsverschiedenheit I. Musterabkommen II. Deutsche DBA Abschnitt VI. Besondere Bestimmungen Art. 24 Gleichbehandlung A. Allgemeines I. Musterabkommen II. Deutsche DBA B. Zu Art. 24 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA
10 Inhaltsverzeichnis KInhalt C. Zu Art. 24 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA D. Zu Art. 24 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA E. Zu Art. 24 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA F. Zu Art. 24 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA G. Zu Art. 24 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA Art. 25 Verständigungsverfahren A. Allgemeines I. Grundzüge II. Geschichtliche Entwicklung III. Abgrenzung B. Zu Art. 25 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA C. Zu Art. 25 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA D. Zu Art. 25 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA E. Zu Art. 25 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA F. Zu Art. 25 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA G. Weiterentwicklungen des Verständigungsverfahrens und konkurrierende Verfahren I. Allgemeines II. Deutsche DBA Art. 26 Informationsaustausch A. Allgemeines B. Zu Art. 26 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA C. Zu Art. 26 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA XXI
11 Inhalt KInhaltsverzeichnis D. Zu Art. 26 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA E. Zu Art. 26 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA F. Zu Art. 26 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA Art. 27 Amtshilfe bei der Erhebung von Steuern A. Allgemeines B. Zu Art. 27 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA C. Zu Art. 27 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA D. Zu Art. 27 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA E. Zu Art. 27 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA F. Zu Art. 27 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA G. Zu Art. 27 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA H. Zu Art. 27 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA I. Zu Art. 27 Abs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA Art. 28 Mitglieder diplomatischer Missionen und konsularischer Vertretungen I. Musterabkommen II. Deutsche DBA Art. 29 Ausdehnung des räumlichen Geltungsbereichs I. Musterabkommen II. Deutsche DBA XXII Abschnitt VII. Schlussbestimmungen Art. 30 Inkrafttreten/Art. 31 Kündigung A. Zu Art
12 Inhaltsverzeichnis KInhalt I. Musterabkommen II. Deutsche DBA B. Zu Art I. Musterabkommen II. Deutsche DBA C. Schlussklausel I. Musterabkommen II. Deutsche DBA Anhang: United Nations Model Double Taxation Convention Between Developed and Developing Countries Sachverzeichnis XXIII
13 Inhalt KInhaltsverzeichnis XXIV
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